Unidad 5

EL RECIBO DE SALARIOS
“LA NÓMINA”
RECIBO DE SALARIOS “NÓMINA”

2
 Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.
C.I.F. Número de afiliación a la Seguridad Social:
Código de cuenta de cotización a la Categoría o grupo profesional:
Seguridad Social: Grupo de cotización: Fecha de antigüedad:

Periodo de liquidación del de al de Total días [ ]

I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales 2. Percepciones no salariales
Salario base Indemnizaciones o suplidos
Horas extraordinarias
Gratificaciones extraordinarias Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Pago en especie
Complementos salariales
Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos

Otras percepciones no salariales

Ejemplo cálculo nómina:

copiamos el enunciado en
A. TOTAL DEVENGADO
II. DEDUCCIONES
1. Aportación del trabajador a la Seguridad Social y 2. Impuesto sobre la renta de las
conceptos de recaudación conjunta personas físicas %
Contingencias comunes:
Desempleo
Formación Profesional
%
%
%
3. Anticipos
4. Valor productos recibidos en especie
5. Otras deducciones
la parte inferior de la
nómina (es un trabajador
Horas extraordinarias:
Fuerza mayor %
Estructurales %

TOTAL APORTACIONES mensual)

B. TOTAL A DEDUCIR

LIQUIDO A PERCIBIR (A-

B)
Firma y sello de la empresa de de

RECIBI

DETERMINACIÓN DE LAS BASES COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL I.R.P.F.

Base de cotización por contingencias comunes: 2. Base de cotización de contingencias profesionales (A.T Y E.P.)
Remuneración mensual. y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación

Prorrata pagas extraordinarias. Profesional, Fondo de Garantía Salarial)

3. Base de cotización adicional por horas extraordinarias

TOTAL……………………….
4. Base sujeta a retención del I.R.P.F.

Mes de mayo
Aux Admtvo (7)
Salario Base________1788 €
Plus Transporte______67 €
Horas Extras________100 €
Idiomas____________35 €
2 pagas extras de SB en jun/dic
Contrato indefinido
15% IRPF
3
 ENCABEZADO NÓMINA
En el encabezado de la nómina se pondrían los datos tanto de la empresa
como del trabajador. Pero, para no perder tiempo, no los vamos a rellenar.

Empresa:
Domicilio:
C.I.F.:
Código de cuenta de cotización a la
Seguridad Social:

Trabajador:
N.I.F.:
Número de afiliación a la Seguridad Social
Categoría o grupo profesional:
Grupo de cotización: Fecha antigüedad: 4
 PERIODO DE LIQUIDACIÓN
1. Lo primero que tenemos que hacer es indicar el periodo de
liquidación:

Tenemos que saber si es un mes completo o sólo ha trabajado unos

días en ese mes.
En este caso se trata de un mes completo: del 1 de mayo al 31 de
mayo y así lo indicamos. Pero como es un trabajador mensual y cotiza
siempre por 30 días, pondríamos total días 30.

5
 PERIODO DE LIQUIDACIÓN
• Remuneración mensual:
(grupos de cotización 1-7) siempre 30 días. Si
no se ha trabajado todo el mes, los días
realmente trabajados.
Periodo de liquidación: del 1 de Enero al 31 de Enero Total días ( 30 )

• Remuneración diaria:
(grupos de cotización 8-11) los días que tenga
el mes (28, 30 ó 31). Si no se ha trabajado
todo el mes, los días realmente trabajados.
Periodo de liquidación: del 1 Febrero al 28 de Febrero Total días (28 )
6
 GRUPOS DE COTIZACIÓN
GRUPOS DE COTIZACIÓN 1-7 (MENSUALES)
GRUPO DE CATEGORÍAS PROFESIONALES
COTIZACIÓN
1 Ingenieros, licenciados y personal alta dirección.
2 Ingenieros Técnicos, Peritos y Ayudantes no titulados.
3 Jefes administrativos y de taller.
4 Ayudantes no titulados.
5 Oficiales administrativos
6 Subalternos.
7 Auxiliares administrativos.

7
 GRUPOS DE COTIZACIÓN
GRUPOS DE COTIZACIÓN 8-11 (DIARIOS)
GRUPO DE CATEGORÍAS PROFESIONALES
COTIZACIÓN
8 Oficiales de primera y segunda.
9 Oficiales de tercera y especialistas.
10 Peones.
11 Trabajadores menores de 18 años, cualquiera que sea
su categoría profesional.

8
 DEVENGOS
- Los devengos son las cantidades que se
cobran por el trabajo “en bruto” (sin
descontar la cotización a la Seguridad
Social ni la retención de Hacienda).
- Los devengos se clasifican en:
• Percepciones salariales.
• Percepciones no salariales.

9
 TOTAL DEVENGADO
• El total devengado es la suma de todos los
devengos, es decir, de todas las percepciones
salariales y percepciones no salariales.
• Es lo que conocemos como SALARIO BRUTO.

10
 DEVENGOS
2) Después llevamos los conceptos del enunciado a la nómina y rellenamos
las dos primeras columnas DEVENGOS:
• Las percepciones salariales (en la columna de la izquierda).
• Las percepciones no salariales (en la columna de la derecha). Acordaros
del truco que os dije para identificarlas: se abonan para compensar los
gastos que hemos tenido que pagar por ir a trabajar.
• Sumamos todo y el resultado será = A. TOTAL DEVENGADO (que es el
salario bruto)

11
 DEDUCCIONES
• El empresario está obligado a realizar dos deducciones en la
nómina del trabajador:
o La cantidad que aporta el trabajador a la Seguridad Social.
o La cantidad retenida para Hacienda.
Estas cantidades que resta de la nómina, debe ingresarlas el
empresario en la Tesorería General de la Seguridad Social al
mes siguiente, así como la retención cada 3 meses en la
Delegación de Hacienda.
Seguridad HACIENDA
Social

12
 DEDUCCIONES: SEGURIDAD SOCIAL
• Sería más fácil calcular la cuota de la S.S. que
paga el trabajador si a lo que gana (salario bruto)
le aplicásemos un % y se ingresase en la S.S. Sin
embargo, los cálculos son más complejos debido
a que no todo lo que gana el trabajador cotiza a
la S.S., con lo que hay que determinar qué
cantidad de la nómina es la que cotiza realmente.
Esa cantidad por la que se cotiza se llama Base de
Cotización. Además no hay un solo % a aplicar
sobre la base de cotización sino que tenemos
varios.
13
 DEDUCCIONES: SEGURIDAD SOCIAL
3. Para que sea más sencillo de calcular, indicamos en el enunciado si
los conceptos cotizan o no cotizan a la S.S. con una C.
• Miramos la tabla de complementos para saber si cotizan o no a la
S.S.
• Las horas extras sólo cotizan por contingencias profesionales por
eso pongo BCCP.

14
 DEDUCCIONES: SEGURIDAD SOCIAL
• Lo primero calculamos la BASE DE COTIZACIÓN
DE CONTINGENCIAS COMUNES (BCCC) = es la
cantidad de la nómina por la que el trabajador
debe cotizar a la S.S. por las contingencias
comunes (no relacionadas con AT/EP)
BCCC = RM + PP
RM (remuneración mensual): todas las
percepciones que cotizan a la S.S.
PP (prorrata de pagas extras)
• Y comprobamos que se encuentra entre las bases
máximas y mínimas del grupo profesional (pág 33)
15
 DEDUCCIONES: SEGURIDAD SOCIAL
4. Hallamos la BASE DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS
COMUNES Ó BCCC.

BCCC= RM + PP
RM= la suma de todo lo que cotiza al mes (C+C+C)
PP= (SB + …) x nº de pagas extras
12

BCCC= 2.188 € 16
 DEDUCCIONES: SEGURIDAD SOCIAL
• EXPLICACIÓN DE LA PRORRATA DE PAGAS (P.P.)
En el mes de mayo no se recibe la paga extra y no
aparece en la columna de percepciones salariales,
pero la S.S. obliga a que coticemos por la parte
proporcional de las dos pagas extras todos los
meses, a pesar de no haberlas recibido todavía, por
lo tanto, cuando recibamos la paga extra en verano y
navidad, ya no cotizaremos por ellas esos meses,
pues llevamos cotizando por ellas todo el año.
En este caso tiene dos pagas extras de Salario Base.

17
 DEDUCCIONES: SEGURIDAD SOCIAL
5. Hallamos la BASE DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS
PROFESIONALES O BCCP. Esta base es más fácil de hallar
pues sólo hay que sumar la base calculada anteriormente BCCC
+ las horas extras si tenemos. Y comprobamos que se encuentre
entre los topes mínimo y máximo.

BCCP= BCCC + HORAS EXTRAS

BCCP= 2.288 €
18
 DEDUCCIONES: SEGURIDAD SOCIAL
6. Cuando ya tenemos las bases de cotización calculadas, las
pasamos a la nómina y las aplicamos los porcentajes que os
tenéis que saber. En el apartado, DEDUCCIONES, aportación del
trabajador a la S.S. encontramos lo siguiente:
BCCC______Contingencias comunes____2.188 x 4,7%
BCCP ____Desempleo______________2.288 x 1,55% / 1,60%
BCCP ____Formación Profesional_____ 2.288 x 0,1%

CUOTA OBRERA A LA S.S.

BCCC 4,7%
Indefinido 1,55%
DESEMPLEO
CC.PP. temporal 1,60%

FORMAC. PROF. 0,1% 19

 DEDUCCIONES: SEGURIDAD SOCIAL
7. Y CUANDO HAYA HORAS EXTRAORDINARIAS DEBEMOS
COTIZAR POR ELLAS OTRA VEZ.
Horas extras 4,7% de las horas
Horas extras Fuerza Mayor 2% de las horas
• En este caso son horas extras estructurales (normales) cotizarían por
4,7%. La base de las horas extras ya nos viene en el enunciado de la
nómina que es 100 €. Una vez hallados los porcentajes, sumamos en
TOTAL APORTACIONES todas las cantidades anteriores para saber
cuánto dinero va a parar a la Seguridad Social. En este caso son
145,29 € lo que nos van a descontar (deducir). Es el empresario el
que se encarga de ingresarlo en la SS todos los meses.

20
 DEDUCCIONES: SEGURIDAD SOCIAL
¿Por qué debemos cotizar a la S.S. por
Contingencias Comunes?
Para tener derecho a las siguientes prestaciones:
 ASISTENCIA SANITARIA

21
 DEDUCCIONES: SEGURIDAD SOCIAL
 INCAPACIDAD TEMPORAL
 INCAPACIDAD PERMANENTE

 MATERNIDAD, PATERNIDAD

 VIUDEDAD Y ORFANDAD
 JUBILACIÓN
22
 DEDUCCIONES: SEGURIDAD SOCIAL
¿Por qué debemos cotizar a la S.S. por
Contingencias Profesionales?
Para tener derecho a las siguientes prestaciones:
 ASISTENCIA SANITARIA, INCAPACIDAD
TEMPORAL, INCAPACIDAD PERMANENTE
DERIVADA DE AT/EP

23
 DEDUCCIONES: SEGURIDAD SOCIAL
 DESEMPLEO

FORMACIÓN PROFESIONAL

RIESGO DURANTE EMBARAZO

24
 DEDUCCIONES: HACIENDA
• Las empresas realizan a todos los trabajadores
una retención o descuento en la nómina para
ingresarla en Hacienda, y así cumplir con las
obligaciones del pago de impuestos. Así, cuando
finalice el año, el trabajador habrá pagado “a
cuenta” unas cantidades que le servirán para la
declaración de Hacienda del año siguiente. El %
lo calcula Hacienda y se lo comunica a la
empresa. Los cálculos se realizan en función de
la renta anual del trabajador y de su situación
familiar.
25
DEDUCCIONES: HACIENDA

26
 DEDUCCIONES: HACIENDA
8. Lo último que nos queda es saber cuánto nos va a retener HACIENDA.
Debemos hallar la Base de Retención, para ello, tenemos que mirar la tabla
para comprobar qué conceptos retienen a Hacienda, le aplicamos el
porcentaje que nos diga el enunciado.
BASE DE RETENCIÓN = R + R + R + R
BASE DE RETENCIÓN=1788+67+100+35=1.990

BASE RETENCIÓN = 1.990 €

27
 DEDUCCIONES: HACIENDA

En este caso son 298,50 € lo que nos van a descontar

(retener) para el pago del IRPF. Es el empresario el que se
encarga de ingresar esa cantidad en Hacienda (cada 3 meses).

28
 TOTAL A DEDUCIR
• En el apartado total a deducir sumamos:
La cantidad que aporta el trabajador a la
Seguridad Social.
+
La cantidad retenida para Hacienda

29
 LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR
TOTAL DEVENGADO (salario bruto)
-
TOTAL A DEDUCIR (deducciones)

Cantidad que va a recibir el trabajador 1.546,21 €

Salario Neto 30
 DETERMINACIÓN DE LAS BASES
En el último cuadro no tenemos que calcular nada, sólo
tenemos que pasar los cálculos que tenemos hechos. Sólo
piden las bases.

BCCP

BASE HORAS EXTRAS

BASE RETENCIÓN

31
 NÓMINA
Nº1
COMPLETA

32
BASES MÁXIMAS Y MÍNIMAS DE COTIZACIÓN
BASES DE COTIZACIÓN CONTINGENCIAS COMUNES 2022

Grupo de Bases mínimas Bases máximas

Categorías Profesionales
Cotización euros/mes euros /mes

Ingenieros y Licenciados. Personal de alta dirección no incluido en el artículo 1.3.c)

1 1.629,30 4.139,40
del Estatuto de los Trabajadores

2 Ingenieros Técnicos, Peritos y Ayudantes Titulados 1.351,20 4.139,40

3 Jefes Administrativos y de Taller 1.175,40 4.139,40

4 Ayudantes no Titulados 1.166,70 4.139,40

5 Oficiales Administrativos 1.166,70 4.139,40

6 Subalternos 1.166,70 4.139,40

7 Auxiliares Administrativos 1.166,70 4.139,40

Bases mínimas Bases máximas

euros/día euros /día

8 Oficiales de primera y segunda 38,89 137,98

9 Oficiales de tercera y Especialistas 38,89 137,98

10 Peones 38,89 137,98

Trabajadores menores de dieciocho años, cualquiera que sea su categoría

11 38,89 137,98
profesional

BASES DE COTIZACIÓN CONTINGENCIAS PROFESIONALES 2022

MÍNIMO MÁXIMO

1.166,70 4.139,40
33
 APORTACIÓN REALIZADA POR LA EMPRESA

CONCEPTO EMPRESA TRABAJADOR

Contingencias comunes 23,60% de la BCCC 4,70% de la BCCC

Contingencias profesionales AT/EP % según tarifa de primas de peligrosidad de la BCCP

Desempleo Indefinidos, formativos, relevo, interinos: 5,50%. Temporales: 1,60% de la BCCP

Resto contratos
Indefinidos: 1,55%
Temporales: 6,70% de la BCCP

Formación profesional 0,60% de la BCCP 0,1% de la BCCP

FOGASA 0,20% de la BCCP

Horas extras Ordinarias: 23,60%, Ordinarias: 4,7 % base horas

Fuerza mayor: 12% de horas Fuerza mayor: 2 % base horas

34
 COTIZAN A LA SEGURIDAD SOCIAL

 TODOS LOS COMPLEMENTOS SALARIALES.

 TODOS LOS COMPLEMENTOS NO SALARIALES EXCEPTO:

 GASTOS DE LOCOMOCIÓN (que solo cotiza el exceso de

0,19 € el km).

 DIETAS DE VIAJE (que solo cotiza el exceso

de 53,34€ día si pernocta (dieta completa)
o 26,67€ día si no pernocta, manutención:
comidas, etc.(media dieta).
*Con factura no cotizan
35
Complementos No cotizables
Complementos NO cotizables a la seguridad social

Plus de transporte y de distancia Desde 2014 cotizan completamente

Según factura (transporte público) Total del importe

Locomoción o kilometraje
Sin factura 0,19 €/km (más peaje y parking)

Estancia (dormir hotel) Los importes que se justifiquen

Dietas
Máx. 53,34€/día (si pernocta)
Manutención (comer)
Máx. 26,67€/día (no pernocta)
Desde julio de 2012 cotiza el exceso de la cantidad legal que fije el Estatuto
Indemnizaciones por despidos
por despido improcedente
Indemnizaciones por traslados,
Desde julio de 2012 cotiza el exceso de la cantidad que fije el convenio
fallecimientos y suspensiones
Prestaciones seguridad social Total del importe, salvo mejoras de la empresa en planes de pensiones
Las mejoras y asignaciones
Desde 2014 cotizan casi todas: entrega de productos, servicios escolares,
asistenciales concedidas
primas de seguros. Solo está exento las becas por estudio.
voluntariamente por las empresas

Las empresas deberán comunicar a la Tesorería General de la Seguridad Social todos los conceptos retributivos que
reciban los trabajadores, sean cotizables o no

36