Fiscal Clase 1

DERECHO FISCAL 1
Objetivo
 Analizará los fundamentos constitucionales de los impuestos y de los

elementos que lo componen, así como los principios que aplican, los
diversos tipos de contribuciones, el nacimiento y extinción fiscal.
PONDERACIONES DE LA MATERIA
 1.- PUNTUALIDAD Y ASISTENCIA EN LA PLATAFORMA 20%

 2.- TAREAS EN TIEMPO 20%
 3.- PARTICIPACION EN CLASE 20%
 4.- TRABAJO FINAL 40%
 NOTA: TIEMPO MINIMO DE RETRASO PARA ENTRAR A AL SALON ES
DE 10 MINUTOS, EL DÍA PARA COMUNICARSE CON EL MAESTRO EL
LUNES DE 4 A 6 DE LA TARDE EXCLUSIVAMENTE.
AL MOMENTO DE ENTRAR FAVOR DE ESTAR BIEN PRESENTADOS,
RECUERDEN QUE EN LAS CLASES LA PRESENTACIÓN CUENTA
MUCHO Y TAMBIEN SE CALIFICA.
¿Cuáles son las fuentes del derecho fiscal?
¿Qué es el derecho fiscal?
 “Es el conjunto de normas jurídicas que se encargan de regular las contribuciones

en sus diversas manifestaciones, De ahí que el término se emplee para designar
situaciones de distinta índole que se presentan con motivo de las contribuciones”
 El Derecho Fiscal es una rama del Derecho financiero el cual se encarga de
regular la actividad económica del Estado, la obtención de los ingresos, la
administración de estos recursos y erogación de los mismos es así que el derecho
financiero se puede estudiar en sus tres fases por ramas autónomas del derecho
que a pesar de su estrecha relación tienen características, objetos y fines
diferentes.
Derecho impositivo y Derecho tributario
 Es común que se utilicen como sinónimos derecho fiscal, derecho impositivo y

derecho tributario, sin embargo, es importante aclarar que cuando hablamos del
Derecho impositivo nos referimos al régimen jurídico relativo al cumplimiento de
obligaciones impuestas por el Estado, se considera que los impuestos son uno de
los rubros por el cual el Estado obtiene ingresos de sus gobernados, por lo que la
presente denominación no abarca todos los conceptos incluidos en las
contribuciones.
 Mientras que con Derecho tributario nos referimos al conjunto de disposiciones
jurídicas que determinan las contribuciones en cuanto a su objeto, sujeto, base,
tasa o tarifa y obligaciones principales, o sea rigen en sí a la contribución o tributo
por lo tanto abarca todo lo relativo a contribuciones pero el Derecho fiscal es más
amplio que estos dos ya que también regula la actividad del fisco y las relaciones
del Estado con los contribuyentes.
 Al ser nuestra máxima ley la Constitución, ésta establece la obligación a los
ciudadanos para el pago de las contribuciones en su artículo 31 fracción IV que a
la letra dice:
 “Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos: (…) IV. Contribuir para los
gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes”
 Poder Tributario
 Así tenemos que cada uno de los niveles de gobierno tiene un Poder Tributario
que puede ser privativo o concurrente.
 El poder tributario concurrente es aquel que puede ser ejercido sin distinción por
los tres órdenes de gobierno, que permite gravar sobre las mismas actividades o
situaciones jurídicas; y por poder tributario privativo se consideran las
contribuciones que en exclusiva corresponden a cada uno de los niveles de éste,
sólo el facultado por la ley puede gravar la actividad o situación jurídica, sin que
permita la concurrencia de los otros niveles de la administración.
 Las características del poder tributario son las siguientes:
 Abstracto. Toda vez que se trata de una potestad derivada del poder del imperio
del Estado, el cual legitima el derecho de éste al aplicar tributos. No debe
confundirse la potestad con su ejercicio, es decir, una cosa es la facultad de actuar
y otra muy distinta la aplicación de esta capacidad en el plano de la realidad
material.
 Permanente. En razón de que es connatural al Estado y por derivar de su poder,
sólo se extingue con él mismo en consecuencia, en tanto éste subsista, gozará
indefectiblemente del poder de gravar.
 Irrenunciable. El Estado no puede desprenderse de ese atributo esencial, pues sin
el poder tributario no podría subsistir.
 Indelegable. Este aspecto está íntimamente ligado al anterior y reconoce análogo
fundamento. Delegar el poder tributario importaría tanto como desprenderse de él
en forma absoluta y total.
Los principios de legalidad,
proporcionalidad y equidad
 Los límites constitucionales del poder tributario se encuentran regidos por los
principios de legalidad, proporcionalidad y equidad principalmente, aunque
también existen otros principios que diferentes doctrinarios estiman que se deben
tener en cuenta en materia tributaria como son los principios de capacidad
contributiva, de seguridad jurídica y de irretroactividad de la ley
 Principio de legalidad
 Este principio consiste en que ninguna autoridad fiscal puede emitir un acto o
resolución que no sea conforme a una ley expedida con anterioridad al hecho
referido. Es decir, las autoridades fiscales sólo pueden hacer lo que la ley y demás
ordenamientos legales les permite. La garantía de legalidad ha sido plenamente
examinada por la Suprema Corte de Justicia de la Nación al señalar:
IMPUESTOS, PRINCIPIO DE
LEGALIDAD DE LOS
 El principio de legalidad se encuentra claramente establecido por el artículo 31
constitucional, al expresar, en su fracción IV, que los mexicanos deben contribuir
para los gastos públicos, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes, y está además minuciosamente reglamentado, en su aspecto formal, por
diversos conceptos que se refieren a la expedición de la Ley General de Ingresos.
Principio de proporcionalidad y equidad
 La proporcionalidad significa que cada quien tribute de acuerdo con su riqueza,

ingreso o posibilidades económicas y que esa aportación sea la mínima posible
para no fastidiar, ahuyentar o empobrecer al contribuyente. Asimismo, los que no
tengan ninguna posibilidad contributiva porque carecen de bienes o recursos
pecuniarios, que queden liberados de dicha obligación como parte de lo que
debemos entender como Justicia Fiscal.
Principio de seguridad jurídica
 En el derecho tributario, el principio de seguridad jurídica asume un alto grado

intensidad y desarrollo, ya que el tributo es uno de los instrumentos de mayor
intervención directa en la esfera de la libertad y propiedad de los particulares,
razón suficiente para que éstos exijan al Estado que sus situaciones jurídicas
tributarias se encuentren previstas de tal forma que puedan tener una expectativa
precisa tanto de los derechos y deberes que generan la ley, como de las
obligaciones que le corresponden en su calidad de contribuyentes.
Principio de capacidad contributiva
 Y el principio de capacidad contributiva “implica el establecimiento de

contribuciones según la posibilidad económica de cada individuo determinándose
esta última principalmente con base en el ingreso de la persona”
El Fisco y la Hacienda Pública
 ¿Qué diferencia hay existe entre los términos Fisco y Hacienda Pública?
 El Fisco
 El origen de la palabra fisco se encuentra en el vocablo latino fiscus, que se
utilizaba entre los romanos para llamar al tesoro del emperador, según el
diccionario.
 El fisco es el encargado de obtener los ingresos de aquél para la integración de la
hacienda pública, la administración y la disposición de tales bienes. El
mencionado órgano dispone de diversas facultades conexas con la de
organización, administración y disposición de la hacienda pública
 La Hacienda Pública
 La palabra Hacienda tiene su origen en el verbo latino facera, aunque algunos
sostienen que deriva del árabe ckásena, que significa cámara del tesoro. El
adjetivo Pública significa toda la vida económica de los entes públicos.
 Los ingresos públicos
 El dinero que percibe el Estado destinado a financiar y satisfacer las necesidades
sociales es lo que conocemos como ingresos públicos, particularmente en México
los ingresos públicos están compuestos por los recursos que capta el gobierno
principalmente por tres vías: a través de la recaudación tributaria y no tributaria,
por medio del sector central, que ejecuta la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público; por medio de los diversos organismos y empresas paraestatales; y los
recursos que provienen del endeudamiento externo o interno.
Clasificación de los ingresos
 1. Tributarios y no tributarios; como su nombre lo indica los tributarios son

aquellos que provienen de la recaudación de tributos, siendo éstos: impuestos,
tasas y contribuciones; los no tributarios son recursos derivados de la función
pública y privada del Estado, como son los aprovechamientos y las contribuciones
de mejora para el primer caso y los productos para el segundo.
 2. Federales, estatales y municipales; tienen en cuenta los sujetos que deben
contribuir ya sea en todo el territorio nacional para los federales, los pobladores
de un estado en específico o los locatarios de un municipio o delegación (en el
caso del Distrito Federal).
 3. Originarios y derivados; los primeros provienen de la actividad que realiza un
ente público al administrar su patrimonio y los segundos los que derivan del
patrimonio de los particulares
 4. Ordinarios y extraordinarios; los ingresos ordinarios son lo que tienden a cubrir
las necesidades fundamentales del Estado, en cada uno de sus ejercicios fiscales.
Los ingresos extraordinarios, como son los empréstitos y la emisión de moneda,
son los que debe percibir el Estado sólo en épocas de crisis económicas, por
alguna calamidad social o de otras circunstancias que pongan al gobierno en una
situación de emergencia financiera.
Actividad de Aprendizaje 1
 ahora tendrás que realizar una actividad en la cual a través de un mapa mental
describas los aspectos generales del Derecho Fiscal.
 • Tus datos generales
 • Referencias bibliográficas
 • Ortografía y redacción
 • Título
 • Resumen
 • Representación gráfica
 La tarea es para el día viernes 11 de septiembre hora límite 6:00 pm
 La subirás a la plataforma-
 NOTA; LAS TAREAS SE REALIZARAN A MANO Y CON LETRA
CLARA.

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