GRUPO N°8

LEY 2492
CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO

ARTÍCULOS 154 AL 176

INTEGRANTES:
• ROSARIO CALLA SALINAS
• CINTHIA SOFIA CRUZ
• ALEJANDRA CARLOS
• ESTHER MARISOL GARCIA
• PAOLA LEON
ARTICULO 154. (prescripción,
interrupción, y suspensión)

l. La acción administrativa
II. La acción pena
lIII. La acción para sancionar delitos tributarios
IV. La acción administrativa

ARTÍCULO 155°
(agravantes)
1. La reincidencia
2. La resistencia manifiesta a la acción de control
3. La insolvencia tributaria fraudulenta
4. Los actos de violencia empleados para cometer el ilícito
5. El empleo de armas o explosivos
6. La participación de tres o más personas;
7. El uso de bienes del Estado para la comisión del ilícito
 ARTÍCULO 156° (reducción de sanciones).

Las sanciones pecuniarias establecidas en este Código para ilícitos tributarios, son
reducidos al siguiente criterio:

1. El pago de la deuda tributaria después de iniciada la fiscalización o efectuada

cualquier notificación inicial o requerimiento de la Administración Tributaria.
2. El pago de la deuda tributaria efectuado después de notificada la Resolución
Determinativa o Sancionatoria.
3. El pago de la deuda tributaria efectuado después de notificada la Resolución de
la Superintendencia Tributaria Regiona.
 ARTÍCULO 157° Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable
pague la totalidad de la deuda tributaria, quedará
(arrepentimiento eficaz). automáticamente extinguida la sanción pecuniaria
por el ilícito tributario.

CAPÍTULO II
CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

ARTÍCULO 158°
(responsabilidad por actos y hechos de
representantes y terceros).

Cuando el tercero responsable, un mandatario, representante,

incurriera en una contravención tributaria, sus representados
serán responsables de las sanciones que correspondieran, previa
comprobación.
 ARTICULO 159 – ( EXTINCIÓN DE LA ACCIÓN Y
SANCIÓN )
La potestad para ejercer la
acción por contravenciones . a) Muerte de autor , excepto cuando la sanción pecuniaria
por contravención este ejecutoriada y pueda ser pagada con el
tributarias y ejecutar las patrimonio del causante , no procede la extinción
sanciones se extinguen por :
b) Pago total de la deuda tributaria y las sanciones que
correspondan.

c) Prescripción :

d) Condonación.
 ARTÍCULO 160 – ( CLASIFICACIÓN )
Son contravenciones
tributarias .

4. Contrabando cuando se refiera al ultimo párrafo del

1. Omisión de inscripción en los registros tributarios
al articulo 181

2. No emisión de factura , nota fiscal o documento

5. Incumplimiento de otros deberes formales ;
equivalente ;

3. Omisión de pago ; 6. Las establecidas en leyes especiales .

 Cada conducta contraventora será
ARTICULO 161 ( CLASES DE sancionada de manera independiente ,
según corresponda con :
SANCIONES )
4. Prohibición de suscribir contratos con el
1. Multa estado por el termino de tres meses a cinco años
Esta sanción será comunicada ala contraloría
general de republica y a los poderes del estado
que adquieran bienes y contraten servicios , para
su efectiva aplicación bajo responsabilidad
2. Clausura funcionaria

5. Comiso definitivo de las mercancías a favor

3. Perdida de concesiones , del estado
privilegios y prerrogativas
tributarias

6. Suspensión temporal de actividades

 ARTICULO 162 – ( INCUMPLIMIENTO DE DEBERES
FORMALES )

1. El que de cualquier manera incumpla los deberes formales establecidos en el

presente código disposiciones legales tributarias y demás disposiciones normativas
reglamentarias , será sancionado con una multa que ira desde cincuenta unidades de
fomento de la vivienda a cincuenta mil unidades de fomento de la vivienda
La sanción para cada una de las conductas contraventoras se establecerá en esos

limites mediante norma reglamentaria

 ARTICULO 163 – ( OMISIÓN DE INSCRIPCIÓN EN LOS
REGISTROS TRIBUTARIOS )
1. El que omitiera su inscripción en los
registros tributarios correspondientes , 2. La inscripción voluntaria en los
se inscribiera o permaneciera en un registros pertinentes o la corrección
régimen tributario distinto al que , previa a cualquier actuación de la
corresponda y d cuyo resultado se administración tributaria . Exime de
produjera beneficios o despensas la clausura y multa pero en ningún
indebidas en perjuicio de la caso del pago de la deuda tributaria
administración tributaria , será
sancionada con la clausura del
establecimiento hasta que regularice su
inscripción
Sin perjuicio del derecho de la
administración tributaria a inscribir de
oficio , re categorizar , fiscalizar y
determinar la deuda tributaria dentro del
termino de prescripción
ART. 164
NO EMISIÓN DE FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO
EQUIVALENTE

TODO SUJETO PASIVO QUE OMITA LA EMISIÓN DE FACTURAS,

NOTAS FISCALES O DOCUMENTOS EQUIVALENTES SERÁ
SANCIONADO CON LA CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO DONDE
DESARROLLA LA ACTIVIDAD GRAVADA LA SANCIÓN SERÁ DE SEIS
(6) DÍAS CONTINUOS HASTA UN MÁXIMO DE 48 DIAS.

LA PRIMERA CONTRAVENCIÓN SERÁ PENADA CON EL MÍNIMO

DE LA SANCIÓN Y POR CADA REINCIDENCIA SERÁ AGRAVADA EN
EL DOBLE DE LA ANTERIOR

CUANDO SE VERIFIQUE LA NO EMISIÓN DE FACTURA EN

ESTACIONES DE SERVICIO LA SANCIÓN SERÁ LA CLAUSURA
DEFINITIVA
165 OMISION DE PAGO
El que por acción u omisión no pague será sancionado con el 100%
del monto calculado para la deuda tributaria.

165 BIS
comete contravención aduanera quien en el desarrollo de una
operación o gestión aduanera infrinjan la ley.

Los errores de trascripción en declaraciones aduaneras, el

vencimiento de plazos registrados en aduana cuando el
responsable del despacho aduanero justifique el
imcumplimiento de una obligación aduanera, el cambio de
destino de una mercancía que se encuentre en territorio
aduanero nacional siempre que esta haya sido entregada a una
administración aduanera por el transportista internacional
La resistencia a órdenes e instrucciones emitidas por la aduana nacional a los auxiliares
de la función pública aduanera, a los transportadores internacionales, a propietarios de
mercancía
La falta de información oportuna solicitada por la aduana nacional a los auxiliares de la
función pública aduanera y a los transportadores internacionales

ART 165 TER

las contravenciones en materia aduanera serán sancionadas
con:multa que irá desde (50.- ufv’s) a (5000. ufv’s) y también la
suspensión temporal de actividades de los auxiliares de la función
pública aduanera y de los operadores de comercio exterior por un
tiempo de (10), a (90) días.
PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

ARTÍCULO 166.- COMPETENCIA

la administración tributaria es competente para calificar la

conducta, imponer y ejecutar las sanciones por
contravenciones por medio de una resolución determinativa o
resolución sancionatoria

ARTÍCULO 167.- DENUNCIA DE PARTICULARES

cualquier persona podrá interponer denuncia escrita y formal
ante la administración tributaria respectiva, la cual tendrá
carácter reservado el denunciante será responsable si presenta
una denuncia falsa con sanciones correspondientes y se
levantara la reserva
 ARTICULO 168
SUMARIO CONTRAVENCIONAL

¿que es un sumario contravencional? transcurrido el plazo sin que se haya

es un documento que se emite cuando aportado pruebas la adm tributaria
el contribuyente tiene incumplimiento deberá pronunciar resolución final
de deberes del sumario en plazo de 20 días

siempre que la conducta contraventora en casos de denuncias la

no estuviera vinculada al procedimiento administración tributaria podrá
de tributo el procesamiento verificar el correcto cumplimiento de
administrativo se hará por medio de un las obligaciones de sujeto pasivo
sumario. al ordenarse las diligencias reduciéndose lo0s plazos a la mitad
preliminares tendrá un plazo de 15 días
 ARTICULO 169
ARTICULO 170
UNIFICACION DE
PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTO DE CONTROL
TRIBUTARIO
• la vista de cargo hará las veces
la administración tributaria verificara el
de auto inicial de sumario
correcto complimiento mediante
contravencional y de apertura en
operativos de control la adm tributaria
termino de prueba
deberá elaborar un acta donde se
• si la deuda tributaria hubiera sido identifique al responsable quienes
pagada totalmente antes de la deberán firmar caso contrario se dejara
emisión de vista de cargo la adm una constancia de la negatividad a esta
tributaria deberá dictar una actuación y se procederá a la clausura
resolución que establezca la inmediata del negocio por 3 días
inexistencia de la deuda.
El sujeto pasivo tiene que pagar de
inmediato la multa de 10 veces mas al
monto no facturado.
 ARTICULO 171
RESPONSABILIDAD
EXISTEN DOS TIPOS DE RESPONSABILIDAD QUE SON:
ARTICULO 172
RESPONSABILIDAD PENAL
RESPONSABILIDAD CIVIL
La responsabilidad penal tributaria
esta responsabilidad comprende el
es para la investigación del hecho
pago del tributo omitido
su juzgamiento y la imposición de
las penas es decir los representantes que se
hubieran beneficiado con el ilicito
tributario responderán por el daño
causado al estado.
ART173.-EXTINCION DE LA ACCION

Salvo en el delito de contrabando, la acción penal en delitos tributarios se

extinguen conforme a lo establecido en el art 27 del código de procedimiento
penal
 ART 174.- EFECTOS DEL ACTO FIRME O RESOLUCION JUDICIAL
EJECUTORIADA).

El acto administrativo firme emergente de la fase de determinación o de

prejudicial que incluye la resolución judicial ejecutoriada

ART 175.-CLASIFICACION :son delitos tributarios

4.-violación de precintos y
1.- Defraudación tributaria otros controles tributarios
2.-Defraudacion aduanera 5.-contrabndo
3.- Instigación publica a no 6.-otros delitos aduaneros
pagar tributos tipificados en leyes
especiales
 ART176.-PENAS
I. Pena Principal:
Privación de libertad
II.Penas Accesorias:
1.Multa
2.Comision de las mercancías y medios o unidades
de transporte
3.-Inhabilitacion especial
 ART176 CONFISCACION .

Delitos tributarios aduaneros ,los instrumentos del delito como propiedades ,depósitos o recintos de
deposito, vehículos automores , lanchas,avionetas,etc