Igv - Contratos de Construccion

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
PIURA
IGV CONTRATO DE CONSTRUCCIN
INTEGRANTES
Cruz Ramrez Eneyda
Pingo Caldern Karina
Tume Galn Jose Elias
Snchez Curo Jesica
TRIBUTACION II
PROFESOR:
Page 1
ELIAS QUINDE
mbito de aplicacin del IGV

1. Venta en el pas de bienes muebles
2. Servicios prestados o utilizados en
el pas
3. Contratos de construccin
4. La primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los
mismos
5. La importacin de bienes
Literal c) y d) del artculo 1 de la Ley del IGV
Page 2
Introduccion
Modalidad de prestacin
de servicios
Los ha regulado como

una hiptesis de imposicin
distinta a la prestacin
de servicios.
Diferencia de tratamiento en relacin con
el momento en que nace la obligacin tributaria.
Page 3
JDS
F
H
D
FKJS SHFJ
H
D
S
LaJprestacin
D
HFJK DSJHFJde
S
K
FJHF FHDSJFH
HDF
F
J
K
servicios
J
FHDS SDSJFHSD
D
El Impuesto se paga sin

necesidad de la percepcin
del tributo.
Nacimiento de la O.T
Emite el comprobante de pago
Cuando ha culminado el servicio
Cuando han vencido los plazos previstos en el
contrato para el pago de la retribucin
Cuando se hubiera percibido la retribucin
Page 4
Los contratos de
construccin
El Impuesto se paga de manera
exclusiva sobre la base del
criterio de CAJA.
Este hecho resulta adecuado a la realidad
de este tipo de negocio, en que la
percepcin de la retribucin est sometida
a especiales procedimientos de
valorizacin, verificacin y aprobacin.
Page 5
ASPECTO
OBJETIVO
Page 6
Los contratos de construccin, son

una especie de contrato de obra,
Definido en el artculo 1771 del Cdigo Civil
Es una obligacin de resultados.
pagarle una retribucin

se obliga a hacer una obra determinada
Page 7
CLASES DE CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
CONTRATO DE CONSTRUCCIN A SUMA
ALZADA U OBRA POR AJUSTE ALZADO.
El contratista es encargado efecta la obra

o la construccin total o parcial a todo costo .
CONTRATO DE CONSTRUCCIN POR
ADMINISTRACIN.
Contrato por el cual el contratista asume, exclusivamente,

el valor agregado de los servicios de construccin.
En estos casos, el contratista solo aporta sus servicios.
Page 8
Segn la RTF N 467-5-2003 del

29.01.2003 seala que es aquel por
CONTRATOS
DE CONSTRUCCIN
PORpuede dar
el cual
elADMINISTRACIN
dueo
de la obra
mandato; es decir, otorgar un acto de

apoderamiento a una persona, quien se
encargar de controlar por cuenta y, en
general, a nombre de dicho dueo.
Page 9
Construccin
Existe una definicin legal del
termino Construccin?
NO
Se debe recurrir para estos
efectos
al
CIIU
especficamente a la Divisin
45
Page 10
La Clasificacin Industrial
Internacional
Uniforme CIIU es una norma de
referencia
elaborada por Naciones Unidas,
con la
finalidad de uniformizar criterios de
clasificacin de todas las
actividades econmicas a nivel
mundial.
Las actividades econmicas
se encuentran clasificadas en
divisiones y stas a su vez se
ramifican en otras ms detalladas.
La divisin que corresponde a la
actividad de construccin es la
Divisin 45
Page 11
DIVISIN 45 DE LA CIIU DE LAS

NACIONES UNIDAS REVISIN 3
4510 Preparacin del terreno. Abarca la

demolicin y derribo de edificios y otras
estructuras, la limpieza del terreno de
construccin y la venta de materiales
procedentes de estructuras demolidas.
4520 Construccin de
edificios completos y de
partes de edificios,
obras de ingeniera civil.
Page 12
4540 Terminacin
de edificios
(acabados
4530 Acondicionamiento de
edificios. Abarca todas las
actividades necesarias
para habilitar los edificios,
instalacin de caeras,
sistemas de calefaccin y
aire acondicionado
).
4550 Alquiler de
equipo de
construccin y
demolicin dotado
de operarios
Page 13
ASPECTO
SUBJETIVO
Page 14
SUJETO
Empresa
Ley IGV 9.1
Se hace referencia a
la actividad
empresarial
Casi empresa
Ley IGV 9.2
Reglamento IGV 4.1
Se hace referencia
a la habitualidad
Page 15
CONTRIBUYENTE
Sujeto realice
actividad empresarial
En el caso de sujetos que no

realicen actividad empresarial,
estarn afectos en la medida en
que sean habituales. Para esto,
como la norma no previsto una
calificacin expresa para esta
operacin, es de aplicacin la
norma general.
Page 16
QUIN ES EL CONSTRUCTOR?
Cualquier persona que se

dedique en forma habitual a
la venta de inmuebles
construidos totalmente por
ella o que hayan sido
construidos total o
parcialmente por un tercero
para ella.
Page 17
SUJETOS COMPRENDIDOS
Segn el inciso d) del artculo 9 de la
Ley del IGV,
son sujetos del impuesto las personas
que ejecuten contratos de
construccin afectos,
entendindose por tales aqullas
que realicen este tipo de operaciones
en forma empresarial,
as como las sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras
formas
de contratacin empresarial que
lleven contabilidad independiente.
Page 18
Es irrelevante la condicin
de domiciliado o no
domiciliado del sujeto que
ejecute el contrato de
construccin.
Domiciliado
No domiciliado
Page 19
PERSONAS QUE NO REALIZAN

ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Tratndose de personas que no
realicen actividad empresarial y
que ejecuten
contratos de construccin afectos,
sern sujetos
del Impuesto en la medida que
califiquen como habituales.
Ello a tenor con lo dispuesto en el
Segundo prrafo del artculo 9 de
la Ley del IGV.
Page 20
PERSONAS QUE NO REALIZAN

ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Tal sera el caso de un contrato de
construccin a suma alzada ejecutado
ntegramente por un maestro albail,
auxiliado por peones de albailera,
el mismo que percibira
por su labor rentas de Cuarta Categora.
Consideramos que en este caso se requerir
analizar situaciones en las cuales exista habitualidad.
Page 21
CRITERIOS UTILIZADOS PARA

VERIFICAR LA HABITUALIDAD
NATURALEZA.
CARACTERSTICAS.
MONTO.
FRECUENCIA.
VOLUMEN.
PERIODICIDAD.
Page 22
SUJETOS INAFECTOS
El aspecto subjetivo se
verificar en la medida que el
sujeto ejecute contratos de
construccin afectos.
As, estarn afectos los

contratos de construccin que
se ejecuten en el territorio
nacional, no siendo el caso de
los contratos ejecutados fuera
del territorio de la repblica.
Igualmente, se encontrarn
inafectas del IGV aquellas
personas naturales que ejecuten
contratos de construccin que no
realicen actividad empresarial y
no califiquen como habituales.
Page 23
Tambin estarn inafectas del

IGV las partes contratantes de
sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures
que no lleven contabilidad
independiente que asignen
contratos de construccin a
dichas entidades para la
ejecucin del negocio u obra
en comn derivados de una
obligacin expresa del
contrato.
Page 24
ASPECTO ESPACIALRIGV: 2.1.c
Page 25
LIGV: 4.e
ASPECTO TEMPORAL
La obligacin tributaria nace:
Page 26
Cundo nace la obligacin tributaria?

En la fecha de emisin
del comprobante de
pago o en la fecha de
percepcin del ingreso
por el monto percibido
POR
CONCEPTO
Adelanto.
Valorizacin peridica.
Avance de obra.
Saldos
Arras
Page 27
LAS ARRAS
documento privado
DONDE
el comprador se obliga a pagar al

vendedor una cantidad como seal de
compra
del
inmueble
bajo
unas
condiciones pactadas, y el vendedor se
compromete a vender el inmueble en esas
condiciones.
Arras de
retractacin.
Arras de
confirmacin.
Page 28
Qu es?
cuando nace la
obligacin tributaria?
Arras de retractacin.
Contratos
preparatorios
superen el quince por

ciento (15%) del valor
total
de
la
construccin.
Arras de confirmacin.
A
R
R
A
S
por cualquier monto.
conclusin
del contrato
Page 29
BASE IMPONIBLE
Es el valor de la
construccin.
Se debe incluir en dicha base la entrega de bienes o

la prestacin de servicios no gravados, siempre que
formen parte del valor consignado en el
comprobante de pago emitido por el propio sujeto y
sean necesarios para llevar a cabo el contrato de
construccin.
De no existir comprobante de pago
se presumir, salvo prueba en

contrario, que la base imponible es
igual al valor de mercado del contrato
de construccin.
cuando no est
determinado el precio
ser fijada de oficio por la

SUNAT, tomando como referencia
el valor de mercado.
A falta de ste valor, se considerarn los antecedentes

que obren en poder de la SUNAT.
Page 30
LIGV
LEY DE
TRIBUTACION
MUNICIPAL
Existe relacin
directa entre ambos
impuesto?
Page 31
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Page 33
Page 34
Page 35
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Page 37
Page 38

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Los ha regulado como

El Impuesto se paga sin

Los contratos de construccin, son

Definido en el artculo 1771 del Cdigo Civil

Es una obligacin de resultados.

pagarle una retribucin

El contratista es encargado efecta la obra

Contrato por el cual el contratista asume, exclusivamente,

Segn la RTF N 467-5-2003 del

mandato; es decir, otorgar un acto de

DIVISIN 45 DE LA CIIU DE LAS

4510 Preparacin del terreno. Abarca la

En el caso de sujetos que no

Cualquier persona que se

PERSONAS QUE NO REALIZAN

PERSONAS QUE NO REALIZAN

CRITERIOS UTILIZADOS PARA

As, estarn afectos los

Tambin estarn inafectas del

ASPECTO ESPACIALRIGV: 2.1.c

La obligacin tributaria nace:

Cundo nace la obligacin tributaria?

el comprador se obliga a pagar al

superen el quince por

por cualquier monto.

Se debe incluir en dicha base la entrega de bienes o

se presumir, salvo prueba en

ser fijada de oficio por la

A falta de ste valor, se considerarn los antecedentes

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