Contabilidad de Cobertura

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTÓBAL DE HUAMANGA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
INSTRUMENTOS FINANCIEROS-NIIF
CONTABILIDAD DE COBERTURA
ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE SUPERIOR-II
SIGLA: CO-442
DOCENTE: CPC. EZCURRA RAMIREZ, Yon Ciro
INTEGRANTES:
• NAVARRO PALOMINO, Joselyn Sofía
• MAURICIO LAPA, Annie
• PILLPE VICAÑA, Julián
• QUISPE HUACHACA, Yady
• RIVERA REYMUNDEZ, Nancy
AYACUCHO- PERÚ
2019
En noviembre del 2013 el IASB añadió a la DERIVADO: Es un instrumento financiero u otro
NIIF 9 los requerimientos relacionados con la contrato.
contabilidad de coberturas Características:
Parte no derogada de la NIC 39 a) Su valor cambia en respuesta a cambios en:

o Modelo de cobertura de la NIC 39
o Modelo de cobertura de la NIIF 9: - Tasa de interés
- Precio de un instrumento financiero
* optativo
- Tasa de cambio
* establece que las empresas que
- índice de precios
quieran acogerse bajo la contabilidad de
cobertura lo hagan bajo el modelo de la
b) No requiere de una inversión inicial neta o solo
NIC 39 o la NIIF 9
obliga realizar una inversión inferior a la que se
requería para otros tipos de contrato en los que se
podría esperar una respuesta similar ante cambios en
las condiciones de mercado.
c) Se liquidará en una fecha futura

OBJETIVO
P. 6.1
REPRESENTAR EE.FF. ENTIDAD
EFECTO DE LAS INSTRUMENTOS

ACTIVIDADES FINANCIEROS
DE GESTIÓN DE
RIESGOS
Riesgos Resultado del

concretos periodo
INSTRUMENTOS DE COBERTURA
P. 6.2
- Derivado medido al valor razonable

P. 6.2.1
P. B6.2.4 Con cambios en
- Activos financieros que no sean derivados resultado
Valor razonable
- Pasivos financieros que no sean derivados
P. 6.2.2
PARTIDAS CUBIERTAS
P. 6.3
- Activo
- Pasivo
- Compromiso en firme
- Transacción prevista altamente probable
- Inversión neta en un negocio en el extranjero
• Debe ser medible con fiabilidad
CRITERIOS REQUERIDOS PARA UNA CONTABILIDAD DE COBERTURA
A) LA RELACION DE COBERTURA
PARA RECONOCER
CONSTA SOLO DE INSTRUMENTOS DE
COMO
COBERTURA Y PARTIDAS CUBIERTAS
CONTABILIDAD DE
ELEGIBLES
COBERTURA SE TIENE
QUE CUMPLIR LAS B). DOCUMENTACION FORMAL DE
SIGUIENTES RELACION DE COBERTURA, OBJETIVOS Y
CONDICIONES ESTRATEGIA DE GESTION DE RIESGOS
C).LA EFICACIA DE LA
COBERTURA
RELACION ECONOMICA
ENTRE LA PARTIDA CUBIERTA EL EFECTO DE EL USO DE
Y EL INSTRUMENTO DE RIESGO INSTRUMENTOS
COBERTURA CREDITICIO FINANCIEROS QUE
CUBREN LAS
PARTIDAS ELEGIDAS
CONTABILIZACION DE LAS RELACIONES DE COBERTURA QUE
CUMPLEN LOS REQUISITOS FIJADOS
CUMPLIENDO LOS
REQUISITOS SE RECONOCEN
EXISTEN TRES
TIPOS DE
RELACIONES
COBERTURA DEL COBERTURA DE COBERTURA DE INVERSION

VALOR RAZONABLE FLUJOS DE NETA EN UN NEGOCIO
EFECTIVO EXTRANJERO
ES UNA
ES UNA COBERTURA A
COBERTURA QUE
LOS CAMBIOS,
SE ENCARGA DE
DURANTE EL PERIODO
VER LOS CAMBIOS
ESTAN EXPUESTOS A
EN LAS TASAS DE
RIESGOS
INTERES
REEQUILIBRIO
CUANDO LA RELACION DE COBERTURA

DEJA DE CUMPLIR CON LOS REQUISITOS
PREVISTOS ANTES, PERO EL OBJETIVO DE
GESTION DE RIESGO ES INVARIABLE LA
ENTIDAD REALIZARA UN REAJUSTE
DESCONTINUACION DE CONTABILIDAD DE
COBERTURA
UNA ENTIDAD DESCONTINUARA EXPIRA

LA CONTABILIDAD DE COBERTURA
DE FORMA PROSPECTIVA VENTA
RESUELVE O EJERCE
TIPOS DE RELACION DE COBERTURAS:
COBERTURA DE VALOR RAZONABLE

Es una cobertura de la exposición a los cambios en el VR de
activos o pasivos reconocidos o de compromiso en firme o no
reconocidos, o de componente de estas partidas, que pueden
atribuirse a un riesgo concreto y que puede afectar al resultado del
periodo
instrumento Tratamiento contable

Partida cubierta Cambios en el VR del instrumento
cubierto
Ejemplo: un bono de tasa fija -ajuste del activo o pasivo
-cargo o abono a resultados
INSTRUEMNTOS DE COBERTURA .VR reflejado en el balance (activo
pasivo)
- Un Swaps de tasa de interés que . Cambio en VR con cargo o abono
recibe fijo y paga variable en resultados
COBERTURA DE FLUJOS DE EFECTIVO
Es una cobertura de la exposición a la variación de los flujos de
efectivo que se atribuye aun riesgo concreto asociado con un activo
o pasivo reconocido o un componente de estos (totalidad o algunos
de los pagos futuros de interés o de una deuda a interés variable), o a
una transacción prevista altamente probable, y que puede afectar al
resultado de periodo.
INSTRUMENTO TRATAMIENTO CONTABLE

PARTIDA CUBIERTA No reconocido en la contabilidad
Ningún asiento
EJEMPLO: venta anticipada en
moneda extranjera
INSTRUMENTO DE COBERTURA VR medido en el balance (activo
pasivo)
FORWARD de venta en moneda . Cambio VR con cargo o abono
extranjera en el patrimonio y posteriormente
trasladado resultados.
COBERTURA DE INVERSION NETA EN UN NEGOCIO EN
EL EXTRANJERO
Define la NIC 21 (variación en la tasa de cambio de
la moneda extranjera)
Cobertura de un grupo de partidas
Elegibilidad de un
grupo de partidas
como una partida
cubierta Presentación
Designación de un
componente de un Posiciones netas nulas
importe nominal
Elegibilidad de un
grupo de partidas
Elegibilidad de un grupo de partidas como una partida cubierta
como una partida
cubierta
a) Está formada por

partidas
c) Cobertura de flujo de
b) Se gestionan en forma efectivo no se espera que
agrupada sean proporcionales a la
variabilidad.
Designación de un componente de un importe nominal
Cualesquiera Identificable
partidas del grupo de forma
que contienen separada y
opciones de pago El objetivo de
anticipado medible con gestión de
cumplen los fiabilidad riesgos es cubrir
requerimientos para un
los componentes componente
de un importe del nive
nomina
Las partidas en el grupo

Para una global en el que se
cobertura de identifica al nivel están
partidas expuestas al mismo
existentes riesgo cubierto

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Parte no derogada de la NIC 39 a) Su valor cambia en respuesta a cambios en:

c) Se liquidará en una fecha futura

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Riesgos Resultado del

- Derivado medido al valor razonable

COBERTURA DEL COBERTURA DE COBERTURA DE INVERSION

CUANDO LA RELACION DE COBERTURA

UNA ENTIDAD DESCONTINUARA EXPIRA

COBERTURA DE VALOR RAZONABLE

instrumento Tratamiento contable

INSTRUMENTO TRATAMIENTO CONTABLE

a) Está formada por

Las partidas en el grupo

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