Construccion Civil

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
DOCENTE: Ortiz Celiz, Nerida Mercedes
TEMA: Tributos en el Sector de Construcción
INTEGRANTES:
Chiclote Tucto, Jorge Luis
Torres Villegas, Javier
Delgado Pérez, Yusely Lizbeth
Vigo Iglesias, Daniel Eduardo
Villa Quispe, Luis Miguel
TRIBUTACIÓN EN EL SEC-
TOR DE CONSTRUCCIÓN
INTRODUCCIÓN
La Ley del Impuesto a la Renta, no incluye dentro de su articulado una definición

de lo que es actividad de construcción, pero siendo importante se precise dentro de
los artículos como es su tratamiento
En los últimos años la actividad de construcción ha ido en crecimiento, esto

hecho repercute en beneficio no solamente de la actividad constructora sino
de todo el aparato productivo que se mueve alrededor de ella
DEFINICIONES
Tributo Contrato
Tipo de aportación que todo
Es un acuerdo de voluntades entre
ciudadano paga al Estado para
dos o más personas para producir o
que los redistribuya a la
transferir obligaciones y derechos
población.
Impuesto a la Renta Sector de Construcción

Impuesto que se debe pagar
Personas natural o jurídicas
por los ingresos, ya sea
cuyo objetivo se construir o
de renta de trabajo o de
colaborar en la construcción de
capital.
cualquier obra
SECTOR DE
CONSTRUCCIÓN
crecimiento
Sirve como medida del
Sector más importantes bienestar económico
del país nacional.
Necesidad de la
realización
Modernas edificaciones y construcciones
Obras de infraestructura pública

Beneficio de el aparato
productivo como la Vivienda de una población
demanda de mano de
obra.
RÉGIMEN LABORAL DE CONSTRUCCIÓN CIVIL
Todos los trabajadores que realizan, libremente y de manera eventual o temporal una labor
de construcción para otra persona, sea natural o jurídica y quien a su vez se encuentre
dentro de lo establecido en el Código 45 de la Clasificación Internacional Industrial
Uniforme (Preparación de terrenos, Construcción de Edificios Completos,
Acondicionamiento de Edificios, Terminación de Edificios, Alquiler de Equipo de
Construcción con Operarios), con una relación de dependencia y a cambio de una
remuneración, serán considerados como trabajadores del Régimen Especial de
Construcción Civil; salvo lo establecido en el Art 14° del DecretoLegislaGvoN°.727, sobre
obras menores a 50 UIT, es decir en caso la obra no supere las 50 UIT el empleador no
está obligado a pagar los beneficios del régimen laboral de construcción civil.
CONTRATO DE LOS TRABAJADORES
El contrato es COLECTIVO, todos los años

CAPECO (Cámara Peruana de la
Construcción) en representación de los
empleadores y la Federación (Federación de
Trabajadores de Construcción Civil del
Perú), en representación de los trabajadores,
acuerdan las condiciones laborales y
remunerativas de los trabajadores del
régimen laboral de construcción civil
CATEGORIAS
Según los trabajos y responsabilidades, se les
clasifica de la siguiente manera:
• Operario: Albañiles, carpinteros, pintores, electricistas,
gasfiteros, plomeros, choferes, mecánicos y demás
trabajadores que tengan alguna especialidad.
• Oficial: Son los ayudantes de los operarios, no tienen
una especialidad.
• Peón: Son trabajadores no calificados,
realizan labores diversas de apoyo.
BONIFICACIONES, ASIGNACIONES Y BENEFICIOS
Los trabajadores del régimen laboral de Construcción Civil
tienen las siguientes bonificaciones, asignaciones y
beneficios:
• Bonificación Unificada de la Construcción — BUC
• Bonificación por Movilidad Acumulada
• Bonificación por Asignación Escola
• Bonificación por Turno de Noche
• Bonificación por Contacto Directo con el Agua ó Aguas Servidas
• Bonificación por riesgo de trabajo bajo la cota cero
• Bonificación por Altura
• Bonificación por Altitud
• Asignación por Defunción
• Gratificaciones (Julio y Diciembre)
• Horas extras
• Compensación por Tiempo de Servicio - CTS
• Compensación Vacacional
• Póliza de Seguro de Vida (Es Salud + Vida)
CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN
CÓDIGO CIVIL ASPECTO

TRIBUTARIO
Acuerdo por el cual el La LIGV establece que se considera
contratista se obliga a hacer una construcción a todas las actividades
obra determinada y el comitente calificadas como tal en la clasificación
a pagarle una retribución. internacional industrial uniforme de las
Naciones unidas
Formal Oneroso
Cuarta Revisión
Bilatera
Sección F, división
l
4.
CREDITO FISCAL
Según el artículo 18 el crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios
prestados por no domiciliados.
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios,
contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes:
Requisitos esenciales a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa,

de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aún
cuando el contribuyente no esté afecto a este último
impuesto.
b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar
el Impuesto.
RÉGIMEN
TRIBUTARIO
Excepción
IMPUESTO A LA Artículo 6), crea

Las rentas de tercera categoría, se
una excepción
RENTA consideran producidas en el
ejercicio comercial
El artículo 57 de la Ley del Tratamiento tributario
Impuesto a la Renta aplicable dependerá del
contrato.
El artículo 63 de la Ley del

Impuesto a la Renta Cuyos resultados
Régimen de corresponden a mas
EXCEPCIÓN de de un ejercicio
imputación de rentas
brutas
IMPUESTO A LA
RENTA
El artículo 63 de la Ley
posibilita los método
Asignar el porcentaje de Ganancia Bruta calculado para toda la obra

sobre los importes cobrados en el ejercicio
Asignar en cada ejercicio la renta bruta que resulte de deducir del

importe cobrado o por cobrar, los costos correspondientes a tales
trabajos.
Diferir Resultados hasta la total terminación de las

obras.
IMPUESTO A LA
RENTA
Diferir Resultados hasta la
Si la obra dura mas de tres años
total terminación de las
obras.
Si la obra dura no mas de tres años Asignar el porcentaje

de Ganancia Bruta
El impuesto se liquida en el Asignar en cada

ejercicio que culminen las obras o se ejercicio la Renta bruta
reciban oficialmente. de deducir lo cobrado o
por cobrar
FORMAS DE PAGO DE LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCION
Según la NIC 11 existen 2

formas de pago
CONTRATOS A CONTRATOS A BASE DE

PRECIO FIJO COSTOS MAS
HONORARIOS
En el cual el contratista
conviene en un precio En el cual el contratista recibe el
establecido del contrato, o una reembolso de costos aceptables o de
tarifa establecida por unidad de determinados costos, mas el porcentaje de
rendimiento, estando en algunos estos o un honorario fijo.
casos en clausulas de costos
escalonados
COSTOS DEL CONTRATO
COSTOS DE UN NO SON COSTOS DE UN

CONTRATOS DE CONTRATO DE
CONSTRUCCIÓN CONSTRUCCIÓN
Según NIC 11 pueden ser: Según NIC 11 pueden ser:
Indirectos de Costo de Ventas.

Que se cargan administración.
Relacionados
específicamente al
directamente
Atribuible cliente
Investigación Depreciación.
s y desarrollo.
DIFERENCIAS TRATAMIENTO CONTABLE Y
TRIBUTARIO
Si los resultados del contrato son imputables a más
de un ejercicio se deberá optar entre uno de los
Si los resultados del contrato son métodos establecidos por el artículo 6) de la Ley
imputables a un solo ejercicio, se aplica del Impuesto a la Renta
el sistema de lo devengado como el
tratamiento que establece la NIC 11
Se tendrá que elegir entre el método de
Porcentaje de Ganancia Bruta, diferencia
No habría mayor diferencia entre Cobros y Costos o él del
Diferimiento.
Diferencia entre la NIC y el aspecto

tributario
CONCLUSIONES
A B C
Durante el año 2021, el sector
Las normas del IR recogen el criterio de Pero la Ley Impuesto a la Renta, ha
construcción creció 34.66%. El
devengado como régimen general de dispuesto que las empresas de
Instituto Nacional de Estadística e
imputación de ingresos y gastos a construcción o similares que
Informática (INEI) informó que la
efectos de la determinación del IR de los ejecuten contratos de obra deberán
producción nacional creció 13.31%
contribuyentes generadores de rentas de aplicar uno de los 3 métodos
durante el año pasado en comparación
tercera categoría presentados en el articulo 63
con el 2020.

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La Ley del Impuesto a la Renta, no incluye dentro de su articulado una definición

En los últimos años la actividad de construcción ha ido en crecimiento, esto

Impuesto a la Renta Sector de Construcción

Modernas edificaciones y construcciones

Obras de infraestructura pública

El contrato es COLECTIVO, todos los años

CÓDIGO CIVIL ASPECTO

Requisitos esenciales a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa,

IMPUESTO A LA Artículo 6), crea

El artículo 63 de la Ley del

Asignar el porcentaje de Ganancia Bruta calculado para toda la obra

Asignar en cada ejercicio la renta bruta que resulte de deducir del

Diferir Resultados hasta la total terminación de las

Si la obra dura no mas de tres años Asignar el porcentaje

El impuesto se liquida en el Asignar en cada

Según la NIC 11 existen 2

CONTRATOS A CONTRATOS A BASE DE

COSTOS DE UN NO SON COSTOS DE UN

Indirectos de Costo de Ventas.

Diferencia entre la NIC y el aspecto

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