Reglamento General de Ingresos Actualizado

REGLAMENTO GENERAL DE INGRESOS
Publicado en la Gaceta Oficial 28028-C

Edición actualizada a junio de 2020
Proyecto de Actualización de las Normas Legales y
Reglamentarias de la Dirección Ejecutiva Nacional Legal de la
Caja de Seguro Social
PRESENTACIÓN
Considerando la labor que consuetudinariamente realiza la Dirección Ejecutiva Nacional Legal, en

su calidad de ente asesor/consultor de la Caja de Seguro Social, principalmente de los trámites
administrativos, ha promovido el Proyecto de Actualización de las Normas Legales y Reglamentarias,
toda vez que son las que desarrollan el alcance de las atribuciones de la Institución, los derechos
otorgados a los asegurados y dependientes, las obligaciones de los empleadores, la recaudación de
los ingresos y su inversión, la administración del recurso humano, las prestaciones económicas y en
salud, entre otros.
El alcance del proyecto es la revisión de las modificaciones, adiciones y derogatorias que se han
realizado mediante ley, fallos de la Corte Suprema de Justicia y resoluciones de la Junta Directiva de
la Caja de Seguro Social. Este último organismo colegiado, en ejercicio de su facultad reglamentaria.
Nuestro objetivo es dotar a los usuarios internos y externos de la Caja de Seguro Social,
especialmente a los Abogados y Abogadas institucionales, de los instrumentos legales y
reglamentarios actualizados y con pertinencia jurídica.
Esta labor fue posible con el auxilio del recurso humano asignado, el compendio de más de 40
reglamentos de la Caja de Seguro Social, que datan desde 1960, elaborado por la Licenciada Xiomara
Garrido, así como las herramientas tecnológicas y digitales como Infojuridica, Legispan, Gaceta
Oficial, Ejuridica, Word y Excel.
Rosilda M. Robinson Vega

Subdirectora Nacional de Asesoría Legal
Supervisora del Proyecto
Carmen Herrera
Giannina Lobo
Abogadas
Proyecto de Actualización de las Normas Legales y Reglamentarias de la Dirección Ejecutiva Nacional

Legal de la Caja de Seguro Social
Edición junio de 2020

Reglamento General de Ingresos de la Caja De Seguro Social
INDICE
TÍTULO I 1
GLOSARIO 1
Capítulo Único 1
Artículo 1. 1
TÍTULO II 5
DE LOS INGRESOS DE LA INSTITUCIÓN 5
Capítulo Único 5
Artículo 2. Ingresos de la Caja de Seguro Social 5
Artículo 3. Distribución de los Ingresos 10
Artículo 4. Empleo de los fondos de los diferentes riesgos 11
TITULO III 11
DE LA FACULTAD EXCEPCIONAL DE CONCEDER PAGOS EN ESPECIE COMO ABONO
A LA MOROSIDAD 11
Capítulo I 11
Disposiciones Generales 11
Artículo 5. Pago en Especie en Abono a la Morosidad 11
Artículo 6. Bienes y Servicios Propuestos 11
Artículo 7. Condiciones Previas 11
Artículo 8. Requisitos 12
Artículo 9. Condiciones de Pago a través de Bienes Muebles y Bienes Inmuebles13
Artículo 10. Condiciones de Pago a través de Servicios 13
Artículo 11. Condiciones de Pago a través de Títulos Valores 14
Capítulo II. 14
Evaluación y Trámite de la Solicitud 14
Artículo 12. Comisión de Evaluación de Pago en Especie 14
Artículo 13. Facultades y Deberes de la Comisión de Evaluación 14
Artículo 14. Gestión ante la Dirección General 15
Artículo 15. Visto Bueno previo de la Contraloría General de la Rep 15
Capítulo III. 15
Ejecución del Pago en Especie 15
Artículo 16. Asignación del Pago en Especie 15
TÍTULO IV. 16
DE LA FACULTAD PARA DECLARAR EL ARCHIVO PROVISIONAL DE LAS
ACTUACIONES POR INCOBRABLES 16
Capítulo Único 16
1
Artículo 17. Archivo Provisional de Cuentas Incobrables 16

Artículo 18. Informe y Listado de Cuentas Incobrables 16
Artículo 19. Responsabilidad de la elaboración del Informe y Listado de Cuentas
Incobrables 16
Artículo 20. Archivo Provisional y Registro Contable 16
Artículo 21. Trámite de Cuentas que no califican como Incobrables 16
Artículo 22. Revalidación de Deudas Consideradas Incobrables 17
Artículo 23. Recargos e Intereses de Deudas Revalidadas 17
Artículo 24. Denuncia de Bienes 17
Artículo 25. Registro Contable 17
TÍTULO V. 17
DE LA SUSTITUCIÓN DE EMPLEADOR 17
Capítulo Único 17
Artículo 26. De la Sustitución 17
Artículo 27. Bienes del anterior Empleador 18
Artículo 28. Deber de Notificación 18
Artículo 29. Responsabilidad Solidaria 18
Artículo 30. Omisión 18
Artículo 31. Verificación 19
Artículo 32. Resolución de Responsabilidad Solidaria 19
Artículo 33. Ejecutoria y Cobro 19
TITULO VI 19
DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS INTERMEDIARIOS 19
Capítulo Único 19
Artículo 34. Intermediarios 19
Artículo 35. Concepto 20
Artículo 36. Efecto del paz y salvo en el caso de la contratación de subcontratistas o
intermediarios 20
Artículo 37. Investigación 20
Artículo 38. Registro 20
TÍTULO VII 21
DE LA RECEPCIÓN, CORRECCIÓN Y RECAUDACIÓN DE CUOTAS EMPLEADO
EMPLEADOR 21
Capítulo I 21
Disposiciones Generales 21
Artículo 39. Sistema de declaración de cuotas 21
Artículo 40. Sujetos del reglamento 21
Artículo 41. Obligación de deducir cuotas 21
Artículo 42. Concepto de Salario 21
Artículo 43. Excepción de Salario 22
Artículo 44. Concepto de Honorarios 23
Artículo 45. Trabajador que recibe salario y honorarios 23
2
Capítulo II 24
De la Recepción de la Planilla 24
Artículo 46. Sistemas Tecnológicos 24
Artículo 47. Prórrogas para la declaración o pago de la planilla mensual 24
Artículo 48. Declaración de cuotas de empleadores domésticos 24
Artículo 49. Efecto de la declaración de la planilla 24
Artículo 50. Declaración de cuotas por décimo tercer mes 24
Artículo 51. Pago de cuotas de independientes contribuyentes que brindan servicio al
Estado 25
Capítulo III. 25
De la Facturación 25
Artículo 52. Sistema de Planillas y de declaración de trabajadores y salarios 25
Artículo 53. Firma Digital 25
Artículo 54. Verificación de la facturación 25
Capítulo IV. 26
Del Pago de las Cuotas Empleado-Empleador 26
Artículo 55. Pago de cuotas 26
Artículo 56. Modalidades de Pago 26
Artículo 57. Lugares o medio de Pago 26
Artículo 58. Recepción de Pagos 27
Artículo 59. Corrección de Planillas Declaradas 27
Artículo 60. Devolución de sumas pagadas en exceso por los empleadores 27
Artículo 61. Condiciones de la Devolución 27
Capítulo V. 28
De los Independientes Contribuyentes 28
Artículo 62. Afiliación Obligatoria de los Independientes Contribuyentes 28
Artículo 63. Forma de pago de cuotas 28
Artículo 64. Sistemas tecnológicos de recaudación de cuotas 28
Artículo 65. Facultad de revisión 28
Artículo 66. Planilla Complementaria 29
Artículo 67. Devolución de sumas pagadas en exceso por los Independientes
Contribuyentes 29
Artículo 68. Condiciones de la Devolución a los Independientes Contribuyentes 29
Capítulo VI. 30
Disposiciones Transitorias 30
Artículo 69. Ficha de comprobación de salarios y cotizaciones 30
Artículo 70. Entrega de la ficha de comprobación de salarios y cotizaciones 30
Artículo 71. Validez de la ficha de comprobación de salarios y cotizaciones 30
Artículo 72. No emisión de la ficha de comprobación de salarios y cotizaciones 30
Artículo 73. Habilitación de medios tecnológicos 30
TÍTULO VIII 31
SANCIONES 31
3
Capítulo I 31
Criterios para la Imposición de las Sanciones 31
Artículo 74. Criterios para la imposición de sanciones 31
Capitulo II 31
Infracciones 31
Artículo 75. No Inscripción del empleador ante la Caja de Seguro Social 31
Artículo 76. Falta de notificación del cese temporal o definitivo de operaciones 32
Artículo 77. No Afiliación por parte de un Empleador de sus empleados 33
Artículo 78. No afiliación de los independientes contribuyentes 34
Artículo 79. Falta de notificación de la sustitución del empleador 35
Artículo 80. Declaraciones falsas en las planillas conjuntas de empleados y
empleadores 35
Artículo 81. Sub-declaración en las planillas de pago 36
Artículo 82. Declaraciones falsas en la declaración de renta en concepto de
honorarios 37
Artículo 83. Negativa del empleador a suministrar información para la determinación
de las cuotas empleado-empleador 37
Artículo 84. Simulación de actos jurídicos para evadir las obligaciones con la Caja de
Seguro Social 39
Artículo 85. Demás infracciones a la Ley Orgánica y sus reglamentos 39
Artículo 86. Declaración tardía de la planilla mensual 40
Artículo 87. Corrección de planillas 40
Artículo 88. Factores para la determinación de la sanción 40
Capítulo III 41
Disposiciones Comunes 41
Artículo 89. Comprobación de infracciones 41
Artículo 90. Gestión de la sanción 41
Artículo 91. Sanción por varias faltas generadas de un mismo acto u omisión 42
Artículo 92. Obligación del pago de las cuotas u otras contribuciones establecidas en
la Ley, en adición al cumplimiento de la sanción 42
Artículo 93. Efecto de la aplicación de sanciones por un mismo acto u omisión 42
Artículo 94. Descubrimiento de posibles conductas delictivas en el curso de una
investigación 42
Artículo 95. Omisiones salariales y sanciones 42
TÍTULO IX 43
LA MORA EN EL CUMPLIMIENTO DEL PAGO DE CUOTAS Y OTROS CONCEPTOS 43
Capítulo Único 43
Artículo 96. Concepto de Mora 43
Artículo 97. Plazos de pago de cuotas 43
Artículo 98. Aplicación de este título 43
Artículo 99. Inicio y aplicación de la Ley 51 de 2005 en caso de mora 43
Artículo 100. Convenios y arreglos de pago en general 44
4
Artículo 101. Convenios de pago con Instituciones Gubernamentales o Municipales

44
Artículo 102. Facultad de suscribir convenios de ago 44
Artículo 103. Facultad de suscribir arreglos de pago 44
Artículo 104. Término para la aplicación de la jurisdicción coactiva 45
Artículo 105. Obligación de denunciar la retención indebida 45
Artículo 106. Gestión de Cobro Administrativo 45
Artículo 107. Atención de Salud a empleados, cuyos empleadores se encuentren al
día en el cumplimiento de convenios de pago 46
Artículo 108. Autorización de abonos extraordinarios de cuotas para las prestaciones
económicas 46
Artículo 109. Abonos parciales a la morosidad 46
Artículo 110. Distribución de los pagos recibidos por arreglo o convenio de pago46
Artículo 111. Cobro de sumas por atención de Salud a empleados de empleadores
morosos 46
Artículo 112. Cobro de sumas en concepto de sanciones 47
Artículo 113. Plazo para celebrar convenio de pago 47
Artículo 114. Sistemas Tecnológicos para el cobro de cuotas 47
Artículo 115. Registro contable de las cuotas 48
Artículo 116. Liberación de planillas pagadas por convenio, arreglo de pago o pagos
parciales 48
TÍTULO X 48
LA SUSPENSION DEL CÓMPUTO DE INTERESES ADICIONALES EN EL CASO DE
CONSIGNACION DE CAUCION. 48
Capítulo Único 48
Artículo 117. Facultad de suspensión de intereses por consignación de caución48
Artículo 118. Período de suspensión de intereses 48
Artículo 119. Gestión de presentación de caución 48
Artículo 120. Formas de consignación 49
Artículo 121. Consignación de Caución a través de Fianzas de Compañías de Seguro
49
Artículo 122. Presentación de Caución 49
Artículo 123. Plazo de cancelación de la deuda, previo a la ejecución de la caución.
50
Artículo 124. Ejecución de caución 50
Artículo 125. Devolución o ejecución de caución 50
Artículo 126. Devolución de excedente del monto de la caución 50
TÍTULO XI 51
DE LA SIMULACIÓN DE ACTOS JURÍDICOS 51
Capítulo Único 51
Artículo 127. Facultad de sanción por simulación de actos jurídicos 51
Artículo 128. Concepto de Simulación 51
Artículo 129. Actuación Institucional ante actos de simulación 51
Artículo 130. Actos de Simulación 51
5
TÍTULO XII 53
DEL PAGO EXCEPCIONAL DE CUOTAS PARA OPTAR POR UNA PENSIÓN DE RETIRO
POR VEJEZ 53
Capítulo Único 53
Artículo 131. Pago excepcional de cuotas 53
Artículo 132. Requisitos para el pago excepcional de cuotas. 53
Para ejercer este derecho el asegurado debe cumplir los siguientes requisitos: 53
Artículo 133. Comprobación de información 53
Artículo 134. Porcentaje de pago excepcional de cuotas 53
Artículo 135. Recepción del pago excepcional de cuotas 54
Artículo 136. Acreditación del pago excepcional de cuotas 54
Artículo 137. Implementación de sistemas tecnológicos 54
TÍTULO XIII 54
DISPOSICIONES FINALES 54
Artículo 141 54
Artículo 142. Disposición Final 55
DISPOSICIONES VINCULANTES 56
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS 56
6
Resolución No.50,064-2016-J.D.
de 26 de Abril de 2016
REGLAMENTO GENERAL DE INGRESOS

DE LA CAJA DE SEGURO SOCIAL
TÍTULO I
GLOSARIO
Capítulo Único
Artículo 1. Glosario.
Para los efectos del presente reglamento, regirán las definiciones establecidas en
el artículo 1 de la Ley 51 de 2005, así como las siguientes:
1. Aguinaldo o Gratificación: Suma de dinero pagada una vez al año al

empleado en adición a su salario, a manera de dádiva o regalo, con ocasión
de festividades religiosas o fiestas de fin de año.
2. Alcance: Acto en virtud del cual, producto de una revisión o auditoria, se

determina la obligación de pagar cuotas, multas, recargos e intereses a la
Caja de Seguro Social, en el marco de las obligaciones contenidas en la Ley.
3. Archivo Provisional: Estado de interrupción temporal en la cual se encuentra

la gestión de cobro de una deuda, luego de ser declarada incobrable por la
Junta Directiva de la Caja de Seguro Social.
4. Arreglo de Pago: Acuerdo suscrito en la vía judicial, por una persona natural,
jurídica, o una entidad de derecho público y la Caja de Seguro Social, en
donde se establecen los términos y condiciones para cancelar, en forma
convenida, la morosidad adeudada a la Institución, en cualesquiera
concepto.
5. Aviso de Cobro o Comprobante de Pago: Documento impreso o emitido por

la Institución por cualquier otro medio tecnológico, que le permite a toda
persona, realizar el pago de las cuotas, con fundamento en la planilla de
declaración de cuotas y que luego del pago se convierte en comprobante del
mismo.
6. Bonificación: Suma de dinero pagada ocasionalmente al empleado en

adición a su salario, a manera de dádiva o regalo, sin contraprestación
laboral, distinta al aguinaldo o gratificación y a la prima de producción.
7. Caución: Seguridad dada por una persona a otra de que cumplirá lo
1
convenido o pactado. Sinónimo de fianza que cabe constituir obligando

bienes.
8. Comisiones: Reconocimiento económico que recibe el empleado como

porcentaje o suma establecida del precio de venta de bienes o servicios,
transacción comercial o cualquier otro parámetro establecido por las partes.
9. Comprobante de Caja Crédito: Documento impreso o emitido por la

Institución por cualquier otro medio tecnológico, mediante el cual se acredita
el ingreso de dinero, para el pago del concepto correspondiente.
10. Convenio de pago: Acuerdo suscrito en la vía administrativa, por una persona
natural, jurídica, o una entidad de derecho público y la Caja de Seguro Social,
en donde se establecen los términos y condiciones para cancelar, en forma
convenida, la morosidad adeudada a la Institución, en cualesquiera
concepto.
11. Denuncia: Es el acto en virtud del cual se pone a la autoridad judicial o

administrativa competente, en conocimiento de una posible actuación ilícita
o de un suceso irregular.
12. Dividendo: Es el valor económico que corresponde a la distribución anual de

las ganancias de una sociedad, pagaderas por cada acción.
13. Evasión: Conducta que incurre quien mediante declaraciones engañosas,

ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engaño impida o evada la
afiliación o el pago de las cuotas a la Caja de Seguro Social de los conceptos
obligatorios (cuota del seguro social, décimo tercer mes y riesgo profesional).
14. Facturación Automática: Es la facturación que emite la Institución

correspondiente a los empleadores domésticos y asegurados voluntarios,
que no están obligados a realizar declaración mensual salvo que deban
declarar alguna novedad.
15. Fecha efectiva de cese de operaciones: Fecha en que al empleador le

corresponde efectuar el pago de las cuotas empleado empleador del último
mes laborado.
16. Ficha de Comprobación de Salarios y Cotizaciones: Documento impreso o

emitido por cualquier medio tecnológico, para la comprobación de los sueldos
o salarios de los empleados, según hayan sido reportados en las planillas
pagadas por los empleadores; que sirve para acreditar la condición de
cotizante activo y poder reclamar las prestaciones a que tiene derecho como
tal.
17. Firma Digital: Código informático único que se otorga a cada una de las
2
personas autorizadas para acceder al Sistema de Ingresos y Prestaciones

Económicas (SIPE) y a las bases de datos que contienen la información de
cada empleador y para refrendar sus transacciones con la Caja de Seguro
Social.
18. Incobrable: Imposibilidad de recuperación de una cuenta, luego de haber

cumplido con todos los procesos y extinguidas todas las acciones de cobro
viables.
19. Honorarios: Ingreso en dinero, especie o valores que recibe un trabajador

independiente contribuyente y no contribuyente o informal, de una persona
natural o jurídica, de derecho público o privado, como retribución de sus
servicios personales o con ocasión de estos, sin que exista una relación
laboral entre quien realiza y recibe el servicio, incluyendo las comisiones, las
dietas y las bonificaciones.
20. Investigación de campo: Inspecciones in situ en los lugares de trabajo, que

realiza la Institución de oficio o por denuncia de parte afectada, para verificar
el cumplimiento o no de los empleadores de sus obligaciones de la seguridad
social.
21. Jurisdicción coactiva: Facultad que posee la Caja de Seguro Social para
realizar el cobro en la vía ejecutiva, sin recurrir a los tribunales ordinarios y
respetando las garantías del debido proceso, de todas las sumas que deben
ingresarle por cualquier concepto, incluidos las mutas, los recargos e
intereses hasta su fecha efectiva de cancelación.
22. Liberación: Es la justificación de pago cuando satisface la deuda y ha sido

registrada la carga en la cuenta individual.
23. Mora: Es el incumplimiento por parte de quienes están obligados a cumplir

con el pago de cuotas u otras sumas de dinero a la Caja de Seguro Social,
de los plazos expresamente estipulados en la Ley o los reglamentos para su
cancelación.
24. Morosidad: Obligaciones de plazo vencido que mantienen quienes están

obligados a cumplir con el pago de cuotas u otras sumas de dinero
adeudadas por cualquier concepto a la Caja de Seguro Social.
25. Pago o Abono en Especie a la morosidad: Es la cancelación total o parcial

de una deuda para con la Caja de Seguro Social en concepto de cuotas,
mediante la entrega por parte del deudor, de bienes o servicios.
Se entiende como pago en especie, lo señalado en el artículo 10 de la Ley

51 de 2005.
3
26. Pago directo en especie: Es el pago en especie realizado por la empresa

morosa de manera directa sin intermediarios, habiendo coincidencia de
necesidades con la Caja de Seguro Social.
27. Pago excepcional de cuotas: Es el derecho que permite al empleado el pago

de las cuotas adeudadas por el empleador, necesarias para optar a la
pensión de retiro por vejez a la edad de referencia, en que excedan de
veinticuatro (24) cuotas y correspondan a empresas quebradas o
insolventes.
28. Pago parcial: Abono efectuado a la morosidad, por quienes están obligados
a cumplir con el pago de cuotas u otras sumas de dinero a la Caja de Seguro
Social.
29. Pago parcial en especie: Abono en especie efectuado a la morosidad, por

quienes están obligados a cumplir con el pago de cuotas a la Caja de Seguro
Social.
30. Participación en beneficios o utilidades: Es la porción de las utilidades de una

sociedad, que es repartidas en forma libre entre los empleados.
31. Corrección de planillas: Proceso por medio del cual el empleador realiza la
corrección de la información errada o deficiente, contenida en la declaración
de cuotas de determinado mes cuota y año.
32. Declaración de cuotas: Declaración que hace el empleador a través de una

sistema tecnológico autorizado o implementado por la Caja de Seguro Social,
en el cual se declaran los empleados y los salarios pagados; que sirve de
base para la facturación de las cuotas que deben cancelarse mensualmente.
33. Prima de Producción: Sumas extras, permanentes u ocasionales, que otorga

el empleador a favor del empleado, como retribución adicional por su labor
física o intelectual, a manera de estimulo o recompensa, en virtud del
establecimiento de planes objetivos para el incremento de la producción, o el
rendimiento del empleado.
34. Retención indebida: Conducta en la que incurre todo empleador o quien

resulte responsable, por (i) retener y no remitir las cuotas empleado-
empleador a la Caja de Seguro Social, luego del término de tres (3) meses
de surgida la obligación de pagar; o (ii) quien habiendo sido requerido por la
Caja de Seguro Social, incumpla los convenios o arreglo de pago suscritos
con ella.
35. Riesgos o Fondos: Se refiere a las cuatro (4) áreas que administra la Caja de
Seguro Social: a) Invalidez, Vejez y Muerte, b) Enfermedad y Maternidad, c)
Riesgos Profesionales, y d) Administración.
4
36. Seguro Voluntario: Es el sistema de aseguramiento con base a una afiliación

discrecional que le permite a las personas naturales que no estén sujetas al
régimen obligatorio a incorporarse al régimen de la Caja de Seguro Social.
37. Sistemas de Ingresos y Prestaciones Económicas (SIPE): Plataforma

tecnológica que permite a los empleadores realizar a través de la web todas
sus transacciones relacionadas con las áreas de ingresos y de Prestaciones
Económicas y que la Caja de Seguro Social se obliga a mantenerla
eficientemente.
38. Título Valor: Es todo bono, valor comercial negociable u otro título de deuda,
acción, derecho bursátil reconocido en una cuenta de custodia, cuota de
participación, certificado de participación, certificado de titularización,
certificado fiduciario, certificado de depósito, cédula hipotecaria, opción y
cualquier otro título, instrumento o derecho comúnmente reconocido como
un valor por la Superintendencia del Mercado de Valores.
39. Trabajadores Manuales Bananeros: Se consideran trabajadores manuales

bananeros, a los que presten servicios a las empresas bananeras y a los
productores independientes de banano, al momento de la promulgación de
la Ley 45 de 16 de junio de 2017 o que posteriormente ingresen a dicha
actividad bananera y realicen faenas agrícolas, que desarrollan labores de
alto riesgo para su salud, específicamente de siembra, limpieza,
mantenimiento, cosecha y empaque del banano. 1
TÍTULO II
DE LOS INGRESOS DE LA INSTITUCIÓN
Capítulo Único
Artículo 2. Ingresos de la Caja de Seguro Social.

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 101 Ley No.51 de 27 de diciembre
de 2005, con independencia de los ingresos que reciba la Caja de Seguro Social
por cualquier otro concepto, son recursos que deben ingresar a la Institución los
siguientes:
1. De los Empleados y Empleadores:
a. La cuota pagada por los empleados, la cual será:
1. Hasta el 31 de diciembre de 2007, el equivalente a siete punto
1
Texto del numeral 39 del artículo 1 adicionado mediante la Resolución N°52,689-2018-J.D. de 21 de junio de
2018, Gaceta Oficial 28559 de 2 de julio de 2018.
5
veinticinco por ciento (7.25%) de sus sueldos.

2. Del 1 de enero de 2008 al 31 de diciembre de 2010, el
equivalente a ocho por ciento (8%) de sus sueldos.
equivalente a nueve por ciento (9%) de sus sueldos.
4. A partir del 1 de enero de 2013, el equivalente a nueve punto
setenta y cinco por ciento (9.75%) de sus sueldos.
b. La cuota pagada por los empleadores, la cual será:
1. A partir de la entrada en vigencia de esta Ley, el equivalente a

diez punto setenta y cinco por ciento (10.75%) de los sueldos
que paguen a sus empleados.
equivalente a once punto cincuenta por ciento (11.50%) de los
sueldos que paguen a sus empleados.
equivalente a doce por ciento (12%) de los sueldos que paguen
a sus empleados.
4. A partir del 1 de enero de 2013, el equivalente a doce punto
veinticinco (12.25%) de los sueldos que paguen a sus
empleados.
c. La cuota pagada por los empleadores para la cobertura de los riesgos

profesionales, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto de Gabinete
68 de 31 de marzo de 1970.
d. La contribución especial del empleador, que será realizada sobre la base

de cada una de las tres partidas del Decimotercer Mes, equivalente a diez
punto setenta y cinco por ciento (10.75%) de la suma pagada por el
empleador en este concepto a sus empleados.
e. La contribución especial que será realizada por el empleado, sobre la

base de cada una de las tres partidas del Decimotercer Mes, la cual será
equivalente a siete punto veinticinco por ciento (7.25%).
f. Un aporte adicional de los empleadores de las empresas bananeras y

productores independientes, correspondiente al 2.5% de los salarios que
paguen a sus empleados, para reconocerle una Pensión Especial
Anticipada de Vejez, a favor de los trabajadores manuales bananeros, de
conformidad con lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 168-B de la Ley
No.51 de 27 de diciembre de 2005, adicionado por la Ley No.45 de 16 de
junio de 2017. 2
2
Texto del literal f del numeral 1, De los Empleados y Empleadores del Título II, Capítulo Único, articulo 2,
adicionado mediante la Resolución N°52,689-2018-J.D. de 21 de junio de 2018, Gaceta Oficial 28559 de 2 de
julio de 2018.
6
2. De los Independientes:
a. La cuota pagada por los trabajadores independientes contribuyentes, la

cual será equivalente a:
1. Desde el 1 de enero al 31 de diciembre de 2007, nueve punto

cinco por ciento (9.5%) de sus honorarios anuales considerados
para su base de cotización.
2. Del 1 de enero de 2008 al 31 de diciembre de 2010, once por
ciento (11%) de sus honorarios anuales considerados para su
base de cotización.
3. Del 1 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2012, doce punto
cincuenta por ciento (12.50%) de sus honorarios anuales
considerados para su base de cotización.
4. A partir del 1 de enero de 2013, trece punto cincuenta por ciento
(13.50%) de sus honorarios anuales considerados para su base
de cotización.
b. Las cuotas de las personas incorporadas al régimen de seguro voluntario.
La forma, plazos, formalidades y faltas que rigen en lo que respecta a la

recaudación de estos ingresos se regula íntegramente en este
reglamento, salvo en el caso de las personas incorporadas al régimen de
seguro voluntario, para los cuales se deberá expedir un reglamento
especial.
3. De los pensionados, jubilados y quienes reciben subsidios:
a. La cuota pagada por los pensionados por Invalidez, Vejez y Muerte e

Incapacidad Parcial o Absoluta Permanente de Riesgos Profesionales de
la Caja de Seguro Social, que será igual a seis punto setenta y cinco por
ciento (6.75%) del monto mensual de la pensión:
b. La cuota pagada por los asegurados de la Caja de Seguro Social que

reciban subsidios de incapacidad temporal, de origen profesional o no, y
por maternidad, la cual será igual a:
1. Hasta el 31 de diciembre de 2007, el equivalente a siete punto

veinticinco por ciento (7.25%) de dicho subsidio.
2. Del 1 de enero de 2008 al 31 de diciembre de 2010, el equivalente
a ocho por ciento (8%) de dicho subsidio.
3. Del 1 de enero de 2011 y hasta el 31 de diciembre de 2012, el
equivalente a nueve por ciento (9%) de dicho subsidio.
4. A partir del 1 de enero de 2013, el equivalente a nueve punto
7
setenta y cinco por ciento (9.75%) de dicho subsidios.
c. La cuota a pagar por los pensionados y jubilados del Estado y de los

fondos especiales de retiro, la cual será equivalente a seis punto setenta
y cinco por ciento (6.75%) del monto bruto mensual de sus pensiones o
jubilaciones.
La formalidad para recaudar estos ingresos será regulado a través de los
procedimientos emitidos por la Dirección General.
4. De la gestión propia:
a. Los ingresos producto de los acuerdos de compensación de costos, en

el caso en el que los hubiera.
b. Los pagos que reciba la Caja de Seguro Social cuanto actúe como
fiduciario.
c. Los ingresos que pudiera obtener, al solicitar empréstitos.
d. Los ingresos provenientes de la venta de sus activos.
La forma, plazos y términos para la recaudación de estos ingresos serán

regulados a través del procedimiento correspondiente que emita la Dirección
General, salvo por las normas especiales que rijan en el caso de los
fideicomisos.
e. Las multas y recargos que cobre de conformidad con la Ley.
Las formalidades para la determinación y cobro de estos ingresos, se regula
en este reglamento. Su administración será regulada, a través del
procedimiento correspondiente que emita la Dirección General.
f. Las herencias, legados y donaciones que se le hicieran.
Las formalidades para la determinación y cobro de estos ingresos, se
regulará en el procedimiento correspondiente que emita la Dirección
General, tomando en cuenta que estas herencias, legados y donaciones,
deberán especificar el fondo o riesgo al cual están destinados.
g. Las utilidades que obtenga la Caja de Seguro Social de la inversión de
los fondos y reservas de los distintos riesgos.
Los detalles en cuanto a las formalidades, administración y demás aspectos
que rigen lo relativo a estos ingresos, será regulado en un reglamento
especial denominado “Reglamento de Inversiones”.
5. De la ejecución de fianzas:
8
a. El monto total que resulte de la ejecución de las fianzas de propuesta y

de cumplimiento que sean resueltas administrativamente por la entidad,
a causa de incumplimientos de contratos por parte de los contratistas.
b. El monto total que resulte de la ejecución de las fianzas de impugnación,

que hayan sido consignadas al solicitar la suspensión de los efectos de
un acto administrativo emitido, convocado y adjudicado por la Caja de
Seguro Social en materia de contratación pública, en los casos en que la
decisión de la Corte Suprema de Justicia sea desfavorable al recurrente.
Las formalidades para la determinación y cobro de estos ingresos, se
regulará en el procedimiento correspondiente que emita la Dirección
General, tomando en cuenta que estos ingresos están destinados
exclusivamente al Régimen de Invalidez, Vejez y Muerte.
6. Del Estado:
a. La participación en el Impuesto Selectivo al Consumo de Bebidas

Gaseosas, Alcohólicas y Cigarrillos a que se refiere la Ley 45 de 1995,
modificada por la Ley 6 de 2005. 3 4
b. Un aporte del Estado equivalente a ocho décimos del uno por ciento
(0.8%) de los sueldos y bases de cotizaciones de los asegurados
obligatorios, de los sueldos básicos e ingresos de las personas
incorporadas al régimen de seguro voluntario y de los pagado a jubilados
del Estado, sobre los cuales la Caja de Seguro Social recibe cuotas.
c. Los bienes o recursos líquidos requeridos en virtud de lo dispuesto en el

artículo 224 de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005, para garantizar el
equilibrio actuarial y balance de las prestaciones y beneficios otorgados
por: (i) el Fondo de Ajuste de Pensiones, creado mediante la Ley 40 de
1996, (ii) el Fideicomiso a favor del Fondo de Invalidez, Vejez y Muerte,
creado mediante la Ley 40 de 2001; y (iii) el Fondo Especial para
Jubilados y Pensionados, creado por la Ley 6 de 1987 y modificado por
la Ley 15 de 1992, la Ley 100 de 1998 y la Ley 37 de 2001.
d. Un subsidio anual del Estado, equivalente a veinte millones quinientos
3
Ley 6 de 20 de marzo de 2015, Gaceta Oficial 27744-A de 20 de marzo de 2015, modifica artículos de la Ley 45 de 1995,
relativos al impuesto selectivo al consumo de bebidas alcohólicas y dicta otras disposiciones, en el artículo 27 destinó de lo
que se recaude en el impuesto selectivo al consumo de cervezas, el 20% al Subsistema Exclusivamente de Beneficio Definido
del Riesgo de Invalidez, Vejez y Muerte.
4
Ley 114 de 18 de noviembre de 2019, Gaceta Oficial 28903-A de 18 de noviembre de 2019, modifica el artículo 9 de la Ley
45 de 1995, estableciendo el impuesto selectivo de consumo de bebidas azucaradas, que será del 7% para las bebidas
gaseosas y del 10% para los jarabes, siropes y concentrados para la producción de bebidas azucaradas, los que serán
utilizados para los fines establecidos en la Ley 51 de 2005.
9
mil balboas (B/.20,500,000.00) al año, para compensar las fluctuaciones

o posible disminución de la tasa de interés de las inversiones que
mantenga la Caja de Seguro Social en bonos, pagarés u otros valores
similares emitidos por el Estado.
e. El diez por ciento (10%) de los ingresos netos de las concesiones que el
Estado otorgue en materia de fibra óptica.
f. Los ingresos provenientes del Fondo Fiduciario a favor de la Caja de

Seguro Social que establece el Estado en virtud de lo dispuesto en el
Título III de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005.
g. Los montos que pague el Gobierno Central como compensación a la Caja

de Seguro Social por los servicios que esta preste por la retención y
transferencia de los impuestos que se deducen a partir de los salarios.
h. El aporte temporal especial contemplado en el artículo 222 de la Ley 51

de 27 de diciembre de 2005 por un monto de setenta y cinco millones de
balboas (B/.75,000,000.00), con el fin de apoyar el proceso de fomentar
la racionalización del gasto nacional en salud y la actualización de los
procesos que aseguren servicios de mayor calidad.
i. Un aporte adicional del Estado independiente de los establecidos en los

numerales 8, 9, 10 del artículo 101 de la Ley Orgánica de la Caja de
Seguro Social, correspondiente al 6% de los salarios que se paguen a los
empleados de las empresas bananeras y productores independientes de
banano, para reconocerle una Pensión Especial Anticipada de Vejez, a
favor de los trabajadores manuales bananeros, conforme lo dispuesto en
el numeral 2 del artículo 168-B de la Ley No.51 de 27 de diciembre de
2005, adicionado por la Ley No.45 de 16 de junio de 2017. 5
La formalidad y demás aspectos relativos a la recaudación de estos ingresos

serán regulados a través de procedimientos emitidos por la Dirección
General.
Artículo 3. Distribución de los Ingresos.

De conformidad con lo dispuesto en los artículos 103, 130 y 153 de la Ley 51 de
2005, la totalidad de los Ingresos que perciba la Caja de Seguro Social, por cada
uno de los conceptos indicados en el artículo anterior, deberán ser distribuidos y
asignados entre la administración y cada riesgo según lo establece la Ley.
La Junta Directiva podrá asignar a la administración o al riesgo que considere,
5
Texto del literal i del numeral 6, Del Estado, del Título II, Capítulo Único, artículo 2, adicionado mediante la
Resolución N°52,689-2018-J.D. de 21 de junio de 2018, Gaceta Oficial 28559 de 2 de julio de 2018.
10
aquellos ingresos que la Ley no haya indicado en forma expresa su destino.
Artículo 4. Empleo de los fondos de los diferentes riesgos.

Cada fondo que se constituye para el financiamiento de los riesgos contemplados
en la Ley y su administración, no podrá ser utilizado para cubrir los gastos de otros
riesgos, ni servicios ajenos a la Institución, salvo por el fondo de Administración.
El Fondo de Administración será el único que podrá transferir, previa reserva
razonable de los recursos requeridos para hacerle frente a sus obligaciones
anuales, el superávit que refleje en forma anual al Fondo de Invalidez, Vejez y
Muerte.
En todo caso, el monto del superávit a transferir, nunca podrá exceder el setenta y
cinco por ciento (75%) del excedente entre ingresos y gastos de administración en
el año correspondiente.
En cualquier caso, el Director General presentará en forma anual a la Junta
Directiva, un informe en el cual se indique si existe superávit a ser transferido. Si
efectivamente existe un monto excedente que pueda ser transferido, la Junta
Directiva decidirá dicho traspaso.
TITULO III
DE LA FACULTAD EXCEPCIONAL DE CONCEDER PAGOS EN ESPECIE
COMO ABONO A LA MOROSIDAD
Capítulo I
Disposiciones Generales
Artículo 5. Pago en Especie en Abono a la Morosidad.
El artículo 10 de la Ley 51 de 27 de Diciembre de 2005, establece la facultad

excepcional de la Dirección General, de aceptar pagos en especie como abono a la
morosidad, dentro de un proceso de cobro de cuenta pendiente en concepto de
cuotas, previa aprobación de la Junta Directiva.
Artículo 6. Bienes y Servicios Propuestos.
Para los efectos de los bienes y servicios propuestos como pago excepcional en
especie, se solicitará a la Unidad Ejecutora responsable dependiendo de la
naturaleza del bien o servicio propuesto, que brinde un informe relativo a las
necesidades de estos bienes o servicios que servirá de elemento de juicio para
determinar la aprobación de la transacción.
Artículo 7. Condiciones Previas.
11
Toda solicitud de pago excepcional en especie, se admitirá para su evaluación,

siempre y cuando:
1. El obligado a cotizar o pagar otras sumas de dinero establecidas en la Ley,

mantenga una morosidad por períodos superiores a tres (3) meses; y
2. Se haya agotado la gestión de cobro administrativo por parte de la Institución.
Artículo 8. Requisitos.
Para la tramitación de la solicitud de pago en especie como abono a la morosidad,

la Dirección Nacional de Ingresos de la Caja de Seguro Social, exigirá los siguientes
requisitos:
1. Presentar formal propuesta de pago excepcional en especie, ante la

Dirección Nacional de Ingresos o Agencia Administrativa de la Caja de
Seguro Social, dirigida al Director General, en la cual se detalle el precio y
condiciones de la oferta propuesta, los bienes servicios o títulos valores
ofrecidos, para abonar en forma total o parcial la morosidad en que ha
incurrido.
2. Presentación de los Estados Financieros del deudor, acompañado de la

opinión de un Contador Público Autorizado externo, en la que se dé fe que
carece de Liquidez para afrontar el pago de la morosidad existente de los dos
(2) últimos años anteriores a la fecha de solicitud.
3. Copia autenticada de la declaración de Impuesto Sobre Renta del deudor,

debidamente presentada ante la Dirección Nacional de Ingresos de los dos
(2) últimos años anteriores a la fecha de la solicitud.
4. En el evento que el empleador no tenga más de dos (2) años de haber

iniciado operaciones, se considerará para su evaluación los Estados
Financieros respectivos.
5. Si el empleador es persona jurídica, debe presentar certificación del Registro

Público vigente, donde se haga constar la Representación Legal o el poder
correspondiente a favor de la persona autorizada según sea el caso. En el
caso de que, en virtud de disposiciones legales se requiera la autorización
de otro órgano de la sociedad para traspasar los activos objeto del pago en
especie, se deberá adjuntar un acta del órgano social correspondiente,
debidamente firmada por las personas autorizadas para ello.
6. Si la solicitud es realizada mediante abogado, el Poder Especial deberá ser

dirigido al Director General y presentado por los medios establecidos en el
Código Judicial.
12
7. Si el pago es realizado por tercera persona jurídica, deberá presentar Acta

de Junta General de Accionistas, en donde autorice la cesión de Bien
propuesto, a favor del deudor de la Caja de Seguro Social.
8. Los documentos que se aporten con la solicitud, deben ser presentados en

original, o por los medios electrónicos que autorice la Ley; o en su defecto,
mediante copias autenticadas.
9. El Juzgado Ejecutor emitirá un informe en donde se detalle la gestión de

cobro realizada, su resultado y su recomendación.
Artículo 9. Condiciones de Pago a través de Bienes Muebles y Bienes

Inmuebles.
Tratándose de bienes muebles o inmuebles como propuestas para el pago

excepcional en especie como abono a la morosidad, las solicitudes deben cumplir
con los siguientes requisitos:
1. Si se trata de bienes inmuebles o muebles objeto de registro, aportar

certificación del Registro que corresponda, donde conste el nombre del
propietario, descripción del bien y si existen gravámenes inscritos.
2. Si el bien mueble no es objeto de registro, debe comprobar la propiedad del

bien y su valor comercial, de acuerdo a lo establecido en el Código Judicial.
3. La Caja de Seguro Social, solicitará los avalúos actualizados previamente

por la Dirección General al Ministerio de Economía y Finanzas y a la
Contraloría General de la República como referencia, cuando se trate de
bienes inmuebles.
Artículo 10. Condiciones de Pago a través de Servicios.
Si el objeto de la dación en pago es un servicio, se hará constar la fecha y horario

de la prestación del mismo y además se hará acompañar de lo siguiente:
1. Cotización detallada del servicio, conforme a las tarifas legales cuando

corresponda.
2. Autorización y permisos emitidos por las autoridades correspondientes,

donde se indique que está legalmente autorizado para brindar el servicio de
que se trate, según sea el caso.
3. Autorizaciones especiales requeridas por Ley, que acrediten que es idóneo

para prestar el servicio, según sea el caso.
4. Listado de Herramientas y enseres necesarios para la prestación del servicio.
13
5. Constancia de que los empleados que estarán prestando este servicio se

encuentren debidamente afiliados en la Caja de Seguro Social y declarar que
la Caja de Seguro Social en ningún caso será responsable del pago de
prestaciones adeudadas o que se generen a favor de estos trabajadores.
Artículo 11. Condiciones de Pago a través de Títulos Valores.
Si lo que se pretende entregar en pago excepcional en especie, son títulos valores,

debe presentarse la solicitud acompañada de una Certificación donde conste el
precio listado en una Bolsa de Valores reconocida por la Comisión Nacional de
Valores.
Capítulo II.
Evaluación y Trámite de la Solicitud
Artículo 12. Comisión de Evaluación de Pago en Especie.
El Director General de la Caja de Seguro Social, podrá encomendar la evaluación

de la solicitud de pago excepcional en especie en una Comisión que se reunirá a
requerimiento de la unidad coordinadora, es decir la Dirección Nacional de Ingresos,
y estará integrada por los siguientes miembros:
1. Un representante de la Dirección Nacional de Ingresos, quien la coordinará.

2. Un representante de la Dirección Nacional de Compras y Abastos.
3. Un representante de la Dirección Nacional de Asuntos Administrativos, de la
Unidad Técnica de Inversión, si lo que se otorga en pago son títulos valores,
o de la Dirección Nacional de Prestaciones Médicas si lo que pretende
entregar en pago son insumos médicos.
4. Un representante de la Dirección Nacional de Asesoría Legal.
5. Cualquier otro servidor público de la Institución que sea requerido para
evaluar la especie.
Artículo 13. Facultades y Deberes de la Comisión de Evaluación.
Esta comisión será la responsable de analizar las solicitudes de pago excepcional

en especie como abono a la morosidad.
La Comisión deberá constatar que se trate de bienes y servicios que sea necesario
adquirir por la Institución, y que no resulten más onerosos que los que adquieren
regularmente la Caja de Seguro Social.
Además, el bien o servicio ofrecido deberá, preferiblemente, encontrarse dentro del

Catálogo de Bienes y Servicios de la Institución, sin perjuicio de que la Comisión de
Pago en Especie, sustente la conveniencia o no para la Caja de Seguro Social, en
el caso que el bien o servicio ofrecido no se encuentre dentro de dicho catálogo.
14
En el caso de servicios, deberá además comprobar la calidad en la prestación de

los mismos.
Cuando se trate de títulos valores adicionalmente se deberá contar con el criterio

positivo de la Unidad Técnica de Inversiones.
Esta comisión deberá rendir un informe al Director General en un plazo no mayor

de 15 días calendario luego de presentada la solicitud ante este organismo. En el
evento que por la complejidad de la evaluación se requiera un término mayor, la
comisión dejará constancia de este hecho en el expediente con la debida
sustentación.
Dicho informe será incluido en el expediente previamente conformado por la

Dirección Nacional de Ingresos. Durante este plazo, se deberán realizar las
inspecciones y estudios necesarios para certificar el estado, calidad, precio y
beneficio de la adquisición del bien ofrecido.
Artículo 14. Gestión ante la Dirección General.
El Director General, una vez recibido el informe de la Comisión de Pago en Especie

a la Morosidad, en caso de aceptarlo, tendrá un plazo de 15 días hábiles, para emitir
su criterio y sustentar las razones por las cuales recomienda el pago solicitado.
Posteriormente, lo remitirá a la Junta Directiva, quien en un plazo adicional de 15

días hábiles, decidirá si aprueba o desaprueba la solicitud.
Artículo 15. Visto Bueno previo de la Contraloría General de la República.
Aprobada la propuesta de pago excepcional en especie, por la Junta Directiva y

notificado al Director General, se remitirá a la Contraloría General de la República,
para su visto bueno, tal como se desprende del artículo 10 de la Ley 51 de 27 de
diciembre de 2005.
Capítulo III.
Ejecución del Pago en Especie
Artículo 16. Asignación del Pago en Especie.
El bien o servicio que se proponga y acepte como pago excepcional en especie,

debe ser asignado al fondo o riesgo que corresponda, y el valor determinado,
aplicado financieramente a la morosidad del empleador. El pago excepcional en
especie, se aplicará solamente a los conceptos correspondientes de la morosidad
por cuotas, con sus respectivos recargos e intereses, calculados hasta la fecha de
su cancelación.
15
Los riesgos o fondos que reciben el bien o servicio en su totalidad, o porción de

éste, deberán transferir de sus fondos de reservas, la proporción de cuotas que le
corresponde al riesgo que no recibió el bien o servicio. Esta gestión debe reflejarse
en los estados financieros anuales de la institución.
TÍTULO IV.
DE LA FACULTAD PARA DECLARAR EL ARCHIVO PROVISIONAL DE LAS
ACTUACIONES POR INCOBRABLES
Capítulo Único
Artículo 17. Archivo Provisional de Cuentas Incobrables.
El Artículo 11 de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005, faculta a la Junta Directiva

de la Caja de Seguro Social para declarar el archivo provisional de los casos y
liquidaciones de deudas en gestión de cobro judicial que se consideren incobrables,
previa depuración de estas cuentas por parte de la Institución.
Artículo 18. Informe y Listado de Cuentas Incobrables.
Para cumplir con lo estipulado en el Artículo anterior, el Director General remitirá a

la Junta Directiva cada seis (6) meses, una lista de las cuentas morosas que puedan
calificar como incobrables, acompañado de un informe debidamente sustentado con
evidencias suficientes y pertinentes sobre la calificación de incobrabilidad, previa a
la publicación de la lista de empleadores morosos que ordena la Ley 51 de 2005 en
su artículo 15.
Artículo 19. Responsabilidad de la elaboración del Informe y Listado de

Cuentas Incobrables.
La Dirección Nacional de Ingresos será la unidad ejecutora responsable de elaborar

el informe y el listado de las cuentas morosas que, encontrándose en la instancia
judicial, serán enviadas para la consideración de la Dirección General. Con este fin,
deberá sustentar y comprobar, a través de los medios pertinentes, las razones de
hecho y de derecho que respaldan la calificación de incobrable de estas cuentas.
Artículo 20. Archivo Provisional y Registro Contable.
Habiendo la Junta Directiva emitido la resolución que declara como incobrables

aquellas cuentas que a su criterio considere de poca o nula recuperación, ordenará
el archivo provisional de las mismas y que se haga el registro contable
correspondiente en un plazo no mayor a sesenta (60) días hábiles.
Artículo 21. Trámite de Cuentas que no califican como Incobrables:
Las cuentas morosas que la Junta Directiva considere que no deben ser calificadas
16
como incobrables, deberán ser devueltas a la Dirección General, para que ésta a
su vez las remita a la unidad de origen para continuar con el proceso de cobro
pertinente.
Artículo 22. Revalidación de Deudas Consideradas Incobrables.
La cuenta morosa decretada como incobrable y llevada a registro contable separado

paralelo, no impide la facultad de la Caja de Seguro Social para realizar gestiones
de cobro sobre ella, y ordenar la reactivación de la misma, siempre que se hayan
denunciado bienes del deudor sobre los cuales pueda hacer efectivo el cobro.
Artículo 23. Recargos e Intereses de Deudas Revalidadas.
De ser reactivada una cuenta incobrable, se calcularán los recargos e intereses

dejados de devengar hasta la fecha de la reactivación.
Artículo 24. Denuncia de Bienes.
Las denuncias de bienes que se realicen para reactivar el cobro de una morosidad
incobrable y suspendida provisionalmente, debe presentarse formalmente ante la
Dirección Nacional de Ingresos, para realizar las investigaciones pertinentes en un
plazo no mayor a sesenta (60) días hábiles y elevar la solicitud de reactivación a la
Dirección General o al funcionario delegado, la cual de considerarlo procedente,
emitirá la Resolución que revalide la deuda, dentro de los siguientes treinta (30) días
hábiles. Para estos efectos, los bienes denunciados deben ser identificados o
identificable.
Artículo 25. Registro Contable.
La Dirección Nacional de Ingresos mantendrá un registro contable y un listado

detallado y pormenorizado, en forma paralela al registro de cuentas por cobrar, de
todos los casos que han sido decretados incobrables, y estén en estado de archivo
provisional.
TÍTULO V.
DE LA SUSTITUCIÓN DE EMPLEADOR
Capítulo Único
Artículo 26. De la Sustitución.
Para efectos de la Caja de Seguro Social, se produce la sustitución del empleador,

cuando otro empleador, sea persona natural o jurídica, adquiere todos o la mayor
parte de los bienes del anterior empleador requeridos para la explotación comercial
de éste y además concurra, entre otros, algunos de los siguientes presupuestos:
17
1. Que exista personal que presta el servicio a favor del nuevo empleador que
haya formado parte del personal al servicio del empleador sustituido.
2. Que el domicilio del nuevo empleador este ubicado en el lugar donde operaba
el empleador sustituido.
3. Que la organización administrativa y operativa sea igual o similar a la del

empleador sustituido.
4. Que el giro de la actividad económica sea igual o similar a la del empleador

sustituido.
5. Cualquier otro componente dirigido o que dé lugar a comprobar la

configuración de la sustitución del empleador.
Artículo 27. Bienes del anterior Empleador.
Para efectos de la Caja de Seguro Social, por “bienes del anterior empleador” se
entienden todos los activos tangibles o intangibles que eran requeridos para la
explotación comercial de aquel, incluyendo entre otros: contratos de concesión,
cartera de productos o servicios.
Artículo 28. Deber de Notificación.
Es obligación de todo empleador sustituido comunicar a la Caja de Seguro Social la

sustitución, en virtud de una fusión, adquisición, compra o cualquier otra
circunstancia que modifique su inscripción como tal ante la Institución.
Esta notificación deberá hacerse formalmente por escrito ante el Departamento de

Inscripción de Empleadores de la Dirección Nacional de Ingresos o a la Agencia
Administrativa de la Caja de Seguro Social que corresponda, dentro de los treinta
(30) días calendarios siguientes a la fecha de la sustitución, anexando la
documentación que compruebe tales hechos.
Artículo 29. Responsabilidad Solidaria.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 95 de la Ley 51 de 2005, en el caso

de que ocurra la sustitución de un empleador, el sustituido será solidariamente
responsable con el que sustituye, de las obligaciones para con la Caja de Seguro
Social nacidas antes de la fecha de tal sustitución y hasta por el término de un año
contado a partir de la notificación correspondiente.
Concluido este plazo la responsabilidad subsistirá únicamente para el nuevo

empleador.
Artículo 30. Omisión.
18
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, la omisión de notificar a la Caja

de Seguro Social la sustitución correspondiente, tendrá como efecto la
responsabilidad solidaria de pagar la morosidad que haya dejado el empleador
sustituido, hasta tanto se haga la notificación correspondiente, sin perjuicio de la
responsabilidad penal correspondiente.
Artículo 31. Verificación.
La sustitución del empleador, se sustentará mediante investigación realizada por la

Dirección de Auditoria o la Dirección Nacional de Ingresos, la cual una vez concluida
emitirá un informe debidamente sustentado al respecto y en caso de existir mérito
suficiente para aplicar la responsabilidad solidaria a que se refiere la Ley, emitirá la
Resolución correspondiente.
Artículo 32. Resolución de Responsabilidad Solidaria.
La Resolución deberá declarar la responsabilidad solidaria y notificarla conforme la

Ley de Procedimiento Administrativo General (Ley 38 de 2000).
Artículo 33. Ejecutoria y Cobro.
Una vez ejecutoriada la resolución que determina la sustitución patronal, el

empleador sustituto o el sustituido tendrán un término de treinta (30) días
calendarios siguientes a la notificación para cancelar las obligaciones empleado
empleador que se adeuden a la Caja de Seguro Social.
Ejecutoriada la Resolución que aplica en forma solidaria la sustitución al nuevo

empleador, se procederá al cobro de la suma adeudada con sus respectivas multas,
recargos e intereses hasta la cancelación de la deuda en la vía administrativa o
judicial, según sea el caso.
TITULO VI
DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS INTERMEDIARIOS
Capítulo Único
Artículo 34. Intermediarios.
El artículo 94 de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005 establece que cuando un

trabajador ejecute o preste un servicio bajo la dependencia inmediata de un
contratista, subcontratista o algún intermediario de cualquier clase, todos
responderán solidariamente por el cumplimiento de las obligaciones que esta Ley
establece para los empleadores, en los siguientes casos:
1. Cuando se trate de trabajo u obras prestados por contratistas, subcontratistas
19
o intermediarios que estén íntimamente relacionados con el giro de las

actividades económicas depende exclusivamente de quien los contrata y no
cuenten con capital, dirección u otros elementos propios;
2. Cuando se trate de trabajos u obras prestados por contratistas,
subcontratistas o intermediarios que dependan económicamente de quien los
contrata; o
Cuando los contratistas, subcontratistas o intermediarios sean una subsidiaria de

quien los contrata o financieramente dependan de ésta.
Artículo 35. Concepto.
Se entiende por trabajos u obras prestadas por contratistas, subcontratistas o

intermediarios que estén íntimamente relacionados con el giro de actividades
económicas de quien los contrata, aquellas cuya realización sean esenciales para
el funcionamiento de las actividades del contratante, y que sin ellas el producto final
no podría obtenerse.
Artículo 36. Efecto del paz y salvo en el caso de la contratación de

subcontratistas o intermediarios.
Quien requiera contratar los servicios de un subcontratista o intermediario, podrá

solicitarle la presentación de un paz y salvo de la Caja de Seguro Social en señal
de cumplimiento de sus obligaciones para con la Institución.
En estos casos no habrá responsabilidad solidaria con dichos subcontratistas o

intermediarios, cuando la Caja de Seguro Social haya expedido el paz y salvo
correspondiente, salvo que se trate de aquellas obligaciones incumplidas que no
tengan relación con el pago de cuotas empleado empleador. Artículo 94 Ley No.51
de 27 de diciembre de 2005.
Artículo 37. Investigación.
La Caja de Seguro Social a través de sus Inspectores o Auditores investigará

aquellos casos en que se detecte la ejecución de trabajos o servicios a través de
contratistas, subcontratistas o intermediarios y que se ejecuten bajo los parámetros
establecidos en el artículo 34 de este capítulo.
Artículo 38. Registro.
En el registro de empleadores, tarjeta de inscripción u otro medio tecnológico que

se establezca, la Caja de Seguro Social hará las anotaciones pertinentes para
vincular al contratista, subcontratista o intermediario, a su contratante, por el tiempo
que disponga el contrato respectivo.
20
TÍTULO VII
DE LA RECEPCIÓN, CORRECCIÓN Y RECAUDACIÓN DE CUOTAS
EMPLEADO EMPLEADOR
Capítulo I
Disposiciones Generales
Artículo 39. Sistema de declaración de cuotas.
El artículo 93 de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005, faculta a la Caja de Seguro

Social para determinar si aplica el sistema de planilla o cualquier otro mecanismo,
para la declaración por parte de los empleadores, de sus empleados, sus salarios,
cuotas y otras contribuciones establecidas en la Ley.
Por su parte el artículo 83 de la Ley 51 de 2005 establece que el trabajador

independiente contribuyente pagará por su cuenta la cuota correspondiente a la
Caja de Seguro Social a la fecha de entrega y pago de su declaración anual de
rentas en las fechas, lugares y mediante las modalidades de pago que se determine
de común acuerdo con la Dirección General de Ingresos (MEF), para el pago de
impuestos nacionales.
Artículo 40. Sujetos del reglamento.
Quedan sujetos a este Reglamento, todos las empleadores, ya sean personas

naturales o jurídicas, de derecho público o privado, que operen en el territorio de la
República de Panamá, así como los trabajadores por cuenta propia y las personas
naturales incorporadas al régimen voluntario.
Artículo 41. Obligación de deducir cuotas.
Es obligación de todo empleador deducir las cuotas de la Caja de Seguro Social, el

impuesto sobre la renta y el seguro educativo a que estén obligados su empleados,
al pagar el salario o sueldo de estos y junto con su aporte como empleador, así
como la prima de riesgos profesionales a su cargo y entregará estas sumas a la
Caja de Seguro Social, dentro de los términos señalados en la Ley.
Artículo 42. Concepto de Salario.
Los empleados y empleadores deben pagar la cuota correspondiente a la Caja de

Seguro Social, de conformidad con lo que establece la Ley y este reglamento, sobre
los salarios pagados por el empleador.
Para los efectos de la Caja de Seguro Social y del Decreto de Gabinete 68 de 1970,
sin perjuicio de la definición de salario contenida en el Código de Trabajo, se
entenderá como salario o sueldo toda remuneración sin excepción, en dinero o
especie, que reciban los empleados de sus empleadores como retribución de sus
21
servicios, o con ocasión de estos, incluyendo los siguientes conceptos con base a
las definiciones incluidas en este reglamento:
1. Las comisiones ya sean permanentes u ocasionales.
2. Las vacaciones pagadas, sin perjuicio de que en el mismo mes cuota, un

empleado reciba vacaciones y sueldo.
3. Las bonificaciones, ya sean permanentes u ocasionales.
4. Las dietas, pagadas por los empleadores a sus empleados, siempre que
sean recurrentes y que excedan el veinticinco por ciento (25%) de un mes
de salario.
Para efectos de este porcentaje se considerarán sólo las dietas pagadas por
el mismo empleador que paga el salario.
En todo caso, la obligación de cotizar recaerá sobre el excedente del

porcentaje anterior.
5. Las primas de producción, siempre que excedan el cincuenta por ciento

(50%) de un mes de salario. En todo caso, la obligación de cotizar recaerá
sobre el excedente de este porcentaje.
6. Los gastos de representación de los trabajadores del sector público y

privado, los cuales cotizarán según la gradualidad establecida en el numeral
6 del artículo 91 de la Ley 51 de 2005.
Artículo 43. Excepción de Salario.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el Código de Trabajo y para los efectos de la Caja

de Seguro Social, no se considerará salario:
1. El monto de las tres partidas del Decimotercer Mes. Sin embargo, sobre
dichas partidas se deberá hacer las retenciones y deducciones que en
calidad de contribución especial establecen los numerales 4 y 5 del artículo
101 de la Ley 51 de 2005.
2. Las sumas pagadas por los empleadores a sus empleados en concepto de

preaviso al momento de finalizar la relación de trabajo.
3. Las sumas que reciba el empleado de su empleador en concepto de

indemnización, con motivo de la terminación de la relación de trabajo.
4. La participación en beneficios o utilidades, siempre que esta participación

beneficie a no menos del setenta por ciento (70%) de los empleados de la
22
empresa y no exceda el total del salario anual.
En todo caso la participación en beneficios o utilidades no podrá sustituir el salario

de un empleado. Para estos efectos, la Caja de Seguro Social deberá verificar si
el trabajador que recibe participación, no recibe salario, pero está sujeto a
subordinación jurídica o dependencia económica del empleador; o si recibiendo
salario, el mismo sea inferior a las sumas que se reciba de su empleador en
concepto de participación en beneficios o utilidades.
La obligación de cotizar recaerá sobre el excedente de la participación en beneficios

o utilidades que supere el total del salario anual.
5. Los dividendos siempre que no sustituyan el salario; entendiendo que

sustituyen el salario, si son recibidas en forma mensual o periódica, en
retribución de un servicio prestado.
6. Las gratificaciones o aguinaldos, siempre que no excedan un mes de salario.

En caso de exceder el monto anterior, tales excedentes serán considerados
salarios.
7. Las sumas que reciba el empleado de su empleador en concepto de prima

de antigüedad con motivo de la terminación de la relación de trabajo.
8. Los viáticos, siempre que se compruebe que para la realización del trabajo
contratado, se requiere que el empleado se deba trasladar de su lugar
habitual de trabajo.
9. Las primas de producción, siempre que no excedan el cincuenta por ciento

(50%) de un mes de salario, en cuyo caso se gravaría el excedente.
Artículo 44. Concepto de Honorarios.
Para los efectos de la Caja de Seguro Social, se entenderá como honorarios, todo
ingreso en dinero, especie o valores que recibe un trabajador por cuenta propia o
independiente, de una persona natural o jurídica, de derecho público o privado,
como retribución de sus servicios personales o con ocasión de estos, sin que exista
una relación laboral entre quien realiza y recibe el servicio, incluyendo: las
comisiones, las dietas, sin importar quien las paga y las bonificaciones.
Artículo 45. Trabajador que recibe salario y honorarios.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 85 de la Ley 51 de 2005, el trabajador

que reciba simultáneamente honorarios y salario y que esté obligado a cotizar,
deberá pagar las cuotas a la Caja de Seguro Social sobre cada categoría de esos
ingresos, los cuales serán incluidos en cada Subsistema del Régimen de Invalidez,
Vejez y Muerte y sus componentes que, de acuerdo con la fuente de estos, le
23
corresponda.
Si un trabajador recibe salarios superiores a los B/.9,600.00 anuales y además

recibe honorarios, siempre y cuando al 1 de enero de 2007 no supere los 35 años
de edad, deberá cotizar adicionalmente por la totalidad de esos honorarios, sobre
la base de cotización establecida en el artículo 83 de la Ley 51 de 2005.
Capítulo II
De la Recepción de la Planilla
Artículo 46. Sistemas Tecnológicos.
La Caja de Seguro Social instrumentará y desarrollará sistemas tecnológicos,

tendientes a la presentación, recepción, verificación, validación, facturación y
recaudación de la planilla de declaración de cuotas.
Artículo 47. Prórrogas para la declaración o pago de la planilla mensual.
La Caja de Seguro Social podrá conceder prórrogas a los empleadores en general,

previa evaluación y comprobación de circunstancias de fuerza mayor o caso
fortuito, para la presentación o pago de la planilla mensual de declaración de
trabajadores y salarios, sin que generen la multa por presentación tardía, ni los
recargos e intereses. Estas prórrogas serán autorizadas y firmadas por el Director
General o los funcionarios a quienes se delegue esta facultad, y su trámite se hará
en la Dirección Nacional de Ingresos.
Artículo 48. Declaración de cuotas de empleadores domésticos.
Se exceptúa de la presentación de la planilla mensual a los empleadores de

empleados domésticos y a los asegurados incorporados al régimen de Seguro
Voluntario, en cuyo caso la Caja de Seguro Social emitirá de manera automática la
facturación mensual sin incluir multas por la no presentación.
Artículo 49. Efecto de la declaración de la planilla.
La declaración ante la Caja de Seguro Social de la planilla de declaración de cuotas,

con pago o sin éste, a través de los medios señalados en el artículo 17 de la Ley
51 y en este Reglamento, tiene como propósito el reconocimiento por parte del
empleador de la existencia de la relación laboral con los empleados señalados en
la misma, para efectos de la determinación del pago de cuotas u otras
contribuciones establecidas en la Ley, sin que ello limite la facultad legal que tiene
la Institución para verificar la veracidad de la información contenida en la planilla de
declaración de cuotas.
Artículo 50. Declaración de cuotas por décimo tercer mes.
24
En la planilla mensual, de los meses cuota de abril, agosto y diciembre de cada

año, los empleadores deben reportar las sumas pagadas a sus trabajadores en
concepto de los tres partidas del Décimo Tercer Mes.
La Caja de Seguro Social recomendará la forma en que se emitirá los

procedimientos que regirá las formalidades que deben cumplirse estos trámites.
Artículo 51. Pago de cuotas de independientes contribuyentes que brindan

servicio al Estado.
Las Instituciones del Gobierno Central, los Municipios, las entidades Autónomas y
Semiautónomas, empresas estatales y empresas mixtas en las que el Estado sea
accionista, remitirán a la Caja de Seguro Social, las cuotas de los independientes
contribuyentes que le brinden sus servicios profesionales, así como de aquellas
personas que contrate bajo la modalidad de servicios profesionales siempre que
desempeñen cargos iguales o similares a los contenidos en la estructura de cargos
de la respectiva institución en virtud de lo dispuesto en el último párrafo del artículo
18 y el artículo 84 de la Ley 51 de 2005, mediante los mecanismos y formalidades
que se establezcan en virtud de acuerdos celebrados con la Dirección General de
Ingresos y la Contraloría General de la República.
Capítulo III.
De la Facturación
Artículo 52. Sistema de Planillas y de declaración de trabajadores y salarios.
Los empleadores deberán reportar a la Institución las novedades laborales y

empresariales, que incluyen las entradas y salidas de los trabajadores, salarios
pagados, el cese de operaciones del empleador y otras novedades, que servirán
de base para la facturación mensual, dentro del periodo de declaración, que se
extiende del 1 al 25 del mes siguiente al que corresponda.
Artículo 53. Firma Digital.
A cada empleador debidamente inscrito en la Caja de Seguro Social, a través de

SIPE o del sistema que esté vigente, se le proporcionará la Firma Digital que le
permitirá al propietario de la empresa en el caso de persona natural o al
representante legal de la persona jurídica o entidad del estado refrendar sus
transacciones con la Institución.
Toda declaración que haga el empleador mediante el uso de la Firma Digital, será
considerada como una Declaración Jurada para todos los efectos administrativos y
legales de dicha declaración.
Artículo 54. Verificación de la facturación.
25
Los empleadores están obligados a verificar los montos facturados, producto de la

declaración mensual, antes de ser cancelada en el periodo establecido por la Ley.
En caso de existir un error en la facturación, debe advertirlo formalmente a la
Institución antes de proceder al pago.
Capítulo IV.
Del Pago de las Cuotas Empleado-Empleador
Artículo 55. Pago de cuotas.
Las cuotas empleado empleador deben ser canceladas por los empleadores
mensualmente a más tardar el último día hábil del mes siguiente al que
corresponden.
Artículo 56. Modalidades de Pago.
Los empleadores podrán realizar el pago de la planilla empleado empleador por las
siguientes modalidades de pago:
1. En efectivo.
2. Cheque certificado o de gerencia girados a favor de la Caja de Seguro Social.
3. Transferencias bancarias.
4. Tarjetas de Crédito o de Débito, una vez se implementen los respectivos

sistemas.
5. Créditos emitidos por la Institución.
6. Excepcionalmente mediante pagos en especie, según lo establece el Título

III de este Reglamento.
7. A través de la compensación de créditos con proveedores de la Institución,

en los casos en que la Caja de Seguro Social adeude sumas a dichos
proveedores por más de ciento veinte (120) días; siempre que se trate de
cuentas de plazo vencido
8. Cualquier otro medio que autorice la Caja de Seguro Social.
Artículo 57. Lugares o medio de Pago.
Los empleadores podrán realizar el pago de la planilla empleado empleador en los

siguientes lugares o medios de pagos:
1. En las Cajas ubicadas dentro de las Agencias Administrativas a nivel
26
nacional.
2. A través de transferencia electrónica de fondos.
3. Cualquier otro medio o lugares que autorice la Institución.
Artículo 58. Recepción de Pagos.
Los pagos que realice el empleador, los recibirá la Caja de Seguro Social sin
perjuicio de las aclaraciones o rectificaciones a que hubiera lugar o del ejercicio de
sus facultades para comprobar el cumplimiento de las obligaciones a cargo de los
empleadores y, en su caso, determinar la cantidad líquida a cobrar, así como las
cantidades omitidas.
Los empleadores deberán mantener los documentos pertinentes al pago de salarios

y cuotas, ya sea en documentos originales o mediante archivos electrónicos
autorizados por Ley, durante un plazo de 20 años, según lo establece el artículo 21
de la Ley 51 de 2005.
Artículo 59. Corrección de Planillas Declaradas.
En el evento que el empleador cancele la planilla de cuota empleado empleador

con montos diferentes a la realidad salarial, con independencia de la causa del
error, o las mismas se presenten fuera del período regular correspondiente, las
diferencias que resulten en su contra deben ser declaradas mediante corrección de
planillas (Complementarias) o del medio tecnológico que se implemente.
Artículo 60. Devolución de sumas pagadas en exceso por los empleadores.
Las sumas pagadas de más que resulten a favor del empleador, el trabajador o
independiente le serán acreditadas, dentro de 30 días calendario previa solicitud o
de oficio, según corresponda, de la siguiente manera:
1. Mediante acreditación directa en una de las planillas subsiguientes.
2. Mediante cheque, en casos excepcionales, tales como el de empleadores

que han cesado operaciones y que hayan notificado el cese. En el evento
que no se haya notificado el cese de labores, se exigirá la notificación y se
hará la devolución, luego de deducida la sanción correspondiente.
Parágrafo: El importe del crédito podrá cederse a otro empleador, para cancelar
obligaciones adquiridas con la institución, previa autorización del propietario del
crédito, mediante los medios tecnológicos implementados.
Artículo 61. Condiciones de la Devolución.
La devolución o acreditamiento que corresponda, según lo dispuesto en el artículo

anterior, será tramitada en un plazo máximo de treinta (30) días calendarios, desde
27
que se solicite o lo detecte de oficio la Caja de Seguro Social, en aquellos casos

donde las sumas pagadas de más, sean consecuencia evidente de un error de
cálculo.
En los casos de que las sumas reclamadas a ser devueltas o acreditadas, según
corresponda, no sean consecuencia de un error evidente de cálculo, la Caja de
Seguro Social podrá ordenar una auditoría previa con el fin de determinar con
exactitud los montos a ser devueltos; y las causas que motivaron los mismos. En
estos casos, la devolución correspondiente, se hará en un plazo máximo de ciento
veinte (120) días calendarios.
Capítulo V.
De los Independientes Contribuyentes
Artículo 62. Afiliación Obligatoria de los Independientes Contribuyentes.
Los trabajadores independientes contribuyentes que no superen los treinta y cinco

(35) años de edad, a partir del 1 de enero de 2007, quedarán exclusivamente
comprendidos en el componente de Ahorro Personal del Subsistema Mixto, y
deberán pagar por su cuenta la cuota correspondiente a la Caja de Seguro Social
a la fecha en que se venza el plazo para la entrega de su declaración jurada de
renta, por conducto de la Dirección General de Ingresos
La recepción, facturación y acreditamiento a la cuenta individual, se efectuará de

acuerdo al procedimiento que desarrolle la Institución para tal fin.
Artículo 63. Forma de pago de cuotas.
Todo independiente contribuyente, al tenor de lo dispuesto en la Ley 51 de 2005,

está obligado a presentar, detallar y pagar en su declaración anual de rentas, las
cuotas correspondientes a la Caja de Seguro Social, en las fechas, lugares y
mediante las modalidades de pago que se determine de común acuerdo con la
Autoridad Nacional de Ingresos Públicos, para el pago de impuestos nacionales.
Artículo 64. Sistemas tecnológicos de recaudación de cuotas.
La Dirección General, a través de procedimientos, instrumentará o desarrollará

sistemas tecnológicos, tendientes a la recepción, verificación, validación, y
recaudación de las cuotas correspondientes de los independientes contribuyentes,
a través de su declaración del impuesto sobre la renta o en forma directa a la
Institución.
Artículo 65. Facultad de revisión.
Los pagos que realice el independiente contribuyente, los recibirá la Caja de Seguro
Social sin perjuicio de las aclaraciones o rectificaciones a que hubiere lugar o del
28
ejercicio de sus facultades para comprobar el cumplimiento de sus obligaciones y,

en su caso, determinar en cantidad líquida y cobrar las cantidades omitidas.
Los independientes contribuyentes deberán mantener los documentos que

acrediten el monto de sus ingresos anuales y conservarlos, ya sea en original o
mediante archivos electrónicos autorizados por Ley, durante un plazo de 20 años,
según lo establece el artículo 21 de la Ley 51 de 2005.
Artículo 66. Planilla Complementaria
En el evento que el independiente contribuyente pague un monto diferente a la

realidad de sus honorarios anuales, con independencia de la causa del error, las
diferencias que resulten en su contra deben ser declaradas mediante planilla
complementaria.
Artículo 67. Devolución de sumas pagadas en exceso por los Independientes

Contribuyentes.
Las sumas pagadas de más que resulten a favor del independiente contribuyente,
le serán devueltas, previa solicitud o de oficio, según corresponda, de la siguiente
manera:
1. Mediante acreditación directa a su cuenta de ahorro personal, cuando así lo

solicite.
2. Mediante emisión de cheque, en un período no mayor a treinta (30) días
calendario.
Parágrafo: El importe del crédito podrá cederse a otro independiente contribuyente
o empleador que mantenga compromisos en concepto de cuotas empleado
empleador, para el pago de compromisos adquiridos con la Institución.
Artículo 68. Condiciones de la Devolución a los Independientes

Contribuyentes.
La devolución o acreditamiento que corresponda, según lo dispuesto en el artículo

anterior, será realizada en un plazo máximo de treinta (30) días, desde que se
solicite o lo detecte de oficio la Caja de Seguro Social, en aquellos casos donde las
sumas pagadas de más, sean consecuencia evidente de un error de cálculo u otra
inconsistencia producto de la información.
En los casos de que las sumas reclamadas a ser devueltas o acreditadas, según
corresponda, no sean consecuencia de un error evidente de cálculo, la Caja de
Seguro Social podrá ordenar una auditoría previa con el fin de determinar con
exactitud los montos a ser devueltos; y las causas que motivaron los mismos. En
estos casos, la devolución correspondiente, será realizada en un plazo máximo de
ciento veinte (120) días calendarios.
29
Capítulo VI.
Disposiciones Transitorias
Artículo 69. Ficha de comprobación de salarios y cotizaciones.
Hasta tanto la Caja de Seguro Social no implementes sistemas tecnológicos

alternos para la confirmación del derecho de los asegurados y sus dependientes,
emitirá mensualmente la ficha de comprobación de salarios y cotizaciones.
Artículo 70. Entrega de la ficha de comprobación de salarios y cotizaciones.
Hasta tanto la Caja de Seguro Social no implemente sistemas tecnológicos

alternos, la ficha de comprobación de salarios será entregada al empleador una vez
cancele las cuotas correspondientes. La Caja de Seguro Social se reserva el
derecho de retener la entrega de las fichas por causa de morosidad del empleador
en concepto de cuotas empleado empleador.
Al empleador que se encuentre al día en los términos y plazos pactados en el

convenio o arreglo de pago, se le hará entrega de la ficha en la que se le identificará
dicha condición.
Artículo 71. Validez de la ficha de comprobación de salarios y cotizaciones.
Para la atención médico asistencial, la ficha de comprobación de salario, tendrá una

validez de tres (3) meses contados a partir del mes siguiente a la cuota cancelada
o durante los veinticuatro (24) meses a la salida del empleo del asegurado, en caso
que haya cumplido el mínimo de cuotas para tener derecho a la pensión de retiro
por vejez.
Artículo 72. No emisión de la ficha de comprobación de salarios y

cotizaciones.
Al empleador que refleje morosidad de tres (3) o más meses, y hasta tanto cancele
o formalice convenio o arreglo de pago, no se le emitirá la ficha de comprobación
de salario.
Artículo 73. Habilitación de medios tecnológicos.
Sin perjuicio de la obligación de emitir certificaciones sobre los montos aportados,

la Caja de Seguro Social, en lugar de la ficha de comprobación de salario, habilitará
los medios tecnológicos que le permitan al asegurado, verificar electrónicamente el
monto de sus aportaciones a su cuenta individual o de ahorro personal, en forma
regular.
30
TÍTULO VIII
SANCIONES
Capítulo I
Criterios para la Imposición de las Sanciones
Artículo 74. Criterios para la imposición de sanciones.
Para imponer las sanciones establecidas en el Capítulo XI de la Ley No.51 del 27

de diciembre de 2005, por actos u omisiones que constituyan infracciones a esa
norma jurídica, se han considerado los siguientes criterios, según corresponda:
1. Los efectos económicos de la falta,

2. El monto de las sumas evadidas o dejadas de pagar,
3. El número de empleados afectados,
4. La gravedad de la falta y
5. La reincidencia
Parágrafo 1: Para cuantificar la sanción se considerará adicionalmente el tipo de

empresa. La medición para clasificar las empresas será el promedio de
trabajadores reportados en el detalle de planilla de los últimos doce (12) meses
anteriores al mes o periodo investigado.
NÚMERO DE EMPLEADOS TIPOS DE EMPRESA
1 - 4 Micro y Pequeña
5 - 15 Mediana Empresa
16 ó más Gran Empresa
Parágrafo 2: Los empleadores domésticos, por su propia naturaleza, la sanción a

imponer será por un monto fijo de B/.100.00 por cada falta cometida.
Capitulo II
Infracciones
Artículo 75. No Inscripción del empleador ante la Caja de Seguro Social.
De conformidad con el artículo 121 de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005, la

sanción a imponer por esta infracción podrá ser de B/.100.00 hasta B/.5,000.00.
En virtud de la obligación establecida en el artículo 87 de la Ley Orgánica, la falta

correspondiente a la no inscripción, se configura a partir del séptimo (7°) día hábil
de inicio de operaciones, cuando el empleador no se ha inscrito como tal, cuando
utilice los servicios de un empleado mediante el pago de un sueldo o salario
31
Para efectos de establecer el monto de la sanción aplicable por esta falta, la Caja
de Seguro Social considerará el número de empleados, en virtud de la no
inscripción oportuna, así:
NÚMEROS DE MONTO DE LA SANCIÓN (En balboas)

EMPLEADOS AFECTADOS MICRO Y MEDIANA GRAN
PEQUEÑA EMPRESA EMPRESA
EMPRESA
1 empleado afectado 100.00 100.00 100.00
2 a 4 empleados afectados 200.00 350.00 500.00
5 a 15 empleados afectados 750.00 1,000.00
16 o más empleados 2,000.00
afectados
Adicionalmente, para efectos de establecer el monto de la sanción aplicable por

esta falta, la Caja de Seguro Social considerará la gravedad atendiendo al tiempo
transcurrido, desde que se configuró la falta de no inscripción. Para ello, las sumas
indicadas en el cuadro anterior se verán incrementadas de la siguiente forma:
TIEMPO TRANSCURRIDO PORCENTAJE ADICIONAL
Hasta el primer mes desde que se 10%

configuró la falta
De 2 meses a 12 meses desde que se 20%
configuró la falta.
configuro la falta.
De 37 meses día a 48 meses desde 80%
que se configuro la falta.
configuró la falta
De 61 meses día desde que se Multa máxima de (B/5,000.00)
configuró la falta y más.
Artículo 76. Falta de notificación del cese temporal o definitivo de

operaciones.

sanción a imponer por esta infracción será de B/.100.00 hasta B/.5,000.00.
Todo empleador queda obligado a reportar a la Caja de Seguro Social el cese

temporal o definitivo de labores de su empresa, dentro del plazo de treinta (30) días
calendarios, siguientes a la fecha efectiva de dicho cese.
32
A efectos de determinar el monto de la sanción aplicable, se tomará en cuenta los

efectos económicos y la gravedad de la falta en atención al tiempo transcurrido
desde que nació la obligación, así:
MONTO DE LA SANCIÓN
TIEMPO (En balboas)
TRANSCURRIDO MICRO / MEDIANA GRAN
EMPRESA
Hasta 12 meses 100.00 200.00 300.00
De 13 a 24 meses 320.00 660.00 1,240.00
De 25 a 36 meses 540.00 1,120.00 2,180.00
De 37 a 48 meses 760.00 1,580.00 3,120.00
De 49 a 60 meses 980.00 2,040.00 4,060.00
61 meses y más 1,200.00 2,500.00 5,000.00
Artículo 77. No Afiliación por parte de un Empleador de sus empleados

En virtud de lo dispuesto en Artículo 87 de la Ley Orgánica, es deber de todo

empleador afiliar en la Caja de Seguro Social, a sus empleados que no lo estén.
Si vencido los seis (6) días hábiles sin que el empleador afilie a sus empleados, se
le impondrá la sanción a la que se refiere el presente artículo.
A efectos de determinar el monto de la sanción aplicable, se tomará en cuenta, el

número de empleados dejados de afiliar, así:
NUMEROS DE EMPLEADOS MONTO DE LA SANCIÓN (En balboas)

AFECTADOS MICRO Y MEDIANA GRAN
EMPRESA
1 empleado afectado 100.00 100.00 100.00
2 a 4 Empleados afectados 200.00 350.00 500.00
5 a 15 Empleados afectados 750.00 1,000.00
16 o más Empleados afectados 2,000.00
Adicionalmente, para efectos de establecer el monto total de la sanción

correspondiente por este falta, la Caja de Seguro Social considerará la gravedad
atendiendo al tiempo transcurrido desde que se configuró la falta de no afiliación.
Para ello, las sumas indicadas en el cuadro anterior se verán incrementadas de la
siguiente forma, así:
33
TIEMPO TRANSCURRIDO PORCENTAJE ADICIONAL

Hasta el primer mes desde que se 10%
configuró la falta
configuró la falta
configuro la falta
De 37 meses día a 48 meses desde 80%
que se configuro la falta
configuró la falta
De 61 meses día desde que se Multa máxima (B/5,000.00)
configuró la falta y más.
Artículo 78. No afiliación de los independientes contribuyentes.

En virtud de lo dispuesto en el artículo 82 de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005,

el trabajador independiente contribuyente deberá afiliarse personalmente ante la
Caja de Seguro Social en un término no mayor de seis (6) meses posteriores a la
fecha de entrega y pago de su declaración anual de rentas.
En caso que el independiente contribuyente no cumpla con este deber en el término

estipulado, se le aplicará la sanción desde que nació la obligación de afiliarse.
En el caso de los independientes contribuyentes, a efectos de determinar el monto

de la sanción aplicable, se tomará en cuenta la gravedad de la falta en atención al
tiempo transcurrido desde que nació la obligación de afiliarse a sí mismo, así:
TIEMPO TRANSCURRIDO MONTO DE LA SANCIÓN

(En balboas)
Durante los primeros seis (6) meses de 100.00
retraso desde que nació la obligación.
Más de seis (6) meses hasta doce (12) 300.00
meses de retraso desde que nació la
obligación.
Más de doce (12) meses hasta treinta 1,000.00
y seis (36) meses de retraso desde que
nació la obligación.
Más de treinta y seis (36) meses 3,500.00
hasta sesenta (60) meses de retraso
34
desde que nació la obligación.

Si el atraso es de sesenta y un mes (61) 5,000.00
o más.
Artículo 79. Falta de notificación de la sustitución del empleador.

En virtud de la obligación establecida en el artículo 96 de la Ley Orgánica, la falta

correspondiente a la omisión en la notificación de la sustitución del empleador, se
configura cuando han pasado treinta (30) días calendario de la fecha de la
sustitución, sin que esta se haya comunicado formalmente por escrito a la Caja de
Seguro Social.
Esta sanción será aplicada, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria tanto del
empleador sustituto como del empleador sustituido, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 95 de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005.
En virtud de lo anterior, la Caja de Seguro Social podrá repetir contra ambos

empleadores a efectos de cobrar las multas así impuestas.
A efectos de determinar el monto de la sanción aplicable, se tomará en cuenta la

gravedad de la falta en atención al tiempo transcurrido, así:
MONTO DE LA SANCIÓN
TIEMPO (En balboas)
TRANSCURRIDO MICRO / MEDIANA GRAN
EMPRESA
Hasta 12 meses 100.00 200.00 300.00
De 13 a 24 meses 320.00 660.00 1,240.00
De 25 a 36 meses 540.00 1,120.00 2,180.00
De 37 a 48 meses 760.00 1,580.00 3,120.00
De 49 a 60 meses 980.00 2,040.00 4,060.00
61 meses y más 1,200.00 2,500.00 5,000.00
Artículo 80. Declaraciones falsas en las planillas conjuntas de empleados y

empleadores.

Se entiende por declaración falsa: (i) la acción de declarar en las planillas de

declaración de cuotas, personas que no son empleados de la empresa; (ii) la acción
de declarar sumas por encima al salario efectivamente devengado por el empleado,
35
con el objeto de obtener prestaciones por parte de la Institución.
A efectos de determinar el monto de la sanción aplicable, y siempre que la Caja de

Seguro Social demuestre que la declaración incluida en la planilla de pago no
obedece a la realidad y por lo tanto es falsa, la multa aplicable será equivalente a
al monto de los salarios falsos declarados en planillas, de la siguiente forma:
MONTOS DE SALARIOS
FALSAMENTE MONTO DE LA SANCIÓN (En balboas)
DECLARADOS
DESDE HASTA Micro / Pequeña Mediana Gran
Empresa Empresa Empresa
1.00 2,000.00 300.00 400.00 500.00
2,000.01 10,000.00 600.00 800.00 1,300.00
10,000.01 20,000.00 1,200.00 1,600.00 2,500.00
20,000.01 40,000.00 1,800.00 2,600.00 4,500.00
40,000.01 60,000.00 2,400.00 3,900.00 6,900.00
60,000.01 80,000.00 3,000.00 5,300.00 9,900.00
80,000.01 120,000.00 3.600.00 6,800.00 13,000.00
120,000.01 150,000.00 4,200.00 8,400.00 16,500.00
150,000.01 y más 5,000.00 10,000.00 20,000.00
Artículo 81. Sub-declaración en las planillas de pago.

Se entiende por sub-declaración, la acción de declarar salarios o sueldos por una

suma inferior a las efectivamente pagadas, con el fin de evadir el pago de las cuotas
a la Caja de Seguro Social sobre dichos montos.
A efectos de determinar el monto de la sanción aplicable y siempre que la Caja de

Seguro Social demuestre que hubo sub-declaración, la multa aplicable será
equivalente al monto de los salarios sub-declarados en planillas, así:
MONTOS DE SALARIOS SUB- MONTO DE LA SANCIÓN (EN BALBOAS)

DECLARADOS
DESDE HASTA Micro/Pequeña Mediana Gran
1.00 2,000.00 300.00 400.00 500.00
2,000.01 10,000.00 600.00 800.00 1,300.00
10,000.01 20,000.00 1,200.00 1,600.00 2,500.00
20,000.01 40,000.00 1,800.00 2,600.00 4,500.00
40,000.01 60,000.00 2,400.00 3,900.00 6,900.00
60,000.01 80,000.00 3,000.00 5,300.00 9,900.00
36
80,000.01 120,000.00 3.600.00 6,800.00 13,000.00

120,000.01 150,000.00 4,200.00 8,400.00 16,500.00
150,000.01 y más 5,000.00 10,000.00 20,000.00
Artículo 82. Declaraciones falsas en la declaración de renta en concepto de

honorarios.
De conformidad con el artículo 122 de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005, en

esta falta sólo incurre el independiente contribuyente requerido a incorporarse al
régimen obligatorio y el monto de la sanción a imponer será de B/.300.00 hasta
B/.20,000.00.
Esta Falta consiste en las declaraciones falsas, por parte de los independientes
contribuyentes, en su declaración de renta en concepto de honorarios, con el
propósito de evadir o disminuir el monto que les corresponda cotizar, de acuerdo
con lo previsto en la Ley 51 de 2005.
A efectos de determinar el monto de la sanción aplicable y siempre que la Caja de

Seguro Social demuestre que la información contenida en la declaración de renta
no obedece a la realidad y por lo tanto es falsa, la multa será impuesta atendiendo
al monto de los honorarios objeto de la declaración falsa, así:
SI EL MONTO DE LOS HONORARIOS

OBJETO DE LA DECLARACIÓN MONTO DE LA SANCIÓN
FALSA ES: (EN BALBOAS)
Desde Hasta
1.00 2,000.00 300.00
2,000.01 10,000.00 500.00
10,000.01 20,000.00 2,500.00
20,000.01 40,000.00 5,000.00
40,000.01 80,000.00 10,000.00
80,000.01 150,000.00 15,000.00
150,000.01 y más 20,000.00
Artículo 83. Negativa del empleador a suministrar información para la

determinación de las cuotas empleado-empleador.

sanción a imponer por esta infracción será de B/.100.00 hasta B/.25,000.00, así:
a. Si el empleador se niega al momento del requerimiento a proporcionar o

suministrar la totalidad de los datos o documentos requeridos para la
determinación de las obligaciones de dicho empleador con la Caja de Seguro
Social; o no la remite dentro de los 30 días calendarios, siguientes a la fecha
en las cuales fueron requeridos, sin dar excusas o razones que justifiquen
su demora, con independencia de que tenga o no en su poder los datos y
37
documentos solicitados, la sanción a imponer será de B/.100.00 a 400.00

por cada mes solicitado y no presentado, o la sanción máxima por año
solicitado de acuerdo al siguiente cuadro, así:
CLASIFICACIÓN SANCIÓN POR MES SANCION MAXIMA

DE EMPRESA (En Balboas) POR AÑO (En Balboas)
MICRO Y 100.00 1,200.00
PEQUEÑA
EMPRESA
MEDIANA 200.00 2,500.00

EMPRESA
GRAN EMPRESA 400.00 5,000.00
b. Si el empleador puede comprobar que la información no entregada total o

parcialmente obedece a la desaparición de la misma por causas no
deliberadas, casos fortuitos o de fuerza mayor, siempre que esta situación
sea debidamente comprobada, esta sanción no será aplicable.
c. Si el empleador proporciona en forma parcial los datos o documentos

requeridos para la determinación de sus obligaciones ante la Caja de Seguro
Social y no puede comprobar que la desaparición de la misma, se debe a
causas no deliberadas, caso fortuito o de fuerza mayor, la sanción aplicable
será impuesta aplicando los porcentajes que corresponden a la información
o documentación básica solicitada durante la inspección, investigación o
auditoría a la empresa, sobre los montos base por cada mes o año requerido,
del cuadro de sanción por tipo de empresa descritos en el acápite a) del
presente artículo, así:
%
DOCUMENTOS APLICAR
Planillas de pagos de salarios y/o Registro 30%

laboral obligatorio.
Listas de pagos - comprobantes de pagos 30%
Registros de contabilidad. 30%
Entrevistas de empleados y otros 10%
documentos: contratos de servicios
profesionales, contratos de alquiler, contratos
de trabajo, reembolsos al exterior,
documentos que evidencien pagos en
especie, etc.
En todo caso y para efectos de poder imponer la sanción correspondiente, la Caja

de Seguro Social debe siempre, haber requerido en virtud de una inspección o
38
auditoría la información o documentación pertinente por escrito y tener constancia

de que dicha solicitud haya sido debidamente recibida por el empleador o el
independiente contribuyente obligado.
Artículo 84. Simulación de actos jurídicos para evadir las obligaciones con la
Caja de Seguro Social.
De conformidad con el artículo 128 de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005 y lo

dispuesto en el Título XI de este reglamento, el monto de la sanción a imponer será
de B/.1,000.00 hasta B/.25,000.00.
A efectos de determinar el monto de la sanción aplicable, se tomará en cuenta las

cuotas de seguro social, primas de riesgo profesional y la contribución especial del
Decimo Tercer Mes dejadas de pagar en virtud de acto simulado, así:
SI EL MONTO DE LAS CUOTAS DE

SEGURO SOCIAL, PRIMAS DE
RIESGOS PROFESIONAL Y EL MONTO DE LA SANCIÓN (EN BALBOAS)
DÉCIMO TERCER MES DERIVADO
DEL ACTO SIMULADO ES:
Micro/Pequeña Mediana Gran
Desde Hasta
1.00 10,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00
10,000.01 20,000.00 1,500.00 2,000.00 3,000.00
20,000.01 40,000.00 2,100.00 3,000.00 5,400.00
40,000.01 60,000.00 2,700.00 4,100.00 8,400.00
60,000.01 80,000.00 3,300.00 5,300.00 12,400.00
80,000.01 120,000.00 3.900.00 6,600.00 16,400.00
120,000.01 150,000.00 4,500.00 8,200.00 20,500.00
150,000.01 y más 5,000.00 10,000.00 25,000.00
Artículo 85. Demás infracciones a la Ley Orgánica y sus reglamentos.
De conformidad con el artículo 129 de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005, las

infracciones a la Ley, que no tengan previstas sanciones específicas, serán
sancionadas con multas desde B/.100.00 hasta B/.25,000.00.
Para efectos de determinar el monto de cualesquiera infracción que no tenga

prevista una sanción específica, la Caja de Seguro Social tomará en cuenta los
efectos económicos de la falta, en atención a los montos dejados de pagar, así:
SI EL MONTO DE LAS CUOTAS DE SEGURO

SOCIAL, PRIMAS DE RIESGOS
MONTO DE LA SANCIÓN (EN BALBOAS)
PROFESIONAL Y EL DÉCIMO TERCER MES
ES:
Micro/ Mediana Gran
Desde Hasta
Pequeña Empresa Empresa
39
Empresa
1.00 2,000.00 100.00 250.00 400.00
2,000.01 10,000.00 600.00 800.00 1,300.00
10,000.01 20,000.00 1,200.00 1,600.00 3,200.00
20,000.01 40,000.00 1,800.00 2,600.00 6,400.00
40,000.01 60,000.00 2,400.00 3,900.00 9,900.00
60,000.01 80,000.00 3,000.00 5,300.00 13,500.00
80,000.01 120,000.00 3.600.00 6,800.00 17,200.00
120,000.01 150,000.00 4,200.00 8,400.00 21,000.00
150,000.01 y más 5,000.00 10,000.00 25,000.00
Artículo 86. Declaración tardía de la planilla mensual
A los empleadores que se le apliquen los diferentes sistemas de planillas, estarán

sujetos a las siguientes sanciones:
1. Por toda planilla presentada fuera del período de cambios, causará una
sanción para el empleador, equivalente al 5% de la cuota empleado
empleador. En caso de error por parte de la Institución o por situaciones
extremas, casos fortuito o de fuerza mayor, debidamente comprobados por
parte de los empleadores, la Dirección General o en quien delegue la
función, estará facultada para analizar el caso y de ser procedente la petición
podrá dejar sin efecto la aplicación de la sanción.
Parágrafo 1: La sanción a la que se refiere este artículo será incluida en la

facturación correspondiente.
Parágrafo 2: La sanción a la que se refiere este artículo, que sea producto de

informes de investigación o de auditoría serán tomadas en cuenta para los efectos
de la cuantificación de la sanción total que no debe exceder de los B/.25,000.00.
Artículo 87. Corrección de planillas
El empleador deberá presentar la planilla durante el mes siguiente al que

corresponda la misma.
La Institución luego de validar la planilla y determinar un error, otorgará al

empleador un plazo máximo de siete (7) días hábiles para su corrección y
presentación.
Se le impondrá al empleador una sanción de diez balboas (B/.10.00) por error cada
detectado.
Artículo 88. Factores para la determinación de la sanción
Para efectos de considerar las condiciones particulares del empleador o
40
independiente contribuyente obligado, al momento de imponerse la sanción, se

tomarán en cuenta los antecedentes del mismo, respecto al cumplimiento de sus
obligaciones para con la Caja de Seguro Social.
En este sentido, para los efectos de lo que establece este reglamento, se

considerará reincidencia, la comisión de la misma infracción, en un período de tres
años, desde la fecha de la notificación de la última sanción impuesta.
En caso de la primera reincidencia en la comisión de la misma infracción, la multa

que se imponga será aquella que corresponda a la última infracción cometida,
incrementándose en una tercera parte de su importe, sin que pueda exceder del
máximo establecido en la Ley.
En caso de una segunda reincidencia en la comisión de la misma infracción, la

multa que se imponga será aquella que corresponda a la última infracción cometida,
incrementándose en un cien por ciento (100%) de su importe, sin que pueda
exceder del máximo establecido en la Ley.
Capítulo III
Disposiciones Comunes
Artículo 89. Comprobación de infracciones.
Las infracciones a la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005, serán comprobadas por

la Caja de Seguro Social, en virtud de inspecciones, por denuncia de parte
interesada y/o auditoría.
Artículo 90. Gestión de la sanción.
Una vez finalizada la inspección o la auditoría, los investigadores o auditores deben

darle traslado al empleador afectado de los hallazgos y reparos, para que haga sus
descargos y aduzca y presente las pruebas que considere oportunas, en el término
de 10 días hábiles, antes de remitirlo al Director General para su firma o su archivo
en el evento que el empleador demuestre con las pruebas presentadas el
desistimiento de los hallazgos determinados, no proceden.
La resolución debe incluir la sanción que le corresponde, que será determinada

según los parámetros establecidos en este Título, con independencia de la
actividad comercial a la que se dedique el empleador.
La resolución debe ser notificada al empleador o independiente contribuyente de

que se trate, conforme lo establece la Ley 38 de 2000, a fin que haga valer sus
derechos y una vez ejecutoriada se procederá al cobro de la multa.
Si el empleador cancela el monto de las omisiones y presenta por escrito su

aceptación de la deuda se podrá prescindir de la emisión de la Resolución de
41
Condena.
Artículo 91. Sanción por varias faltas generadas de un mismo acto u omisión.
La sanción impuesta por una sola infracción a las normas previstas en la Ley 51 de
27 de diciembre de 2005 o sus reglamentos, sin importar los criterios de
ponderación establecidos en este reglamento para cada una de ellas, no podrá
superar el total de veinticinco mil balboas B/.25,000.00 establecido en la Ley.
De igual forma, en caso de que un empleador o un independiente contribuyente con

un mismo acto u omisión cometa varias infracciones, y por tal motivo se haga
acreedor a la imposición de varias multas, el monto total de las mismas no podrá
superar el total de veinticinco mil balboas B/.25,000.00 establecido en la Ley.
Artículo 92. Obligación del pago de las cuotas u otras contribuciones

establecidas en la Ley, en adición al cumplimiento de la sanción.
La imposición de las sanciones previstas en este Reglamento no libera a los

infractores del cumplimiento de los actos u omisiones que las motivaron, del pago
de las cuotas u otras contribuciones establecidas en la Ley, incluyendo el monto
del alcance correspondiente y los recargos e intereses respectivos, ni de cualquier
otra responsabilidad penal o de cualquier otra índole que legalmente proceda.
Artículo 93. Efecto de la aplicación de sanciones por un mismo acto u

omisión.
Las sanciones impuestas en los términos de lo dispuesto en este reglamento,

excluye la aplicación de cualquiera otra prevista en la Ley, por el mismo acto u
omisión.
Artículo 94. Descubrimiento de posibles conductas delictivas en el curso de

una investigación.
Si de la investigación realizada surgen actos que den lugar a conductas delictivas,

la Caja de Seguro Social, a través de la Dirección Ejecutiva Nacional Legal, dará
traslado al Ministerio Público para que se inicien las investigaciones a las que haya
lugar.
Artículo 95. Omisiones salariales y sanciones.
Cuando del resultado de una investigación de auditoría se establezcan además de

omisiones salariales, infracciones a la Ley Orgánica y al presente reglamento, estas
últimas serán incorporadas al acto administrativo o resolución que determine los
conceptos omisos.
42
TÍTULO IX
LA MORA EN EL CUMPLIMIENTO DEL PAGO DE CUOTAS Y OTROS
CONCEPTOS
Capítulo Único
Artículo 96. Concepto de Mora.
El artículo 124 de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005 establece el recargo por

mora e intereses aplicables a quien estando obligado al pago de cuotas u otras
contribuciones de Ley, no lo hiciere en los plazos establecidos.
Artículo 97. Plazos de pago de cuotas.
Las cuotas del Seguro Social deben ser pagadas mensualmente en el caso de los
empleados y empleadores y en forma anual en el caso de los independientes
contribuyentes, dentro de los plazos determinados en este reglamento.
Artículo 98. Aplicación de este título.
Este Título es de aplicación a toda persona natural, jurídica de derecho público o

privado que opere en el territorio nacional, que utilice los servicios de una persona,
natural, nacional o extranjera en beneficio propio, mediante el pago de un sueldo o
salario, así como también a toda aquella persona natural que por razón de sus
actividades esté obligada a afiliarse y cotizar a la Caja de Seguro Social.
Artículo 99. Inicio y aplicación de la Ley 51 de 2005 en caso de mora.
La mora en el pago de la totalidad o de una parte del monto de la cuota empleado

empleador, causará los recargos e intereses que se establecen en el artículo 124
de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005, de la forma siguiente:
1. Un recargo por mora que será determinado de la siguiente manera:

a. Dentro de los primeros diez días calendario de mora, un recargo del
dos por ciento (2%) sobre el monto adeudado.
b. Durante los siguientes diez días calendario de mora, contados a partir
del plazo indicado en el literal anterior, el recargo será del cinco por
ciento (5%) sobre el monto adeudado.
c. Durante los siguientes diez días calendarios de mora, contados a
partir del plazo indicado en el literal b anterior y hasta los treinta días
calendario de mora, el recargo será del diez por ciento (10%) sobre el
monto adeudado.
d. Excedidos los treinta días calendarios, desde la fecha en que
debieron ser pagados, generarán un recargo del quince por ciento
(15%) sobre el monto adeudado.
43
2. Un interés del uno por ciento (1%) mensual o por fracción de mes.
Parágrafo 1: La mora en el pago de la totalidad o de una parte del monto de la

cuota de los independientes contribuyentes, causará los mismos recargos e
intereses que se establecen en este artículo.
Parágrafo 2: Los recargos e intereses legales por morosidad, en los conceptos

de impuesto sobre la renta y seguro educativo, que son objeto de cobro por
parte de la Institución, se regirán por las disposiciones establecidas en el
presente Reglamento.
Artículo 100. Convenios y arreglos de pago en general.
Para la recuperación de la morosidad en concepto de cuotas, primas de riesgos

profesionales u otras contribuciones de Ley, la Caja de Seguro Social podrá
celebrar convenios de pago y arreglos de pago, por la vía administrativa o la vía
judicial, hasta por un término de veinticuatro (24) meses, de haber ejecutado
acciones coactivas podrá aplicar los plazos establecidos en el Código Judicial y
Normas complementarias, según sea el caso.
En caso de que el Empleador Jurídico o Natural moroso, compruebe falta de

capacidad para ajustarse a los términos y condiciones exigidas por la Institución,
podrá remitirse la solicitud a la Dirección Ejecutiva Nacional de Finanzas y
Administración, previa delegación del Director General, para de ser necesario se le
otorgue un término máximo de cuarenta y ocho (48) meses, para la cancelación de
la morosidad.
Artículo 101. Convenios de pago con Instituciones Gubernamentales o

Municipales.
Para la recuperación de la morosidad de las Instituciones Gubernamentales o

Municipales, en concepto de cuota empleado empleador, prima de riesgos
profesionales u otras contribuciones de ley, la Caja de Seguro Social podrá celebrar
convenios de pago con plazos y condiciones de acuerdo a la situación financiera
de la entidad morosa y en caso de incumplimiento, la gestión de cobro será dirigida
al Gobierno Central, por intermedio del Ministerio de Economía y Finanzas, para
que se incluyan en las negociaciones que se efectúen para estos propósitos.
Artículo 102. Facultad de suscribir convenios de ago.
Los convenios de pago, serán firmados por el Director General o los funcionarios a
quienes se delegue esta facultad, y su trámite se hará en la Dirección Nacional de
Ingresos a través del Departamento de Apremio y Cobros o en las Agencias
Administrativas, según corresponda.
Artículo 103. Facultad de suscribir arreglos de pago.
44
En los procesos por cobro coactivo el juez ejecutor debidamente facultado por
delegación del Director General, es el competente para celebrar y firmar el arreglo
de pago con el empleador o el independiente contribuyente, en el caso que se
encuentre en proceso por cobro coactivo, conforme a las condiciones y términos
establecidos en el Código Judicial y este Reglamento.
Artículo 104. Término para la aplicación de la jurisdicción coactiva.
La persona o el Empleador que incurra en morosidad y presente un atraso de tres

(3) o más meses o incumpla el convenio de pago acordado, será remitido a la
jurisdicción coactiva para que se proceda a la recuperación por la vía judicial.
El traslado a la jurisdicción coactiva se efectuará dentro del término de treinta (30)

días calendarios, después de vencido el plazo en que se debió realizar el pago
correspondiente, luego de efectuadas las gestiones de cobro pertinentes.
Artículo 105. Obligación de denunciar la retención indebida.
La Caja de Seguro Social, sin perjuicio de las acciones administrativas o judiciales

para la recuperación de los saldos adeudados, está en la obligación de interponer
ante el Ministerio Público, la correspondiente denuncia penal, cuando el empleador
o el independiente contribuyente, luego de transcurrido el término de tres (3) meses
y surja la obligación de pagar, retenga y no remita las cuotas, con base a lo
dispuesto por el Artículo 241 del Código Penal.
Igual obligación tendrá la Caja de Seguro Social, en los casos en que los
empleadores o sus representantes y demás sujetos obligados, que mediante
declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid, evadan o
de cualquier forma impidan la afiliación al Seguro Social de las personas obligadas
a afiliarse.
La Caja de Seguro Social estará obligada a constituirse en querellante ante el

Ministerio Público u Órgano Judicial para ejercer la mejor defensa de sus intereses.
Artículo 106. Gestión de Cobro Administrativo.
La Dirección Nacional de Ingresos es la responsable de ejecutar la gestión de cobro

por la vía administrativa y gestionar lo pertinente para enviar oportunamente, los
casos a la Coordinación Administración Judicial para el cobro por la vía de la
jurisdicción coactiva, de las sumas morosas y a la Dirección Ejecutiva Nacional
Legal para la correspondiente interposición de la denuncia penal.
Asimismo, la Dirección Nacional de Ingresos está obligada a reportar tanto a la

Coordinación Administrativa Judicial como a la Dirección Ejecutiva Nacional Legal,
las gestiones o cambios que se reflejen en las cuentas morosas enviadas a tales
45
instancias para el cobro coactivo o para la denuncia, ya sea que la morosidad se

incremente o el empleador haya realizado pagos para cancelar total o parcialmente,
la morosidad.
Artículo 107. Atención de Salud a empleados, cuyos empleadores se

encuentren al día en el cumplimiento de convenios de pago.
En el caso del empleador que se mantenga al día en las planillas regulares y las
mensualidades acordadas en el convenio o arreglo de pago, sus empleados
tendrán derecho a recibir las prestaciones de salud, sin que represente para el
empleador la obligación de resarcir a la Institución por el importe de estas
prestaciones.
Artículo 108. Autorización de abonos extraordinarios de cuotas para las

prestaciones económicas.
El empleador cuyo empleado requiera de las cuotas incluidas en el convenio o

arreglo de pago, para que se le otorguen las prestaciones económicas a que tendría
derecho, podrá realizar un abono extraordinario por el valor de las cuotas del salario
de ese empleado, para que le sean acreditadas a su cuenta individual, siempre y
cuando al momento de la solicitud se encuentre al día en el convenio o arreglo de
pago, en los términos y condiciones acordados.
Artículo 109. Abonos parciales a la morosidad.
La Caja de Seguro Social podrá aceptar pagos parciales a la morosidad, sin que se
haya realizado convenio o arreglo de pago sobre estas sumas. Este abono no le
otorgará al empleador el beneficio a recibir las fichas de comprobación de salarios
y derechos de sus empleados, u otro mecanismo que se adopte para que se le
otorguen las prestaciones de salud y económicas, salvo lo dispuesto por el Artículo
127 de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005.
Artículo 110. Distribución de los pagos recibidos por arreglo o convenio de

pago.
Los abonos recibidos mediante convenio, arreglo o pagos parciales, deben ser
distribuidos por concepto y conforme se establece en la Ley 51 de 27 de diciembre
de 2005 y serán aplicados a la planilla de mayor antigüedad.
Artículo 111. Cobro de sumas por atención de Salud a empleados de

empleadores morosos.
Las sumas que la Caja de Seguro Social debe cobrar a los empleadores, producto
de la aplicación del artículo 127 de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005 (Principio
de automaticidad de las prestaciones en salud), previa presentación del detalle de
los gastos incurridos en la atención médica recibida por el empleado, elaborado por
46
el Sistema de Servicios de Salud de la Caja de Seguro Social, deben vincularse a

la facturación de planilla u otro sistema que se establezca para la declaración y
pago de las cuotas empleado empleador, una vez agotados los trámites
administrativos.
Para que la automaticidad sea efectiva, el empleador debe haber declarado al

empleado en la planilla de declaración de cuotas del mes correspondiente. La
facturación de una planilla oficiosa, no otorga el beneficio de esta automaticidad.
Artículo 112. Cobro de sumas en concepto de sanciones.
Las sanciones que estén en firme que se apliquen a los empleadores causadas por
la no inscripción, falta de notificación del cese temporal o definitivo de operaciones
y de la sustitución del empleador, no afiliación, declaración falsa, subdeclaración,
negativa a suministrar información, simulación, así como cualquier otra infracción a
las normas de la Ley No.51 de 27 de diciembre de 2005 o sus reglamentos, serán
incorporadas en la facturación de la planilla de declaración de cuotas u otros medios
electrónicos que se establezcan para la declaración y pago de las cuotas empleado
empleador, treinta (30) días calendarios después de ejecutoriada la sanción,
siempre y cuando el empleador no la haya cancelado o suscrito convenio de pago.
De no cancelarse o no formalizarse el convenio de pago en el término indicado, el

caso será enviado a la jurisdicción coactiva para el respectivo cobro.
En el caso de los independientes contribuyentes, el monto de las multas impuestas,

conforme al Título VII de este reglamento, serán registradas y su cobro se realizará
a través de los mecanismos administrativos y judiciales con que cuenta la
institución.
Artículo 113. Plazo para celebrar convenio de pago.
El empleador o el independiente contribuyente que haya sido condenado al pago

de sumas omitidas como resultado de una investigación o de un alcance de
auditoría, tendrá un término de noventa (90) días calendarios, para cancelar o
formalizar el Convenio de Pago, luego de ejecutoriada la resolución administrativa
que al efecto se haya emitido.
De no cancelarse o no formalizarse el convenio de pago en el término indicado, el

caso será enviado a la jurisdicción coactiva para el respectivo cobro.
Artículo 114. Sistemas Tecnológicos para el cobro de cuotas.
La Caja de Seguro Social, desarrollará e implementará sistemas tecnológicos

dirigidos a hacer más ágil y efectiva la gestión de cobro de la morosidad, en
concepto de cuotas, por convenio, arreglo, pagos parciales u otra forma de pago
aceptada por la Institución. Igualmente se establecerá para el trámite de los
47
registros contables pertinentes, de liberación y acreditamiento de las cuotas

canceladas por estos medios.
Artículo 115. Registro contable de las cuotas.
Las cuotas cobradas en las formas de pago señaladas con anterioridad, deben ser
registradas contablemente, de conformidad con las normas que sobre esta materia
dicte la Dirección Nacional de Contabilidad.
Artículo 116. Liberación de planillas pagadas por convenio, arreglo de pago o

pagos parciales.
Las planillas que se cancelen mediante convenios, arreglos y pagos parciales,

deben ser liberadas cuando ocurra este hecho, conforme al trámite
correspondiente, a efectos que se acrediten en la cuenta individual las cuotas de
los empleados incluidos en estos períodos.
TÍTULO X
LA SUSPENSION DEL CÓMPUTO DE INTERESES ADICIONALES EN EL
CASO DE CONSIGNACION DE CAUCION.
Capítulo Único
Artículo 117. Facultad de suspensión de intereses por consignación de

caución.
De acuerdo al artículo 125 de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005, se suspenderá

el cómputo de los intereses adicionales, a los empleadores y a los trabajadores
independientes sancionados al pago de cualquier suma adeudada a la Institución y
que en consecuencia hayan interpuesto los recursos administrativos
correspondientes, si estos consignan caución por la totalidad de dicha suma más
los recargos e intereses generados hasta la fecha de la consignación.
Artículo 118. Período de suspensión de intereses.
La consignación de la caución señalada en el artículo anterior, suspenderá el

cómputo de los intereses adicionales hasta que se decida la controversia.
Artículo 119. Gestión de presentación de caución.
Los empleadores y los independientes contribuyentes que son objeto de un proceso

administrativo, están habilitados para presentar caución en cualquier etapa del
proceso. Para ello, el recurrente solicitará a la Caja de Seguro Social una
certificación de deuda actualizada, la cual será emitida por el Departamento de
Apremio y Cobros de la Dirección Nacional de Ingresos, en un plazo no mayor de
cinco (5) días luego de presentada la solicitud.
48
El empleador tendrá la alternativa de consignar una caución o acogerse a un

convenio de pago en los términos establecidos por la Caja de Seguro Social con el
objeto de cancelar el monto de la sanción. La garantía deberá ser vigente durante
todo el período activo del convenio de pago. El incumplimiento del convenio
autoriza a la institución a ejecutar la garantía y exigir los intereses y recargos que
dejaron de generar producto de la ejecución de la presente disposición.
Artículo 120. Formas de consignación.
La caución que debe presentar el empleador o el independiente contribuyente, debe

ser consignada indistintamente mediante los siguientes instrumentos:
1. En efectivo.
2. Bonos del Estado.
3. Fianza de Compañía de Seguro.
4. Carta de Garantía Bancaria
Parágrafo 1: La garantía en bonos del Estado o efectivo deben ser consignados por
el interesado en el Banco Nacional de Panamá y obtener un Certificado de Garantía
que presentará ante la Institución.
Parágrafo 2: Las cauciones mediante cartas de garantía bancarias deben ser

expedidas en forma irrevocable a requerimiento, no estarán sujetas a término de
vencimiento y deben garantizar el resultado del proceso hasta su culminación.
Artículo 121. Consignación de Caución a través de Fianzas de Compañías de

Seguro.
Las fianzas de Compañía de Seguro deben garantizar el resultado del proceso

hasta su culminación, pudiendo establecer términos de vigencia anual, pero
indicando en forma clara y expresa, como requisito, un endoso especial que obligue
a su renovación en los mismos términos y condiciones al menos noventa (90) días
antes de su expiración, en forma sucesiva y hasta la finalización del proceso.
La Dirección Nacional de Ingresos y los Jueces Ejecutores deberán dar seguimiento

a la vigencia de las fianzas de compañías de seguros consignadas.
En caso que la fianza se venza y el empleador o independiente contribuyente no

presente la renovación que garantice la vigencia de esta caución o no presente
cualquier otra caución, la Dirección Nacional de Ingresos reactivará el cómputo de
los intereses desde el momento en que se dejaron de calcular los intereses.
Artículo 122. Presentación de Caución.
La caución será presentada ante la Dirección General o Secretaría General, según

sea el caso, para que conste su ingreso dentro del expediente respectivo, quien de
49
forma inmediata comunicará este hecho a la Dirección Nacional de Ingresos para

la suspensión de los intereses, desde la fecha de su presentación, y al mismo
tiempo remitirá la garantía al Departamento de Tesorería de la Dirección Nacional
de Finanzas para su custodia.
Artículo 123. Plazo de cancelación de la deuda, previo a la ejecución de la

caución.
Decidida la controversia a favor de la Caja de Seguro Social, se le otorgará al

empleador o al independiente contribuyente, un plazo de diez (10) días hábiles, a
partir de la notificación correspondiente, para que cancele la totalidad de la deuda.
Vencido este plazo, la Caja de Seguro Social podrá efectiva la caución.
En caso que el empleador o el independiente contribuyente resulte favorecido con

la decisión final, la Caja de Seguro Social devolverá la garantía en el término de
treinta (30) días hábiles.
Artículo 124. Ejecución de caución.
Una vez agotada la vía gubernativa o la jurisdiccional, según corresponda, en caso

que la Caja de Seguro Social resulte favorecida, procederá a la ejecución de la
caución consignada y notificará al emisor para que se haga efectiva hasta la cuantía
de la sanción. Salvo los casos de las omisiones de cuotas empleado empleador,
las cuales generan intereses hasta la fecha de su cancelación.
Artículo 125. Devolución o ejecución de caución.
Decidido el proceso administrativo a favor del empleador o el independiente

contribuyente sancionado, en virtud del recurso administrativo interpuesto, se
procederá con la devolución de la caución consignada.
En el caso que la decisión sobre los recursos administrativos interpuestos

mantenga o confirme la sanción en contra del empleador o el trabajador
independiente, la Caja de Seguro Social podrá hacer efectiva la caución. En este
caso, los intereses del efectivo y de los instrumentos de renta fija consignados como
caución, se considerarán como abonos a utilidades a favor de la Institución.
Artículo 126. Devolución de excedente del monto de la caución.
Si la Caja de Seguro Social resulta favorecida dentro del proceso y la cuantía a

cobrar de la caución es menor que el monto total de la garantía consignada en
efectivo, ésta se ejecutará hasta la cuantía de la sanción y se devolverá el
excedente al empleador o el independiente contribuyente sancionado, dentro de un
plazo máximo de ciento veinte (120) días calendarios, salvo en los casos de las
omisiones de cuotas empleado empleador, las cuales generan intereses hasta la
50
fecha de su cancelación.
TÍTULO XI
DE LA SIMULACIÓN DE ACTOS JURÍDICOS
Capítulo Único
Artículo 127. Facultad de sanción por simulación de actos jurídicos.
De conformidad con el Artículo 128 de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005, faculta

a la Caja de Seguro Social a sancionar la simulación absoluta o relativa de actos
jurídicos que tengan el objeto de evadir el cumplimiento de las obligaciones de
empleadores y trabajadores para con la Institución.
Artículo 128. Concepto de Simulación.
Para efectos de la Caja de Seguro Social, se entiende por simulación, el acto en

virtud del cual un empleador o un trabajador o contribuyente independiente,
mediante declaraciones engañosas u ocultaciones, declara falsamente lo que en
realidad no ha pasado o no se ha convenido, es decir, plasma documentalmente
una causa, objeto o índole de un contrato o acto distinto a la voluntad real.
Artículo 129. Actuación Institucional ante actos de simulación.
Las formas jurídicas adoptadas por los particulares, utilizadas para evadir las
obligaciones que establece la Ley Orgánica sobre el salario o ingreso percibido, no
obligan a la Caja de Seguro Social en el curso de sus investigaciones a
circunscribirse a ellas, siempre que del análisis efectuado se determine la existencia
real de la obligación de cotizar al seguro social.
En este caso, la Caja de Seguro Social deberá atribuir a las situaciones y actos
ocurridos una significación acorde con los hechos, atendiendo a la realidad y no a
la forma jurídica adoptada, para exigir el cumplimiento de la Ley Orgánica y de sus
reglamentos.
Artículo 130. Actos de Simulación
La Caja de Seguro Social iniciará las investigaciones correspondientes, para

comprobar el correcto cumplimiento de las obligaciones para con la Institución,
cuando se presenten los siguientes casos:
1. Pago de dietas a empleados que no ejercen ningún cargo directivo de la

sociedad o que ejerciéndolo no exista ningún registro o acta que vincule tal
pago a la asistencia a reuniones a las cuales corresponde dicho pago de
forma específica; o reciba sólo dietas, existiendo dependencia económica o
subordinación jurídica.
51
2. Pago de viáticos a empleados que por la naturaleza del cargo o funciones

que ejerzan no se desplacen fuera de su área de trabajo.
3. Pago de prima de producción a empleados, en forma recurrente y fija, sin

que tales primas obedezcan a esquemas o planes de retribución
condicionados al aumento de la productividad del empleado.
4. El contratar a un empleado bajo la figura de servicios profesionales, cuando

el mismo sea un empleado, en virtud de existir dependencia económica o
subordinación jurídica y realizar labores inherentes al giro normal o propio
de la empresa.
5. El contratar a un empleado bajo la figura de un empleador distinto de aquel

que efectivamente recibe los servicios de dicho empleado,
independientemente de quienes formalmente aparecen o puedan aparecer
como los empleadores o receptores de esos servicios.
6. Los contratos de alquiler o locación de equipo pactados en base a porcentaje

de comisión, siempre que tiendan a disfrazar la prestación del servicio que
por su naturaleza están sujetas al régimen obligatorio.
7. La utilización de personas jurídicas que no posean estructura operativa

propia con el propósito de evadir el pago de las cuotas empleado empleador,
por parte de personas naturales u otras personas jurídicas cuando,
atendiendo a la realidad de la situación, se demuestre que los empleados
prestan el servicio directamente a éstas.
8. Cuando se demuestre que un grupo económico evade el pago solidario de

las cuotas empleado empleador, utilizando a uno de sus componentes como
tenedor de la planilla.
9. Cuando se demuestre que en el caso del empleado o el trabajador

independiente contribuyente obligado a cotizar, se declara en concepto de
salario u honorarios, respectivamente, una suma inferior ocultando,
disimulando o encubriendo la suma realmente percibida.
Cualquier otro acto o ardid tendiente a ocular, disimular o encubrir el pago de

salarios u honorarios, con el propósito de evadir el cumplimiento de las
obligaciones.
52
TÍTULO XII
DEL PAGO EXCEPCIONAL DE CUOTAS PARA OPTAR POR UNA PENSIÓN
DE RETIRO POR VEJEZ
Capítulo Único
Artículo 131. Pago excepcional de cuotas
El Artículo 172 de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005, establece que por causa

de quiebra o insolvencia, el empleador no haya pagado las cuotas que le permitan
al empleado completar las necesarias para gozar de la Pensión de Retiro por Vejez,
sin que estas excedan de veinticuatro (24) cuotas, el empleado podrá optar por
dicha Pensión de Retiro por Vejez, siempre que cancele por su cuenta la totalidad
de las cuotas faltantes y haya trabajado con la empresa quebrada o insolvente.
El empleado que se encuentre en esta situación podrá ejercer este derecho en un
plazo máximo de dos (2) años, contados a partir de la fecha en la que se le notifique
de la resolución que le niega la Pensión de Retiro por Vejez por falta de cuotas.
Artículo 132. Requisitos para el pago excepcional de cuotas.
Para ejercer este derecho el asegurado debe cumplir los siguientes requisitos:
1. Que le hagan falta hasta veinticuatro (24) cuotas para tener derecho a una
pensión de vejez a la edad de referencia.
2. Que las cuotas que le hacen falta correspondan a empresas que por causa
de quiebra o insolvencia han dejado de operar.
3. Que el asegurado haya estado registrado en las planillas de la empresa

morosa y que dichas cuotas no hayan sido pagadas.
4. Formalizar por escrito la solicitud de acogerse a este beneficio excepcional.
Artículo 133. Comprobación de información.

La Caja de Seguro Social llevará a cabo la comprobación por medio de los
documentos que reposan en sus archivos, medios tecnológicos debidamente
reconocidos legalmente y demás pruebas documentadas o testimoniales que
aporte el asegurado.
Artículo 134. Porcentaje de pago excepcional de cuotas.
Al asegurado le corresponderá realizar el pago, de las cuotas de los salarios por él

devengados, correspondientes al riesgo de invalidez, vejez y muerte, cuyos
porcentajes se anotan a continuación:
1. Cuotas del 9.5% de los salarios comprendidos hasta el mes de diciembre de
53
2006.
2. Cuotas del 10.25% de los salarios comprendidos de enero a diciembre de

2007.
3. Cuotas del 12.00% de los salarios comprendidos de enero de 2008 hasta

diciembre de 2010.
4. Cuotas del 12.5% de los salarios comprendidos de enero de 2011 hasta

diciembre de 2012.
5. Cuotas del 13.5% de los salarios comprendidas desde enero de 2013 en

adelante.
Artículo 135. Recepción del pago excepcional de cuotas.
El asegurado hará el pago excepcional de cuotas en el Departamento de

Recaudación o Agencias Administrativas de la Dirección Nacional de Ingresos u
otras que la Institución autorice.
Artículo 136. Acreditación del pago excepcional de cuotas.
La Caja de Seguro Social procederá a acreditar las cuotas a la cuenta individual del
asegurado y dará continuidad a los trámites para el otorgamiento de la Pensión de
Retiro por Vejez a la que tenga derecho.
Artículo 137. Implementación de sistemas tecnológicos.
La Dirección general, a través de procedimientos, desarrollará e implementará

sistemas tecnológicos dirigidos a hacer más ágil y efectivo este trámite.
TÍTULO XIII
DISPOSICIONES FINALES
Artículo 1416. Certificación en caso de denuncia del trabajador.
Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 236 de la Ley 51 de 27 de diciembre

de 2005, que regula el fuero laboral a favor de un empleado que denuncia
formalmente la falta de afiliación por parte de su empleador, la Caja de Seguro
Social, a requerimiento del empleado, deberá emitir una certificación en un plazo
no mayor de diez (10) días; siempre y cuando:
1. La Institución tenga constancia y pruebas de que el empleado que la
6
Texto transcrito literalmente de la Gaceta Oficial 28028-C, en la cual consta el salto del artículo 137 al 141,
no obstante, no se altera la secuencia del contenido del presente reglamento.
54
requiera, es efectivamente el empleado que denunció la falta de afiliación

por parte de su empleador. De conformidad con lo dispuesto en el artículo
16 de la Ley 51 de 2005, la identidad del denunciante será de carácter
confidencial, por lo que el servidor público al servicio de la Caja de Seguro
Social que divulgue o suministre información en violación de este numeral,
será destituido.
2. Que la Institución, producto de una inspección o auditoria, realizada en virtud

de dicha denuncia, haya comprobado la falta de afiliación o evasión por parte
de dicho empleador. La Caja de Seguro Social contará con un término de
hasta 60 días, luego de recibida la denuncia, para realizar las investigaciones
pertinentes.
Esta certificación podrá ser utilizada en los procesos que adelante el empleado ante
los tribunales laborales, con el fin de gestionar las reclamaciones pertinentes a este
fuero.
Artículo 142. Disposición Final.
Esta modificación al Reglamento General de Ingresos de la Institución entrará a

regir, a partir de la aprobación por la Junta Directiva, en dos (2) debates celebrados
en días distintos y luego de su respectiva publicación en la Gaceta Oficial.
Aprobado en Primer Debate el 15 de marzo de 2016.

Aprobado en Segundo Debate el 26 de abril de 2016.
FUNDAMENTO DE DERECHO: Artículos 6 y 28 numeral 2 de la Ley 51 de 27 de

diciembre de 2005, Orgánica de la Caja de Seguro Social.
Publíquese y Cúmplase,
Licdo. RAMIRO DE LEÓN CERRUD Licda. ELIA QUIODETTIS

Presidente de Junta Directiva Encargado Secretaria de Junta
Directiva
55
DISPOSICIONES VINCULANTES
Resolución s/n aprobada por la Junta Directiva de la Caja de Seguro Social, en

segundo debate el 23 de junio de 1976, a través de la cual se aprueba el
Reglamento para el Sistema de Recaudación mediante Planilla Pre-Elaborada con
Facturación Directa.7
Resolución No.38,788-2006-J.D. de 30 de mayo de 2006, Gaceta Oficial 25556,

con la cual se aprueba el Reglamento General de Ingresos de la Caja de Seguro
Social y se deroga el Reglamento para el Sistema de Recaudación mediante Planilla
Pre-Elaborada con Facturación Directa, de 23 de junio de 1976, así como todas las
disposiciones reglamentarias que le sean contrarias.
Resolución No.50,064-2016-J.D. de 26 de abril de 2016, Gaceta Oficial 28028-C,

con la cual se aprueba el Reglamento General de Ingresos de la Caja de Seguro
Social, vigente desde el 11 de mayo de 2016.
Resolución No.52,689-2018-J.D. de 21 de junio de 2018, Gaceta Oficial 28559, en

la que se incluye la definición de trabajadores manuales bananeros, el literal f al
numeral 1 y el literal i al numeral 6 del artículo 2 del Reglamento General de
Ingresos, vigente desde el 11 de mayo de 2016.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Ley 45 de 16 de junio de 2017, Gaceta Oficial 28302-B, adiciona los artículos 144-
A, 158-A, 161-A, 168-A, 168-B y 170-A, a la Ley 51 de 2005, que entre otras,
introduce cuotas para los empleadores de las bananeras y el Estado, para cumplir
con las prestaciones especiales que fueron aprobadas en la aludida ley.
Ley 6 del 20 de marzo de 2015, Gaceta Oficial 27744-A. Que modifica artículos de
la Ley 45 de 1995, relativos al impuesto selectivo al consumo de bebidas
alcohólicas, y dicta otras disposiciones. A través de esta Ley se modifica el Artículo
27 de la Ley 45 de 1995, destinando el 20% de lo que se recaude al Subsistema
Exclusivamente de Beneficio Definido del Régimen de Invalidez, Vejez y Muerte de
la Caja de Seguro Social.
Ley 114 de 18 de noviembre de 2019, Gaceta Oficial 28903-A, que crea el Plan de
Acción para Mejorar la Salud y dicta otras disposiciones para establecer el impuesto
selectivo al consumo de bebidas azucaradas y los criterios para su uso. Modifica el
artículo 9 de la Ley 45 de 1995, estableciendo el impuesto selectivo de consumo de
bebidas azucaradas, que será del 7% para las bebidas gaseosas y del 10% para
los jarabes, siropes y concentrados para la producción de bebidas azucaradas, los
7
El Reglamento para el Sistema de Recaudación mediante Planilla Pre-elaborada con Facturación Directa, no
fue publicado en Gaceta Oficial. La Procuraduría de la Administración le asignó el número de control SN450,
sin embargo, no corresponde a un número de Gaceta Oficial.
56
que serán utilizados para los fines establecidos en la Ley 51 de 2005.
57

Reglamento General de Ingresos Actualizado

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Reglamento General de Ingresos Actualizado

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Reglamento General de Ingresos Actualizado

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

REGLAMENTO GENERAL DE INGRESOS

Publicado en la Gaceta Oficial 28028-C

Considerando la labor que consuetudinariamente realiza la Dirección Ejecutiva Nacional Legal, en

Rosilda M. Robinson Vega

Proyecto de Actualización de las Normas Legales y Reglamentarias de la Dirección Ejecutiva Nacional

Edición junio de 2020

Artículo 17. Archivo Provisional de Cuentas Incobrables 16

Artículo 101. Convenios de pago con Instituciones Gubernamentales o Municipales

REGLAMENTO GENERAL DE INGRESOS

1. Aguinaldo o Gratificación: Suma de dinero pagada una vez al año al

2. Alcance: Acto en virtud del cual, producto de una revisión o auditoria, se

3. Archivo Provisional: Estado de interrupción temporal en la cual se encuentra

5. Aviso de Cobro o Comprobante de Pago: Documento impreso o emitido por

6. Bonificación: Suma de dinero pagada ocasionalmente al empleado en

7. Caución: Seguridad dada por una persona a otra de que cumplirá lo

convenido o pactado. Sinónimo de fianza que cabe constituir obligando

8. Comisiones: Reconocimiento económico que recibe el empleado como

9. Comprobante de Caja Crédito: Documento impreso o emitido por la

11. Denuncia: Es el acto en virtud del cual se pone a la autoridad judicial o

12. Dividendo: Es el valor económico que corresponde a la distribución anual de

13. Evasión: Conducta que incurre quien mediante declaraciones engañosas,

14. Facturación Automática: Es la facturación que emite la Institución

15. Fecha efectiva de cese de operaciones: Fecha en que al empleador le

16. Ficha de Comprobación de Salarios y Cotizaciones: Documento impreso o

personas autorizadas para acceder al Sistema de Ingresos y Prestaciones

18. Incobrable: Imposibilidad de recuperación de una cuenta, luego de haber

19. Honorarios: Ingreso en dinero, especie o valores que recibe un trabajador

20. Investigación de campo: Inspecciones in situ en los lugares de trabajo, que

22. Liberación: Es la justificación de pago cuando satisface la deuda y ha sido

23. Mora: Es el incumplimiento por parte de quienes están obligados a cumplir

24. Morosidad: Obligaciones de plazo vencido que mantienen quienes están

25. Pago o Abono en Especie a la morosidad: Es la cancelación total o parcial

Se entiende como pago en especie, lo señalado en el artículo 10 de la Ley

26. Pago directo en especie: Es el pago en especie realizado por la empresa

27. Pago excepcional de cuotas: Es el derecho que permite al empleado el pago

29. Pago parcial en especie: Abono en especie efectuado a la morosidad, por

30. Participación en beneficios o utilidades: Es la porción de las utilidades de una

32. Declaración de cuotas: Declaración que hace el empleador a través de una

33. Prima de Producción: Sumas extras, permanentes u ocasionales, que otorga

34. Retención indebida: Conducta en la que incurre todo empleador o quien

36. Seguro Voluntario: Es el sistema de aseguramiento con base a una afiliación

37. Sistemas de Ingresos y Prestaciones Económicas (SIPE): Plataforma

39. Trabajadores Manuales Bananeros: Se consideran trabajadores manuales

Artículo 2. Ingresos de la Caja de Seguro Social.

a. La cuota pagada por los empleados, la cual será:

1. Hasta el 31 de diciembre de 2007, el equivalente a siete punto

veinticinco por ciento (7.25%) de sus sueldos.

b. La cuota pagada por los empleadores, la cual será:

1. A partir de la entrada en vigencia de esta Ley, el equivalente a

c. La cuota pagada por los empleadores para la cobertura de los riesgos

d. La contribución especial del empleador, que será realizada sobre la base

e. La contribución especial que será realizada por el empleado, sobre la

f. Un aporte adicional de los empleadores de las empresas bananeras y

a. La cuota pagada por los trabajadores independientes contribuyentes, la

1. Desde el 1 de enero al 31 de diciembre de 2007, nueve punto

b. Las cuotas de las personas incorporadas al régimen de seguro voluntario.

La forma, plazos, formalidades y faltas que rigen en lo que respecta a la

3. De los pensionados, jubilados y quienes reciben subsidios:

a. La cuota pagada por los pensionados por Invalidez, Vejez y Muerte e

b. La cuota pagada por los asegurados de la Caja de Seguro Social que