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    Paso 2: Determinación de la diferencia temporaria

    Diferencia
    Cuenta Importe en libro Base Fiscal temporaria Tasa Efecto

    Propiedades, Planta y equipo $ 140,000.00 $ 140,000.00


    Depreciación acumulada $ 17,500.00 $ 35,000.00
    Propiedades, planta y equipo neto. (1) $ 122,500.00 $ 105,000.00 $ 17,500.00 30% $ 5,250.00 Pasivo Diferido
    Propiedades, planta y equipo neto. (2) $ 105,000.00 $ 70,000.00 $ 35,000.00 30% $ 10,500.00 Pasivo Diferido
    Propiedades, planta y equipo neto. (3) $ 87,500.00 $ 35,000.00 $ 52,500.00 30% $ 15,750.00 Pasivo Diferido
    Propiedades, planta y equipo neto. (4) $ 70,000.00 $ - $ 70,000.00 30% $ 21,000.00
    Propiedades, planta y equipo neto. (5) $ 52,500.00 $ - $ 52,500.00 30% $ 15,750.00
    Propiedades, planta y equipo neto. (6) $ 35,000.00 $ - $ 35,000.00 30% $ 10,500.00
    Propiedades, planta y equipo neto. (7) $ 17,500.00 $ - $ 17,500.00 30% $ 5,250.00
    Propiedades, planta y equipo neto. (8) $ - $ - $ - 30% $ -

    Paso 3: Determinacion de la diferencia temporal 2016 por medio de la concilacion financiera - fiscal como herramienta de calculo
    Operación Concepto 1 2 3 4 5 6 7 8
    Utilidad antes del impuesto sobre la renta $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 100,000.00
    (-) Deducciones fiscales no contabilidades como gasto $ 17,500.00 $ 35,000.00 $ 52,500.00 $ 70,000.00 $ 52,500.00 $ 35,000.00 $ 17,500.00 $ -
    (=) Utilidad fiscal sujeta a impuesto con tasa ordinaria $ 82,500.00 $ 65,000.00 $ 47,500.00 $ 30,000.00 $ 47,500.00 $ 65,000.00 $ 82,500.00 $ 100,000.00
    (*) Tasa $ 0.30 $ 0.30 $ 0.30 $ 0.30 $ 0.30 $ 0.30 $ 0.30 $ 0.30
    (=) Impuesto sobre la renta fiscal $ 24,750.00 $ 19,500.00 $ 14,250.00 $ 9,000.00 $ 14,250.00 $ 19,500.00 $ 24,750.00 $ 30,000.00
    (=) Impuesto sobre la renta contable $ 30,000.00 $ 30,000.00 $ 30,000.00 $ 30,000.00 $ 30,000.00 $ 30,000.00 $ 30,000.00 $ 30,000.00
    (=) Diferencia en impuesto fiscal versus contable $ 5,250.00 $ 10,500.00 $ 15,750.00 $ 21,000.00 $ 15,750.00 $ 10,500.00 $ 5,250.00 $ -

    Paso 4: Registro contable del impuesto corriente e impuesto diferido.


    Codigo
    Contable Nombre de la Cuenta Parcial Debe Haber
    Partida N° 1
    2016 Gasto por Impuesto a las Ganancias $ 30,000.00
    Gasto por Impuesto Corriente $ 24,750.00
    Gasto por Impuesto Diferido $ 5,250.00
    Impuesto Sobre la Renta por Pagar $ 24,750.00
    Ministerio de Hacienda DGII $ 24,750.00
    Pasivo por Impuesto sobre la Renta Diferido $ 5,250.00
    Efecto impositivo de la diferencia temporaria imponible $ 5,250.00
    Partida N° 2
    2017 Gasto por Impuesto a las Ganancias $ 30,000.00
    Gasto por Impuesto Corriente $ 19,500.00
    Gasto por Impuesto Diferido $ 10,500.00
    Impuesto Sobre la Renta por Pagar $ 19,500.00
    Ministerio de Hacienda DGII $ 19,500.00
    Pasivo por Impuesto sobre la Renta Diferido $ 10,500.00
    Efecto impositivo de la diferencia temporaria imponible $ 10,500.00
    Partida N° 3
    2018 Gasto por Impuesto a las Ganancias $ 30,000.00
    Gasto por Impuesto Corriente $ 14,250.00
    Gasto por Impuesto Diferido $ 15,750.00
    Impuesto Sobre la Renta por Pagar $ 14,250.00
    Ministerio de Hacienda DGII $ 14,250.00
    Pasivo por Impuesto sobre la Renta Diferido $ 15,750.00
    Efecto impositivo de la diferencia temporaria imponible $ 15,750.00
    Partida N° 4
    2019 Gasto por Impuesto a las Ganancias $ 30,000.00
    Gasto por Impuesto Corriente $ 9,000.00
    Gasto por Impuesto Diferido $ 21,000.00
    Activo por Impuesto Diferido $ 30,000.00
    Efecto impositivo de la diferencia temporaria imponible
    Partida N° 5
    2020 Gasto por Impuesto a las Ganancias $ 30,000.00
    Gasto por Impuesto Corriente $ 14,250.00
    Gasto por Impuesto Diferido $ 15,750.00
    Activo por Impuesto Diferido $ 30,000.00
    Efecto impositivo de la diferencia temporaria imponible
    Partida N° 6
    2021 Gasto por Impuesto a las Ganancias $ 30,000.00
    Gasto por Impuesto Corriente $ 19,500.00
    Gasto por Impuesto Diferido $ 10,500.00
    Activo por Impuesto Diferido $ 30,000.00
    Efecto impositivo de la diferencia temporaria imponible
    Partida N° 7
    2022 Gasto por Impuesto a las Ganancias $ 30,000.00
    Gasto por Impuesto Corriente $ 24,750.00
    Gasto por Impuesto Diferido $ 5,250.00
    Activo por Impuesto Diferido $ 30,000.00
    Efecto impositivo de la diferencia temporaria imponible
    Partida N° 8
    2023 Activo por Impuesto Diferido
    Gasto por Impuesto a las Ganancias

    Paso 5: Analisis de impacto en la tasa efectiva de la aplicación del impuesto diferido por medio de un extracto del estado de resultado.
    Sin impuesto Con impuesto Sin impuesto Con impuesto Sin impuesto Con impuesto Sin impuesto Con impuesto
    Operación Concepto diferido diferido diferido diferido diferido diferido diferido diferido
    Utilidad antes de impuesto sobre la renta $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 100,000.00
    (-) Gasto por impuesto a las ganancias $ 24,750.00 $ 30,000.00 $ 19,500.00 $ 30,000.00 $ 14,250.00 $ 30,000.00 $ 9,000.00 $ 30,000.00
    (=) Utilidad neta del ejercicio $ 75,250.00 $ 70,000.00 $ 80,500.00 $ 70,000.00 $ 85,750.00 $ 70,000.00 $ 91,000.00 $ 70,000.00

    Tasa efectivo de impuesto 24.75% 30.00% 19.50% 30.00% 14.25% 30.00% 9.00% 30.00%
    Sin impuesto Con impuesto Sin impuesto Con impuesto Sin impuesto Con impuesto Sin impuesto Con impuesto
    diferido diferido diferido diferido diferido diferido diferido diferido
    $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 100,000.00
    $ 14,250.00 $ 30,000.00 $ 19,500.00 $ 30,000.00 $ 24,750.00 $ 30,000.00 $ 30,000.00 $ 30,000.00
    $ 85,750.00 $ 70,000.00 $ 80,500.00 $ 70,000.00 $ 75,250.00 $ 70,000.00 $ 70,000.00 $ 70,000.00

    14.25% 30.00% 19.50% 30.00% 24.75% 30.00% 30.00% 30.00%

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