”Año De La Universalización De La

Salud”
UNIVERSIDAD PRIVADA SAN CARLOS

UNIDAD DIDACTICA: tributación i

TRABAJO: código tributario

Presentado por:
• JUAN ALBERTO QUISPE PINTO
• VLADIMIR HUARCAYA CUTIPA
• PASTORA TITO ZAMATA
• GUILLERMO ELOY PELAEZ FLORES
• JESUS MANUEL
• NINFA ORDOÑEZ LAURA
2 ¡QUE ES EL CÓDIGO TRIBUTARIO!
 El código tributario, es el conjunto de las disposiciones
y normas encargadas de regularla materia tributaria en
general que rige en el país. Las obligaciones tributarias
es el derecho público , es el vinculado entre el
acreedor y el deudor establecido por la ley.
D.S.133-2013-EF (publicado el 22 de junio del
2013)
Elementos de Sistema Tributario

3
Situación actual

Tributación actual
SUNAT
¿Quién
GOBIERNOS LOCALES
recauda?
OTROS
personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales,
¿Quién
sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o
tributa? extranjeros, domiciliados en el Perú
Tributos del Gobierno Central
¿Cuáles son
Tributos para el Gobierno Local
los tributos?
Tributos para otros fines
¿Cuál es el
destino de los Fines del Estado
tributos?
4
 PRINCIPIOS
GENERALES

ORDENAMIENTO JURÍDICO -
TRIBUTARIO
CODIGO INSTITUCIONES
TRIBUTARIO

PROCEDIMIENTOS

NORMAS
 Características

6
TRIBUTO
 Prestación, usualmente en dinero.
 *
 A favor del Estado

 Establecida por ley.

 No constituye una sanción.

 Considera, en principio, la capacidad contributiva

del sujeto obligado.

 Es exigible coactivamente.
 Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por
parte del Estado
Por ejemplo: IGV e Impuesto a la Renta

Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como

hecho generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales
TRIBUTO Por ejemplo: Contribuciones a ESSALUD,
Contribuciones al SNP

Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente
Clases: Arbitrios, Derechos y Licencias
Fuentes del Derecho Tributario (Norma III)

Constitución

Tratados
Obligatorio
Ley

Decretos Supremos y otras

FUENTES

Referencia Jurisprudencia

Doctrina jurídica
Principio de legalidad – Reserva de la ley (Norma IV)

a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación

tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario; el deudor tributario
y el agente de retención o percepción, sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 10º;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
Ley o
Decreto c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en cuanto a
Legislativo derechos o garantías del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en este
Código.

Crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de

Ordenanza
ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.

Decreto Se regula las tarifas arancelarias.

Supremo

La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban créditos
suplementarios no podrán contener normas sobre materia tributaria.
 Interpretación de normas tributarias
•Método literal

•Método lógico

METODOS DE •Método sistemático

INTERPRETACION
ADMITIDOS POR •Método histórico
EL DERECHO

Método económico de interpretación

o interpretación económica
Aplicación supletoria de normas tributarias
 En principio, se aplican las normas tributarias, pero en lo no
previsto se recurre a:

Normas distintas que no se opongan o desnaturalicen

1º

2º Principios del Derecho Tributario

3º Principios del Derecho Administrativo

4º Principios Generales del Derecho

Irretroactividad de normas tributarias sancionatorias (art. 168º)

d u z can
o re no
a n s ,
s u prim utaria t ren
u e ri b n
r ia s q es t
en cu e
but a cio n e se
t ri f ra c q u
rm as r in n las
n o o á
Las ones p reducir n.
i i ió
sanc uirán n ejecuc
g n
extin mite o e
á
en tr

NORMA 1: VIGENCIA DE NORMA 2 (NUEVA): SUPRESION O

SANCIONES A, B, C y D REDUCCION DE SANCIONES
TRIBUTARIAS A Y B

No extingue ni reduce
en trámite o en
ejecución
Vigencia en el tiempo de normas tributarias

Rigen desde el día siguiente de su publicación en

el Diario Oficial, salvo disposición contraria.

LEYES
TRIBUTARIAS Tratándose de elementos del inc. a) de la norma IV
relativo a TR anuales a partir del primer día del
año siguiente

VIGENCIA
Rigen desde la entrada en vigencia de la ley
reglamentada.

REGLAMENTOS
Cuando se promulguen con posterioridad a la
entrada en vigencia de la ley, rigen desde el día
siguiente al de su publicación, salvo disposición
contraria del propio reglamento
Vigencia espacial de normas tributarias

CRITERIO CRITERIO
SUBJETIVO OBJETIVO

DOMICILIADOS EN EL PERU
NO DOMICILIADO EN EL PERU
están sometidos al
cumplimiento de las sobre patrimonios, rentas,
obligaciones establecidas en actos o contratos que están
el Código Tributario y en las sujetos a tributación en el
leyes y reglamentos país.
tributarios.
 Reglamentación de normas tributarias (Norma XIV)

Proponer,
promulgar y
reglamentar las
leyes tributarias Por conducto del
PODER
EJECUTIVO MINISTERIO DE
ECONOMÍA Y
FINANZAS
Unidad Impositiva Tributaria (Norma XV)

determinar bases imponibles

deducciones
límites de afectación

aplicar sanciones
UIT
Valor de referencia
Fijado por D. S.
determinar obligaciones
contables

inscribirse en el registro de
contribuyentes
Concepto (art. 1º)
La Obligación Tributaria
Libro Primero: 49 artículos

Relación jurídica tributaria

 Dar
 Hacer
 No hacer

DEUDOR
ACREEDOR
TRIBUTARIO
TRIBUTARIO
Concepto (art. 1º)

Vinculo jurídico

Establecido por ley

Características
De derecho público

Exigible coactivamente
Nacimiento (art. 2º)

Ley Hipótesis de Incidencia Tributaria

Aspecto material

Aspecto personal
Realización del hecho
previsto en la ley

Aspecto temporal

Aspecto espacial
Hecho Imponible
Exigibilidad (art. 3º)

Determinada por deudor tributario

ES EXIGIBLE

Determinada por el Acreedor Tributario

 -Los sujetos: activo y pasivo

-El vinculo o relación jurídica

Elementos de la Obligación tributaria
Tributaria

- La prestación tributaria: objeto de la

obligación tributaria
Acreedor Tributario (art. 4º y 5º)

aquél en favor del cual debe realizarse la

ACREEDOR
TRIBUTARIO prestación tributaria

Concurrencia ENTIDADES DE
GOBIERNO GOBIERNO GOBIERNO de acreedores DERECHO PÚBLICO
CENTRAL REGIONAL LOCAL (en forma CON PERSONERÍA
proporcional) JURÍDICA PROPIA

MUNICIPALIDAD MUNICIPALIDAD ONP

SENCICO SENATI ESSALUD
PROVINCIAL DISTRITAL

24
Deudor Tributario (art. 7º, 8º, 9º, 10º, 16º, 17º, 18º, 19º)

persona obligada al cumplimiento de la prestación

DEUDOR TRIBUTARIO
tributaria como contribuyente o responsable

CONTRIBUYENTE RESPONSABLE

RESPONSABLE
REPRESENTANTE AGENTE
SOLIDARIO

SOLIDARIOS CON EL
RETENCION CONTRIBUYENTE

EN CALIDAD DE
PERCEPCION ADQUIRIENTES

POR DOLO NEGLIGENCIA

GRAVE
O ABUSO DE FACULTADES

POR ACCION U OMISION

DEL REPRESENTANTE

POR HECHO GENERADOR

25
 Capacidad Tributaria (art. 21º)

26

•Personas naturales o
jurídicas
•Comunidades de
bienes
•Patrimonios aunque estén
limitados o
•Sucesiones indivisas carezcan de
capacidad o
CAPACIDAD •Fideicomisos
personalidad
•Sociedades de hecho jurídica según el
TRIBUTARIA •Sociedades derecho privado
o público
•Conyugales u otros
entes colectivos
 Representación (art. 22º al 24º)

27 REPRESENTACION DE PN Y SUJETOS QUE CARECEN DE PERSONERIA

JURIDICA

La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica,

corresponderá a sus integrantes, administradores o representantes
legales o designados.

Tratándose de PN que carezcan de capacidad jurídica para obrar,

actuarán sus representantes legales o judiciales.

Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrán

cumplirlas por sí mismas o por medio de sus representantes.
Representación
Para presentar declaraciones y escritos, acceder a información de
terceros independientes utilizados como  comparables en virtud a las
normas de precios de transferencia, interponer medios impugnatorios o
recursos administrativos, desistirse o renunciar a derechos, la persona
que actúe en nombre del titular deberá acreditar su representación
mediante poder por documento público o privado con firma legalizada
notarialmente o por fedatario designado por la Administración
Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas
facultades, según corresponda.

Los representados están sujetos al cumplimiento de las obligaciones

tributarias derivadas de la actuación de sus representantes
 Domicilio fiscal y domicilio procesal (art. 11º)
28
- Lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario
- Se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado
- Cuando exista una notificación para una verificación, fiscalización o haya
iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, éste no podrá efectuar el
DOMICILIO cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya.
FISCAL - Requerir que se fije (cambio) un nuevo domicilio fiscal, salvo que se trate de
la residencia habitual (PN); el lugar donde se encuentra la dirección o
administración efectiva del negocio (PJ); el de su establecimiento permanente
en el país, tratándose de las personas domiciliadas en el extranjero.

- Señalar al iniciar los procedimientos tributarios

DOMICILIO - El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale
PROCESAL la Administración Tributaria
- Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal fijado
por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria, ésta
realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal
 Presunción de domicilio fiscal (art. 12º al 15º)
29
a) El de su residencia habitual, presumiéndose ésta cuando exista
permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses.
PN b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos
que generan las obligaciones tributarias .

a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva.

b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad.
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos
PJ que generan las obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal; entendiéndose como tal, su
PRESUNCIONES domicilio fiscal, o en su defecto cualquiera de los señalados en el
Artículo 12º.

Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un

domicilio fiscal, regirán las siguientes normas:
DOME a) Si tienen establecimiento permanente en el país, se aplicarán a éste
XTR las disposiciones de los Artículos 12º y 13º.
b) En los demás casos, se presume como su domicilio, sin admitir
prueba en contrario, el de su representante .

Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen

NO domicilio fiscal, se presume como tal el de su representante, o
PJ alternativamente, a elección de la Administración Tributaria, el
correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
 Transmisión (art. 25º y 26º, y 167º)

30  Por fallecimiento
HEREDEROS

DEUDA SE TRASMITE

MULTA NO SE
TRASMITE

Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su

obligación tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la
Administración Tributaria.
 Extinción (art. 27º)

31
1. Pago

2. Compensación

3. Condonación

4. Consolidación
EXTINCION 5. Resolución de la
Administración Tributaria
sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación
onerosa. 

6. Otros que se establezcan por

leyes especiales.
Pago de la deuda tributaria (art. 28º al 38º)

Tributo

COMPOSICIÓN

Del TR

Multas Intereses De la Multa

Del Aplazamiento
y/o
Fraccionamiento

32
 Pago de la deuda tributaria (art. 28º al 38º)
33

Aquel señalado por la Administración Tributaria

Lugar Tener en cuenta la calidad de PRINCIPAL CONTRIBUYENTE
a) Los tributos de determinación anual que se devenguen al término del año gravable se
pagarán dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente. 
b) Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se
pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente.  
c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán dentro
de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligación
Plazo
tributaria. 
d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores,
las retenciones y las percepciones se pagarán conforme lo establezcan las disposiciones
pertinentes.
e) Los tributos que graven la importación,  se pagarán de acuerdo a las normas especiales.
a) Dinero en efectivo;
Forma b) Notas de Crédito Negociables o cheques;
c) Débito en cuenta corriente o de ahorros; y,
d) Otros medios que señale la Ley (en especie)
Obligados El deudor tributario, sus representantes y los terceros
 Pago de la deuda tributaria (art. 28º al 38º)
34
Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la
deuda tributaria con carácter general, excepto en los casos de tributos
retenidos o percibidos, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo.
Facilidades En casos particulares, la Administración Tributaria está facultada a
conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria al deudor tributario que lo solicite, con excepción de tributos
retenidos o percibidos,

La A. T. no podrá negarse a admitirlo, aún cuando no cubra la totalidad

Obligación
de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administración Tributaria
de aceptar
inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado.
el pago
Las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables, documentos
valorados denominados Notas de Crédito Negociables y/o abono en cuenta
corriente o de ahorros.
Mediante Resolución de Superintendencia se fijará un monto mínimo para la
Devolución presentación de solicitudes de devolución.
En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la
verificación o fiscalización efectuada a partir de la solicitud mencionada en el
inciso precedente, deberá proceder a la determinación del monto a devolver
considerando los resultados de dicha verificación o fiscalización.
 Pago de la deuda tributaria (art. 28º al 38º)
35

Imputación del pago COSTAS Y GASTOS

1º INTERESES

2º TR O MULTA

deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza el pago.
uando el deudor tributario no realice dicha indicación, el pago parcial que corresponda a
arios tributos o multas del mismo período se imputará, en primer lugar, a la deuda
ibutaria de menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores. Si existiesen deudas de
ferente vencimiento, el pago se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de la
euda tributaria.
36
37
38
 Compensación, Condonación y Consolidación (art. 40º, 41º y 42º)
39 La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por
tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente,
que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo
órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad.
A tal efecto, la compensación podrá realizarse en cualquiera de las siguientes
formas:  
COMPENSACION 1. Compensación automática  
2. Compensación de oficio por la Administración Tributaria:
3. Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser efectuada por la
Administración Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma y
condiciones que ésta señale.

La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
CONDONACION Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrán condonar, con carácter general, el
interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.

La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la

CONSOLIDACIO obligación tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la
N transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.
 Prescripción (art. 43º al 49)
40
La acción para determinar la obligación tributaria,
así como la acción para exigir su pago y aplicar
sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis
(6) años para quienes no hayan presentado la
declaración respectiva.
 
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años
Plazos cuando el Agente de retención o percepción no ha
pagado el tributo retenido o percibido. 

La acción para solicitar o efectuar la compensación,

así como para solicitar la devolución prescribe a los
cuatro (4) años.
 Prescripción (art. 43º al 49)
41
1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para
la presentación de la declaración anual respectiva.

2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.

COMPUTO 4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o,
cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria
detectó la infracción.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido
o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a que se refiere el
último párrafo del artículo anterior.

6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos
cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas por
conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
 Prescripción (art. 43º al 49)
42 INTERRUPCION:
- El plazo de prescripción que hubiera transcurrido queda sin
efecto.
-El nuevo término prescriptorio se computará desde el día
siguiente al acaecimiento del acto interruptorio

CAUSALES SUSPENSION:
-El plazo que hubiera transcurrido no se pierde
-Finalizada la suspensión el plazo anterior se cómputa

DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA
El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado.
 Prescripción (art. 43º al 49)

43

a) Por la notificación de la Resolución de

Determinación o de Multa.
b) Por la notificación de la Orden de Pago,
hasta por el monto de la misma.
c) Por el reconocimiento expreso de la
obligación tributaria por parte del deudor.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u
otras facilidades de pago.
CAUSALES f) Por la notificación del requerimiento de
DE pago de la deuda tributaria que se
INTERRUPCION encuentre en cobranza coactiva y por
cualquier otro acto notificado al deudor,
dentro del Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
g)  Por la compensación o la presentación
de la solicitud de devolución.

El nuevo término prescriptorio se

computará desde el día siguiente al
acaecimiento del acto interruptorio.
 Prescripción (art. 43º al 49)
a) Durante la tramitación de las reclamaciones y apelaciones. 
44
b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa,
del proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de

devolución.

d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no

habido.
CAUSALES e) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o
DE fraccionamiento de la deuda tributaria.
SUSPENSION
f) Durante el plazo establecido para dar cumplimiento a las
Resoluciones del Tribunal Fiscal.

g) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida

de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por mandato de una
norma legal.

h) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente

Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y
registros.
 La Administración Tributaria y los administrados
45 Libro Segundo: Artículo 50° al 102°

Órganos de la Administración Tributaria Titulo I

ORGANOS DE LA
ADMINISTRACIO
N TRIBUTARIA

Órganos de la Administración Tributaria (art. 50º y 52º )

GOBIERNOS OTROS
SUNAT
LOCALES
Órganos de la Administración Tributaria (art. 50º y 52º )

SUNAT

Derechos
Tributos Internos
Arancelarios

46
 Órganos de la Administración Tributaria (art. 50º y 52º)

GOBIERNOS
LOCALES

Tasas Impuestos
Contribuciones
Municipales asignados

47
Sistema Tributario Nacional: Competencias de la SUNAT, Gobiernos Locales u otros órganos

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS

Tributos para el Gobierno Central Tributos para el Gobierno Local Tributos para otros fines
Contribución al Seguro Social
Impuesto General a las Ventas Impuesto Predial
De Salud
Impuesto a la Renta Impuesto al patrimonio vehicular Contribución al SNP

Régimen Único Simplificado Impuesto de Alcabala Contribución al SENATI

Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto a las Apuestas Contribución al SENCICO

Derechos Arancelarios Impuesto a los Juegos
Tasas por la prestación Impuesto a los Espectáculos
de servicios públicos Públicos No Deportivos
Impuesto Extraordinario De Solidaridad Impuesto de Promoción Municipal
Impuesto de Solidaridad
en favor de la Niñez Des Impuesto al Rodaje
Impuesto Extraordinario Impuesto a las
para la Prom y Des Tur Embarcaciones de Recreo
ITF Impuesto a los Juegos
de Casino y Máq. Trag.
Impuesto Temporal a los
Activos Netos
Tasas y contribuciones 48
 Órganos resolutores (Art. 53º)
49

ORGANOS
RESOLUTORES

TRIBUNAL
FISCAL

GOBIERNOS OTROS
SUNAT LOCALES
 Composición del Tribunal Fiscal (Art. 98º)
50
 Los miembros del Tribunal Fiscal (Art. 98º, 99º y 100º)

51
1. Cada Sala especializadas en materia tributaria o
aduanera está conformada por tres (3) vocales

2. El nombramiento del Vocal Presidente, del Vocal

Administrativo y de los demás Vocales del Tribunal Fiscal
se efectuará por Resolución Suprema

Miembros 3. Desempeñarán el cargo a tiempo completo y a dedicación

del Tribunal exclusiva
Fiscal 4. Serán ratificados cada cuatro (4) años, pero pueden ser
removidos

5. Se abstendrán de resolver en los casos previstos en el

Artículo 88° de la Ley del Procedimiento Administrativo
General
 Atribuciones del Tribunal Fiscal (art. 101°)
52 Resolver las apelaciones contra las resoluciones de la A. T. que
resuelven reclamaciones, solicitudes no contenciosas y las que
correspondan a las aportaciones a ESSALUD y ONP

Resolver las apelaciones contra las Resoluciones que expida la

SUNAT, sobre los derechos aduaneros, clasificaciones
arancelarias y sanciones aduaneras

Resolver las apelaciones respecto de la sanción de comiso de

bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales independientes
Atribuciones
Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en
materia tributaria

Resolver los recursos de Queja (en materia Tributaria o Aduanera)

Uniformar la jurisprudencia tributaria o aduanera

Proponer al MEF normas tributarias o aduaneras

Resolver en vía de apelación Tercerías

53
RESOLUCIONES SUPREMAS
RESOLUCIONES MINISTERIALES
RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA
DIRECTIVAS
DECRETOS SUPREMOS
LEYES, DECRETOS LEGISLATIVOS, DECRETOS LEYES
TRATADOS
CONSTITUCIÓN
Aplicación de la norma de mayor jerarquía por el Tribunal Fiscal (Art. 102º)
 Titulo II y III
54 Obligaciones y Facultades de la Administración Tributaria

ELABORACIÓN DE PROYECTOS
(Preparar proyectos de reglamentos de leyes tributarias)

ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE
(orientación, información verbal, educación y asistencia al contribuyente )
OBLIGACIONES

RESERVA TRIBUTARIA
(la cuantía y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o
cualesquiera otros datos relativos a ellos, y tramitación de denuncias)

SUJECIÓN A LAS NORMAS TRIBUTARIAS

(al aplicar los tributos, sanciones y procedimientos)

NO EJERCER ASESORÍA TRIBUTARIA

Obligaciones de la Administración Tributaria (Art. 83º, 84º, 85º, y 86º)

 Reserva Tributaria (Art. 85º)

SOLICITUDES
SOLICITUDES DEL
DEL
PODER
PODER JUDICIAL,
JUDICIAL,
FISCAL
FISCAL DE
DE LA
LA NACION,
NACION,
COMISIONES
COMISIONES
INTERCAMBIO INVESTIGADORAS
INVESTIGADORAS DEL
INTERCAMBIO DE
DE DEL
EXPEDIENTES
INFORMACION CONGRESO EXPEDIENTES DE
DE
INFORMACION CON
CON CONGRESO
PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRACIONES PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRACIONES TRIBUTARIOS
TRIBUTARIAS TRIBUTARIOS
TRIBUTARIAS DE
DE CONSENTIDOS
OTROS CONSENTIDOS
OTROS PAISES
PAISES

INFORMACION
INFORMACION DEDE LOS
LOS
TERCEROS
TERCEROS
EXCEPCIONES
EXCEPCIONES PUBLICACIONES
PUBLICACIONES DE
DE
INDEPENDIENTES
INDEPENDIENTES A
A LA
LA RESERVA
RESERVA DATOS
DATOS ESTADISTICOS
ESTADISTICOS
UTILIZADOS
UTILIZADOS COMO
COMO
COMPARABLES TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
COMPARABLES

INTERCAMBIO
INTERCAMBIO DE
DE
INFORMACION POR
INFORMACION POR PUBLICACIONES
PUBLICACIONES
ORGANOS
ORGANOS DE
DE LA
LA SOBRE
SOBRE COMERCIO
COMERCIO
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION EXTERIOR
EXTERIOR
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA INFORMACION
INFORMACION
SOLICITADA
SOLICITADA POR
POR EL
EL
GOBIENRO
GOBIENRO CENTRAL O
CENTRAL O
SUS
SUS DEPENDENCIAS
DEPENDENCIAS

55
 Facultades de la Administración Tributaria (Art. 55º y s.s.)

56
FACULTADES

DENUNCIAR
RECAUDACION DETERMINACION FISCALIZACION SANCIONATORIA COBRANZA POR DELITO
TRIBUTARIO
 Facultad de Recaudación (Art. 55º)

57

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

RECAUDACION
DE TRIBUTOS

ENTIDADES DEL
POR CONVENIO SISTEMA BANCARIO Y
FINANCIERO
 Medidas Cautelares Previas
58

RESOLUCION
MEDIDAS
DE EJECUCION TASACION REMATE
CAUTELARES
COACTIVA

Procedimiento de Cobranza Coactiva

Medidas Cautelar Previa

RESOLUCION
MEDIDAS
DE EJECUCION TASACION REMATE
CAUTELARES
COACTIVA
 Adopción de medidas cautelares (Art. 56º al 58º))
59
Exigibles
Coactivamente
Se mantiene por un
año (2 años
adicionales)

Sustentadas en las
Resoluciones u
Ordenes de Pago No exigibles
Medidas Coactivamente
Cautelares Notificación de REC
dentro 45 días hábiles

No emitidas las
Resoluciones u Notificación de RD,
Ordenes de Pago RM o OP dentro 30
días hábiles
 Adopción de medidas cautelares (Art. 56º)

60 1. Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados o

adulterados que reduzcan total o parcialmente la base imponible;

Por 2. Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos o

comportam productos, pasivos, gastos o egresos; o consignar activos, bienes, pasivos,
gastos o egresos, total o parcialmente falsos;
iento del
deudor 3. Realizar, ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en los
libros o registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley,
reglamento o  Resolución de Superintendencia, estados contables,
declaraciones juradas e información contenida en soportes magnéticos o de
cualquier otra naturaleza en perjuicio del fisco, tales como: alteración,
raspadura o tacha de anotaciones, asientos o constancias hechas en los
libros, así como la inscripción o consignación de asientos, cuentas, nombres,
cantidades o datos falsos;

4. Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad

u otros libros o registros exigidos por las normas tributarias u otros libros o
registros exigidos por ley, reglamento o Resolución de Superintendencia o
los documentos o  información contenida  en soportes magnéticos u otros
medios de almacenamiento de información, relacionados con la tributación.
Presunción
5. No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que
de cobranza
sustenten la contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con hechos
infructuosa
susceptibles de generar obligaciones tributarias que hayan sido requeridos
en forma expresa por la Administración Tributaria, en las oficinas fiscales o
ante los funcionarios autorizados,  dentro del plazo señalado por la
Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por
primera vez. 
 Adopción de medidas cautelares (Art. 56º)
Asimismo, no exhibir y/o no presentar, los documentos
61 relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados, en el caso de aquellos deudores tributarios no
obligados a llevar contabilidad. 
Por
Para efectos de este inciso no se considerará aquél caso en el que
comportamien la no exhibición y/o presentación de los libros, registros y/o
to del deudor documentos antes mencionados, se deba a causas no imputables al
deudor tributario;

6.No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o

percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del
plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes;

7.Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de

tributos de cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio tributario
simulando la existencia de hechos que permitan gozar de tales
beneficios;

8.Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia, ardid u otro medio

fraudulento,  para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria;

9.Pasar a la condición de no habido; 

10.Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de

compromisos de pago; 

11.Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de la

 Facultad de determinación (Art. 59º y 60ª)

62

1. Por acto o declaración del deudor

tributario (DT).
INICIO
2. Por la Administración Tributaria (AT);
por propia iniciativa o denuncia de
terceros
DETERMINACION
a) El DT verifica la realización del hecho
imponible, señala la base imponible y
la cuantía del tributo.

FORMAS b) La AT verifica la realización del hecho

imponible, identifica al deudor
tributario, señala la base imponible y
la cuantía del tributo.
 Bases de determinación (Art. 63ª)
63

BASES DE DETERMINACION

BASE CIERTA BASE PRESUNTA

PRESUNCIONES
 (Art. 64º)

64
 1. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de
ingresos, o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se
65 exhiba dicho registro y/o libro

reglas

Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos, dentro

de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento, se
compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses
consecutivos o no consecutivos, que en total sean iguales o
mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos en
esos meses, se incrementará las ventas o ingresos registrados
o declarados en los meses restantes, en el porcentaje de
omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar las omisiones
halladas.
Otros supuestos
 2. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras, o en su defecto,
en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro
66

reglas

Cuando en el registro de compras o proveedores, dentro de los doce (12)

meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en no
menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos, se incrementarán
las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en
el requerimiento, de acuerdo a lo siguiente:
a) Cuando el total de las omisiones comprobadas  sean iguales o mayores al
diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses, se incrementará las
ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el
requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas.
b)  Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por
ciento (10%)  de las compras, el monto del incremento de las ventas o
ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior al
que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en base al
 2.A. Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos

67
reglas

Cuando la Administración Tributaria compruebe, a través de la información

obtenida de terceros o del propio deudor tributario, que habiendo realizado
operaciones gravadas, el deudor tributario es omiso a la presentación de las
declaraciones juradas por los periodos tributarios en que se realizaron
dichas operaciones, o presenta dichas declaraciones pero consigna como
base imponible de ventas, ingresos o compras afectos el monto de “cero”, o
no consigna cifra alguna, se presumirá la existencia de ventas o ingresos
gravados, cuando adicionalmente se constate que: 

(i) El deudor tributario no se encuentra inscrito en los Registros de la

Administración Tributaria; o
(ii) El deudor tributario está inscrito en los Registros de la Administración
Tributaria, pero no exhibe y/o no presenta su registro de ventas y/o
compras.
 3. Presunción de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por diferencia entre los montos
registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administración Tributaria por control directo
68

reglas

• El resultado de promediar el total de ingresos por ventas,

prestación de servicios u operaciones de cualquier naturaleza
controlados por la Administración Tributaria, en no menos de
cinco (5) días comerciales continuos o alternados de un mismo
mes, multiplicado por el total de días comerciales del mismo,
representará el ingreso total por ventas, servicios u operaciones
presuntas de ese mes. 
• Entiéndase por día comercial a aquel horario de actividades que
mantiene la persona o empresa para realizar las actividades
propias de su negocio o giro aún cuando la misma comprenda
uno o más días naturales. 
• La Administración no podrá señalar como días alternados, el
mismo día en cada semana durante un mes. 
4. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. 

69

reglas

Las presunciones por diferencias de inventarios se

determinarán utilizando cualquiera de los siguientes
procedimientos: 

69.1.   Inventario Físico 

69.2. Inventario por Valorización 

69.3. Inventario Documentario 
5. Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado.

70

reglas

• Cuando el patrimonio real del deudor tributario generador de

rentas de tercera categoría fuera superior al declarado o
registrado, se presumirá que la diferencia patrimonial hallada
proviene de ventas o ingresos gravados del ejercicio, derivados
de ventas o ingresos omitidos no declarados. 

• El monto de las ventas o ingresos omitidos resultará de aplicar

sobre la diferencia patrimonial hallada, el coeficiente que
resultará de dividir el monto de las ventas declaradas o
registradas entre el valor de las existencias declaradas o
registradas al final del ejercicio en que se detecte la omisión. Las
ventas o ingresos omitidos determinados se imputarán al
ejercicio gravable en el que se encuentre la diferencia
patrimonial. El monto de las ventas o ingresos omitidos no
podrán ser inferiores al monto del patrimonio no declarado o
registrado determinado conforme lo señalado en la presente
presunción. 
6. Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero

71

reglas

• Cuando se establezca diferencia entre los depósitos en

cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero
operadas por el deudor tributario y/o terceros vinculados
y los depósitos debidamente sustentados, la
Administración podrá presumir ventas o ingresos
omitidos por el monto de la diferencia. 

• También será de aplicación la presunción, cuando

estando el deudor tributario obligado o requerido por la
Administración, a declarar o registrar las referidas
cuentas no lo hubiera hecho. 
 7. Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados, producción
obtenida, inventarios, ventas y prestaciones de servicios. 

72

reglas

• A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos, la Administración

Tributaria considerará las adquisiciones de materias primas y auxiliares,
envases y embalajes, suministros diversos, entre otros, utilizados en la
elaboración de los productos terminados o en la prestación de los
servicios que realice el deudor tributario.  
• Cuando la Administración Tributaria determine diferencias como resultado
de la comparación de las unidades producidas o prestaciones registradas
por el deudor tributario con las unidades producidas o prestaciones
determinadas por la Administración, se presumirá la existencia de ventas
o ingresos omitidos del período requerido en que se encuentran tales
diferencias. 
• Las ventas o ingresos omitidos se determinarán multiplicando el número
de unidades o prestaciones que constituyen la diferencia por el valor de
venta promedio del período requerido. Para determinar el valor de venta
promedio del período requerido se tomará en cuenta el valor de venta
unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o en su
defecto el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que
haya sido materia de exhibición y/o presentación.  
8. Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de
efectivo y/o cuentas bancarias  
73
reglas

Para tal efecto, se tomará en cuenta lo siguiente: 

a) Cuando el saldo negativo sea diario: 
i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o
determinados diariamente, excedan el saldo inicial del día más los
ingresos de dicho día, estén o no declarados o registrados. 
ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse
en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados, debiendo
encontrarse diferencias en no menos de dos (2) días que correspondan a
estos meses. 
b) Cuando el saldo negativo sea mensual: 
i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o
determinados mensualmente excedan al saldo inicial más los ingresos de
dicho mes, estén o no declarados o registrados. El saldo inicial será el
determinado al primer día calendario de cada mes y el saldo negativo al
último día calendario de cada mes.
ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse
en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados.
9. Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo
y/o cuentas bancarias

74

reglas

Cuando en el registro de compras o proveedores, dentro de los doce (12)

meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en no
menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos, se
incrementarán las ventas o ingresos registrados o declarados en los
meses comprendidos en el requerimiento, de acuerdo a lo siguiente:
a) Cuando el total de las omisiones comprobadas  sean iguales o mayores al
diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses, se incrementará
las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos
en el requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas.
b)  Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por
ciento (10%)  de las compras, el monto del incremento de las ventas o
ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior
al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en
base al margen de utilidad bruta.
10. Presunción de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios

75
reglas

• Esta presunción será de aplicación a las empresas que

desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categoría, así como a las sociedades y entidades a que se refiere
el último párrafo del Artículo 14º de la Ley del Impuesto a la
Renta. En este último caso, la renta que se determine por
aplicación de los citados coeficientes será atribuida a los socios,
contratantes o partes integrantes. 

• Los coeficientes serán aprobados por Resolución Ministerial del

Sector Economía y Finanzas para cada ejercicio gravable, previa
opinión técnica de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT. 
 Efectos en la aplicación de presunciones (Art. 65A, 73º y 74º)

76 1. Incremento de ventas o ingresos declarados

2. Considerar como renta neta de tercera categoría. No

procede la deducción del costo computable

3. No tiene efectos para la determinación de los pagos a

cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría
Efectos y
reglas
4. Normas especiales para RER y RUS

5. Aplicación más de una de las presunciones: no se

acumularán

6. Utilización de cualquier medio de valuación para

determinar valor de bienes e ingresos
 Resultados de la determinación de la O. T. (Art. 75º, 76º, 77º, 78º, 79 y 80º)
Resultados de la determinación de la O. T.
77

ACTOS A. T.
78
79
 Facultad de Fiscalización

80
 ) Facultad Sancionatoria (Art. 82º

81 SANCIONES
TRIBUTARIAS

Multa
Comiso
Internamiento temporal de vehículos
Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
Suspensión temporal de licencias, permisos, concesiones,
o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeño de actividades o servicios
públicos
 Obligaciones y Derechos de los Administrados
Titulo IV y V
82

(Art. 87º)
(Art. 83
92º)
  Titulo VI
Obligaciones de terceros
84
TERCEROS
Obligaciones de terceros (Art.
96ª)

Miembros del Poder

Judicial y del Ministerio
Público, los funcionarios Comprador, el usuario y el
y servidores públicos, transportista
notarios, fedatarios y
martilleros públicos

Informar Exigir C/P y otros doc

Procedimientos Tributarios
Libro Tercero: Artículo 103° al 163°
 Disposiciones Generales
85 Actos de la Administración Tributaria
Actos de la Administración Tributaria (art. 103º y 111º)

LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:

Motivados

REQUISITOS
Consten por documento
o instrumento

NOTIFICACION

ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIÓN Y SIMILARES: legítimos

 Actos de la Administración Tributaria
86

ACTOS DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

Requerimientos,
Esquelas, Resultados o Resoluciones u
Comunicaciones Actas Ordenes de Pago
etc.

Recursos Impugnatorios
o Solicitudes
 Actos de la Administración
Tributaria
87
LOS ACTOS (RESOLUCIONES) DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:

 Resoluciones de Determinación y de Multa, Ordenes de Pago,

Resoluciones que deniegan un fraccionamiento o que
resuelven sobre la pérdida de un fraccionamiento,
Resoluciones que resuelven solicitudes de devoluci ón,
Resoluciones que establecen sanciones de Comiso de Bienes,
Internamiento Temporal de Vehículos y Cierre Temporal de
Establecimiento, Resoluciones Denegatorias Fictas sobre
recursos no contenciosos, Resoluciones de Intendencia que
resuelven Recursos de Reclamación, etc.
 Formas de notificación (art. 104°)

88
Por correo certificado o por mensajero

Por medio de sistemas de comunicación

electrónicos

Notificaciones
Por constancia administrativa

Mediante la publicación en la página

Web de la Administración Tributaria

Fijando un Cedulón en el domicilio fiscal

 Notificación a una generalidad de deudores tributarios (Art. 105º)

89

Cuando los actos administrativos afecten a una

generalidad de deudores tributarios de una localidad
o zona, su notificación podrá hacerse mediante:

a) La página Web de la Administración Tributaria y

Supuestos b) En el Diario Oficial o en el diario de la localidad

encargado de los avisos judiciales o, en su defecto,
en uno de los diarios de mayor circulación en dicha
localidad.
Estas formas de notificación contendrán ciertos
requisitos.
 Efectos de las notificaciones (Art. 106º)
90

Desde el día hábil siguiente al de su

recepción, entrega o depósito
(Regla general)

EFECTOS
Al momento de su recepción: medidas
cautelares, requerimientos de exhibición
de documentación contable y otros actos
de realización inmediata
(Regla excepcional)
 Revocación, modificación o sustitución de actos de la Administración Tributaria (Art. 107º y 108º)

91

Antes de su
notificación

Revocación, Datos Falsos

modificación
o sustitución

Casos de
connivencia
Después de la
notificación Circunstancias
de
improcedencia
(F-194)

Errores
Materiales
(F-194)
 Actos de la Administración Tributaria válidos y no válidos
92

Validez
ACTOS DE LA
ADMINISTRACI
ON TRIBUTARIA ACTOS
NULOS

Invalidez

ACTOS
ANULABLES
 Actos Nulos o Anulables (Art. 109º y 110º)
93

Órgano
Incompetente

Inobservación
del
procedimiento
NULOS

Infracciones o
ACTOS sanciones no
INVALIDOS previstas

Sin requisitos de
ANULABLES la RD o RM

Sin respetar
jerarquía
 Procedimientos Tributarios (Art. 112º)

Procedimient
Procedimient
oo de
de Cobranza
Cobranza
Coactiva
Coactiva

PROCEDIMIE
PROCEDIMIE
NTOS
NTOS
TRIBUTARIOS
TRIBUTARIOS

Procedimiento
Procedimiento Procedimiento
Procedimiento
Contencioso
Contencioso No
No
Tributario
Tributario Contencioso
Contencioso

94
 Titulo II
95 Procedimiento de Cobranza Coactiva

SUJETOS

Sujetos del Procedimiento de Cobranza Coactiva (art. 114º)

EJECUTOR AUXILIAR
COACTIVO COACTIVO

Requisitos para ejercer la función

 Etapas del Procedimiento de Cobranza Coactiva (art. 116º, 121 y 122º)
96

RESOLUCION
MEDIDAS
DE EJECUCION TASACION REMATE
CAUTELARES
COACTIVA

7 días

Etapa Administrativa
Deuda
exigible

RECURSO DE
APELACION Conclusión
Corte Superior del PCC
 Medidas cautelares dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva: Embargos (art.
117º y 121-A)
97

En forma de intervención
en recaudación, en información o en
administración de bienes

En forma de depósito
FORMAS con o sin extracción de bienes
DE EMBARGO
En forma de inscripción

En forma de retención
 Suspensión y conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva (art. 119º)
98

SUSPENSION CONCLUSION

- Presentación de reclamo o apelación

contra RD y RM
-Por Medida cautelar en -Deuda extinguida
una Acción de Amparo
-Deuda prescrita
-Por Ley o de igual rango -Persona distinta
- Ordenes de pago -Resolución aprobatoria de
improcedentes Fraccionamiento y/o Aplazamiento
-O. P. nula
-Deudor quebrado
-Por ley o de igual rango
 Tercería excluyente de propiedad (art. 120º)
99

ESCRITO DE RESOLUCION RECURSO DE TRIBUNAL

TERCERIA DE LA A. T. APELACION FISCAL

documento privado de fecha

cierta, documento público u
otro documento
Conclusión en
CONTRADICCION vía
ANTE EL PODER administrativa
JUDICIAL
 Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124º)

100 Título III y IV

Procedimiento Contencioso Tributario

RECLAMACIÓN

ETAPAS
APELACION
PCT

DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA
 Órganos que intervienen para resolver (art. 133º)

101
ORGANOS

PODER
JUDICIAL

TRIBUNAL
FISCAL

GOBIERNOS
SUNAT LOCALES
OTROS
Reglas generales aplicables al Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 125º, 126º, 127º, 129º y
130º
102

1. Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en la vía administrativa

son los documentos, la pericia y la inspección del órgano encargo de resolver, los
cuales serán valorados por dicho órgano, conjuntamente con las manifestaciones
obtenidas por la Administración Tributaria
2. El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas será de treinta (30) días
hábiles. En el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones que las
sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cinco (5) días
hábiles
Reglas 3. Pruebas de oficio e informes
generales 4. Facultad de reexamen
5. Contenido de las resoluciones (fundamentos de hecho y de derecho)
6. Desistimiento de recursos (firma legalizada del contribuyente o representante
legal )
 Actos reclamables (Art. 132º y 135º)

103
 Resolución de Determinación
 Orden de Pago
 Resolución de Multa
 Resolución que determina la Pérdida de Fraccionamiento
 Resolución que resuelve una solicitud de devolución
 Resolución que establece la sanción de Comiso de Bienes
 Resolución que establece la sanción de Internamiento Temporal de Vehículos
 Resolución que establece la sanción de Cierre Temporal de Establecimiento
 Resolución Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso.
 Otros actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria.

El Recurso de Reclamación puede ser presentado por los deudores

tributarios directamente afectados por los Actos de la
Administración Tributaria
 Requisitos y condiciones (Art. 137º)
104
 Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado y autorizado por letrado. Adjuntar la Hoja de Información
Sumaria
 Otros documentos necesarios.
 Plazo: Tratándose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Multa, resoluciones que
resuelven las solicitudes de devolución y resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o
particular, éstas se presentarán en el término improrrogable de veinte (20) días hábiles computados desde el día hábil
siguiente a aquél en que se notificó el acto o resolución recurrida. De no interponerse las reclamaciones contra las
resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular dentro del plazo antes citado, éstas
resoluciones quedarán firmes.
Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones que las
sustituyan, la reclamación se presentará en el plazo de cinco (5) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a
aquél en que se notificó la resolución recurrida.
La reclamación contra la resolución ficta denegatoria de devolución podrá interponerse vencido el plazo de cuarenta y
cinco (45) días hábiles a que se refiere el segundo párrafo del Artículo 163º.
 Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinación y de Multa se reclamen vencido el  término de veinte
(20) días hábiles.
 Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124º)

105
 Actos apelables (Art. 143º y 145º)
106
 La Apelación ante el Tribunal Fiscal es la segunda y última etapa del Procedimiento
Contencioso Tributario, y procede contra los siguientes actos:
 Resolución de Intendencia que resuelve el Recurso de Reclamación.
 Resolución Ficta que desestima el Recurso de Reclamación.

 Este recurso se tramita ante la Administración Tributaria, quien lo eleva al Tribunal Fiscal,
que es el órgano encargado de resolverlo.

 La RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL que resuelve el Recurso de Apelación pone fin
a la vía Administrativa del Procedimiento Contencioso Tributario.

El Recurso de Apelación puede ser presentado por los deudores

tributarios que no estén de acuerdo con lo resuelto por la Administración
Tributaria en la primera instancia administrativa.
 Requisitos, condiciones y pruebas (Art. 146º, 147º, 148º y 152º)
107
 Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado y autorizado por letrado. Adjuntar la Hoja de Información
Sumaria
 Otros documentos necesarios.
 Plazo:La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de los quince (15) días hábiles
siguientes a aquél en que se efectuó su notificación. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia
de la aplicación de las normas de precios de transferencia, el plazo para apelar será de treinta (30) días hábiles siguientes a
aquél en que se efectuó su notificación certificada. Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que
establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos, comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones que las sustituyan, podrán ser apeladas ante el Tribunal
Fiscal dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a los de su notificación.
 Aspectos inapelables: No se podrán discutir en la apelación aspectos que no se impugnaron al reclamar, salvo que, no
figurando en la Orden de Pago o Resolución de la Administración Tributaria, éstos hubieran sido incorporados por la
Administración al resolver la reclamación.
 Pruebas: No se admitirá como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentación que habiendo sido requerida en
primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por el deudor tributario. Sin embargo, dicho órgano resolutor
deberá admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario demuestre que la omisión de su presentación no se
generó por su causa.
 Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124º)

108
 Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124º)

109
 Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124º)
110
 Procedimiento No Contencioso
Titulo V

111
 Infracciones, Sanciones y Delitos
Libro Cuarto: Artículo 164° al 194°

Infracciones y Sanciones Administrativas

Titulo I
Concordancias:
Tabla de Infracciones y Sanciones
Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas
a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago – R. S. Nº 141-
2004/SUNAT
112
Reglamento del Régimen de Gradualidad relativo a infracciones no
vinculadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio
para aplicar la sanción de comiso o multa – R. S. Nº 159-2004/SUNAT
 Concepto de infracción tributaria (art. 164º y 165º)

113
Violación de normas
tributarias

INFRACCION
TRIBUTARIA Acción u omisión

Tipificación

DETERMINACION OBJETIVA
 Concurso de infracciones (art. 171º)

114

UN MISMO
HECHO

CONCURSO DE
INFRACCIONE SANCIÓN
MENOS
S GRAVE
COMISION DE
MAS DE UNA
INFRACCION
SANCION
MAS
GRAVE
 Tipos de infracción tributaria (art. 172º)

115
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u

otros documentos.

Incumplimiento
De llevar libros y/o registros o contar con informes u
de obligaciones otros documentos.

De presentar declaraciones y comunicaciones.

De permitir el control de la Administración

Tributaria, informar y comparecer ante la misma.
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN
116
1. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo aquellos en que la inscripción
constituye condición par el goce de un beneficio

2. roporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida por la Administración Tributaria,

relativa a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los
registros, no conforme con la realidad.
3. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.

4. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación
del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración
Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo

Art. 173º 5. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los

antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración
Tributaria.

6. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones

informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria.

7. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos, actos u operaciones cuando

las normas tributarias así lo establezcan.
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y
EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS 
117 1. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características
para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.

2. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a

éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen del
deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

Art. 174º 3. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de

pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto
por las normas para sustentar el traslado.

4. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los

requisitos y características para ser considerados como comprobantes de
pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
carezca de validez.

5. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos

complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por las compras
efectuadas, según las normas sobre la materia.
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR
Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS 
118

8. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como
comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.

9. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la

Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.

10. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión en establecimientos distintos del declarado ante la
SUNAT para su utilización.

Art. 174º 11. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las
disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligación de
emitir y/u otorgar dichos documentos.

12. No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago y/u otro documento previsto por las
normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición.
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS
Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
119
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.

2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros medios
de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.

3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos
por montos inferiores.

4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros
Art. 175º de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.

5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se
vinculen con la tributación.

6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes
autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS
Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
120
7. No contar con la documentación e información que respalde el cálculo de precios de transferencia,
traducida en idioma castellano, y que sea exigida por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.

8. No contar con el Estudio Técnico de precios de transferencia exigido por las leyes, reglamento o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

9. No conservar la documentación e información que respalde el cálculo de precios de transferencia.

10. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado o electrónico,
documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con éstas,
Art. 175º durante el plazo de prescripción de los tributos.

11. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes magnéticos, los
microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.

12. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de
microformas gravadas, soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás
antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
121
1. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de
los plazos establecidos.

2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.

3. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma

incompleta.

4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la

realidad.
Art. 176º 5. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario.

6. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones

referidas a un mismo concepto y período.

7. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los
lugares que establezca la Administración Tributaria.

8. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la
forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria.
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL
CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA
122 MISMA
1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite.

2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación sustentatoria, informes, análisis y
antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, antes del plazo de prescripción de los tributos.

3. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas, los soportes
magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos
vinculados con la materia imponible, cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas
electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información.

4. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se
haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin
Art. 177º haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la
administración.

5. No proporcionar la información o documentación que sea requerida por la Administración sobre sus actividades
o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administración Tributaria.

6. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad.

7. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL
DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
123
8. Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a
la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad, o autorizar balances
anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.

9. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables.

10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, señales y demás medios utilizados o
distribuidos por la Administración Tributaria.

11. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el uso de equipo técnico de recuperación visual de
microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para
la realización de tareas de auditoría tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.
Art. 177º
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones,
inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones.

13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de retención o
percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los
plazos establecidos.

14. Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos
tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR
EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER
124 ANTE LA MISMA
15. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en las condiciones que ésta
establezca, las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga
en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.

16. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones, tomas de

inventario de bienes, o controlen su ejecución, la comprobación física y valuación y/o no permitir
que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de ingresos, así como no permitir
y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte.

17. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios

de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales
independientes.

18. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o mecánicos de las máquinas
Art. 177º tragamonedas, no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de
ingresos de máquinas tragamonedas; o no proporcionar la información necesaria para verificar el
funcionamiento de los mismos.

19. No permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos u otros medios proporcionados por la
SUNAT para el control tributario.

20. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u otros medios proporcionados por la
SUNAT para el control tributario.
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL
CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE
125 LA MISMA

21. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas, el Sistema
Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas
establecidas por SUNAT.

22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos.

23. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de
retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario.

24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen
Único Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por
Art. 177º la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago.

25. No presentar el estudio técnico de precios de transferencia.

26. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos, así como el certificado
de rentas y retenciones, según corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
126 gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.

2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden.

3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales; la utilización
indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios de control; la destrucción o adulteración de los mismos; la
alteración de las características de los bienes; la ocultación, cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de
los mismos.

4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
Art. 178º 5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de
los señalados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada.

6. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención

7. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice del Decreto Legislativo N° 939 sin dar
cumplimiento a lo señalado en el artículo 10° del citado Decreto.

8. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 10° del Decreto Legislativo N° 939 con información no
conforme con la realidad.
 Reducción de sanciones (art. 179º y 166º)

127

REGIMEN DE INCENTIVOS
Art. 178º CT
90%
70%
50%
PERDIDA POR
IMPUGNACION

REDUCCION DE
SANCIONES

REGIMEN DE GRADUALIDAD
RS 141-2004/SUNAT
RS 159-2004/SUNAT
 Sanción y facultad sancionatoria de la Administración Tributaria (art.
166º)
128

SANCION TRIBUTARIA

FACULTAD
CASTIGO POR DISCRECIONAL
COMISION DE DE SANCION
INFRACCION
TRIBUTARIA

Criterios/Tramos
Gradualidad
menores
 Clases de sanción tributaria (art. 165º y 180º)
129
SANCIONES
ADMINISTRATIVA
S TRIBUTARIAS
(Tablas I, II y III)

MULTAS Internamiento
Comiso de
(penas Temporal de
bienes
pecuniarias) vehículos

Suspensión de licencias ,
Cierre Temporal de
permisos, concesiones o
establecimiento u oficina de
autorizaciones vigentes
profesionales independientes
otorgadas por el Estado
 Multas (Art. 180º)

130
UIT

INGRESOS
CUATRIMESTRALES
(NRUS)

DETERMINACION TRIBUTO OMITIDO, NO

RETENIDO O NO PERCIBIDO, NO
PAGADO, EL MONTO AUMENTADO
INDEBIDAMENTE Y OTROS

MULTAS
MONTO NO ENTREGADO

ACTUALIZACION
Interés diario y
capitalización

Fecha comisión o
detección
 Comiso de bienes (Art. 184º)

131 E 10 DIAS HABILES

ACREDITACION DE
PROPIEDAD

30 DIAS HABILES PARA

RESOLUCION DE COMISO
BIENES
PERECEDEROS
RECUPERACION: GASTOS +
MULTA 15 VB

COMISO
(Acta RESOLUCION DE ABANDONO
NO ACREDITA PROPIEDAD
Probatoria)

2 DIAS HABILES
ACREDITACION DE
PROPIEDAD
xcepción BIENES NO
MULTA PERECEDEROS O
15 DIAS HABILES PARA
NO MANTENER RESOLUCION DE COMISO
EN DEPOSITO

RECUPERACION: GASTOS +
MULTA 15 VB

RESOLUCION DE
ABANDONO
NO ACREDITA PROPIEDAD
 Internamiento temporal de vehículos (Art. 182º)

132 PERMITIR TERMINACION

DE TRAYECTO

30 DIAS CALENDARIO
ACREDITACION DE
PROPIEDAD O POSESION

INTERNAMIENTO
TEMPORAL DE
VEHICULOS
(Acta Probatoria)
RESOLUCION DE
INTERNAMIENTO

Sustituir x
MULTA
4UIT RETIRO: GASTOS DE
INTERVENCION Y DEPOSITO

RESOLUCION DE
ABANDONO
NO ACREDITA
PROPIEDAD
 Cierre Temporal de Establecimiento u Oficina de
Profesionales Independientes (Art. 183º)
133

ESTABLECIMIENTO EN QUE SE
COMETIO O DETECTO

CIERRE DE
LOCAL
(Acta
Probatoria)
PAGO DE REMUNERACIONES Y
COMPUTO DIAS LABORADOS

Sustituir x Suspensión
MULTA temporal de
4% IN licencias, NO TORGASR VACACIONES,
MAX SALVO LAS PROGRAMADAS
autorizaciones
8UIT
 Sanción por desestimación de la apelación (art. 185º)

134

CIERRE DE
ESTABLECIMIENTO
COMISO DE
U OFICINA DE
BIENES
PROFESIONALES
INDEPENDIENTES

- Sanción del doble de la - Incremento de la multa

prevista en la Resolución equivalente al 15 % del
apelada precio del bien
 Intransmisibilidad de las sanciones (art. 167ºº)

135
HEREDEROS Y
LEGATARIOS

 Por fallecimiento
SE TRASMITE
TRIBUTO

MULTAS Y
OTRAS
SANCIONES NO SE
TRIBUTARIAS TRASMITE
 Irretroactividad de normas tributarias sancionatorias (art. 168º)

136 an
r eduzc n
i m an o tinguirá
e supr s, no ex ite o en
u
s q ibutaria n trám
ta r ia r e
s tribu ciones t entren
n
a
orm or infra
c
s e encu
La s p e
c i ones l a s qu
san ucirá
n
r e d
ni c ión.
c u
eje

NORMA 2 (NUEVA): SUPRESION

NORMA 1: VIGENCIA DE O REDUCCION DE SANCIONES
SANCIONES A, B, C y D TRIBUTARIAS A Y B

No extingue ni reduce en
trámite o en ejecución
 Extinción de las sanciones por infracciones tributarias (art.169º)
137

1. Pago

2. Compensación

3. Condonación

EXTINCION 4. Consolidación

5. Resolución de la Administración Tributaria

sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperación onerosa. 

6. Otros que se establezcan por leyes especiales.

 Improcedencia de la aplicación de intereses y sanciones (Art. 170º)
138

Interpretación equivocada de una norma

INAPLICACION
DE SANCIONES
E INTERESES

Duplicidad de criterio en la aplicación de la norma

 Delitos Tributarios

Titulo II

Concordancias:
Ley Penal Tributaria – Decreto Legislativo Nº 813
Ley de exclusión o reducción de pena, denuncias y recompensas
en los casos de delito e infracción tributaria – Decreto
139
Legislativo Nº 815
 Bien Jurídico tutelado

140 DELITO TRIBUTARIO

Bien Jurídico tutelado

 /
- Manuel ABANTO VASQUEZ:
“El bien jurídico es el funcionamiento de la Hacienda Pública, cuyos objetos atacados ya de manera
directa y comprobable son la consecución de ingresos públicos y el empleo de dichos recursos
públicos”.(WMQ p. 372)

- Luis Alberto BRAMONT-ARIAS TORRES:

“El bien jurídico protegido es el proceso de recaudación y de distribución o redistribución de los
egresos del Estado”. (WMQ - p.373)

- El Profesor Víctor, PRADO SALDARRIAGA sostiene que:

“El bien jurídico es el régimen de captación de ingresos fiscales por medio de la tributación”. (WMQ -
p. 373)
- WMQ: “El bien jurídico protegido, en los delitos tributarios de contenido económico, es el
PATRIMONIO TRIBUTARIO DEL ESTADO, que de manera acumulativa, el injusto afecta al sistema
que sustenta dicho Estado”. (p.373)
 Delito tributario y facultad para denunciar delitos tributarios y aduaneros (art. 192º)
141
DELITO TRIBUTARIO

EL QUE EN PROVECHO FACULTAD

PROPIO O DE UN TERCERO, DISCRECIONAL DE
VALIENDOSE DE CUALQUIER DENUNCIAR
ARTIFICIO, ENGAÑO, ARDID
U OTRA FORMA
FRAUDULENTA DEJA DE
PAGAR EN TODO O EN
PARTE LOS TRIBUTOS

Informe de
Constatación Denuncia de servidores
propia personas públicos
 Delito de defraudación tributaria

142

Modalidades:
1.Ocultar Bienes o ingresos o consignar pasivos falsos
2.Apropiación ilícita de tributos

Circunstancias atenuantes:
Dejar de pagar los tributos a su cargo (< a 5 UIT)

CONDUCTAS
DELICTIVAS Circunstancias agravantes:
1.Obtención indebida de beneficios tributarios
2.Simulación de insolvencia patrimonial

Delito contable: No llevar libros y registros contables, no

anotar ingresos, realizar anotaciones falsas, destruir u
ocultar libros y registros contables
 Penas
143
Tipo Base o Básico – No menor de 5 años ni
Art. 1° de la LPT mayor de 8 años

Modalidades No menor de 5 años ni

Autónomas – Art. 2° mayor de 8 años
de la LPT

No menor de 2 años ni
Modalidad Atenuada
mayor de 5 años
– Art. 3° de la LPT

Delito Autónomo
Agravado – Art. 4° No menor de 8 años ni
de la LPT mayor de 12 años

Delito Contable – No menor de 2 años ni

Art. 5° de la LPT mayor de 5 años

EN TODOS LOS CASOS DÍAS MULTA

E INHABILITACIÓN DE 6 MESES A 7 AÑOS, Art. 6º LPT
 Clases de sanción penal: penas y consecuencias accesorias
144

SANCIONES
PENALES

Pena privativa de Inhabilitación

libertad Multa

Cancelación de
Cierre Temporal o licencias, Disolución de la
clausura definitiva derechos y otras persona jurídica
de establecimiento, autorizaciones
oficina o local administrativas
 Justicia Penal Ordinaria (art. 189º, 193º y
194º)
145 Instrucción Juzgamiento

SALA PENAL
INVESTIGACION MINISTERIO
JUEZ PENAL CORTE
ADMINISTRATIVA PUBLICO
SUPERIOR

Por el Órgano Formaliza la

Administrador del Tributo
a través de la verificación
denuncia penal sólo
o fiscalización a petición de parte
Emisión de informes
técnicos o contables
Apoyo de la PNP
La Administración
Tributaria formula la
denuncia correspondiente
Facultado para
constituirse en parte civil
SALA PENAL Impugnación
CORTE SUPREMA
 Estado y ciudadanos: RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

146

ESTADO
 * T
R
I
P. Ejecutivo B
U
T
O
P. Legislativo S Ciudadanos

SERVICIOS
COLECTIVOS
 Definición de Sistema Tributario

147

Sistema Normativo Tributario

Definición:

Conjunto de Tributos y Normas

Tributarias vigentes en un momento
determinado.