Resumen2 AUDIT. TRIBUTARIA2020

UNIVERSIDAD NACIONAL
MAYOR DE SAN MARCOS

FCC
CURSO
Auditoria Tributaria I
Emilio Ancaya C.
2020 II
AUDITORIA TRIBUTARIA
Conjunto de principios y
procedimientos destinados a
establecer:
si se han aplicado razonablemente las normas
contables,
si se han interpretado y aplicado
correctamente las leyes tributarias que afectan
a la empresa, y
si consecuentemente se han confeccionado las
Declaraciones Juradas de los contribuyentes.
Objetivo
A. General: controlar, verificar la correcta interpretación y
aplicación de las leyes tributarias.
B. Desde el punto de vista practico.
1. Localización de errores en Declaración Jurada.
2. Localización de errores contables en la medida que modifican la
base imponible.
• Gasto que es inversión.
• No diferir gastos.
C. Detectar técnicas contables que son correctas pero que no
se admiten impositivamente.
 Amortización de clases
 Provisión incobrables.
 Reserva legal cargada a perdidas.
 Provisión de Incobrables con base distinta a…
Objetivo
D. Localización de operaciones marginadas o
simuladas dolosamente a fin de consumar el
fraude.
1. Simulación de una perdida
 Cancelación de incobrables - Abultamiento de gasto
 Descuentos - Creación de gastos
2. Ocultamiento de una utilidad
 Utilidades accidentales de operaciones no habituales.
 Utilidades habituales (ventas)
3. Simulación de un pasivo
 Crean o abultan deudas.
4. Ocultamiento de activos
 También concomitante con la simulación de perdida.
Objetivo
E. Control de terceros relacionados con
la empresa auditada
 Cotejar información
 Información como fuente de futuras
auditorias.
F. Motivación psicológica para conseguir
un mejor cumplimiento:
 Exteriorización del poder de la Auditoria
tributaria.
 Acción preventiva
 Satisfacción del cumplimiento
FUENTES DE INFORMACION DE
LA AUDITORIA TRIBUTARIA
Son múltiples:
Del propio contribuyente
De terceros
De la Administración Tributaria
Información de otros organismos públicos
o privados.
PROCEDIMIENTOS DE AT
Es el conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida o a un grupo de
hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros, u operaciones que
realiza la empresa.
Es decir, las Técnicas son las herramientas
de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es
la combinación que se hace de esas
herramientas para un estudio en particular.
PROCEDIMIENTOS DE AT
CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS
Al ser agrupaciones de las técnicas, clasificación de los procedimientos se
hará en función de los objetivos de la AT y la experiencia del Auditor, los que
deberá determinar de antemano los principales procedimientos que deberá
aplicar en el proceso de la AT.
ETENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Es la intensidad y profundidad con que se aplican, en cada uno de los casos to

mando en cuenta la actividad u operación que realizó la empresa
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS
Es el tiempo o época en que deben aplicarse los PAT al estudio de las partidas
y al análisis total de las actividades.
PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA .
Las evidencias se obtienen con pruebas selectivas.
TECNICAS DE AUDITORIA
Las Técnicas de Auditoría, son los métodos

prácticos de investigación y prueba que el
Auditor utiliza para lograr la información y
comprobación necesaria para poder emitir su
opinión profesional.
Las Técnicas de Auditoría se pueden
clasificar de la siguiente forma:
1. - Estudio General.-
Es la apreciación y juicio de las características generales de la
empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus
elementos más significativos para elaborar las conclusiones
se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de
hacerse.
2. - Análisis.-
Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se
aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros
genéricos de los estados financieros.
3. - Inspección.-
Es la verificación física de las cosas materiales en las que se
tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos
saldos tienen una representación material, (efectivos,
mercancías, bienes, etc.).
4. - Confirmación.-
Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a
la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u
operación, en la que participo y por la cual está en
condiciones de informar validamente sobre ella.
5. - Investigación.-
Es la recopilación de información mediante entrevistas o
conversaciones con los funcionarios y empleados de la
empresa.
6. - Declaraciones y Certificaciones.-
Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su
importancia, resulta conveniente que las afirmaciones
recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas
ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
7. - Observación.-
Es una manera de inspección, menos formal,
y se aplica generalmente a operaciones para
verificar como se realiza en la práctica.
8. - Cálculo.-
Es la verificación de las correcciones
aritméticas de aquellas cuentas u operaciones
que se determinan fundamentalmente por
cálculos sobre bases precisas.
TECNICAS DE REVISION
De orden PRACTICO:
a) Revisión de libros.
 Control restrocpectivo
 Basarse en cuentas del mayor – Metodo Analisis.
 Basándose en registros originales – Metodo de
Confrontacion.
b) Control de traspases y cálculos:
 Sumas y cálculos en forma aproximada y mediante
pruebas selectivas que resultan suficientemente
representativas.
c) Verificación de comprobantes
 Ponderar la verosimilitud de los comprobantes y
documentos que justifican las operaciones.
 Puede abarcar dos matices:
 Formal: referido a aspectos exteriores.
 Sustancial: estudio de interpretación contable de su
contenido.
d) Circularizaciones
PREPARACION DE LA
AUDITORIA
Planificación: permite conocer el alcance
y amplitud del caso.
Impuestos, periodos, actividades,
vinculaciones económicas, responsables.
Planes de trabajo; objeto, alcance,
antecedentes legales, pautas, normas,
condiciones de operatividad, tramite final de
las actuaciones, rutinas de control de
gestión, formularios aplicables, ejemplos
prácticos, etc.
TRABAJO PRELIMINAR
Preparación de la Auditoria
A. Antecedentes: recopilación,
auditorias anteriores, denuncias,
reclamaciones, DDJJ y pagos de
impuestos. Resoluciones Directivas,
autorizaciones especificas/
Dispositivos legales relativos a la
actividad.
 Examen y evaluaciones de las
Declaraciones Juradas y otros
antecedentes. Analizar DJ.
TRABAJO PRELIMINAR
Preparación de la Auditoria
B. Análisis de los Estados Contables y
Contratos. sociales escrituras aumento de
capital etc.
1. Reclasificación comparativa de los Estados Financieros
 Cuadros comparativos del Balance, Perdida y Ganancia,
Producción y Venta, origen y destino.
 Créditos de cuentas particulares
 Provisiones
 Cuentas por pagar
2. Formulación y análisis de los Estados Financieros
 Estudio de la situación patrimonial, financiera y
económica.
 Distinción entre análisis e interpretación.
 Punto de vista de función fiscalizadora: rotación,
utilidades, ente.
 Punto de vista de función administrativa-financiera:
liquidez, solvencia, endeudamiento.
AUDITORIA INSITU
Visita al contribuyente
Dos aspectos:
A. Visita ocular al establecimiento,
finalidad:
1. Idea sobre la magnitud de la empresa.
2. Familiarización con los procesos internos
(Fabricación, comercio)
3. Observación de volumen de stock
4. Apreciación de inmovilizaciones y activos fijos
Ejemplos:
 Inmuebles = ampliaciones, mejoras.
 Maquinarias = nuevas adquisiciones
 Vehículos = numero de unidades, marca, año
 Materias primas = inventarios, ordenes, memos.
AUDITORIA INSITU
Visita al contribuyente
B. Examen del Sistema Administrativo

Contable
1. Información general: horarios responsables.
2. Análisis del sistema de control interno.
3. División del trabajo
4. Plan de cuentas
5. Libros de contabilidad y sistemas contables.
EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO
Plan de organización y de
todos los métodos y
medidas coordinadas que
se tengan con el fin de
salvaguardar bienes,
verificar la exactitud y
seguridad de los datos de
contabilidad, eficiencia de
operación.
DETERMINACION DE LAS
AREAS PRIORITARIAS
Tienen caracteres provisionales, puede

presentarse cambios que lo afecten:
Orden de trabajo
Notificación y requerimiento al
contribuyente
Alcance del examen
Profundidad de la Auditoria: auditoria de
pruebas o de muestras

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