Libros Electronicos - 1
Libros Electronicos - 1
Libros Electronicos - 1
PUBLICOS DE CAJAMARCA
SEMINARIO TALLER
LIBROS
ELECTRONICOS
MG. OSCAR FERNANDO CABANILLAS BAZAN
Email: oscar.cabanillas@gmail.com
RPM: #947567050 - #968143615
LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
ART. 65 DE LA LEY DEL IR D.S. 179-2004-EF
LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
R.S. 234-2006/SUNAT
R.S. 226-2013/SUNAT
R.Ventas
R.Compras
RGIMEN GENERAL
Hasta 150 UIT
Microempresa
Cont.
Simplificada
(Cont. Completa)
R.Ventas
R.Ventas
R.Ventas
R.Ventas
R.Compras
R.Compras
R.Compras
R.Compras
LDFS
L Diario
L Diario
L Diario
L Mayor
L Mayor
L Mayor
Linv Bces
Linv Bces
L Caja
Inv Fsico
Inv Valoriz
R. Costos
R. Act Fijo
Libro Ret.
INFRACCIONES
Relacionadas con la obligacin
de llevar Libros y/o Registros
Infracc
in
Descripcin
Sanci
n
Sancin segn
tabla
I
II
III
Forma de subsanar la
infraccin para gozar de la
gradualidad
Voluntaria
Inducida
Sin
Con
Sin
Con
pago pago pago pago
No aplicable
50%
80%
Descripcin
Sanci
n
Sancin segn
tabla
I
II
Llevar
los
libros
de
contabilidad, u otros libros
y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o
por
Resolucin
de
Multa
Superintendencia de la
:
0.3
0.3
Artculo SUNAT,
el
registro
175, almacenable
de
de
de tabla
num. 2 informacin bsica u otros I, II y los IN los IN
medios de control exigidos
III
por
las
leyes
y
reglamentos; sin observar
la forma y condiciones
establecidas en las normas
Nota 11:correspondientes.
Cuando la sancin aplicada se calcule en
III
Forma de subsanar la
infraccin para gozar de la
gradualidad
Voluntaria
Inducida
Sin
pago
Con
pago
Sin
pago
0.3
de
No se aplica
los I
el pago
o
100% de
cierr
rebaja
e
50%
Con
pago
80%
Infraccin
Descripcin
Sancin
II
III
Sin pago
Con
pago
Inducida
60%
80%
Descripcin
Sancin
II
III
Inducida
Sin
pago
Con
pago
Sin pago
80%
90%
50%
Con
pago
70%
Inicio
actividade
s
01/05/20
13
15/01/20
14
Legalizaci
n
Notifica
primer
requerimien
to
04/02/20
14
Cierre
primer
requerimie
nto
Libro en
blanco
Subsanaci
n
voluntaria?
Inicio
actividade
s
01/05/20
13
15/01/20
14
Legalizaci
n
Notifica
primer
requerimien
to
04/02/20
14
Cierre
primer
requerimie
nto
Libro al da
Qu
porcentaj
e de
gradualid
ad?
Descripcin
Sancin
II
III
No llevar en castellano o en
moneda nacional los libros
de contabilidad u otros
libros o registros exigidos Multa:
No se aplica el
0.2 de
Artculo por las leyes, reglamentos o
tabla 0.2 de 0.2 de
pago
175,
por
Resolucin
de
los I o
100% de
num. 6 Superintendencia
de
la I, II y los IN los IN cierre
III
rebaja
SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados
a llevar contabilidad en
moneda extranjera.
50%
80%
Infraccin
Descripcin
II
III
Sin pago
Artculo
175,
num. 7
Inducida
Sancin
I
Multa:
0.3 de
tabla I,
los IN
II y III
Cierre
tabla
III
Con
pago
No aplicable el
0.3 de 0.3 de
pago
los IN
los I
100% de
rebaja
Cierre
Sin pago
Con
pago
50%
80%
No aplicable
Categor
as del
Nuevo
RUS
Criterio de gradualidad:
frecuencia
1 oportunidad
2 oportunidad
5% UIT 8% UIT
3 oportunidad
(multa
sin
rebaja)
50%
UIT
JURISPRUDENCI
A
INFORMES SUNAT
VINCULADOS A
LIBROS Y
REGISTROS
CARTA N 129-2013-SUNAT/200000
INFORME N. 089-2013-SUNAT/4B0000
MATERIA:
CONCLUSIN:
INFORME N. 107-2013-SUNAT/4B0000
MATERIA:
Se consulta si resultan aplicables las disposiciones contenidas en
la Resolucin de
Superintendencia
N. 286-2009/SUNAT
relacionadas a la implementacin del llevado de determinados
Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios de manera
electrnica a las entidades pblicas sujetas al Impuesto General a
las Ventas (IGV) designadas como Principales Contribuyentes.
CONCLUSIN
INFORME
N. 006-2014-SUNAT/4B0000
MATERIA:
CONCLUSIN:
APLICACIN DE
SANCIONES:
DISCRECIONALIDA
D
CIRCULAR 003-2014-SUNAT-200000
El rea de Auditoria aplicar la facultad discrecional de no
sancionar administrativamente las infracciones tributarias
relacionadas a todos los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios llevados de manera electrnica que
hubieran sido cometidas o detectadas a partir del 01.Nov.
2008, sealadas en el Anexo 1 (num. 2, 5 y 7 del Art. 175 y
num. 2 del Art. 176 del CT), siempre y cuando sean
regularizadas hasta el mes de diciembre 2014 segn fecha
mxima de atraso sealada en la R.S. N. 379-2013/SUNAT,
inclusive.
El rea de Auditora aplicar los nuevos criterios y requisitos
para la aplicacin de la discrecionalidad en la administracin
de sanciones por la infraccin sealada en el numeral 1 del
Art. 178 del CT, los mismos que se consignan en el Anexo II
y hasta el mes de diciembre 2014 segn fecha mxima de
atraso sealada en la R.S. N. 379-2013/SUNAT, inclusive.
Llevar
los
libros
de
contabilidad, u otros libros
y/o registros exigidos por
las leyes o por Resolucin
de Superintendencia de la
SUNAT,
el
registro
almacenable
de
la
informacin bsica u otros
medios de control exigidos
por
las
leyes
y
reglamentos; sin observar
la forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes.
APLICACIN DE LA FACULTAD
DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O
REGISTROS ELECTRNICOS
No se emitir sancin de multa en los
Libros y Registros electrnicos que no
consignan la informacin de acuerdo a
lo establecido en la R.S. N. 2862009/SUNAT y normas modificatorias,
siempre que dicha omisin se haya
regularizado hasta la fecha mxima de
atraso del mes de diciembre 2014.
Tratndose
de
un
proceso
de
fiscalizacin u otra actuacin de
SUNAT2,
si
la
notificacin
del
requerimiento,
donde
conste
la
deteccin de la infraccin sealada en
el prrafo precedente se realiza con
anterioridad a la fecha mxima de
atraso del mes de diciembre 2014 no
se emitir sancin de multa, siempre
que la omisin se regularice dentro del
plazo otorgado por el rea de
APLICACIN DE LA FACULTAD
NUM. 5 DEL ART 175
DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O REGISTROS
DEL CT
ELECTRNICOS
APLICACIN DE LA FACULTAD
DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O
REGISTROS ELECTRNICOS
APLICACIN DE LA FACULTAD
DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O
REGISTROS ELECTRNICOS
CIFRAS O DATOS
FALSOS:
Tributo omitido
Crdito indebido
Prdida indebida
Devolucin
indebida
ARTCULO 178
DEL CT NUM. 1
DONDE:
(2) Entindase por otra actuacin de SUNAT a las
actuaciones de control del cumplimiento de obligaciones
formales, las acciones inductivas, las solicitudes de
informacin a personas distintas al Sujeto Fiscalizado, tos
cruces de informacin y a las actuaciones a que se refiere
el artculo 78 del Cdigo Tributario.
(5) Entindase por perjuicio econmico el impuesto que en
definitiva se haya dejado de pagar luego de considerar el
saldo a favor del periodo anterior, retenciones,
percepciones y pagos previos.
Tema
Fecha
Tema
Fecha
Se aprueba la nueva versin 3.0.2 del PLE para ser 05/04/2014
utilizado desde el 01.02.2014 al 30.04.2014.
Se posterga la posibilidad de llevar dichos registros en 30/04/2014
PLE o en Portal, a partir del 08/05/2014. Se sustituye el
Anexo N 2 Estructuras e Informacin de los Libros y/o
Registros Electrnicos.
Asimismo, se establecen fechas mximas de atraso del
Registro de Ventas e Ingresos y de Compras aplicables
a los PRICOS.
Libros Electrnicos
Legalizacin
No aplica
Forma de ser
llevados
Formalidades:
electrnicos
Formalidades
Libros
Registros
Libros Electrnicos
Forma de ser
llevados
Tratndose
Llevado con
Atraso
Formalidades:
electrnicos
Formalidades
Contabilidad
Completa
Libros
Registros
Libros Electrnicos
Libros y registros
aplicables
Conservacin
Almacenamiento
de la RS 286-2009/SUNAT y modificatorias
Lugar
SLE- PORTAL
El SLE-Portal es un aplicativo en SUNAT Operaciones en
Lnea SOL que permite la captura de la informacin
para generar el Registro de Ventas e Ingresos (RVI) y el
Registro de Compras (RC) de manera electrnica.
de
texto (TXT).
Slo
se enva un
Electrnico
(que
correspondiente).
Resumen del
incluye
el
Libro
Hash
PRICOS
RVI RC
ENE 2013
OBLIGADOS:
INGRESOS
> 500 UIT
RVI RC
ENE 2014
AFILIADOS:
GENERADORES:
VOLUNTARIOS
PLE
VOLUNTARIOS
PORTAL
RVI - RC
RVI - RC
LD LM
JUN 2013
INCORPORADOS
Reg. de Ventas y
Reg. de Compras
Libro Diario y
Libro Mayor
N
5
2. Sujetos obligados al
PLE
OBLIGADOS
Reg. de Ventas y
Reg. de Compras
Libro Diario y
Libro Mayor
No es obligatorio
3. Sujetos afiliados al
PLE
N
AFILIADOS
Reg. de Ventas y
Reg. de Compras
Libro Diario y
Libro Mayor
Desde el mes de
afiliacin
Posible migrar a Portal
(desde el 08.05.2014)
Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A
Desde el mes de
afiliacin
Posible migrar a Portal
(desde el 08.05.2014)
Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A
No es obligatorio
4. Sujetos generadores en el
SLE-Portal
N
8
GENERADORES
Reg. de Ventas y
Reg. de Compras
Libro Diario y
Libro Mayor
No es obligatorio
CAMBIO EN EL SISTEMA DE
LE
Se modifican las reglas de cambio de
sistema:
El cambio del sistema (PLE a Portal o
viceversa), se puede hacer desde el 8 de
mayo de 2014 y a partir del periodo
enero 2014 en adelante.
SLE - PORTAL
SLE - PLE
Informacin formal:
Declaraciones Juradas
Comprobantes de Pago
(fsicos y electrnicos)
Libros (fsicos y
electrnicos):
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventario
Permanente Valorizado
Registro de Activo Fijo
IRL:
20 das
hbiles
Formas de solicitar:
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Alternative Proxies: