Guía de estudio

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
“MONOTRIBUTO”
Abogacía - Derecho Tributario

Dra. Fronza Andrea Gisele

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1. CARACTERÍSTICAS

El Monotributo es un régimen tributario simplificado e integrado, para los pequeños contribuyentes, relativo a
(art. 1):

 impuesto a las ganancias,

 impuesto al valor agregado,
 sistema previsional.

 Simplificado porque no requiere de demasiadas formalidades a efectos de la incorporación de los

contribuyentes; sólo deben presentar una declaración jurada al momento de la opción y cuando realicen las
recategorizaciones que establece la norma.

 Integrado porque, con una cuota fija mensual (art. 15) –que vence hasta el día 20 de cada mes (excepto
cuando se inicien actividades, en cuyo caso el pago correspondiente al mes de inicio podrá efectuarse hasta el
último día de dicho mes)- el sujeto abona lo que correspondería al Impuesto a las Ganancias y al Impuesto al Valor
Agregado del Régimen General. Dicha cuota –que surge según tabla de categorización- es el “impuesto integrado”
y varía en función de la categoría en que se encuentre inscripto el contribuyente. Asimismo, los sujetos que no
estén expresamente eximidos, deben ingresar la “cotización previsional fija”, que suplanta a la cuota de autónomos
según Régimen General.

Se trata de una opción que, de no ser ejercida por parte de los contribuyentes, obliga a éstos con el Régimen
General impositivo y previsional.
Así, los sujetos que lo deseen y, siempre que cumplan con todos los requisitos que establece el Régimen
Simplificado (RS), podrán optar por adherir al mismo (art. 4). Dicha incorporación implicará la baja automática
del carácter de responsable inscripto en el IVA y la modificación automática de la categoría de revista de los
trabajadores autónomos inscriptos con anterioridad.

2. PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Sólo pueden revestir la calidad de pequeños contribuyentes y en su consecuencia adherir al régimen:

1. Personas físicas que realicen:

 venta de cosas muebles. Incluye: a) actividad primaria y b) actividad de fabricación
 locaciones:
 de servicios. Incluye: trabajadores del servicio doméstico no encuadrados en el Régimen de Dador de
Trabajo de la Ley N° 25.239 (art. 2 DR)
 de obra
 de bienes muebles e inmuebles
 integrantes de cooperativas de trabajo (Título VI)

2. Sucesiones indivisas, continuadoras de las mencionadas personas físicas.

Art. 3 DR. Pueden permanecer en el régimen hasta la finalización del mes en que se dicte la declaratoria de
herederos o se apruebe el testamento que cumpla la misma finalidad, salvo que con anterioridad medie alguna
causal de exclusión.

3. Sociedades de hecho y comerciales irregulares (con un máximo de 3 socios).

Art. 2. Cuando se trate de sociedades comprendidas en este régimen, además de cumplirse con los requisitos
exigidos a las personas físicas, la totalidad de los integrantes -individualmente considerados- deberá reunir las
condiciones para ingresar RS.
Art. 7 DR. Las sociedades comprendidas RS no podrán adherir al mismo cuando uno de sus integrantes, por el
desarrollo de otras actividades, no cumpla las condiciones previstas en el segundo párrafo del artículo 2° del
Anexo.

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4. Condominios de bienes muebles e inmuebles (con un máximo de 3 condóminos)

Art. 5 DR. De tratarse de condominios de bienes muebles e inmuebles, corresponderá dispensar a los mismos,
idéntico tratamiento que el previsto para las sociedades comprendidas en el RS.

Resulta incompatible la condición de pequeño contribuyente con el desarrollo de alguna actividad, por la cual el
sujeto conserve su carácter de responsable inscripto (art. 1 DR).

3. REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Los pequeños contribuyentes, deberán, concurrentemente (art. 2):

 Haber obtenido, en los 12 meses calendario inmediatos anteriores a la adhesión, ingresos brutos inferiores o
iguales a $400.000 –para el caso de locaciones o actividades mixtas (locaciones y venta de cosas muebles)- ó
$600.000 –cuando su actividad “exclusiva” sea la venta de bienes muebles-.

Art 1 DR. Los sujetos podrán adherir al RS aún cuando las actividades que desarrollan estén exentas o no
alcanzadas en el Impuesto a las Ganancias y/o en el IVA.

 No superar, en los 12 meses inmediatos anteriores a la adhesión, los parámetros máximos estipulados de
energía eléctrica consumida, alquileres devengados, y superficie afectada a la actividad.

 No ofrecer o comercializar cosas muebles cuyo precio máximo unitario de venta al contado supere los $2.500.

Art. 22 DR. El precio máximo unitario de venta es el precio de contado de cada unidad del bien ofrecido o
comercializado, sin importar los montos totales facturados por operación.

 No haber realizado, durante los 12 meses calendario inmediato anteriores a la adhesión, importaciones de
cosas muebles y/o de servicios

Art. 8 DR. Las importaciones, realizadas en los 12 meses calendario inmediato anteriores a la adhesión, son las
relacionadas directamente con la o las actividades que desarrolle.

 No realizar más de 3 actividades simultáneas o poseer más de 3 unidades de explotación.

Art. 17 DR. A los fines del RS, se entiende por:

a) Unidad de explotación: entre otras, cada espacio físico (local, establecimiento, oficina, etcétera) donde se
desarrolle la actividad y/o cada rodado, cuando este último constituya la actividad por la cual se solicita la adhesión
al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) (taxímetros, remises, transporte, etcétera); inmueble
en alquiler o la sociedad de la que forma parte el pequeño contribuyente.

b) Actividad económica: las ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios, que se realicen dentro de un mismo
espacio físico, así como las actividades desarrolladas fuera de él con carácter complementario, accesorio o afín y
las locaciones de bienes muebles e inmuebles y de obras.
Asimismo, reviste el carácter de actividad económica aquella por la que para su realización no se utilice un local o
establecimiento.

Haber cumplido con el requisito de cantidad mínima de personal, para la actividad única de venta de cosas
muebles, categorías J, K, L (art. 8)

4. CATEGORIZACIÓN EN EL RS

Art. 8 - Se establecen las siguientes categorías de contribuyentes de acuerdo con los ingresos brutos anuales -
correspondientes a la o las actividades mencionadas en el primer párrafo del artículo 2º-, las magnitudes físicas y el
monto de los alquileres devengados anualmente, que se fijan a continuación:

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En la medida en que no se superen los parámetros máximos de superficie afectada a la actividad y de energía
eléctrica consumida anual, así como de los alquileres devengados dispuestos para la Categoría I, los contribuyentes
con ingresos brutos de hasta pesos seiscientos mil ($ 600.000) anuales podrán permanecer adheridos al presente
régimen, siempre que dichos ingresos provengan exclusivamente de venta de bienes muebles.
En tal situación se encuadrarán en la categoría que les corresponda -conforme se indica en el siguiente cuadro- de
acuerdo con la cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia que posean y siempre que los ingresos
brutos no superen los montos que, para cada caso, se establecen:

Art. 9 - Se considerará al responsable correctamente categorizado, cuando se encuadre en la categoría que

corresponda al mayor valor de sus parámetros -ingresos brutos, magnitudes físicas o alquileres devengados- para lo
cual deberá inscribirse en la categoría en la que no supere el valor de ninguno de los parámetros dispuestos para
ella.
Las sociedades indicadas en el artículo 2º, sólo podrán categorizarse a partir de la Categoría D en adelante.

Art. 52 - Facúltase a la AFIP a modificar, una 1 vez al año, los montos máximos de facturación, los montos de los
alquileres devengados y los importes del impuesto integrado a ingresar, correspondientes a cada categoría de
pequeño contribuyente, así como las cotizaciones previsionales fijas, en una proporción que no podrá superar el
índice de movilidad de las prestaciones previsionales, previsto en el artículo 32 de la ley 24.241 y sus
modificaciones y normas complementarias.

RG 3529/13
RG 3653/14

4.1 Impuesto integrado según categoría

Art. 11 - El impuesto integrado que por cada categoría deberá ingresarse mensualmente, es el que se indica en el
siguiente cuadro:

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En el caso de las sociedades indicadas en el artículo 2º, el pago del impuesto integrado estará a cargo de la
sociedad. El monto a ingresar será el de la categoría que le corresponda -según el tipo de actividad, el monto de sus
ingresos brutos y demás parámetros-, con más un incremento del veinte por ciento (20%) por cada uno de los
socios integrantes de la sociedad.

Art. 30 - Las sociedades adheridas al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) deberán abonar el
impuesto integrado, teniendo en consideración el último párrafo del Artículo 9º y segundo párrafo del Artículo 11,
ambos del “Anexo”, de acuerdo con la cantidad de socios integrantes al momento de la adhesión o, a la finalización
de cada cuatrimestre calendario, cuando corresponda la recategorización.
El incremento o disminución de la cantidad de socios durante cada cuatrimestre calendario, no modificará el
impuesto determinado para dicho período.

Autorízase al Poder Ejecutivo nacional a bonificar -en una o más mensualidades- hasta un veinte por ciento (20%)
del impuesto integrado total a ingresar en un ejercicio anual, a aquellos pequeños contribuyentes que cumplan con
una determinada modalidad de pago o que guarden estricto cumplimiento con sus obligaciones formales y
materiales.
El pequeño contribuyente que realice actividad primaria y quede encuadrado en la Categoría B, no deberá
ingresar el impuesto integrado y sólo abonará las cotizaciones mensuales fijas con destino a la seguridad social
según la reglamentación que para este caso se dicte.

5. PARÁMETROS PARA LA CATEGORIZACIÓN Y RECATEGORIZACÍON EN EL RS

5.1 Ingresos Brutos

Art. 3 - Los sujetos deberán categorizarse de acuerdo con la actividad principal, teniendo en cuenta los parámetros
establecidos en el artículo 8º del Anexo, y sumando los ingresos brutos obtenidos por todas las actividades
incluidas en el presente régimen.

Art. 6 DR. Cuando los pequeños contribuyentes realicen simultáneamente más de 1 de las actividades
comprendidas en el primer párrafo del Artículo 2º del “Anexo”, a los fines de la categorización y permanencia en
el RS, deberán acumular además de los ingresos brutos, las magnitudes físicas y alquileres devengados señalados
en el Artículo 8º del Anexo.

A los fines de lo dispuesto en el párrafo precedente, se entenderá por actividad principal aquella por la que el
contribuyente obtenga mayores ingresos brutos.

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A los efectos del presente régimen, se consideran ingresos brutos obtenidos en las actividades, al producido de las
ventas, locaciones o prestaciones correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena, excluidas
aquellas que hubieran sido dejadas sin efecto y neto de descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de
plaza.

Art. 9 DR. Los ingresos brutos referidos en el último párrafo del Artículo 3º del Anexo, son los devengados en el
período que corresponda a cada situación prevista en el RS.
Art. 10 DR. El ingreso bruto a que se refiere el “Anexo” comprende, en caso de corresponder, a los impuestos
nacionales, excepto los que se indican a continuación:
a) Impuesto interno a los cigarrillos, regulado por el Artículo 15 de la Ley Nº 24.674 y sus modificaciones.
b) Impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos, establecido por la Ley Nº 24.625 y sus modificaciones.
c) Impuesto sobre los combustibles líquidos y el gas natural, previsto en la Ley Nº 23.966, Título III, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Art. 11 DR. No se considera ingreso bruto el derivado de la realización de bienes de uso, entendiendo por tales
aquellos cuyo plazo de vida útil sea superior a 2 años, en tanto hayan permanecido en el patrimonio del
contribuyente adherido al RS, como mínimo, 12 meses desde la fecha de habilitación del bien.
Art. 12 DR. A los efectos de la adhesión, categorización y recategorización en el RS, no se computarán como
ingresos brutos los provenientes de:
a) cargos públicos,
b) trabajos ejecutados en relación de dependencia,
c) jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a alguno de los regímenes nacionales o provinciales,
d) el ejercicio de la dirección, administración, conducción de las sociedades no comprendidas en el Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) o comprendidas y no adheridas al mismo,
e) la participación en carácter de socios de las sociedades mencionadas en el inciso anterior, y/o
f) las actividades indicadas en el segundo párrafo del Art. 1 de la presente medida
Art. 1 DR- Los pequeños contribuyentes podrán adherir al RS establecido en el Anexo de la Ley Nº 24.977, sus
modificaciones y complementarias, en adelante el “Anexo”, por la obtención de ingresos provenientes de
actividades económicas alcanzadas por el citado régimen, aun cuando las mismas estén exentas o no gravadas en
los impuestos a las ganancias o al valor agregado.
No se encuentran comprendidos en el RS, los ingresos provenientes de prestaciones e inversiones financieras,
compraventa de valores mobiliarios y de participaciones en las utilidades de cualquier sociedad no incluida en el
mismo.

5.2 Energía eléctrica

Art. 18 DR. La energía eléctrica consumida computable será la que resulte de las facturas cuyos vencimientos
hayan operado en los últimos 12 meses anteriores a la finalización del cuatrimestre en que corresponda la
recategorización.
Cuando se posea más de 1 unidad de explotación, a los efectos de la categorización deberán, de corresponder,
sumarse los consumos de energía eléctrica de cada una de ellas.

5.3 Superficie afectada

Art. 19 DR. A los fines de la aplicación del parámetro superficie afectada a la actividad, deberá considerarse la
superficie de cada unidad de explotación (local, establecimiento, oficina, etcétera) destinada a su desarrollo, con
excepción, únicamente, de aquella -construida o descubierta (depósitos, jardines, estacionamientos, accesos a los
locales, etcétera)-, en la que no se realice la misma.
Cuando se posea más de 1 unidad de explotación, a los efectos de la categorización deberán, de corresponder,
sumarse las superficies afectadas de cada unidad de explotación.

5.4 Alquileres
Art. 20 DR. El parámetro alquileres devengados, referido al inmueble en el que se desarrolla la actividad por la
que el pequeño contribuyente adhirió al RS, comprende toda contraprestación -en dinero o en especie- derivada de
la locación, uso, goce o habitación -cualquiera sea la denominación que se le otorgue- de dicho inmueble, así como
los importes correspondientes a sus complementos (mejoras introducidas por los arrendatarios o inquilinos, la
contribución directa o territorial y otros gravámenes o gastos que haya tomado a su cargo, y el importe abonado por
el uso de muebles y otros accesorios o servicios que suministre el propietario).
A tales efectos deberá entenderse por mejoras todas aquellas erogaciones que no constituyan reparaciones
ordinarias que hagan al mero mantenimiento del bien.

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Art. 21 DR. Cuando se posea más de 1 unidad de explotación, a los efectos de la categorización deberán sumarse,
de corresponder, los alquileres devengados correspondientes a cada unidad de explotación.

5.5 Supuestos Especiales

Art. 23 DR. No se admitirá más de 1 responsable por un mismo local o establecimiento, excepto cuando los
pequeños contribuyentes desarrollen las actividades en espacios físicamente independientes, subdivididos de
carácter autónomo o se verifique la situación prevista en el inciso b) del siguiente párrafo.
A los fines de la categorización debe considerarse:

a) De tratarse de actividades que se realicen en forma simultánea en un mismo establecimiento:

1. Superficie: el espacio físico destinado por cada uno de los sujetos exclusivamente al desarrollo de su actividad.
2. Energía eléctrica: la consumida por cada uno de los sujetos o, en su caso, la asignada por ellos
proporcionalmente a cada actividad.
3. Alquileres devengados: el monto asignado proporcionalmente en función del espacio físico destinado a cada
actividad.

b) De tratarse de utilización del local o establecimiento en forma no simultánea:

1. La superficie del local o establecimiento afectado a la actividad,
2. la energía eléctrica consumida en forma proporcional al número de sujetos, y
3. el monto de alquileres devengados correspondiente a la obligación de pago asumida por cada sujeto.

Art. 12 RG. A los fines de la adhesión, recategorización y, en su caso, permanencia en el régimen, deberá
observarse lo siguiente:
a) La energía eléctrica computable será la que resulte de las facturas cuyos vencimientos para el pago hayan
operado en el período que corresponda.

b) Cuando se utilicen para el desarrollo de la actividad distintas unidades de explotación en forma no

simultánea:
1. El parámetro superficie se determinará considerando el local, establecimiento, oficina, etc. de mayor superficie
afectada a la actividad,
2. el parámetro energía eléctrica consumida será el mayor de los consumos en cualquiera de las unidades de
explotación, aun cuando no coincida con la que se consideró para la determinación del parámetro superficie, y
3. el parámetro alquileres devengados será igual a la sumatoria de los montos devengados correspondientes a la
unidad de explotación por la que se hubiere convenido el alquiler mayor.
No obstante lo indicado en el inciso b) precedente, la cantidad de unidades de explotación utilizadas deberá ser
tenida en cuenta a efectos del límite previsto en el “Anexo”.

Art. 13 RG. Los parámetros superficie afectada a la actividad o energía eléctrica consumida no deben ser
considerados en las actividades que, para cada caso, se señalan a continuación:

a) Parámetro superficie afectada a la actividad:

- Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de automotores.
- Servicios de prácticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de tenis y “paddle”, piletas de natación y similares).
- Servicios de diversión y esparcimiento (billares, “pool”, “bowling”, salones para fiestas infantiles, peloteros y
similares).
- Servicios de alojamiento u hospedaje prestados en hoteles, pensiones, excepto en alojamientos por hora.
- Explotación de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes, en playas o balnearios.
- Servicios de “camping” (incluye refugio de montaña) y servicios de guarderías náuticas.
- Servicios de enseñanza, instrucción y capacitación (institutos, academias, liceos y similares), y los prestados por
jardines de infantes, guarderías y jardines materno-infantiles.
- Servicios prestados por establecimientos geriátricos y hogares para ancianos.
- Servicios de reparación, mantenimiento, conservación e instalación de equipos y accesorios, relativos a rodados,
sus partes y componentes.
- Servicios de depósito y resguardo de cosas muebles.
- Locaciones de bienes inmuebles.

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b) Parámetro energía eléctrica consumida:
- Lavaderos de automotores.
- Expendio de helados.
- Servicios de lavado y limpieza de artículos de tela, cuero o piel, incluso la limpieza en seco, no industriales.
- Explotación de kioscos (polirrubros y similares).
- Explotación de juegos electrónicos, efectuada en localidades cuya población resulte inferior a
CUATROCIENTOS MIL (400.000) habitantes, de acuerdo con los datos oficiales publicados por el Instituto
Nacional de Estadística y Censos (I.N.D.E.C.), correspondientes al último censo poblacional realizado.
Esta Administración Federal evaluará la procedencia de mantener las excepciones señaladas precedentemente, en
base al análisis periódico de las distintas actividades económicas involucradas.

Art. 9. En el supuesto que el pequeño contribuyente desarrollara la actividad en su casa habitación u otros lugares
con distinto destino, se considerará exclusivamente como magnitud física a la superficie afectada y a la energía
eléctrica consumida en dicha actividad, como asimismo el monto proporcional del alquiler devengado. En caso de
existir un único medidor se presume, salvo prueba en contrario, que se afectó el veinte por ciento (20%) a la
actividad gravada, en la medida que se desarrollen actividades de bajo consumo energético. En cambio, se presume
el noventa por ciento (90%), salvo prueba en contrario, en el supuesto de actividades de alto consumo energético.
La actividad primaria y la prestación de servicios sin local fijo, se categorizarán exclusivamente por el nivel de
ingresos brutos.

Art. 25 DR. De tratarse de actividades que por su naturaleza no requieran lugar físico para su desarrollo, el
responsable se categorizará considerando exclusivamente los ingresos brutos, atendiendo a lo dispuesto en los
Artículos 9º a 12 del presente decreto.

Art. 10 - A los fines dispuestos en el artículo 8º, se establece que el parámetro de superficie afectada a la actividad
no se aplicará en zonas urbanas, suburbanas o rurales de las ciudades o poblaciones de hasta cuarenta mil (40.000)
habitantes, con excepción de las zonas, regiones y/o actividades económicas que determine el Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas a través de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).

El Poder Ejecutivo nacional podrá incrementar, hasta en un cincuenta por ciento (50%), las magnitudes físicas para
determinar las categorías previstas en el citado artículo, y podrá establecer parámetros máximos diferenciales para
determinadas zonas, regiones y/o actividades económicas.

6. RECATEGORIZACÍON EN EL RS

Art. 9 - A la finalización de cada cuatrimestre calendario, el pequeño contribuyente deberá calcular los ingresos
brutos acumulados, la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en los 12 meses inmediatos
anteriores, así como la superficie afectada a la actividad en ese momento. Cuando dichos parámetros superen o
sean inferiores a los límites de su categoría, quedará encuadrado en la categoría que le corresponda a partir del
segundo mes inmediato siguiente del último mes del cuatrimestre respectivo.

El régimen establece 3 recategorizaciones por año, de corresponder, las cuales deberán efectuarse hasta los días 20
de mayo, 20 de septiembre y 20 de enero, considerando los 12 meses anteriores a la finalización de cada
cuatrimestre calendario (30 de abril, 31 de agosto y 31 de diciembre, respectivamente).
Los ingresos brutos, la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados, correspondientes al período recién
mencionado determinarán, juntamente con la superficie afectada a la actividad a esa fecha, la categoría en la cual el
pequeño contribuyente debe encuadrarse. Por consiguiente, para la recategorización que vence el 20 de mayo, el
sujeto deberá sumar los parámetros correspondientes al lapso que va desde el 01 de mayo del año anterior hasta el
30 de abril del año actual. Para la recategorización que vence el mes de septiembre, se computará el período que va
desde del 01 de septiembre del año anterior hasta el 31 de agosto del año en curso; y para la de enero, directamente
el año calendario enero - diciembre.
Cuando dichos parámetros superen o sean inferiores a los límites de su categoría, el sujeto quedará encuadrado en
la nueva categoría a partir del segundo mes inmediato siguiente del último mes del cuatrimestre respectivo (junio,
octubre y febrero, respectivamente).
Las obligaciones de pago resultantes de la recategorización, tendrán efectos para el período comprendido entre el
primer día del mes siguiente al de la recategorización y hasta el último día del mes en que deba efectuarse la
siguiente recategorización.

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Ejemplo: un pequeño contribuyente adherido el RS que, a la finalización del primer cuatrimestre del 2013 (31/4/13)
calcula sus ingresos y alquileres devengados y la energía consumida en los últimos 12 meses y la superficie
afectada en ese momento. Como de dicho calculo surge que alguna de las magnitudes supera la prevista para su
categoría actual, el 20/5 debe recategorizar. Dicha recategorización surte efectos a partir del 1/6/13, debiendo
abonar el nuevo importe el 20/6/13 hasta tanto deba recategorizarse nuevamente. En el ejemplo esto sucede en
cuatrimestre calendario próximo. Así, el contribuyente, el 31/8/13 debe realizar el cálculo y recategorizarse el
20/9/13. Los efectos de la anterior recategorización duran hasta el día 31/9/13, comenzando los efectos de la nueva
recategorización el 1/10/13, y debiendo abonar el nuevo importe el 20/10/13.

1/5/12 31/4/13 20/5/13 1/6/13 20/6/13 20/9/13 31/9/13

Ingresos brutos y alquileres devengados y energía consumida

Recategorización. Análisis de la superficie afectada

Comienzan los efectos de la recategorización
Pago del Impuesto Integrado según la nueva categoría
Nueva recategorización
Finalización de los efectos de la recategorización realizada el 20/5. Comienzan los efectos de la nueva recategorización el 1/10

Los pequeños contribuyentes no deberán recategorizar cuando deban permanecer en la misma categoría del RS, en
cuyo caso continuarán abonando el mismo importe, en tanto la falta de recategorización implicará la ratificación de
la categoría declarada con anterioridad.
Asimismo, a la finalización de cada cuatrimestre calendario el pequeño contribuyente estará obligado a presentar
una “declaración jurada informativa”, en la cual deberá consignar, entre otros, los siguientes datos: consumo de
energía eléctrica: número del medidor y denominación del prestador del servicio; y local o establecimiento: datos
del propietario, nomenclatura catastral del inmueble afectado o locatario (datos del locador y fecha del timbrado del
contrato de locación).

7. INICIO DE ACTIVIDADES

Art. 12 - En el caso de iniciación de actividades, el pequeño contribuyente que opte por adherir al RS, deberá
encuadrarse en la categoría que le corresponda de conformidad a la magnitud física referida a la superficie que
tenga afectada a la actividad y, en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo. De no contar con
tales referencias se categorizará inicialmente mediante una estimación razonable.

Art. 34 DR- Cuando se inicien actividades, los sujetos podrán adherir al RS con efectos a partir del día de
adhesión, inclusive.
A tal fin, deberán ingresar el impuesto integrado y, en su caso, las cotizaciones previsionales fijas, en la forma,
plazo y condiciones que establezca la AFIP.
Art. 29 RG- Los sujetos que adhieran al RS cumplirán la obligación de pago mensual, hasta el día 20 del
respectivo mes, excepto cuando se trate de inicio de actividades, en cuyo caso el pago correspondiente al mes de
inicio de actividades podrá efectuarse hasta el último día de ese mes.

Transcurridos cuatro (4) meses, deberá proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos, la energía eléctrica
consumida y los alquileres devengados en dicho período, a efectos de confirmar su categorización o determinar su
recategorización o exclusión del régimen, de acuerdo con las cifras obtenidas, debiendo, en su caso, ingresar el
importe mensual correspondiente a su nueva categoría a partir del segundo mes siguiente al del último mes del
período indicado.

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Art. 15 DR- La anualización a que se refiere el segundo párrafo del Artículo 12 del “Anexo”, se efectuará cuando
la finalización del período aludido en el mismo coincida con la finalización del período cuatrimestral calendario
completo en que corresponde la recategorización dispuesta en el Artículo 9º del “Anexo”. De no resultar tal
coincidencia, se mantendrá la categorización inicial hasta el momento de la primera recategorización.
Cuando de la proyección anual señalada en el párrafo anterior, surja que el sujeto queda excluido del régimen, por
haberse superado los límites máximos aplicables conforme la actividad que desarrolla y de acuerdo con la cantidad
de empleados en relación de dependencia que posea, el pequeño contribuyente permanecerá dentro del RS,
debiendo encuadrarse -hasta la próxima recategorización cuatrimestral-, en la última categoría que corresponda a la
actividad que desarrolla (I o L, según el caso).
Art. 16 RG- Los pequeños contribuyentes no están obligados a recategorizarse:
b) Se trate del inicio de actividades, y por el período comprendido entre el mes de inicio hasta que no haya
transcurrido un cuatrimestre calendario completo. En este supuesto, los sujetos ingresarán el importe que resulte de
la aplicación del procedimiento previsto para el inicio de actividad.

Hasta tanto transcurran 12 meses desde el inicio de la actividad, a los fines de lo dispuesto por el primer párrafo del
artículo 9º del presente Anexo, se deberán anualizar los ingresos brutos obtenidos, la energía eléctrica consumida y
los alquileres devengados en cada cuatrimestre.

El RS prevé un supuesto especial para los pequeños contribuyentes que inicien sus actividades. Así los mismos
deberán categorizarse según las magnitudes con las que cuenten (superficie afectada y valor locativo pactado) y en
caso de no contar con las mismas se categorizan según estimación razonable.
En el mes de recategorización (mayo/septiembre/enero) que tenga lugar luego de transcurrido un cuatrimestre
calendario completo del inicio de su actividad, deberá realizar la anualización de los parámetros, a fin de confirmar
su categorización o determinar su recategorización o exclusión del régimen

Ejemplo: En el ejemplo el contribuyente inicia sus actividades en

marzo. La recategorización más cercana es la del mes de
1/3 20/5 31/6 20/9 mayo, pero todavía no han transcurrido 4 meses
calendario desde el inicio de su actividad, lo que se
cumple el 31/6. Por ello deberá efectuar la anualización
(y recatergorización o exclusión correspondiente) en el
mes de septiembre

La anualización se efectúa tomando la totalidad de los ingresos brutos y alquileres devengados hasta el momento y
la energía eléctrica consumida. Los montos que surjan de dichas sumatorias deberán dividirse por la cantidad de
meses transcurridos y luego multiplicarse por 12.

Ejemplo:
Siguiendo con el ejemplo anterior, y siendo que sus ingresos brutos devengados hubieran sido de $100.000; sus
alquileres devengados de $ 22.000; y su energía eléctrica consumida de 9.000 kw, los cálculos a efectuar serían:
Ingresos brutos: $100.000 / 6 x 12 = $199.999 G
Alquileres: $22.000 / 6 x 12 = $ 43.999 G
Energía eléctrica: 9.000kw / 6 x 12 = 18.000 kw H

En el supuesto que de acuerdo con las cifras obtenidas, deba cambiar de categoría, ingresará el nuevo importe
mensual a partir del segundo mes siguiente al del último mes del período indicado (En el ejemplo el 20 de octubre).
Cuando de la proyección anual surja que el sujeto queda excluido del RS (por haber superado los límites máximos
contenidos en la tabla del artículo 8°) permanecerá dentro del mismo, debiendo encuadrarse -hasta la próxima
recategorización cuatrimestral-, en la última categoría de acuerdo a su actividad (I o L). No así cuando los límites
máximos se hubieran superado en algún mes considerado individualmente o como consecuencia de la sumatoria de
los obtenidos hasta el momento.

Ejemplo:
Suponiendo que nuestro contribuyente realizara locaciones de servicio:
a) Ingresos brutos: $300.000 / 6 x 12 = $600.000 supera la I
Alquileres: $22.000 / 6 x 12 = $ 43.999 G
Energía eléctrica: 9.000kw / 6 x 12 = 18.000 kw H

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Quedaría excluido del régimen, pero como se trata de una proyección (ingresos ficticios o estimativos) se le
permite permanecer en el RS hasta que efectivamente cumpla los 12 meses.

b) Ingresos brutos: $450.000 / 6 x 12 = $ 900.000 supera la I

Alquileres: $22.000 / 6 x 12 = $ 43.999 G
Energía eléctrica: 9.000kw / 6 x 12 = 18.000 kw H
Aquí los ingresos acumulados durante los primeros 6 mese superan el máximo previsto por la norma, por lo que
queda excluido del RS, ya que se trata de un ingreso real.

Hasta tanto transcurran 12 meses desde el inicio de la actividad, se deberán anualizar los ingresos brutos obtenidos,
la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en cada cuatrimestre.

7.1 Opción al Monotributo con posterioridad al inicio de actividades pero antes de transcurridos 12 meses
Art. 13 - Cuando la adhesión al RS se produzca con posterioridad al inicio de actividades, pero antes de
transcurridos 12 meses, el contribuyente deberá proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos y la energía
eléctrica consumida en el período precedente al acto de adhesión, valores que juntamente con la superficie afectada
a la actividad y en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo, determinarán la categoría en que
resultará encuadrado.

Ejemplo:
Si un sujeto inició actividades el 18 de febrero de 2013 como responsable inscripto en el IVA y el 23 de mayo opta
por el RS, deberá anualizar los parámetros del período febrero / mayo, y desde el 01 de junio estará incluido en el
Monotributo.

7.2 Opción al Monotributo con posterioridad al inicio de actividades pero cuando ya transcurrieron 12 meses o más
Art. 13. Cuando hubieren transcurridos 12 meses o más desde el inicio de actividades, se considerarán los ingresos
brutos y la energía eléctrica consumida acumulada en los últimos doce (12) meses anteriores a la adhesión, así
como los alquileres devengados en dicho período.

7.3 Sustitución de actividades

Art. 14 - En caso que el pequeño contribuyente adherido al RS, sustituya la o las actividades declaradas, por otra u
otras comprendidas en el mismo, resultará de aplicación lo previsto en este capítulo respecto de su nueva o nuevas
actividades, correspondiendo presentar una declaración jurada en la cual determinará, en su caso, la nueva
categoría.

Art. 16 DR- Lo dispuesto en el Artículo 14 del “Anexo” resultará de aplicación cuando exista una sustitución total
de la o las actividades declaradas por el pequeño contribuyente adherido al régimen, por otra u otras comprendidas
en el mismo.
No se considerará inicio de actividades la incorporación de nuevas actividades o el mero reemplazo de alguna de
las declaradas.
Art. 9 RG- A los fines de lo dispuesto por el Artículo 14 del “Anexo”, será considerado inicio de actividad el
reemplazo de la actividad declarada por otra de distinto tipo.
No se considerará como inicio de actividad a la incorporación de nuevas actividades a las ya declaradas, o al
reemplazo de alguna de ellas por otra del mismo tipo comprendida en el presente régimen.
Los parámetros que puedan modificarse en virtud de la referida incorporación o reemplazo, deberán ser tenidos en
cuenta a los efectos de realizar la recategorización cuatrimestral inmediata siguiente a la ocurrencia de tal hecho.
8. BAJA DEL MONOTRIBUTO

Art. 7. El impuesto deberá ser ingresado hasta el mes inclusive en que el contribuyente cese definitivamente sus
actividades.

Art. 35 DR- La solicitud de baja por cese de actividad, deberá efectuarse en la forma, plazos y condiciones que
establezca la AFIP.
Los sujetos podrán adherir nuevamente al RS, en el momento en que inicien cualquier actividad comprendida en el
mismo.

Facúltase a la AFIP a regular la baja retroactiva del pequeño contribuyente, adherido al RS.

1
Art. 36 DR- La AFIP podrá disponer, ante la falta de ingreso del impuesto integrado y/o de las cotizaciones
previsionales fijas, por un período 10 meses consecutivos, la baja automática de pleno derecho del RS.
Dicha baja no obstará a que el pequeño contribuyente reingrese al RS, siempre que el mismo regularice las sumas
adeudadas por los conceptos indicados en el párrafo anterior.
Art. 22 RG- Producida la baja automática prevista en el Artículo 36 del Decreto Nº 1/10 el sujeto que reingrese al
régimen deberá cancelar la totalidad de las obligaciones adeudadas, correspondientes a los 10 meses que dieron
origen a la exclusión, así como todas aquellas de períodos anteriores.

9. RENUNCIA AL MONOTRIBUTO

Art. 19 - Los contribuyentes adheridos al RS podrán renunciar al mismo en cualquier momento. Dicha renuncia
producirá efectos a partir del primer día del mes siguiente de realizada y el contribuyente no podrá optar
nuevamente por el presente régimen hasta después de transcurridos 3 años calendario posteriores al de efectuada la
renuncia, siempre que se produzca a fin de obtener el carácter de responsable inscripto frente al IVA por la misma
actividad.
La renuncia implicará que los contribuyentes deban dar cumplimiento a sus obligaciones impositivas y de la
seguridad social, en el marco de los respectivos regímenes generales.

Art. 7. El impuesto deberá ser ingresado hasta el mes inclusive en que el contribuyente renuncie al régimen.
Art. 37 DR- Los sujetos que presenten la renuncia al RS, quedarán comprendidos en los regímenes generales
correspondientes a sus obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, a partir del primer día del
mes siguiente a aquel en que se efectúe la citada presentación.
Cuando con posterioridad a la renuncia el sujeto hubiere cesado en la actividad, el plazo previsto en el Artículo 19
del “Anexo” -para adherir nuevamente al régimen- no será de aplicación en los casos en que la nueva adhesión se
realice por una actividad distinta de aquella o aquellas que desarrollaba en oportunidad de la mencionada renuncia.

10. EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Art. 20. Quedan excluidos de pleno derecho del RS los contribuyentes cuando:
a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas en el presente régimen, en los últimos 12
meses inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso bruto -considerando al mismo- exceda el límite
máximo establecido para la Categoría I o, en su caso, J, K o L, conforme a lo previsto en el segundo párrafo del
artículo 8º;
b) Los parámetros físicos o el monto de los alquileres devengados superen los máximos establecidos para la
Categoría I;
c) No se alcance la cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia requerida para las Categorías J, K
o L, según corresponda.
En el supuesto en que se redujera la cantidad mínima de personal en relación de dependencia exigida para tales
categorías, no será de aplicación la exclusión si se recuperara dicha cantidad dentro del mes calendario posterior a
la fecha en que se produjo la referida reducción;
d) El precio máximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efectúen venta de cosas muebles, supere la
suma establecida en el inciso c) del segundo párrafo del artículo 2º;
e) Adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los ingresos declarados y
en tanto los mismos no se encuentren debidamente justificados por el contribuyente;
f) Los depósitos bancarios, debidamente depurados -en los términos previstos por el inciso g) del artículo 18 de la
ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones-, resulten incompatibles con los ingresos declarados a los
fines de su categorización;
g) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente régimen o no se cumplan las condiciones establecidas en el
inciso d) del artículo 2º;
h) Realicen más de 3 actividades simultáneas o posean más de 3 unidades de explotación;
i) Realizando locaciones y/o prestaciones de servicios, se hubieran categorizado como si realizaran venta de cosas
muebles;
j) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes
correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus ventas, locaciones y/o
prestaciones de servicios;

1
k) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, efectuados
durante los últimos 12 meses, totalicen una suma igual o superior al 80% en el caso de venta de bienes o al 40%
cuando se trate de locaciones y/o prestaciones de servicios, de los ingresos brutos máximos fijados en el artículo 8º
para la Categoría I o, en su caso, J, K o L, conforme a lo previsto en el segundo párrafo del citado artículo.

Art. 26 DR- Cuando la sociedad adherida al RS resulte excluida del mismo por aplicación de lo dispuesto en el
Artículo 20 del “Anexo”, sus consecuencias alcanzan a sus socios sólo en su carácter de integrantes de la sociedad,
por lo que dicha exclusión no es aplicable a los referidos sujetos respecto de otra actividad por la cual se encuentren
adheridos al RS.
Art. 28 DR- La exclusión del pequeño contribuyente del RS, cualquiera fuera la causa, impedirá a los sujetos
reingresar al mismo hasta después de transcurridos 3 años calendario posteriores al de la exclusión.
Art. 23 RG- De producirse alguna de las causales de exclusión previstas en el Artículo 20 del “Anexo”, la
exclusión se producirá en forma automática. Sin perjuicio de ello, el responsable deberá comunicar dicha
circunstancia a este Organismo, dentro de los 15 días hábiles administrativos desde aquel en que hubiere acaecido
tal hecho, mediante el procedimiento aludido en el Artículo 21.
Cuando este Organismo, como consecuencia del cruzamiento de información obrante en sus bases de datos,
constate que el contribuyente adherido al RS se encuentra comprendido en alguna de las causales de exclusión,
procederá a darlo de baja en el mismo y de alta en los tributos correspondientes al régimen general.

Art. 21 - El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas en el artículo anterior producirá, sin necesidad de
intervención alguna por parte de la AFIP, la exclusión automática del régimen desde la cero hora del día en que se
verifique la misma, debiendo comunicar el contribuyente, en forma inmediata, dicha circunstancia al citado
organismo, y solicitar el alta en los tributos -impositivos y de los recursos de la seguridad social- del régimen
general de los que resulte responsable, de acuerdo con su actividad.
Asimismo, cuando la AFIP, a partir de la información obrante en sus registros o de las verificaciones que realice en
virtud de las facultades que le confiere la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, constate que un
contribuyente adherido al RS se encuentra comprendido en alguna de las referidas causales de exclusión, labrará el
acta de constatación pertinente -excepto cuando los controles se efectúen por sistemas informáticos-, y comunicará
al contribuyente la exclusión de pleno derecho.
En tal supuesto, la exclusión tendrá efectos a partir de la cero hora del día en que se produjo la causal respectiva.
Los contribuyentes excluidos en virtud de lo dispuesto en el presente artículo serán dados de alta de oficio o a su
pedido en los tributos -impositivos y de los recursos de la seguridad social- del régimen general de los que resulten
responsables de acuerdo con su actividad, no pudiendo reingresar al régimen hasta después de transcurridos 3 años
calendario posteriores al de la exclusión.
El impuesto integrado que hubiere abonado el contribuyente desde el acaecimiento de la causal de exclusión, se
tomará como pago a cuenta de los tributos adeudados en virtud de la normativa aplicable al régimen general.

11. REGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA PEQUEÑOS

CONTRIBUYENTES

11.1 Monotributista en su carácter de empleador

Art. 38 - El empleador acogido al RS deberá ingresar, por sus trabajadores dependientes, los aportes,
contribuciones y cuotas establecidos en los Regímenes Generales correspondientes al:
 Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA)
 Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJP)
 Sistema Nacional del Seguro de Salud
 Asignaciones Familiares
 Fondo Nacional del Empleo
 Ley sobre Riesgos del Trabajo

11.2 Monotributista en su carácter de autónomo

Art. 39 - El pequeño contribuyente adherido al RS que desempeñe actividades comprendidas en el inciso b) del
artículo 2º de la ley 24.241 y sus modificaciones, queda encuadrado desde su adhesión en el Sistema Integrado
Previsional Argentino (SIPA) y sustituye el aporte personal mensual previsto en el artículo 11 de la misma, por las
siguientes cotizaciones previsionales fijas:
a) Aporte de pesos ciento cincuenta y siete ($ 157), con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino
(SIPA);

1
b) Aporte de pesos cien ($ 233), con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud instituido por las leyes
23.660 y 23.661 y sus respectivas modificaciones, de los cuales un diez por ciento (10%) se destinará al Fondo
Solidario de Redistribución establecido por el artículo 22 de la ley 23.661 y sus modificaciones;

Art. 69 DR- En el momento de adhesión al RS, el pequeño contribuyente deberá optar por la obra social que le
prestará servicios, en la forma que determine la AFIP.

c) Aporte adicional de pesos cien ($ 233), a opción del contribuyente, al Régimen Nacional de Obras Sociales
instituido por la ley 23.660 y sus modificaciones, por la incorporación de cada integrante de su grupo familiar
primario. Un diez por ciento (10%) de dicho aporte adicional se destinará al Fondo Solidario de Redistribución
establecido por el artículo 22 de la ley 23.661 y sus modificaciones.

Art. 65 DR- Una vez ejercida la opción de incorporar a la cobertura del Régimen Nacional de Obras Sociales
instituido por la Ley Nº 23.660 y sus modificaciones, a cada integrante del grupo familiar primario, el ingreso del
aporte adicional por cada uno de ellos -previsto en el inciso c) del primer párrafo del Artículo 39 del “Anexo”- será
obligatorio para el pequeño contribuyente hasta la renuncia, exclusión o baja del RS, mientras dichos integrantes no
sean dados de baja por alguna de las circunstancias previstas en la normativa vigente.
Art. 64 DR- Las cotizaciones previsionales fijas previstas en el Artículo 39 del “Anexo” no podrán ser objeto de
fraccionamiento y deberán ser ingresadas en su totalidad, con excepción de los supuestos previstos en el Artículo
34, en el último párrafo del Artículo 39, en el último párrafo del Artículo 40, en el segundo párrafo del Artículo 47
y, en su caso, en el segundo párrafo del Artículo 48, todos del “Anexo”, así como en los casos en que existan pagos
a cuenta o retenciones sufridas, se efectúen ajustes o se concedan planes de facilidades de pago.
Art. 66 DR- Los integrantes que renuncien o se excluyan de una sociedad adherida al RS, y continúen
desarrollando actividades como trabajadores autónomos, no podrán continuar ingresando las cotizaciones
previsionales fijas establecidas en el Artículo 39 del “Anexo”, salvo que se inscriban individualmente o integren
una nueva sociedad adherida al referido régimen.
Los sujetos que integren más de 1 sociedad adherida o que realicen simultáneamente una actividad individual en el
RS, deberán ingresar al citado régimen las cotizaciones previsionales fijas como si sólo hubieran adherido en forma
individual.

11.4 Eximición de ingreso de las “cotizaciones previsionales fijas”

Art. 40 - Quedan eximidos de todos los aportes indicados en el artículo anterior:
1. Los menores de 18 años de edad, en virtud de lo normado por el artículo 2º de la ley 24.241 y sus
modificaciones.
2. Los trabajadores autónomos a los que alude el primer párrafo del artículo 13 de la ley 24.476 y su
reglamentación.
3. Los profesionales universitarios que por esa actividad se encontraren obligatoriamente afiliados a uno o más
regímenes provinciales para profesionales, de acuerdo con lo normado por el apartado 4, del inciso b) del artículo
3º de la ley 24.241 y sus modificaciones.

Art. 63 DR- Los sujetos indicados en el apartado 3 del Artículo 40 del “Anexo”, podrán adherir voluntariamente al
Régimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social para Pequeños Contribuyentes, en cuyo caso deberán
ingresar obligatoriamente la totalidad de las cotizaciones previsionales fijas establecidas en el Artículo 39 y podrán
acceder a los beneficios indicados en el Artículo 42, ambos del “Anexo”.

4. Los sujetos que -simultáneamente con la actividad por la cual adhieran al RS- se encuentren realizando una
actividad en relación de dependencia y aporten en tal carácter al régimen nacional o a algún régimen provincial
previsional.

Los trabajadores autónomos a los que alude el segundo párrafo del artículo 13 de la ley 24.476 y su
reglamentación, que se encuentren adheridos al RS, sólo deberán ingresar –en su condición de trabajadores
autónomos- la cotización prevista en el inciso a) del artículo 39 con destino al Sistema Integrado Previsional
Argentino (SIPA). Dicha cotización no traerá para el trabajador derecho a reajuste alguno en sus prestaciones
previsionales.

Art. 62 DR- Los sujetos que adhieran al RS, exclusivamente en su condición de locadores de bienes muebles o
inmuebles, están exentos de ingresar las cotizaciones previsionales fijas indicadas en el Artículo 39 del “Anexo”.

1
12. TRATAMIENTOS ESPECIALES

12.1 Para las sociedades de hecho y sociedades irregulares adheridas al RS

12.1.1 En relación a la sociedad

 No podrán tener más de 3 socios.

 Cada uno de los socios, individualmente considerado, deberá reunir las condiciones para ingresar RS. Así, las
sociedades en cuestión no podrán adherir al régimen cuando uno de sus integrantes, por el desarrollo de otras
actividades, no cumpla las condiciones previstas para los pequeños contribuyentes.

 Sólo podrán categorizarse de la categoría D en adelante.

 El pago del impuesto integrado estará a cargo de la sociedad. El monto a ingresar será el de la categoría que le
corresponda con más un incremento del 20% por cada uno de los socios que la componen.

 Las sociedades deberán abonar el impuesto integrado de acuerdo con la cantidad de socios integrantes al
momento de la adhesión o a la finalización de cada cuatrimestre calendario, cuando corresponda la
recategorización. El incremento o disminución de la cantidad de socios durante cada cuatrimestre calendario, no
modificará el impuesto determinado para dicho período.

 Dicho pago sustituye el Impuesto a las Ganancias de los integrantes, originado por las actividades
desarrolladas por la entidad sujeta al RS, y el IVA de la sociedad.

 Las sociedades, comprendidas o no en el Monotributo, se consideran sujetos diferentes de sus socios.

12.1.2 En relación a los socios

 Los socios no deberán computar los ingresos de sus participaciones sociales a los fines de la categorización
individual por las actividades que realicen.

 Los socios de sociedades no incluidas en el régimen (no comprendidas o no adheridas), no podrán adherir en
forma individual por su condición de integrantes de dichas sociedades. Idéntico tratamiento se aplicará respecto de
quienes ejercen la dirección, administración o conducción de las citadas sociedades.
 Si la única actividad que tienen los socios, por la cual solicitan su inclusión en el RS, es la de integrar la
sociedad, deberán adherir al RS sólo respecto de las cotizaciones previsionales fijas, en caso de estar obligados.

 Los socios que renuncien o se excluyan de una sociedad adherida al RS, y continúen desarrollando actividades
como trabajadores autónomos, no podrán seguir ingresando las cotizaciones previsionales fijas, salvo que se
inscriban individualmente o integren una nueva sociedad adherida al Monotributo.

 Los sujetos que integren más de 1 sociedad adherida al régimen o que realicen simultáneamente una actividad
individual en el RS, deberán ingresar solamente 1 cotización previsional fija.

 Cuando la sociedad resulte excluida del RS sus consecuencias alcanzan a sus socios, sólo en su carácter de
integrantes de la sociedad. Por lo tanto, dicha exclusión no es aplicable a los referidos sujetos respecto de otra
actividad por la cual se encuentren adheridos al régimen.

12.2 Condominios
A los condominios de bienes muebles e inmuebles se les dispensará idéntico tratamiento que el previsto para las
sociedades comprendidas en el RS.

12.3 Miembros de cooperativas de trabajo

Art. 47 - Los asociados de las cooperativas de trabajo podrán incorporarse al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS).

1
Los sujetos cuyos ingresos brutos anuales no superen la suma de $ 24.000 sólo estarán obligados a ingresar las
cotizaciones previsionales previstas en el artículo 39 y se encontrarán exentos de ingresar suma alguna por el
impuesto integrado.
Aquellos asociados cuyos ingresos brutos anuales superen la suma indicada en el párrafo anterior deberán abonar -
además de las cotizaciones previsionales- el impuesto integrado que corresponda, de acuerdo con la categoría en
que deban encuadrarse, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 8º, teniendo solamente en cuenta los
ingresos brutos anuales obtenidos.

Art. 50 - Las cooperativas de trabajo que inicien su actividad, en la oportunidad de solicitar su inscripción ante la
AFIP, deberán solicitar también la adhesión al RS de cada uno de sus asociados.

12.4 Actividades primarias

 Tienen el mismo tratamiento que para la venta de cosas muebles

 Se categorizarán exclusivamente por el nivel de ingresos brutos.

 El pequeño contribuyente que realice actividad primaria y quede encuadrado en la categoría B, no deberá
ingresar el impuesto integrado y sólo abonará la cotización previsional fija.

12.5 Catástrofes Naturales

Art. 30 - Cuando los contribuyentes sujetos al presente régimen se encuentren ubicados en determinadas zonas o
regiones afectadas por catástrofes naturales que impliquen severos daños a la explotación, el impuesto a ingresar se
reducirá en un cincuenta por ciento (50%) en caso de haberse declarado la emergencia agropecuaria, y en un
setenta y cinco por ciento (75%) en caso de declaración de desastre, aplicándose para dichos contribuyentes las
disposiciones de la ley 26.509 en cuanto corresponda y las de la ley 24.959.

12.6 Jubilados mediante la Ley Nº 24.241

 Sólo deberán ingresar la cotización con destino al SIPA ($157), la cual no traerá derecho a reajuste alguno en
sus prestaciones previsionales.