Dinamica Contable

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA
LA DINAMICA CONTABLE
Hasta este punto, hemos aprendido a entender que son los Estados Financieros de una
empresa, cuáles son los estados requeridos, cuáles los elementos que requiere cada uno de
dichos estados y a diferenciar que es el Activo, el Pasivo, el Patrimonio, los Ingresos, los
Gastos y los Costos.
Pero los Estados Financieros son solo el resultado del sistema de información que los produce.
Veamos ahora como se producen para entender los procesos que realiza el computador.
Las cuentas de los Estados Financieros poseen una naturaleza, al igual que las transacciones o
hechos económicos que son los que afectan dichas cuentas e incrementan o decrementan sus
saldos.
LA DINAMICA CONTABLE – NATURALEZA DE LAS CUENTAS
Todas las cuentas que se registran en el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados,
poseen una naturaleza, así:
Estado de Situación Financiera Naturaleza
Cuentas del Activo DEBITO

Cuentas del Pasivo CREDITO
Cuentas del Patrimonio CREDITO
Estado de Resultados Naturaleza
Ingresos CREDITO
Costos DEBITO
Gastos DEBITO
El registro de los hechos económicos en Contabilidad, se basa en

el principio fundamental de la Partida Doble que dice que no hay deudor
sin acreedor, ni acreedor sin deudor; el que recibe es deudor y el que
entrega es acreedor.
Veamos un ejemplo: Compro un celular a crédito. Yo recibo el celular, es

La Partida decir soy un deudor (estoy debiendo el valor del equipo) y el vendedor es
Doble el acreedor (Le están debiendo el valor del equipo). Esta operación genera
una transacción contable.
Por tanto cualquier transacción posee al menos un partida débito y una

partida crédito, pero puede poseer varias de cualquier naturaleza.
Obviamente para mantener la ecuación básica de la Contabilidad en
equilibrio, la sumatoria de los débitos tiene que ser igual a la sumatoria de
los créditos.
LA DINAMICA CONTABLE – NATURALEZA DE LAS PARTIDAS
Cada partida o contrapartida de una transacción tiene igualmente una naturaleza bien sea
Débito o Crédito y se define de acuerdo con las siguientes normas:
 Cuando se va a incrementar el saldo de una cuenta, la partida o contrapartida de la

transacción, debe tener la misma naturaleza de la cuenta a afectar.
 Cuando se va a disminuir el saldo de una cuenta, la partida o contrapartida de la

transacción, debe tener diferente naturaleza a la de la cuenta a afectar.
Por lo anterior es necesario saber si la cuenta a afectar con las partidas o contrapartidas van a
aumentar o a disminuir.
LA DINAMICA CONTABLE – NOTACION GRAFICA
La Notación Gráfica o cuenta T, es un concepto bastante antiguo, pero a su vez muy didáctico y
práctico para entender los conceptos de las transacciones contables y su dinámica.
El registro gráfico, nos permite identificar el nombre

de la Cuenta, las partidas de naturaleza Débito
(Lado izquierdo) y las de naturaleza Crédito (Lado
derecho). En la parte inferior aparece la sumatoria
(saldo) de cada una de las columnas y finalmente
por diferencia entre la sumatoria de una y otra
columna, aparece el saldo de la cuenta. Debe
existir una representación gráfica para cada una de
las cuentas.
Una vez conocido el concepto de partida doble y la notación gráfica con la cuenta T,
analicemos las reglas para traducir un hecho económico en una transacción. La reglas para
elaborar en cuentas T una transacción son:

1. Identificar el hecho económico
2. Definir las cuentas a afectar
3. Utilizar una cuenta T por cada cuenta a afectar
4. Identificar la naturaleza de esas cuentas
5. ¿El saldo de las cuentas a afectar debe crecer o decrecer?
6. Definir la naturaleza de las partidas y contrapartidas

Veamos la aplicación práctica con este sencillo ejemplo. Estamos constituyendo una
empresa que requiere un capital de $ 50.000.000 y los socios hacen entrega de este dinero
a la empresa mediante un cheque por dicho valor. Siguiendo los pasos, tenemos:
1. Identificar el hecho económico.
2. Definir las cuentas a afectar.
3. Utilizamos una cuenta T para XXXX y otra para el XXXXX
4. La naturaleza de la Cuenta XXXX es XXXX y la naturaleza de la cuenta XXXXX es

CREDITO.
5. El saldo de las cuentas va a crecer o a decrecer?
6. Que naturaleza le asignamos a la partida y a la contrapartida

5. El saldo de las cuentas a afectar debe crecer o decrecer? Analicemos cada una: La
cuenta de efectivo crece o decrece al recibir el dinero? Crece y la cuenta de efectivo tiene
naturaleza Débito. Por tanto esta partida debe tener la misma naturaleza Débito.
A continuación, analizamos la contrapartida. La cuenta de Capital crece o decrece? Crece.
La naturaleza de la cuenta de Capital es Crédito, por tanto la naturaleza de la contrapartida
debe ser igualmente Crédito.
Por tanto la representación gráfica de la transacción será:

EFECTIVO (CAJA) CAPITAL
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
50.000.000
50.000.000 50.000.000
50.000.000
50.000.000 0 0 50.000.000
0
50.000.000 50.000.000
0
En el ejemplo anterior, pudimos observar que existen solamente dos cuentas a afectar. En
el ejemplo de la compra del celular se presentarán mas cuentas.
Veamos la aplicación de estas reglas al ejemplo de la compra del celular que genera mas
de una partida. Asumamos que el teléfono tiene un valor de $ 1.000.000 y que debe
pagarse el impuesto a las ventas del 19%. Así el precio final del producto será de $
1.190.000. El costo del producto para el vendedor es de $ 700.000.
Siguiendo los pasos, empecemos:
1. Identificar el hecho económico. Es una venta a crédito de un teléfono celular por valor
de $ 1.190.000, incluido el IVA por $ 190.000.
2. Definir las cuentas a afectar. El equipo sale de inventario al valor de su costo, el cliente queda debiendo el valor del equipo mas el IVA,
pero la venta representa un ingreso para el vendedor (Contabilidad de Causación). Por tanto las cuentas a afectar son:
Por tanto debemos afectar las siguientes cuentas: Deudores Comerciales, Impuestos por
Pagar IVA, Inventario, Ingresos y Costos.
3. Utilizar una cuenta T por cada cuenta. Requerimos de 5 cuentas T para representar la
transacción.
4. Identificar la naturaleza de las cuentas a afectar. Del análisis se concluye: Deudores

Comerciales, Inventario y Costos tienen naturaleza Débito, mientras que Impuestos por
Pagar IVA e Ingresos son de naturaleza Crédito.
5. El saldo de las cuentas a afectar debe crecer o decrecer. Se concluye: Crecen los
Deudores Comerciales, los Impuestos por Pagar IVA y los Ingresos. Decrecen: Inventario y
los Costos.
6. Definir la naturaleza de las partidas y contrapartidas. Hacemos la representación en las

cuentas T con el siguiente resultado:
DEUDORES COMERCIALES IMPUESTOS X PAGAR IVA INGRESOS POR VENTA

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
50.000.000
1.190.000 190.000
50.000.000 1.000.000
50.000.000
1.190.000 0 0 190.000 0 1.000.000

1.190.000 190.000 50.000.000 1.000.000
INVENTARIO P.T. COSTOS

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
50.000.000 700.000 700.000 50.000.000
0 700.000 700.000 0
700.000 700.000
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS
1 Activo
11 Disponible (Activo Corriente) 8.000.000 Nivel Consolidación

(1 y 2 dígitos)
1105 Caja 250.000
Cuenta Auxiliar
1110 Bancos 5.000.000 (Mas de 4 dígitos)
1120 Deudores Comerciales (Cuentas por Cobrar) 2.750.000

Cuenta Mayor
( 4 Dígitos)
112010 Pedro Pérez 750.000
112020 Jorge Díaz 2.000.000

LOS DOCUMENTOS, LIBROS Y LOS ESTADOS FINANCIEROS
Una vez sucede un hecho económico se realiza el registro contable de la transacción, elaborando un
comprobante de contabilidad que se constituye en el soporte de la transacción. Existen diferentes
tipos de comprobantes, acorde a las necesidades de la empresa, tales como facturas, comprobante
de ingreso, comprobante de egreso, nota débito, nota crédito, comprobante de nómina, etc.
Cada tipo de comprobante debe tener una numeración consecutiva y se registra como en el siguiente
ejemplo de una venta sin IVA:
Factura Número Comprobante Fecha Cuenta Naturaleza Valor Concepto
1 Deudores 000125 Feb. 10/2.021 112020 Db $ XXX Compra de XXXXX

1 Ingresos 000125 Feb. 10/2.021 411010 Cr $ XXX Compra de XXXXX
1 Costos 000125 Feb. 10/2.021 421010 Db $ XXX Compra de XXXXX
1 Inventario 000125 Feb. 10/2.021 113010 Cr $ XXX Compra de XXXXX
Detalle de la Compra
LOS DOCUMENTOS, LIBROS Y LOS ESTADOS FINANCIEROS
El sistema relaciona el número de identificación del cliente con su cuenta auxiliar. En este caso la c.c.
1.012.341, corresponde a la cuenta 112020. El sistema registra la transacción en esa cuenta auxiliar y
automáticamente consolida la información en el nivel de 4 dígitos, Cuenta Mayor, esta en el nivel de 2
dígitos y finalmente en el nivel de 1 dígito.
Con esta información el sistema está en capacidad de producir los libros necesarios:
 Libro de Diario. Todas las transacciones del mismo hecho económico realizadas en 1 día
 Libros Auxiliares. Detalle de las cuentas de terceros que intervienen en la transacción
 Libro Mayor. Consolidado General, Produce los Estados Financieros a este nivel.
LOS PROCESOS DE CIERRE ANUAL
Al finalizar el año, las personas obligadas a llevar Contabilidad deberán cerrar sus Estados
Financieros para hacer la presentación y revelación formal de los mismos. Obviamente antes
de hacer el proceso de cierre se debe garantizar que la totalidad de los hechos económicos
sucedidos durante el año que termina, hayan quedado registrados contablemente.

Adicionalmente, es necesario adelantar las siguientes actividades:
 Registro del posible deterioro de activos
 traslados de las porciones de activos y/o pasivos de largo plazo, de no corrientes a

corrientes.
 Consolidación y traslado de Provisiones
 Cierre del Ejercicio

Deterioro de Activos.
La empresa debe revisar el posible deterioro de activos, especialmente aquellos relacionados

con:
Deudores Comerciales
 Por imposibilidad total o parcial de pago de obligaciones de algunos de sus clientes
 Por solicitud de clientes para atender a largo plazo para la cancelación de obligaciones
Inventarios
 Pérdidas de mercancía por sustracción de la misma
 Pérdida por deterioro de productos

Reclasificación de Activos y Pasivos.
Reclasificar las porciones de activos y pasivos de largo plazo para presentar las porciones
corrientes que deben ser canceladas durante el siguiente ejercicio
Consolidación y traslado de Provisiones
Se deben liquidar los saldos por concepto de prestaciones, impuestos y todas aquellas
partidas que han sido provisionadas, para trasladar los valores definitivos a las
correspondientes cuentas del pasivo.
El Cierre
El proceso de cierre consiste en cancelar los saldos que presenta el Estado de Resultados al
final del ejercicio para ser trasladados al Estado de Situación Financiera. El procedimiento se
realiza en la siguiente forma:
 Débito en el EdR por el total de los ingresos con crédito por ese mismo valor al Estado
de Situación Financiera (Utilidad o Pérdida del Ejercicio).
 Crédito en el EdR por el total de los costos y gastos con débito por ese mismo valor al
Estado de Situación Financiera (Utilidad o Pérdida del Ejercicio).
Con lo anterior, el Estado de Resultados queda en ceros para iniciar el nuevo ejercicio y el
Estado de Situación Financiera, presentará la utilidad o pérdida generada por la empresa en el
ejercicio.

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Estado de Situación Financiera Naturaleza

Cuentas del Activo DEBITO

Estado de Resultados Naturaleza

El registro de los hechos económicos en Contabilidad, se basa en

Veamos un ejemplo: Compro un celular a crédito. Yo recibo el celular, es

Por tanto cualquier transacción posee al menos un partida débito y una

LA DINAMICA CONTABLE – NATURALEZA DE LAS PARTIDAS

 Cuando se va a incrementar el saldo de una cuenta, la partida o contrapartida de la

 Cuando se va a disminuir el saldo de una cuenta, la partida o contrapartida de la

LA DINAMICA CONTABLE – NOTACION GRAFICA

El registro gráfico, nos permite identificar el nombre

2. Definir las cuentas a afectar

3. Utilizar una cuenta T por cada cuenta a afectar

4. Identificar la naturaleza de esas cuentas

5. ¿El saldo de las cuentas a afectar debe crecer o decrecer?

6. Definir la naturaleza de las partidas y contrapartidas

1. Identificar el hecho económico.

2. Definir las cuentas a afectar.

3. Utilizamos una cuenta T para XXXX y otra para el XXXXX

4. La naturaleza de la Cuenta XXXX es XXXX y la naturaleza de la cuenta XXXXX es

5. El saldo de las cuentas va a crecer o a decrecer?

6. Que naturaleza le asignamos a la partida y a la contrapartida

Por tanto la representación gráfica de la transacción será:

Siguiendo los pasos, empecemos:

4. Identificar la naturaleza de las cuentas a afectar. Del análisis se concluye: Deudores

6. Definir la naturaleza de las partidas y contrapartidas. Hacemos la representación en las

DEUDORES COMERCIALES IMPUESTOS X PAGAR IVA INGRESOS POR VENTA

1.190.000 0 0 190.000 0 1.000.000

INVENTARIO P.T. COSTOS

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

11 Disponible (Activo Corriente) 8.000.000 Nivel Consolidación

1120 Deudores Comerciales (Cuentas por Cobrar) 2.750.000

112020 Jorge Díaz 2.000.000

LOS DOCUMENTOS, LIBROS Y LOS ESTADOS FINANCIEROS

Factura Número Comprobante Fecha Cuenta Naturaleza Valor Concepto

1 Deudores 000125 Feb. 10/2.021 112020 Db $ XXX Compra de XXXXX

LOS DOCUMENTOS, LIBROS Y LOS ESTADOS FINANCIEROS

 Libros Auxiliares. Detalle de las cuentas de terceros que intervienen en la transacción

LOS PROCESOS DE CIERRE ANUAL

 Registro del posible deterioro de activos

 traslados de las porciones de activos y/o pasivos de largo plazo, de no corrientes a

 Consolidación y traslado de Provisiones

 Cierre del Ejercicio

LOS PROCESOS DE CIERRE ANUAL

La empresa debe revisar el posible deterioro de activos, especialmente aquellos relacionados

 Por imposibilidad total o parcial de pago de obligaciones de algunos de sus clientes

 Pérdidas de mercancía por sustracción de la misma

 Pérdida por deterioro de productos

LOS PROCESOS DE CIERRE ANUAL

Reclasificación de Activos y Pasivos.

Consolidación y traslado de Provisiones

LOS PROCESOS DE CIERRE ANUAL

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