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    P-Apuntes NIC 16

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    Ladislao Espinoza Guadalupe
    El documento describe el reconocimiento y tratamiento contable de la propiedad, planta y equipo de acuerdo a la normativa NIC 16. Se registra la compra de una maquinaria por $105,000, así como su depreciación anual del 20% y una posterior revaluación que incrementa su valor en $15,000. Explica también las diferencias en el tratamiento contable y tributario de los activos fijos menores a 1/4 de UIT.

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    El documento describe el reconocimiento y tratamiento contable de la propiedad, planta y equipo de acuerdo a la normativa NIC 16. Se registra la compra de una maquinaria por $105,000, así como su depreciación anual del 20% y una posterior revaluación que incrementa su valor en $15,000. Explica también las diferencias en el tratamiento contable y tributario de los activos fijos menores a 1/4 de UIT.

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    RECONOCIMIENTO EN PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO:

    RECONOCIMIENTO INICIAL AL COSTO

    RECONOCIMIENTO POSTERIOR AL COSTO REVALUACION

    Compra Transporte
    COMPRA DE MAQUINARIA 100,000 5,000
    PROPIEDAD PLANTA EQUIPO

    DEBE HABER
    33 (costo) 105,000

    40 18,900
    46 123,900
    PAGO
    DEBE HABER
    46 123,900
    10 123,900
    DEPRECIACIÓN PRIMER AÑO:
    valor libros= 105,000 - 5,000=100,000 Valor residual 5,000 5/años 20% 100000
    DEBE HABER
    68 20,000
    39 20,000

    REVALUACION: COSTO REVALUACIÓN DIFERENCIA


    Valor libros 105,000 100% 120,000 15,000
    Depreciación 20,000 19 22,800 2,800
    Valor neto 85,000 81 97,200 12,200
    Asiento de Revaluación:
    DEBE HABER
    33 (Revaluación) 15,000
    39 2,800
    57 12,200 Incremento patrimonio
    ORI= OTROS RESULTADOS INTEGRALES
    NIC 12: INGRESOS. Impuestos diferidos 29.5 % DE 12,200 (29.5 Tasa impto. Renta
    DEBE HABER
    57 3,599
    49 3,599 CTA. 57
    3,599

    TRATAMIENTO DE ACTIVO FIJO: 1/4 UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)

    TRAMIENTO TRATAMIENTO
    NIC 16 TRIBUTARIO
    (SUNAT)
    UIT 2021= 4600 Excepcional
    1/4 UIT= 1,150 < 1/4 UIT > 1/4 UIT
    Siempre > 1,150 (2022)
    y cuando
    Genere
    beneficios
    económicos
    Ejemplo: Fotocopiadora S/ 1,050 33(debe) 656 (debe)
    465 (haber) 42 (Haber)
    Activo fijo

    Depreciación Gasto

    SUNAT
    no reconoce
    depreciación
    Gasto
    deducible
    Impuesto
    Renta

    IMPORTE LIBROS:
    Valor de compra (adquisición) 100,000 Cta. 33
    Restar: Depreciación 10% -10,000 Cta. 39
    Valor neto 90,000
    VALOR DE MERCADO

    LTADOS INTEGRALES
    29.5/100 0.295

    CTA. 57
    12,200
    DEPRECIACIÓN PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - NIC 16

    COMPRA (PPE) 110,000


    MENOS (-) VALOR RESIDUAL 10,000
    IMPORTE DEPRECIABLE 100,000 TASA 100%/5 AÑOS =20%
    VIDA UTIL 5 AÑOS (Genera beneficio económico en cinco años)

    VIDA UTIL
    DETALLE: AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4
    VALOR EN LIBROS 100,000 100,000 100,000 100,000
    MENOS: DEPRECIACIÓN 20% 20,000 20,000 20,000 20,000
    VALOR NETO 80,000 60,000 40,000 20,000
    VALOR RESIDUAL

    NO HAY VALOR RESIDUAL, EN LA DEPRECIACIÓN TRIBUTARIA


    NIC 16 CONSIDERA PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN DIFERENTE, EN FUNCIÓN A LA VIDA ÚTIL DE LA PPE
    PARA SER CONSIDERADO PPE, NO SE CONSIDERA 1/4 UIT (TRIBUTARIO).
    00%/5 AÑOS =20%
    o en cinco años)

    AÑO 5
    100,000
    20,000
    0
    10,000

    TIL DE LA PPE

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