UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR

VERSIÓN: 1
GUIA No.14-15 . Derecho Laboral PÁG.: 1 al 7

DOCENTE MONICA FERNANDA PAEZ MARTINEZ

PROGRAMA CONTADURIA PUBLICA
ASIGNATURA DERECHO LABORAL
TEMA Liquidación de cesantías, intereses a la cesantía, prima de
servicios y vacaciones.

Liquidación de cesantías, intereses a la cesantía, prima de servicios y

vacaciones.

Todo trabajador vinculado con un contrato de trabajo tiene derecho al pago de

prestaciones sociales, que comprenden la prima de servicios, el auxilio de
cesantías, y la dotación.

¿Qué son las prestaciones sociales?

La sala laboral de la Corte Suprema de Justicia, en sentencia de julio 18 de 1985

definió el concepto de prestaciones sociales, así:
«Prestación social es lo que debe el patrono al trabajador en dinero, especie,
servicios u otros beneficios, por ministerio de la ley, o por haberse pactado en
convenciones colectivas o en pactos colectivos, o en el contrato de trabajo, o
establecida en el reglamento interno del trabajo, en fallos arbitrales o en cualquier
acto unilateral del patrono, para cubrir los riesgos o necesidades del trabajador que
se originan durante la relación de trabajo o con motivo de la misma. Se diferencia
del salario en que no es retributiva de los servicios prestados y de las
indemnizaciones laborales en que no reparan perjuicios causados por el patrono»
La prestación social es una especie de adicional que el trabajador recibe, que no
hace parte de su remuneración, y por tanto no constituye salario.

¿Cuáles son las prestaciones sociales?

Las prestaciones sociales están conformadas por los siguientes conceptos:

▪ Prima de servicios.
▪ Auxilio de cesantías
▪ Intereses sobre cesantías.
▪ Dotación.
Las vacaciones no son una prestación social sino un descanso remunerado
de carácter salarial, por tanto, no se incluye aquí.

Prima de servicios.

El artículo 306 del código sustantivo del trabajo dispone que toda empresa debe
pagar a cada empleado un salario mensual, del cual, quince días se deben pagar
por tardar el último día del mes de junio y los restantes quince días en los primeros
20 días del mes de diciembre.
Según el artículo 307 del código sustantivo del trabajo, la prima de servicios no
constituye salario ni se debe computar como salario en ningún caso, tratamiento
que se le da a las demás prestaciones sociales.
En el caso que el empleado opere con un Contrato de trabajo a término fijo inferior
a un año, la prima de servicios se calculara en proporción al tiempo laborado,
cualquiera que este sea.
Los trabajadores tienen derecho a recibir una prima de servicios equivalente a un
salario mensual por cada año de trabajo.

Cesantías.
De acuerdo al artículo 249 del código sustantivo del trabajo, el trabajador tiene
derecho a que se le pague un salario mensual por cada año de trabajo o
proporcionalmente a la fracción de año trabajado por concepto de auxilio de
cesantías.
«Para liquidar el auxilio de cesantías se toma como base el último salario mensual
devengado por el trabajador, siempre que no haya tenido variación en los tres (3)
últimos meses. En el caso contrario y en el de los salarios variables, se tomará como
base el promedio de lo devengado en el último año de servicios o en todo el tiempo
servido si fuere menor de un año.»
En este caso también se tiene en cuenta el auxilio de transporte como base para el
cálculo de las cesantías.
La liquidación de las cesantías se hará el último día de cada año o al finalizar el
contrato, pero se provisiona mensual o quincenalmente a una tarifa del 8.33% sobre
el la base de liquidación.
Respecto a los empleados del servicio doméstico, la base para las cesantías será
la totalidad del salario, incluido el salario es especie, que es típico en estos
trabajadores.
El auxilio de cesantías debe ser consignado por el empleador antes del 15 de
febrero del siguiente año en una cuenta individual de cada trabajador en el fondo
que el empleado elija. De no consignarse oportunamente las cesantías, el
empleador deberá pagar un día de salario por cada día de retraso en la
consignación o pago de las cesantías.
Como ya se dijo, el auxilio de cesantías se liquida el finalizar el año caso en el cual
se consigna en un fondo, o a la terminación del contrato. Sin embargo, es posible
hacer liquidaciones parciales de las cesantías siempre y cuando estas sean
utilizadas para la construcción o mejoramiento de vivienda o pagos de educación.

Intereses sobre las cesantías.

El empleador debe pagar a sus empleados intereses sobre las cesantías que tenga
acumuladas a 31 de diciembre de cada año, a una tasa del 12% anual, y en
proporción con el tiempo que se lleve laborando si este es menor a un año.
Los intereses se deben pagar a más tardar al 31 de enero, y se pagan directamente
al empleado, pues no se deben consignar al fondo de cesantías.

El empleador debe pagar al trabajador unos intereses de cesantías del 12% anual,
y aquí explicamos cómo deben calcularse.

Dotación.

Todo empleador debe suministrar al empleado como dotación cada cuatro meses
un par de zapatos y un vestido.
Esta obligación es para con los empleados que devenguen un sueldo de hasta dos
salarios mínimos, y tendrán derecho los trabajadores que a la fecha de la entrega
de la dotación lleven laborando en la empresa como mínimo 4 meses.
Las fechas de entrega de la dotación serán el 30 de abril, el 31 de agosto y el 20 de
diciembre de cada año.
Está prohibido que el empleador compense en dinero el valor correspondiente a la
dotación, aunque es costumbre entre los empleadores, especialmente en oficinas y
almacenes en los que no se requiere uniforme, entregar el dinero al empleado con
el fin que este adquiera por su cuenta y a su gusto las prendas que ha de utilizar en
su lugar de trabajo.

Todo trabajador que devengue hasta dos salarios mínimos mensuales tiene
derecho a la dotación, pero hay casos particulares que requieren atención.
Base para el pago de las prestaciones sociales.
Las prestaciones sociales se liquidan y pagan sobre todos los pagos que
constituyan salario en los términos del artículo 127 del código sustantivo del trabajo,
tales como:
1. Salario básico.
2. Comisiones
3. Horas extras.
4. Recargos por trabajo nocturno, dominical y festivo.
No hacen parte de la base para liquidar las prestaciones sociales aquellos que a la
luz de artículo 128 del código sustantivo del trabajo no constituyen salario.

Pagos laborales que no constituyen salario.

Pagos que recibe el trabajador que no constituyen salario, ya sea por disposición
legal o por acuerdo entre las partes.

Liquidación de las prestaciones sociales.

La liquidación de las prestaciones sociales se hace con base al salario de trabajador

en función de los días trabajados por el empleado.
Téngase en cuenta que cada concepto de liquida en fecha diferentes:

1. Prima de servicios: en junio y diciembre o en la fecha en que se termine el

contrato.
2. Cesantías e intereses sobre cesantías: a 31 de diciembre o en la fecha en
que se termine el contrato de trabajo.

La fórmula para liquidar la prima de servicios es la misma:

Salario x días trabajados ÷ 360
De manera que si tenemos un salario de $2.000.000 mensuales, a 31 de diciembre
la liquidación sería:
▪ Prima de servicios: $2.000.000 x 180 ÷ 360 = $1.000.000.
▪ Auxilio de cesantías: $2.000.000 x 360 ÷ 360 = $2.000.000
▪ Intereses sobre cesantías: $2.000.000 x 360 x 0.12 ÷ 360 = $240.000.

Para liquidar la prima de servicios se tomaron 180 días de trabajo, porque se está
liquidando la cuota de diciembre y se supone que la de junio ya debió haberse
pagado. Si ese no es el caso, se toman los 360 días trabajados.
En el caso de las cesantías y de sus intereses, como su liquidación es anual, se
toma los 360 días trabajados.

El auxilio de transporte en la liquidación de las prestaciones sociales.

Hemos dicho que las prestaciones sociales se liquidan sobre los pagos que
constituyen salario, y el auxilio de transporte no es parte del salario, pero aun así se
debe incluir en la base para liquidar las prestaciones sociales.

Esto en razón a que por expresa disposición del artículo 7 de la ley 1ª de 1963, este
se incorpora para efectos de la liquidación de las prestaciones sociales:
«Considerase incorporado al salario, para todos los efectos de liquidación de
prestaciones sociales, el auxilio de transporte decretado por la ley 15 de 1959 y
decretos reglamentarios.»

El auxilio de transporte no constituye salario, pero por una ficción legal se incluye
en la base para liquidar las prestaciones sociales (prima de servicios y auxilio de
cesantías).

El auxilio de transporte no se incluye para determinar el derecho a la dotación, que

es una prestación social a la que tiene derecho quienes devenguen hasta 2 salarios
mínimos mensuales.

Vacaciones

Una vez el trabajador adquiere el derecho o solicita sus vacaciones, se debe

proceder a liquidarlas conforme lo contempla el código laboral.
¿Cómo se liquidan las vacaciones?
Para liquidar las vacaciones se requieren dos variables; el salario y los días
trabajados o periodo a liquidar.

▪ Salario del trabajador. Corresponde al salario ordinario que el trabajado

esté devengando al momento de salir a vacaciones según lo señala el
artículo 192 del código sustantivo del trabajo. No se incluye el auxilio de
transporte, ni las horas extras ni la remuneración por trabajo en días de
descanso remunerado como domingos y festivos.
▪ Días trabajados. Es el periodo de tiempo laborado del trabajador por el
cual se van a liquidar las vacaciones. Por cada 360 días trabajados se tiene
derecho a 15 días de vacaciones, pero esta se puede liquidar con menos
más días, por ejemplo 180 o medio año, o 3 meses, etc.

Existen dos formas para liquidar las vacaciones que es importante precisar: una es
la provisión contable mensual y la otra es la liquidación definitiva.
Abordaremos las dos formas en razón a que las dos son necesarias, en especial si
se trata de empleadores que llevan contabilidad y mensualmente deben hacer la
provisión respectiva.

Base para liquidar las vacaciones

Las vacaciones se liquidan sobre el salario que el trabajador devenga al momento
de iniciar su disfrute, y se deben incluir todos los conceptos que constituyen salario
excepto las horas extras y los recargos por trabado en días de descanso
remunerado, esto es, domingos y festivos según establece el artículo 192 del CST.

Fórmula para liquidar las vacaciones.

La fórmula para liquidar el valor de las vacaciones es la siguiente:

(Salario X días trabajados) ÷ 720.

Sin embargo, esta fórmula liquida la provisión para vacaciones más no las
vacaciones reales, pues al resultado de la anterior fórmula hay que sumarle los días
hábiles que haya en lapso de tiempo que duren las vacaciones, y eso dependerá de
la fecha en que cada trabajador inicie sus vacaciones,

Ahora, si lo que queremos es determinar los días de vacaciones que se deben

otorgar al trabajador, la fórmula es la siguiente:

(Días trabajados x 15) ÷ 360.

El resultado es el número de días hábiles que tendrán las vacaciones para el periodo
por el cual se liquidan. Los días trabajados por lo general son 360 días que tiene el
año laboral, pero pueden ser más o menos, y será el resultado de restar la fecha en
que se liquidaron las últimas vacaciones y la fecha a la cual se liquidan las
vacaciones que se van a otorgar.

Liquidación de la provisión de las vacaciones.

Cada vez que se liquida y paga la nómina se hace la respectiva provisión para
vacaciones con base a la siguiente fórmula:

Salario X días trabajados ÷ 720.

Ya explicamos las dos primeras variables, quedando por explicar el 720, que es el
factor que nos permite determinar los 15 días de vacaciones, es decir, medio mes

Hemos dicho que con base a lo dispuesto por el artículo 192 del código sustantivo
del trabajo, para calcular las vacaciones se descuentan las horas extras, el trabajo
dominical y festivo, lo mismo que el auxilio de transporte si lo hubiera, luego nos
queda sólo el salario básico, es de 2.000.000.
(2.000.000 X 360) ÷ 720
2.000.000 X 360 = 720.000.000.
720.000.000 ÷ 720 = 1.000.000.
Las vacaciones equivalen a 1.000.000, que es exactamente la mitad el salario que
es de 2.000.000, puesto que las vacaciones equivalen a 15 días, es decir, a la mitad
de 30 días.

Liquidación real y definitiva de las vacaciones.

En la práctica, al disfrutar las vacaciones no se cuentan los domingos ni los festivos,

de suerte que las vacaciones como mínimo son de 17 días calendario, y en ese
caso la anterior formula no sirve, ya que, dependiendo de cada caso particular,
pueden ser 17 días, 18, 19 e incluso más.
La liquidación real de las vacaciones se hace determinando el salario diario y
multiplicando por el número de días que tendrá el trabajador de vacaciones, que
son variables para cada uno.
Entonces, suponiendo un salario de 2.000.000 y 17 días de vacaciones, la
liquidación será:

Salario diario: 2.000.000 ÷ 30 = 66.667

Valor de las vacaciones: 66.667 X 17 = 1.133.333.
Es un valor muy distinto al liquidado mediante la fórmula estándar antes señaladas.

Liquidación de las vacaciones proporcionales.

Lo anterior es válido para liquidar las vacaciones completas, esto es, las que
corresponden a un año de trabajo, pero si debemos liquidar las vacaciones por 8
meses de trabajo, por ejemplo, el asunto cambio un poco.

Con la formula clásica de salario x días trabajados/ 720 no hay problema, pero ya
vimos que esa fórmula es válida para calcular una provisión, un aproximado, pero
no para calcular las vacaciones reales y definitivas.
Para ello debemos determinar la proporción respectiva. ¿Si por un año de traba de
trabajo se dan 15 días de vacaciones, cuántos días se deben dar por trabajar 8
meses?

Aplicamos una simple regla de tres o una ecuación con tres variables conocidas y
una incógnita a resolver.

360 : 15
240 : ¿?
Aplicando la fórmula tenemos:
(240÷360) X 15 = 10.
Otra forma de hacerlo:
(240 X 15) ÷ 360 = 10.
Entonces, por 8 meses de trabajo corresponden 10 días de vacaciones, y como
cada día cuesta 66.667 tenemos:
66.667 x 10 = 666.667.
 REFERENCIAS

Código Sustantivo del Trabajo y Procesal del Trabajo y de la Seguridad Social:

https://leyes.co/codigo_procesal_del_trabajo_y_de_la_seguridad_social.htm

REFERENCIAS EXTERNAS

https://www.gerencie.com/prestaciones-sociales.html
https://www.gerencie.com/liquidacion-de-las-vacaciones.html