DISPOSICIONES PRELIMINARES

ARTICULO 1º.- Se establece un régimen tributario integrado y simplificado, relativo a los impuestos
a las ganancias, al valor agregado y al sistema previsional, destinado a los pequeños
contribuyentes.

TITULO II

DEFINICION DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

ARTICULO 2º.- A los fines de lo dispuesto en este régimen, se consideran pequeños contribuyentes
las personas físicas que realicen venta de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de servicios,
incluida la actividad primaria, las integrantes de cooperativas de trabajo, en los términos y
condiciones que se indican en el Título VI, y las sucesiones indivisas en su carácter de
continuadoras de las mismas. Asimismo, se consideran pequeños contribuyentes las sociedades de
hecho y comerciales irregulares (Capítulo I, Sección IV, de la ley 19.550 de Sociedades Comerciales,
texto ordenado en 1984 y sus modificaciones), en la medida que tengan un máximo de hasta tres
(3) socios.

Concurrentemente, deberá verificarse en todos los casos que:

a) Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos, anteriores a la fecha de
adhesión, ingresos brutos provenientes de las actividades a ser incluidas en el presente régimen,
inferiores o iguales a la suma de pesos doscientos mil ($ 200.000) o, de tratarse de ventas de cosas
muebles, que habiendo superado dicha suma y hasta la de pesos trescientos mil ($ 300.000)
cumplan el requisito de cantidad mínima de personal previsto, para cada caso, en el tercer párrafo
del artículo 8º;

b) No superen en el período indicado en el inciso a), los parámetros máximos de las magnitudes
físicas y alquileres devengados que se establecen para su categorización a los efectos del pago del
impuesto integrado que les correspondiera realizar;

c) El precio máximo unitario de venta, sólo en los casos de venta de cosas muebles, no supere el
importe de pesos dos mil quinientos ($ 2.500);

d) No hayan realizado importaciones de cosas muebles y/o de servicios, durante los últimos doce
(12) meses del año calendario;

e) No realicen más de tres (3) actividades simultáneas o no posean más de tres (3) unidades de
explotación.

Cuando se trate de sociedades comprendidas en este régimen, además de cumplirse con los
requisitos exigidos a las personas físicas, la totalidad de los integrantes —individualmente
considerados— deberá reunir las condiciones para ingresar al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS).

ARTICULO 3º.- Los sujetos que realicen alguna o algunas de las actividades mencionadas en el
primer párrafo del artículo 2º del presente régimen, deberán categorizarse de acuerdo con la
actividad principal, teniendo en cuenta los parámetros establecidos en el artículo 8º de este
Anexo, y sumando los ingresos brutos obtenidos por todas las actividades incluidas en el presente
régimen.

A los fines de lo dispuesto en el párrafo precedente, se entenderá por actividad principal aquella
por la que el contribuyente obtenga mayores ingresos brutos.

A los efectos del presente régimen, se consideran ingresos brutos obtenidos en las actividades, al
producido de las ventas, locaciones o prestaciones correspondientes a operaciones realizadas por
cuenta propia o ajena, excluidas aquellas que hubieran sido dejadas sin efecto y neto de
descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza.

TITULO III

REGIMEN SIMPLIFICADO

PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS)

ARTICULO 4º.- Los sujetos que encuadren en la condición de pequeño contribuyente, de acuerdo
con lo establecido en el artículo 2º, podrán optar por adherir al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS), debiendo tributar el impuesto integrado que, para cada caso, se
establece en el artículo 11.

ARTICULO 5º.- Se considerará domicilio fiscal especial de los pequeños contribuyentes adheridos
al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), en los términos del artículo 3º de la
ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el declarado en oportunidad de ejercer
la opción, salvo que hubiera sido modificado en legal tiempo y forma por el contribuyente.

Capítulo I

Impuestos comprendidos

ARTICULO 6º.- Los ingresos que deban efectuarse como consecuencia de la adhesión al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), sustituyen el pago de los siguientes impuestos:

a) El Impuesto a las Ganancias;

b) El Impuesto al Valor Agregado (IVA).

En el caso de las sociedades comprendidas en el presente régimen se sustituye el Impuesto a las

Ganancias de sus integrantes, originado por las actividades desarrolladas por la entidad sujeta al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) de
la sociedad.

Las operaciones de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para

Pequeños Contribuyentes (RS), se encuentran exentas del Impuesto a las Ganancias y del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), así como de aquellos impuestos que en el futuro los sustituyan.

Capítulo II

Impuesto mensual a ingresar - Categorías

ARTICULO 7º.- Los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) deberán —desde su adhesión al régimen— ingresar mensualmente el
impuesto integrado, sustitutivo de los impuestos mencionados en el artículo precedente, que
resultará de la categoría en la que queden encuadrados en función al tipo de actividad, a los
ingresos brutos, a las magnitudes físicas y a los alquileres devengados, asignados a la misma.

El presente impuesto deberá ser ingresado hasta el mes en que el contribuyente renuncie al
régimen o, en su caso, hasta el cese definitivo de actividades en los plazos, términos y condiciones
que a tal fin determine la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.

Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) a regular la baja retroactiva del
pequeño contribuyente, adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).

En los casos de renuncia o de baja retroactiva, no podrá exigirse al contribuyente requisitos que no
guarden directa relación con los requeridos en el momento de tramitarse su alta.

ARTICULO 8º.- Se establecen las siguientes categorías de contribuyentes de acuerdo con los
ingresos brutos anuales —correspondientes a la o las actividades mencionadas en el primer
párrafo del artículo 2º—, las magnitudes físicas y el monto de los alquileres devengados
anualmente, que se fijan a continuación:

CATEGORIA INGRESOS BRUTOS SUPERFICIE ENERGIA ELECTRICA MONTO DE ALQUILERES

CONSUMIDA (ANUAL) DEVENGADOS (ANUAL)
(ANUAL) SUPERFICIE AFECTADA
AFECTADA

B Hasta $ 24.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 kW Hasta $ 9.000

C Hasta $ 36.000 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 kW Hasta $ 9.000

D Hasta $ 48.000 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 kW Hasta $ 18.000

E Hasta $ 72.000 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 kW Hasta $ 18.000

F Hasta $ 96.000 Hasta 110 m2 Hasta 13.000 kW Hasta $ 27.000

G Hasta $ 120.000 Hasta 150 m2 Hasta 16.500 kW Hasta $ 27.000

H Hasta $ 144.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kW Hasta $ 36.000

I Hasta $ 200.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kW Hasta $ 45.000

En la medida en que no se superen los parámetros máximos de superficie afectada a la actividad y

de energía eléctrica consumida anual, así como de los alquileres devengados dispuestos para la
Categoría I, los contribuyentes con ingresos brutos de hasta pesos trescientos mil ($ 300.000)
anuales podrán permanecer adheridos al presente régimen, siempre que dichos ingresos
provengan exclusivamente de venta de bienes muebles.

En tal situación se encuadrarán en la categoría que les corresponda —conforme se indica en el

siguiente cuadro— de acuerdo con la cantidad mínima de trabajadores en relación de
dependencia que posean y siempre que los ingresos brutos no superen los montos que, para cada
caso, se establecen:

CATEGORIA CANTIDAD MINIMA DE EMPLEADOS INGRESOS BRUTOS ANUALES

J 1 $ 235.000

K 2 $ 270.000

L 3 $ 300.000

ARTICULO 9º.- A la finalización de cada cuatrimestre calendario, el pequeño contribuyente

deberá calcular los ingresos brutos acumulados, la energía eléctrica consumida y los alquileres
devengados en los doce (12) meses inmediatos anteriores, así como la superficie afectada a la
actividad en ese momento. Cuando dichos parámetros superen o sean inferiores a los límites de
su categoría, quedará encuadrado en la categoría que le corresponda a partir del segundo mes
inmediato siguiente del último mes del cuatrimestre respectivo.

Se considerará al responsable correctamente categorizado, cuando se encuadre en la categoría

que corresponda al mayor valor de sus parámetros —ingresos brutos, magnitudes físicas o
alquileres devengados— para lo cual deberá inscribirse en la categoría en la que no supere el valor
de ninguno de los parámetros dispuestos para ella.

En el supuesto que el pequeño contribuyente desarrollara la actividad en su casa habitación u

otros lugares con distinto destino, se considerará exclusivamente como magnitud física a la
superficie afectada y a la energía eléctrica consumida en dicha actividad, como asimismo el monto
proporcional del alquiler devengado. En caso de existir un único medidor se presume, salvo
prueba en contrario, que se afectó el veinte por ciento (20%) a la actividad gravada, en la medida
que se desarrollen actividades de bajo consumo energético. En cambio, se presume el noventa por
ciento (90%), salvo prueba en contrario, en el supuesto de actividades de alto consumo
energético.

La actividad primaria y la prestación de servicios sin local fijo, se categorizarán exclusivamente por
el nivel de ingresos brutos.

Las sociedades indicadas en el artículo 2º, sólo podrán categorizarse a partir de la Categoría D en
adelante.

ARTICULO 10.- A los fines dispuestos en el artículo 8º, se establece que el parámetro de superficie
afectada a la actividad no se aplicará en zonas urbanas, suburbanas o rurales de las ciudades o
poblaciones de hasta cuarenta mil (40.000) habitantes, con excepción de las zonas, regiones y/o
actividades económicas que determine el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas a través de
la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
El Poder Ejecutivo nacional podrá incrementar, hasta en un cincuenta por ciento (50%), las
magnitudes físicas para determinar las categorías previstas en el citado artículo, y podrá
establecer parámetros máximos diferenciales para determinadas zonas, regiones y/o actividades
económicas.

ARTICULO 11.- El impuesto integrado que por cada categoría deberá ingresarse mensualmente, es
el que se indica en el siguiente cuadro:

CATEGORIA LOCACIONES Y/O PRESTACIONES DE VENTA DE COSAS MUEBLES

SERVICIO

B $ 39 $ 39

C $ 75 $ 75

D $ 128 $ 118

E $ 210 $ 194

F $ 400 $ 310

G $ 550 $ 405

H $ 700 $ 505

I $ 1600 $ 1240

J $ 2000

K $ 2350

L $ 2700

En el caso de las sociedades indicadas en el artículo 2º, el pago del impuesto integrado estará a
cargo de la sociedad. El monto a ingresar será el de la categoría que le corresponda —según el tipo
de actividad, el monto de sus ingresos brutos y demás parámetros—, con más un incremento del
veinte por ciento (20%) por cada uno de los socios integrantes de la sociedad.

Autorízase al Poder Ejecutivo nacional a bonificar —en una o más mensualidades— hasta un
veinte por ciento (20%) del impuesto integrado total a ingresar en un ejercicio anual, a aquellos
pequeños contribuyentes que cumplan con una determinada modalidad de pago o que guarden
estricto cumplimiento con sus obligaciones formales y materiales.

El pequeño contribuyente que realice actividad primaria y quede encuadrado en la Categoría B, no

deberá ingresar el impuesto integrado y sólo abonará las cotizaciones mensuales fijas con destino
a la seguridad social según la reglamentación que para este caso se dicte.
Cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de Electores de Desarrollo
Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social que quede encuadrado en la Categoría
B, tampoco deberá ingresar el impuesto integrado.

Capítulo III

Inicio de actividades

ARTICULO 12.- En el caso de iniciación de actividades, el pequeño contribuyente que opte por
adherir al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), deberá encuadrarse en la
categoría que le corresponda de conformidad a la magnitud física referida a la superficie que
tenga afectada a la actividad y, en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo.
De no contar con tales referencias se categorizará inicialmente mediante una estimación
razonable.

Transcurridos cuatro (4) meses, deberá proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos, la
energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en dicho período, a efectos de confirmar
su categorización o determinar su recategorización o exclusión del régimen, de acuerdo con las
cifras obtenidas, debiendo, en su caso, ingresar el importe mensual correspondiente a su nueva
categoría a partir del segundo mes siguiente al del último mes del período indicado.

Hasta tanto transcurran doce (12) meses desde el inicio de la actividad, a los fines de lo dispuesto
por el primer párrafo del artículo 9º del presente Anexo, se deberán anualizar los ingresos brutos
obtenidos, la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en cada cuatrimestre.

ARTICULO 13.- Cuando la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) se
produzca con posterioridad al inicio de actividades, pero antes de transcurridos doce (12) meses,
el contribuyente deberá proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos y la energía eléctrica
consumida en el período precedente al acto de adhesión, valores que juntamente con la superficie
afectada a la actividad y en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo,
determinarán la categoría en que resultará encuadrado.

Cuando hubieren transcurridos doce (12) meses o más desde el inicio de actividades, se
considerarán los ingresos brutos y la energía eléctrica consumida acumulada en los últimos doce
(12) meses anteriores a la adhesión, así como los alquileres devengados en dicho período.

ARTICULO 14.- En caso que el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS), sustituya la o las actividades declaradas, por otra u otras
comprendidas en el mismo, resultará de aplicación lo previsto en este capítulo respecto de su
nueva o nuevas actividades, correspondiendo presentar una declaración jurada en la cual
determinará, en su caso, la nueva categoría.

Capítulo IV

Fecha y forma de pago

ARTICULO 15.- El pago del impuesto integrado y de las cotizaciones previsionales indicadas en el
artículo 39, a cargo de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS), será efectuado mensualmente en la forma, plazo y condiciones
que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).

La obligación tributaria mensual no podrá ser objeto de fraccionamiento, salvo los casos en que se
dispongan regímenes de retención o percepción.

Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) a establecer regímenes de

percepción en la fuente así como regímenes especiales de pago que contemplen las actividades
estacionales, tanto respecto del impuesto integrado como de las cotizaciones fijas con destino a la
seguridad social.

Capítulo V

Declaración jurada - Categorizadora y Recategorizadora

ARTICULO 16.- Los pequeños contribuyentes que opten por el Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS) deberán presentar, al momento de ejercer la opción, en los
supuestos previstos en el Capítulo III del presente régimen, o cuando se produzca alguna de las
circunstancias que determinen su recategorización de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 9º,
una declaración jurada determinativa de su condición frente al régimen, en la forma, plazo y
condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).

Capítulo VI

Opción al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)

ARTICULO 17.- La opción al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) se

perfeccionará mediante la adhesión de los sujetos que reúnan los requisitos establecidos en el
artículo 2º, en las condiciones que fije la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).

La opción ejercida de conformidad con el presente artículo, sujetará a los contribuyentes al

Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) desde el mes inmediato siguiente a
aquel en que se efectivice, hasta el mes en que se solicite su baja por cese de actividad o por
renuncia al régimen.

En el caso de inicio de actividades, los sujetos podrán adherir al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS) con efecto a partir del mes de adhesión, inclusive.

ARTICULO 18.- No podrán optar por el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)
los responsables que estén comprendidos en alguna de las causales contempladas en el artículo
20.

Capítulo VII

Renuncia

ARTICULO 19.- Los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños

Contribuyentes (RS) podrán renunciar al mismo en cualquier momento. Dicha renuncia producirá
efectos a partir del primer día del mes siguiente de realizada y el contribuyente no podrá optar
nuevamente por el presente régimen hasta después de transcurridos tres (3) años calendario
posteriores al de efectuada la renuncia, siempre que se produzca a fin de obtener el carácter de
responsable inscripto frente al Impuesto al Valor Agregado (IVA) por la misma actividad.

La renuncia implicará que los contribuyentes deban dar cumplimiento a sus obligaciones
impositivas y de la seguridad social, en el marco de los respectivos regímenes generales.

Capítulo VIII

Exclusiones

ARTICULO 20.- Quedan excluidos de pleno derecho del Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) los contribuyentes cuando:

a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas en el presente régimen, en
los últimos doce (12) meses inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso bruto —
considerando al mismo— exceda el límite máximo establecido para la Categoría I o, en su caso, J, K
o L, conforme a lo previsto en el segundo párrafo del artículo 8º;

b) Los parámetros físicos o el monto de los alquileres devengados superen los máximos
establecidos para la Categoría I;

c) No se alcance la cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia requerida para

las Categorías J, K o L, según corresponda.

En el supuesto en que se redujera la cantidad mínima de personal en relación de dependencia

exigida para tales categorías, no será de aplicación la exclusión si se recuperara dicha cantidad
dentro del mes calendario posterior a la fecha en que se produjo la referida reducción;

d) El precio máximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efectúen venta de cosas
muebles, supere la suma establecida en el inciso c) del segundo párrafo del artículo 2º;

e) Adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los
ingresos declarados y en tanto los mismos no se encuentren debidamente justificados por el
contribuyente;

f) Los depósitos bancarios, debidamente depurados —en los términos previstos por el inciso g) del
artículo 18 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones—, resulten
incompatibles con los ingresos declarados a los fines de su categorización;

g) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente régimen o no se cumplan las condiciones
establecidas en el inciso d) del artículo 2º;

h) Realicen más de tres (3) actividades simultáneas o posean más de tres (3) unidades de
explotación;

i) Realizando locaciones y/o prestaciones de servicios, se hubieran categorizado como si realizaran

venta de cosas muebles;

j) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos

equivalentes correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o
a sus ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios;
k) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate,
efectuados durante los últimos doce (12) meses, totalicen una suma igual o superior al ochenta
por ciento (80%) en el caso de venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%) cuando se trate de
locaciones y/o prestaciones de servicios, de los ingresos brutos máximos fijados en el artículo 8º
para la Categoría I o, en su caso, J, K o L, conforme a lo previsto en el segundo párrafo del citado
artículo.

ARTICULO 21.- El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas en el artículo anterior

producirá, sin necesidad de intervención alguna por parte de la Administración Federal de Ingresos
Públicos (AFIP), la exclusión automática del régimen desde la cero (0) hora del día en que se
verifique la misma, debiendo comunicar el contribuyente, en forma inmediata, dicha circunstancia
al citado organismo, y solicitar el alta en los tributos —impositivos y de los recursos de la
seguridad social— del régimen general de los que resulte responsable, de acuerdo con su
actividad.

Asimismo, cuando la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), a partir de la información

obrante en sus registros o de las verificaciones que realice en virtud de las facultades que le
confiere la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, constate que un
contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) se encuentra
comprendido en alguna de las referidas causales de exclusión, labrará el acta de constatación
pertinente —excepto cuando los controles se efectúen por sistemas informáticos—, y comunicará
al contribuyente la exclusión de pleno derecho.

En tal supuesto, la exclusión tendrá efectos a partir de la cero (0) hora del día en que se produjo la
causal respectiva.

Los contribuyentes excluidos en virtud de lo dispuesto en el presente artículo serán dados de alta
de oficio o a su pedido en los tributos —impositivos y de los recursos de la seguridad social— del
régimen general de los que resulten responsables de acuerdo con su actividad, no pudiendo
reingresar al régimen hasta después de transcurridos tres (3) años calendario posteriores al de la
exclusión.

El impuesto integrado que hubiere abonado el contribuyente desde el acaecimiento de la causal

de exclusión, se tomará como pago a cuenta de los tributos adeudados en virtud de la normativa
aplicable al régimen general.

ARTICULO 22.- La condición de pequeño contribuyente no es incompatible con el desempeño de

actividades en relación de dependencia, como tampoco con la percepción de prestaciones en
concepto de jubilación, pensión o retiro, correspondiente a alguno de los regímenes nacionales o
provinciales.

Capítulo IX

Facturación y registración

ARTICULO 23.- El contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes

(RS) deberá exigir, emitir y entregar las facturas por las operaciones que realice, estando obligado
a conservarlas en la forma y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos
Públicos (AFIP).

ARTICULO 24.- Las adquisiciones efectuadas por los sujetos adheridos al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (RS) no generan, en ningún caso, crédito fiscal y sus ventas,
locaciones o prestaciones no generan débito fiscal para sí mismos, ni crédito fiscal respecto de sus
adquirentes, locatarios o prestatarios, en el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Capítulo X

Exhibición de la identificación y del comprobante de pago

ARTICULO 25.- Los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños

Contribuyentes (RS) deberán exhibir en sus establecimientos, en lugar visible al público, los
siguientes elementos:

a) Placa indicativa de su condición de pequeño contribuyente y de la categoría en la cual se

encuentra adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS);

b) Comprobante de pago correspondiente al último mes vencido del Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS).

La exhibición de la placa indicativa y del comprobante de pago se considerarán inseparables a los

efectos de dar cumplimiento a la obligación prevista en el presente artículo.

La falta de exhibición de cualquiera de ellos, traerá aparejada la consumación de la infracción

contemplada en el inciso a) del artículo 26, con las modalidades allí indicadas.

La constancia de pago a que se hace referencia en el presente artículo será la correspondiente a la

categoría en la cual el pequeño contribuyente debe estar categorizado, por lo que la
correspondiente a otra categoría incumple el aludido deber de exhibición.

Capítulo XI

Normas de procedimiento aplicables - Medidas precautorias y sanciones

ARTICULO 26.- La aplicación, percepción y fiscalización del gravamen creado por el presente
régimen estará a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) y se regirá por las
disposiciones de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, en la medida que no
se opongan a las previsiones que se establecen a continuación:

a) Serán sancionados con clausura de uno (1) a cinco (5) días, los pequeños contribuyentes
adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) que incurran en los hechos
u omisiones contemplados por el artículo 40 de la citada ley o cuando sus operaciones no se
encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes por las compras,
locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad. Igual sanción se aplicará ante la falta de
exhibición de la placa indicativa de su condición de pequeño contribuyente y de la categoría en la
cual se encuadra en el régimen o del respectivo comprobante de pago;

b) Serán sancionados con una multa del cincuenta por ciento (50%) del impuesto integrado que les
hubiera correspondido abonar, los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (RS) que, como consecuencia de la falta de presentación de la
declaración jurada de recategorización, omitieren el pago del tributo que les hubiere
correspondido. Igual sanción corresponderá cuando las declaraciones juradas —categorizadoras o
recategorizadoras— presentadas resultaren inexactas;

c) La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) procederá a recategorizar de oficio,

liquidando la deuda resultante y aplicando la sanción dispuesta en el inciso anterior, cuando los
pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)
no hubieran cumplido con la obligación establecida en el primer párrafo del artículo 9º o la
recategorización realizada fuera inexacta.

La recategorización, determinación y sanción previstas en el párrafo anterior, podrán ser

recurridas por los pequeños contribuyentes mediante la interposición del recurso de apelación
previsto en el artículo 74 del decreto 1397 de fecha 12 de junio de 1979 y sus modificaciones.

En el caso que el pequeño contribuyente acepte la recategorización de oficio efectuada por la

Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), dentro del plazo de quince (15) días de su
notificación, la sanción aplicada en base a las previsiones del inciso b) del presente artículo,
quedará reducida de pleno derecho a la mitad.

Si el pequeño contribuyente se recategorizara antes que la Administración Federal de Ingresos

Públicos (AFIP) procediera a notificar la deuda determinada, quedará eximido de la sanción
prevista en el inciso b) del presente artículo;

d) En el supuesto de exclusión de los contribuyentes adheridos al presente régimen y su

inscripción de oficio en el régimen general, resultará aplicable, en lo pertinente, el
procedimiento dispuesto en el inciso anterior;

e) El instrumento presentado por los responsables a las entidades bancarias en el momento del
ingreso del impuesto, constituye la comunicación de pago a que hace referencia el artículo 15, por
lo que tiene el carácter de declaración jurada, y las omisiones, errores o falsedades que en el
mismo se comprueben, están sujetos a las sanciones previstas en la ley. El tique que acredite el
pago del impuesto y que no fuera observado por el contribuyente en el momento de su emisión,
constituye plena prueba de los datos declarados.

ARTICULO 27.- Los plazos en meses fijados en el presente Anexo se contarán desde la cero (0) hora
del día en que se inicien y hasta la cero (0) hora del día en que finalicen.

Capítulo XII

Normas referidas al Impuesto al Valor Agregado (IVA)

ARTICULO 28.- Los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) quedarán sujetos a las siguientes disposiciones respecto a las normas de la
Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones:

a) Quienes hubieran renunciado o resultado excluidos del Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) y adquirieran la calidad de responsables inscriptos, serán pasibles del
tratamiento previsto en el artículo 16 por el impuesto que les hubiera sido facturado como
consecuencia de hechos imponibles anteriores a la fecha en que produzca efectos su cambio de
condición frente al tributo;

b) Quedan exceptuadas del régimen establecido en el artículo 19, las operaciones registradas en
los mercados de cereales a término en las que el enajenante sea un pequeño contribuyente
adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS);

c) Las operaciones de quienes vendan en nombre propio bienes de terceros, a que se refiere el
artículo 20, no generarán crédito fiscal para el comisionista o consignatario cuando el comitente
sea un pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS).

Capítulo XIII

Normas referidas al Impuesto a las Ganancias

ARTICULO 29.- Los adquirentes, locatarios o prestatarios de los sujetos comprendidos en el

presente régimen sólo podrán computar en su liquidación del Impuesto a las Ganancias, las
operaciones realizadas con un mismo sujeto proveedor hasta un total del diez por ciento (10%) y
para el conjunto de los sujetos proveedores hasta un total del treinta por ciento (30%), en ambos
casos sobre el total de las compras, locaciones o prestaciones correspondientes al mismo ejercicio
fiscal. En ningún caso podrá imputarse a los períodos siguientes el remanente que pudiera resultar
de dichas limitaciones.

El Poder Ejecutivo nacional podrá reducir los porcentajes indicados precedentemente hasta en un
dos por ciento (2%) y hasta en un ocho por ciento (8%), respectivamente, de manera diferencial
para determinadas zonas, regiones y/o actividades económicas.

La limitación indicada en el primer párrafo del presente artículo no se aplicará cuando el pequeño
contribuyente opere como proveedor o prestador de servicio para un mismo sujeto en forma
recurrente, de acuerdo con los parámetros que a tal fin determine la Administración Federal de
Ingresos Públicos (AFIP).

Cuando los vendedores, locadores o prestadores sean sujetos comprendidos en el Título IV del
presente Anexo, será de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 32.

Capítulo XIV

Situaciones excepcionales

ARTICULO 30.- Cuando los contribuyentes sujetos al presente régimen se encuentren ubicados en
determinadas zonas o regiones afectadas por catástrofes naturales que impliquen severos daños a
la explotación, el impuesto a ingresar se reducirá en un cincuenta por ciento (50%) en caso de
haberse declarado la emergencia agropecuaria, y en un setenta y cinco por ciento (75%) en caso
de declaración de desastre, aplicándose para dichos contribuyentes las disposiciones de la ley
26.509 en cuanto corresponda y las de la ley 24.959.

Cuando en un mismo período anual se acumularan ingresos por ventas que corresponden a dos
ciclos productivos anuales o se liquidaran stocks de producción por razones excepcionales, la
Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), a solicitud del interesado, podrá considerar
métodos de ponderación de ingresos a los fines de una categorización o recategorización que se
ajuste a la real dimensión de la explotación.

TITULO IV

REGIMEN DE INCLUSION SOCIAL Y PROMOCION DEL TRABAJO INDEPENDIENTE

Capítulo I

Ambito de aplicación - Concepto de trabajador independiente promovido -

Requisitos de ingreso al régimen

ARTICULO 31.- El Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) previsto en el presente
Anexo, con los beneficios y salvedades indicadas en este Título, será de aplicación a los
trabajadores independientes que necesiten de una mayor promoción de su actividad para lograr
su inserción en la economía formal y el acceso a la igualdad de oportunidades.

Para adherir y permanecer en el régimen del presente Título deberán cumplirse, de manera
conjunta, las siguientes condiciones:

a) Ser persona física mayor de dieciocho (18) años de edad;

b) Desarrollar exclusivamente una actividad independiente, que no sea de importación de cosas

muebles y/o de servicios y no poseer local o establecimiento estable. Esta última limitación no
será aplicable si la actividad es efectuada en la casa habitación del trabajador independiente,
siempre que no constituya un local;

c) Que la actividad sea la única fuente de ingresos, no pudiendo adherir quienes revistan el
carácter de jubilados, pensionados, empleados en relación de dependencia o quienes obtengan o
perciban otros ingresos de cualquier naturaleza, ya sean nacionales, provinciales o municipales,
excepto los provenientes de planes sociales.

Facúltase al Poder Ejecutivo nacional a determinar las actividades que deben ser consideradas a
los fines previstos en el párrafo precedente;

d) No poseer más de una (1) unidad de explotación;

e) Cuando se trate de locación y/o prestación de servicios, no llevar a cabo en el año calendario
más de seis (6) operaciones con un mismo sujeto, ni superar en estos casos de recurrencia, cada
operación la suma de pesos un mil ($ 1000);

f) No revestir el carácter de empleador;

g) No ser contribuyente del Impuesto sobre los Bienes Personales;

h) No haber obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos anteriores al momento de la
adhesión, ingresos brutos superiores a pesos veinticuatro mil ($ 24.000). Cuando durante dicho
lapso se perciban ingresos correspondientes a períodos anteriores, los mismos también deberán
ser computados a los efectos del referido límite;
i) La suma de los ingresos brutos obtenidos en los últimos doce (12) meses inmediatos anteriores a
la obtención de cada nuevo ingreso bruto —considerando al mismo— debe ser inferior o igual al
importe previsto en el inciso anterior. Cuando durante ese lapso se perciban ingresos
correspondientes a períodos anteriores, los mismos también deberán ser computados a los
efectos del referido límite;

j) De tratarse de un sujeto graduado universitario siempre que no se hubieran superado los dos (2)
años contados desde la fecha de expedición del respectivo título y que el mismo se hubiera
obtenido sin la obligación de pago de matrículas ni cuotas por los estudios cursados.

Las sucesiones indivisas, aun en carácter de continuadoras de un sujeto adherido al régimen de

este Título, no podrán permanecer en el mismo.

ARTICULO 32.- A los fines del límite al que se refieren los incisos h) e i) del artículo anterior, se
admitirá, como excepción y por única vez, que los ingresos brutos a computar superen el tope
previsto en dichos incisos en no más de pesos cinco mil ($ 5.000), cuando al efecto deban sumarse
los ingresos percibidos correspondientes a períodos anteriores al considerado.

Los adquirentes, locatarios y/o prestatarios de los sujetos comprendidos en el régimen de este
Título, en ningún caso podrán computar en su liquidación del impuesto a las ganancias, las
operaciones realizadas con dichos sujetos, ni esas operaciones darán lugar a cómputo de crédito
fiscal alguno en el Impuesto al Valor Agregado (IVA), excepto respecto de aquellas actividades y
supuestos que específicamente a tal efecto determine la Administración Federal de Ingresos
Públicos (AFIP).

Capítulo II

Beneficios y cotizaciones

ARTICULO 33.- El régimen previsto en el presente Título para la inclusión social y la promoción del
trabajo independiente, comprende:

a) El pago de una "cuota de inclusión social" que reemplaza la obligación mensual de ingresar la
cotización previsional prevista en el inciso a) del artículo 39;

b) La opción de acceder a las prestaciones contempladas en el inciso c) del artículo 42, en las
condiciones dispuestas para las mismas; c) La exención del pago del impuesto integrado
establecido en el Capítulo II del Título III del presente Anexo.

La adhesión al régimen de este Título implica una categorización como pequeño contribuyente a
todos los efectos.

Capítulo III

Cuota de inclusión social

ARTICULO 34.- La cuota de inclusión social a que se refiere el artículo anterior, consiste en un pago
a cuenta de las cotizaciones previsionales dispuestas en el inciso a) del artículo 39, a cargo del
pequeño contribuyente. Facúltase al Poder Ejecutivo nacional a establecer el valor mínimo
mensual que en concepto de cuota de inclusión social deberán ingresar los sujetos que adhieran al
régimen que se dispone en el presente Título.

Dicho pago a cuenta será sustituido por el ingreso de un monto equivalente, que deberá ser
efectuado por los adquirentes, locatarios, y prestatarios y/o cualquier otro sujeto interviniente en
la cadena de comercialización, que específicamente determine la Administración Federal de
Ingresos Públicos (AFIP), en virtud de la existencia de razones que lo justifiquen.

A tales fines, el citado organismo dispondrá las actividades que estarán alcanzadas, los sujetos
obligados y la forma y plazos para el respectivo ingreso.

Una vez cumplido cada año, el sujeto adherido deberá calcular la cantidad de meses cancelados,
debiendo para ello atribuir las cuotas abonadas a los aportes sustituidos correspondientes a cada
uno de los meses, hasta el agotamiento de aquéllas.

Cuando la cantidad de meses cancelados, conforme a lo establecido en los párrafos precedentes,

sea inferior a aquellos a los que el trabajador independiente promovido permaneció en el régimen
de este Título, podrá optar por ingresar las cotizaciones correspondientes a los meses faltantes o
su fracción —al valor vigente al momento del pago—, para ser considerado aportante regular.

La Secretaría de Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social,

determinará los requisitos para considerar a los trabajadores de este Título como aportantes
irregulares con derecho.

Capítulo IV

Prestaciones y cobertura de salud

ARTICULO 35.- Las prestaciones correspondientes a los trabajadores independientes promovidos

adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños, Contribuyentes (RS), cuando se hubieran
ingresado las cotizaciones de conformidad con lo dispuesto en el presente Título —por la totalidad
de los períodos necesarios—, serán las previstas en los incisos a), b) y d) del artículo 42.

Los períodos en los que los trabajadores independientes promovidos no hubieran ingresado las
cotizaciones indicadas precedentemente, no serán computados a los fines de dichas prestaciones.
No obstante, tendrán la posibilidad de su cómputo, si ingresaran las mismas —en cualquier
momento—, al valor vigente al momento de su cancelación.

ARTICULO 36.- Los trabajadores independientes promovidos podrán optar por acceder a las
prestaciones contempladas en el inciso c) del artículo 42 del Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS).

El ejercicio de la opción obliga al pago de las cotizaciones previstas en el inciso b) y, en su caso, en

el inciso c) del artículo 39, cuyo ingreso deberá efectuarse mensualmente en la forma, plazo y
condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).

Asimismo, el sujeto podrá desistir de la opción, sólo una vez por año calendario, en la forma y
condiciones que disponga el citado organismo.
Dicho desistimiento no podrá efectuarse en el año en que fue ejercida la opción a que se refiere el
primer párrafo del presente artículo.

Capítulo V

Permanencia y exclusión

ARTICULO 37.- Cuando dejen de cumplirse cualquiera de las condiciones exigidas en este Título o
el sujeto haya renunciado al régimen del mismo, el trabajador independiente promovido quedará
alcanzado desde ese momento por las disposiciones de los Títulos III y V —en el caso de optarse
por el régimen allí previsto y siempre que cumpla las condiciones establecidas en el artículo 2º—,
o de lo contrario, por el régimen general de impuestos y de los recursos de la seguridad social.

En tales casos, el trabajador independiente promovido no podrá ejercer nuevamente la opción de

adhesión al régimen de este Título hasta que hayan transcurrido dos (2) años calendario desde su
exclusión o renuncia, según corresponda, y vuelva a cumplir las condiciones para dicha adhesión.

TITULO V

REGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA PEQUEÑOS

CONTRIBUYENTES

ARTICULO 38.- El empleador acogido al régimen de esta ley deberá ingresar, por sus trabajadores
dependientes, los aportes, contribuciones y cuotas establecidos en los regímenes generales del
Sistema Integrado Previsional Argentino, del Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y
Pensionados, del Régimen del Sistema Nacional del Seguro de Salud, de Asignaciones Familiares y
Fondo Nacional del Empleo y de la Ley sobre Riesgos del Trabajo, en los plazos y formas
establecidos por las normas de fondo y de procedimiento que regulan cada uno de ellos.

ARTICULO 39.- El pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños

Contribuyentes (RS) que desempeñe actividades comprendidas en el inciso b) del artículo 2º de la
ley 24.241 y sus modificaciones, queda encuadrado desde su adhesión en el Sistema Integrado
Previsional Argentino (SIPA) y sustituye el aporte personal mensual previsto en el artículo 11 de la
misma, por las siguientes cotizaciones previsionales fijas:

a) Aporte de pesos ciento diez ($ 110), con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino
(SIPA);

b) Aporte de pesos setenta ($ 70), con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud instituido
por las leyes 23.660 y 23.661 y sus respectivas modificaciones, de los cuales un diez por ciento
(10%) se destinará al Fondo Solidario de Redistribución establecido por el artículo 22 de la ley
23.661 y sus modificaciones;

c) Aporte adicional de pesos setenta ($ 70), a opción del contribuyente, al Régimen Nacional de
Obras Sociales instituido por la ley 23.660 y sus modificaciones, por la incorporación de cada
integrante de su grupo familiar primario. Un diez por ciento (10%) de dicho aporte adicional se
destinará al Fondo Solidario de Redistribución establecido por el artículo 22 de la ley 23.661 y sus
modificaciones.
Cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo
Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social, que quede encuadrado en la Categoría
B, estará exento de ingresar el aporte mensual establecido en el inciso a). Asimismo, los aportes
de los incisos b) y c) los ingresará con una disminución del cincuenta por ciento (50%).

ARTICULO 40.- Quedan eximidos de todos los aportes indicados en el artículo anterior:

1. Los menores de dieciocho (18) años de edad, en virtud de lo normado por el artículo 2º de la ley
24.241 y sus modificaciones.

2. Los trabajadores autónomos a los que alude el primer párrafo del artículo 13 de la ley 24.476 y
su reglamentación.

3. Los profesionales universitarios que por esa actividad se encontraren obligatoriamente afiliados
a uno o más regímenes provinciales para profesionales, de acuerdo con lo normado por el
apartado 4, del inciso b) del artículo 3º de la ley 24.241 y sus modificaciones.

4. Los sujetos que —simultáneamente con la actividad por la cual adhieran al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)— se encuentren realizando una actividad en
relación de dependencia y aporten en tal carácter al régimen nacional o a algún régimen provincial
previsional.

Los trabajadores autónomos a los que alude el segundo párrafo del artículo 13 de la ley 24.476 y
su reglamentación, que se encuentren adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), sólo deberán ingresar —en su condición de trabajadores autónomos— la
cotización prevista en el inciso a) del artículo 39 con destino al Sistema Integrado Previsional
Argentino (SIPA). Dicha cotización no traerá para el trabajador derecho a reajuste alguno en sus
prestaciones previsionales.

ARTICULO 41.- Los socios de las sociedades indicadas en el artículo 2º que adhieran al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) deberán ingresar individualmente las cotizaciones
indicadas en el artículo 39 del presente régimen.

ARTICULO. 42.- Las prestaciones de la seguridad social correspondientes a los pequeños

contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), por los
períodos en que hubieran efectuado las cotizaciones de conformidad con lo dispuesto por el
artículo 39, serán las siguientes:

a) La Prestación Básica Universal (PBU), prevista en el artículo 17 de la ley 24.241 y sus

modificaciones;

b) El retiro por invalidez o pensión por fallecimiento, previstos en el artículo 17 de la ley 24.241 y
sus modificaciones, el que se calculará sobre la base de aplicar los porcentajes previstos en los
incisos a) o b), según corresponda, del artículo 97, sobre el importe de la Prestación Básica
Universal (PBU), prevista en el artículo 17, ambos de la citada ley;

c) Las prestaciones previstas en el Sistema Nacional del Seguro de Salud, instituido por las leyes
23.660 y 23.661 y sus respectivas modificaciones, para el pequeño contribuyente y en el caso de
que éste ejerciera la opción del inciso c) del artículo 39, para su grupo familiar primario. El
pequeño contribuyente podrá elegir la obra social que le efectuará las prestaciones desde su
adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) de acuerdo con lo previsto
por el decreto 504 de fecha 12 de mayo de 1998 y sus modificaciones. El Poder Ejecutivo nacional
dispondrá un número determinado de meses de los aportes indicados en el inciso b y, en su caso,
el c) del artículo 39, que deberán haberse ingresado durante un período anterior a la fecha en que
corresponda otorgar la cobertura, como requisito para el goce de las prestaciones previstas en
este inciso. La obra social respectiva podrá ofrecer al afiliado la plena cobertura, durante el
período de carencia que fije la reglamentación, mediante el cobro del pertinente coseguro;

d) Cobertura médico-asistencial por parte del Instituto Nacional de Servicios Sociales para
Jubilados y Pensionados (INSSJP) en los términos de la ley 19.032 y sus modificaciones, al adquirir
la condición de jubilado o pensionado.

Para acceder a las prestaciones establecidas en el inciso c), el contribuyente deberá estar al día
con los aportes al presente régimen simplificado (RS). El agente de seguro de salud podrá disponer
la desafiliación del pequeño contribuyente ante la falta de pago de tres (3) aportes mensuales
consecutivos y/o de cinco (5) alternados.

ARTICULO 43.- La adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), excluye
los beneficios previsionales emergentes de los regímenes diferenciales por el ejercicio de
actividades penosas o riesgosas, respecto de los contribuyentes en su condición de trabajadores
autónomos.

ARTICULO 44.- Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos a) y b) del artículo 42, resulta de plena
aplicación el artículo 125 de la ley 24.241 y sus modificaciones.

ARTICULO 45.- Para las situaciones no previstas en el presente Título, serán de aplicación
supletoria las disposiciones de las leyes 19.032, 23.660, 23.661, 24.241 y 24.714, sus respectivas
modificaciones y normas complementarias, así como los decretos y resoluciones que las
reglamenten, siempre que no se opongan ni sean incompatibles a las disposiciones de esta ley.

ARTICULO 46.- Ante la incorporación de beneficiarios por aplicación de la presente ley, el Estado
nacional deberá garantizar y aportar los fondos necesarios para mantener el nivel de
financiamiento del Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y sus adecuadas prestaciones.

TITULO VI

ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO

ARTICULO 47.- Los asociados de las cooperativas de trabajo podrán incorporarse al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).

Los sujetos cuyos ingresos brutos anuales no superen la suma de pesos veinticuatro mil ($ 24.000)
sólo estarán obligados a ingresar las cotizaciones previsionales previstas en el artículo 39 y se
encontrarán exentos de ingresar suma alguna por el impuesto integrado.

Aquellos asociados cuyos ingresos brutos anuales superen la suma indicada en el párrafo anterior
deberán abonar —además de las cotizaciones previsionales— el impuesto integrado que
corresponda, de acuerdo con la categoría en que deban encuadrarse, de conformidad con lo
dispuesto por el artículo 8º, teniendo solamente en cuenta los ingresos brutos anuales obtenidos.

Los sujetos asociados a cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de

Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social cuyos ingresos brutos
anuales no superen la suma de pesos veinticuatro mil ($ 24.000) estarán exentos de ingresar el
impuesto integrado y el aporte previsional mensual establecido en el inciso a) del artículo 39 del
presente Anexo. Asimismo, los aportes indicados en los incisos b) y c) del referido artículo los
ingresarán con una disminución del cincuenta por ciento (50%).

ARTICULO 48.- Los asociados a cooperativas de trabajo, cuyas modalidades de prestación de

servicios y de ingresos encuadren en las especificaciones previstas en el Título IV, podrán adherir
al régimen previsto en el mencionado Título.

Los sujetos a que se refiere el cuarto párrafo del artículo anterior estarán exentos de ingresar el
pago dispuesto en el inciso a) del artículo 33.

ARTICULO 49.- En todos los casos, la cooperativa de trabajo será agente de retención de los
aportes y, en su caso; del impuesto integrado, que en función de lo dispuesto por este Título, sus
asociados deban ingresar al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).

La retención se practicará en cada oportunidad en que la cooperativa liquide pagos a sus asociados
en concepto de adelanto del resultado anual. A tal efecto, el formulario de recibo que entregue la
cooperativa deberá tener preestablecido el rubro correspondiente a la retención que por el
presente artículo se establece.

ARTICULO 50.- Las cooperativas de trabajo que inicien su actividad, en la oportunidad de solicitar
su inscripción ante la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), deberán solicitar
también la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) de cada uno de
sus asociados o, en su caso, en el Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo
Independiente establecido en el Título IV del presente Anexo, en los términos, plazos y
condiciones que a tal fin disponga dicha Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).

ARTICULO 51.- Los asociados a las cooperativas de trabajo que se encontrasen en actividad a la
fecha de promulgación de la presente ley, podrán optar por su adhesión al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (RS) o, en su caso, al Régimen de Inclusión Social y Promoción del
Trabajo Independiente establecido en el Título IV del presente Anexo. En estos supuestos, la
cooperativa de trabajo deberá adecuar su proceder a lo dispuesto en el presente Título.

TITULO VII

OTRAS DISPOSICIONES

ARTICULO 52.- Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) a modificar, una
(1) vez al año, los montos máximos de facturación, los montos de los alquileres devengados y los
importes del impuesto integrado a ingresar, correspondientes a cada categoría de pequeño
contribuyente, así como las cotizaciones previsionales fijas, en una proporción que no podrá
superar el índice de movilidad de las prestaciones previsionales, previsto en el artículo 32 de la ley
24.241 y sus modificaciones y normas complementarias.
ARTICULO 53.- Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) a:

a) Dictar las normas complementarias necesarias para implementar las disposiciones del Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), en especial lo atinente a la registración de los
pequeños contribuyentes, sus altas, bajas y modificaciones;

b) Suscribir convenios con las provincias, con la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y municipios de
toda la República Argentina, previa autorización de la provincia a la cual pertenezcan, a los fines de
la aplicación, percepción y fiscalización del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS), en cuyo caso podrá establecer una compensación por la gestión que realicen, la que se
abonará por detracción de las sumas recaudadas;

c) Celebrar convenios con los gobiernos de los Estados provinciales, municipales y/o de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, a efectos de ejercer la facultad de percepción y, en su caso, de
aplicación, interpretación y/o de fiscalización respecto de los tributos de las indicadas
jurisdicciones, correspondientes únicamente a los pequeños contribuyentes que se encontrasen
encuadrados hasta la categoría del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) que
se acuerde.

Los convenios celebrados entrarán en vigencia en la fecha que determine la Administración

Federal de Ingresos Públicos (AFIP) como inicio del período anual de pago para el Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), del año inmediato siguiente al de su publicación
en el Boletín Oficial. Su denuncia, por cualquiera de las partes, producirá efectos en el año
inmediato siguiente a tal hecho, a partir de la fecha precedentemente indicada.

Los gastos que demande el cumplimiento de las funciones acordadas serán soportados por los
estados provinciales, municipales y/o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en el porcentaje de la
recaudación que al respecto se establezca en el convenio.

ARTICULO 54.- La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) podrá verificar por
intermedio de jubilados, pensionados y estudiantes, sin relación de dependencia, el cumplimiento
de las obligaciones de los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS).

ARTICULO 55.- La recaudación del impuesto integrado, a que se refiere el artículo 11, se destinará:

a) El setenta por ciento (70%) al financiamiento de las prestaciones administradas por la

Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES), organismo descentralizado dependiente
de la Secretaría de la Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social;

b) El treinta por ciento (30%) a las jurisdicciones provinciales en forma diaria y automática, de
acuerdo a la distribución secundaria prevista en la ley 23.548 y sus modificaciones, incluyendo a la
provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, de acuerdo con la norma
correspondiente. Esta distribución no sentará precedente a los fines de la Coparticipación.