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    TRIBUTARIO Leccion 4

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    Jose Andres Molina Ramirez
    El documento explica los criterios de vinculación o base jurisdiccional que establece la ley para determinar qué rentas son gravadas por el impuesto a la renta. Señala que el criterio principal es el domicilio del contribuyente, gravando las rentas de fuente mundial de los domiciliados en Perú y solo las rentas de fuente peruana de los no domiciliados. También menciona otros criterios como la ubicación de la fuente de renta.

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    El documento explica los criterios de vinculación o base jurisdiccional que establece la ley para determinar qué rentas son gravadas por el impuesto a la renta. Señala que el criterio principal es el domicilio del contribuyente, gravando las rentas de fuente mundial de los domiciliados en Perú y solo las rentas de fuente peruana de los no domiciliados. También menciona otros criterios como la ubicación de la fuente de renta.

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    El documento explica los criterios de vinculación o base jurisdiccional que establece la ley para determinar qué rentas son gravadas por el impuesto a la renta. Señala que el criterio principal es el domicilio del contribuyente, gravando las rentas de fuente mundial de los domiciliados en Perú y solo las rentas de fuente peruana de los no domiciliados. También menciona otros criterios como la ubicación de la fuente de renta.

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    de 13

    DERECHO

    TRIBUTARIO II

    CÉSAR CHUMAN CABEZAS


    4

    www.usat.edu.pe
    www.usat.edu.pe
    BASE JURISDICCIONAL
    DEL IMPUESTO A LA
    RENTA.

    www.usat.edu.pe
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    Base jurisdiccional del Impuesto a la Renta.
    - No basta que la Ley defina qué renta grava ni que
    atribuya o defina a los sujetos con capacidad jurídica
    tributaria, sino que tiene que definir un elemento de
    ellos por el que pueda exigir ser aplicada.
    - La ley establecerá:
    Criterios de sujeción, o factor de conexión o criterios de
    vinculación entre los sujetos de la relación jurídica
    tributaria, es decir un criterio de vinculación entre el
    ESTADO Y EL DERECHO QUE SE ATRIBUYE A COBRAR
    TRIBUTO SOBRE DETERMINADO HECHO IMPONIBLE.

    3 www.usat.edu.pe
    CRITERIO DE VINCULACIÓN

    SUBJETIVOS OBJETIVOS

    PERSONA NATURAL:
    PERSONA JURÍDICA:
    Nacionalidad
    Lugar de Constitución.
    Ciudadanía Ubicación de la fuente.
    Sede de dirección.
    Residencia
    Sede de control.
    Domicilio

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    CRITERIOS RECOGIDOS EN EL PERÚ.
    Según el domicilio del Ubicación de la fuente de la
    contribuyente. renta.

    Sujetos Domiciliados en el Tributan por rentas de


    Perú, excepto fuente mundial (Rentas de
    establecimientos fuente Peruana RFP + Renta
    permanentes en el Perú de Fuente Extranjera RFE).
    EPSND.

    Sujetos NO DOMICILIADOS Tributan por RFE.


    en el Perú.

    EPSND Tributan por RFP.

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    CRITERIOS
    OBJETIVOS DE
    VINCULACIÓN

    UBICACIÓN DE LA
    FUENTE

    UBICACIÓN FÍSICA DE LUGAR DEL USO O


    BIENES, CAPITALES O CRITERIO PAGADOR APROVECHAMIENTO
    ACTIVIDADES DEL MERCADO

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    BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO:

    • El criterio del domicilio es un atributo de las personas


    naturales, sin embargo por técnica legislativa también
    se hace extensivo a las personas jurídicas.
    Ejemplo: Son domiciliada

    Las personas jurídicas constituidas en el país (Perú).


    Los EP (Perú).
    Las personas jurídicas con sede de dirección en
    determinado país.

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    BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO:

    Criterio del
    domicilio.

    Grava rentas de fuente mundial (En Perú


    excepción con los EP)

    Los no domiciliados tributan en función al criterio de


    “territorialidad” de la fuente de renta o en general por
    “rentas de fuente peruana”

    www.usat.edu.pe
    PROBLEMA DE DOBLE O MÚLTIPLE IMPOSICIÓN

    PAÍS 1 PAÍS 2
    Servicios de fuente de Servicios pagados desde
    país 1: país 2 son de fuente de
    Prestados físicamente. país 2.

    Un sujeto
    residente en FUENTE
    este país. FUENTE
    Que dicta una
    conferencia en
    el País 1.
    FUENTE RESIDENCIA

    Empresa paga desde el país 2.

    www.usat.edu.pe
    ARTÍCULO 6 LIR:

    Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que


    obtengan los contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta
    Ley, se consideren domiciliados en el país, sin tener en cuenta la
    nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitución de las
    jurídicas ni la ubicación de la fuente productora.

    Sujetos domiciliados en el Perú.

    Las personas naturales de nacionalidad


    peruana que tengan domicilio en el país,
    ARTÍCULO 7° LIR

    de acuerdo con las normas de derecho


    común.

    Artículo 33 del Código Civil:

    El domicilio se constituye por la


    residencia habitual de la persona en un
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    RENTAS INTERNACIONALES
    CONTRIBUYENTE NO DOMICILIADO
    ACTIVIDAD

    En país En extranjero

    Se presume de pleno derecho las rentas netas gravables conforme al


    Artículo 48 de la LIR.

    11 www.usat.edu.pe
    RENTAS INTERNACIONALES
    CONTRIBUYENTE DOMICILIADO
    ACTIVIDAD

    En país En extranjero

    Se presume de pleno de derecho que la renta obtenida es integrantemente


    de fuente peruana, excepto con los EP.

    www.usat.edu.pe
    RENTAS INTERNACIONALES
    CONTRIBUYENTE NO DOMICILIADO
    ACTIVIDAD

    En
    En país
    extranjero

    En este supuesto sólo tributarán en Perú las rentas que se obtengan en el


    país y califiquen como de fuente peruana.

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