Ley 26565

PUBLICACIÓN: B.O. 21/12/2009.

VIGENCIA: 21/12/2009.
EFECTOS: 01/01/2010

MODIFICACIONES:
LEYES 26.940, 27.430, 27.618

REGLAMENTACIONES:
DECRETO REGLAMENTARIO 1/2010
R.G. (AFIP) 4309 17/9/2018

1
.
 MONOTRIBUTO – art 6 ley 26565

IMPUESTOS COMPRENDIDOS

Personas Humanas:

IVA y GANANCIAS.
SISTEMA PREVISIONAL

2
 MONOTRIBUTO – art 2 ley 26565

QUIENES PUEDEN SER MONOTRIBUTISTAS

• Personas humanas que realicen: venta de cosas muebles o locaciones y/o

prestaciones de servicios

• Integrantes de cooperativas de trabajo

• Sucesiones indivisas, en carácter de continuadoras de las personas

humanas adheridas, hasta el mes en que se dicte la declaratoria de
herederos o se apruebe el testamento.
La ley 27.430 agrega un límite temporal: solo pueden ser monotributistas
hasta que se cumpla alguna de las condiciones del punto anterior o
TRANSCURRA UN AÑO DESDE el fallecimiento del causante, lo que
suceda primero

3
 MONOTRIBUTO – ley 26565 anexo art 2

Condiciones:
concurrentemente deberá verificarse que…
En los 12 meses calend.
inmed. anteriores.
El precio No hayan
No realicen
Ingresos = ó < No superen máximo realizado
más de 3
$ 2.600.000 ó los unitario importacio
actividades
$ 3.700.000 parámetros de ventas nes
simultáneas
tratándose de máximos no supere durante
o no posean
venta de de las $39.401,62 los últimos
más de 3
cosas magnitude en el caso 12 meses
unidades de
muebles s físicas y de cosas del año
explotación
alquileres muebles. calendario.
devengados

4
 MONOTRIBUTO – ley 26565 anexo art. 2 – dto. 1/10 art. 4

QUIENES NO PUEDEN SER MONOTRIBUTISTAS

 SOCIOS DE SOCIEDADES.
 SUJETOS QUE EJERCEN LA DIRECCIÓN,
ADMINISTRACIÓN O CONDUCCIÓN DE SOCIEDADES.
 SUJETOS QUE, POR EL DESARROLLO DE ALGUNA
ACTIVIDAD, CONSERVEN SU CARÁCTER DE
RESPONSABLE INSCRIPTO EN EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.
 SUJETOS QUE REALICEN MAS DE TRES ACTIVIDADES
SIMULTANEAS O POSEAN MÁS DE TRES UNIDADES DE
EXPLOTACIÓN.
5
 MONOTRIBUTO – DECRETO 1/2010 ART. 1 Y 12.

NO ESTAN CONSIDERADOS EN EL REGIMEN SIMPLIFICADO

LOS INGRESOS DE:

• Trabajos realizados en relación de dependencia y cargos

públicos.

• Jubilaciones, pensiones o retiros

• El ejercicio de la dirección, administración o conducción de

sociedades

• Prestaciones e inversiones financieras

• Compraventa de valores mobiliarios 6

 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565. Arts. 9, 41. - Dto 1/10 art 30

¿Pueden adherir al régimen simplificado las denominadas

“sociedades simples”?

• Hasta el 1/6/18 (modificación de la Ley 27.430), también podían

ser monotributistas las siguientes sociedades:
• Sociedades Simples
• Sociedades Comerciales Irregulares
Siempre que tengan un máximo de 3 socios

Con la reforma de la Ley 24.430 se ELIMINA TODA

POSIBILIDAD DE SOCIEDAD MONOTRIBUTISTA
7
CATEGORÍAS LIMITES Y MONTOS A PAGAR –
VALORES VIGENTES DESDE 1-7-2021
Impuesto Integrado

Precio
unitario
Energía máximo para
Ingresos Brutos Eléctrica Alquileres venta de Locaciones y/o Venta de
DESDE EL Sup. Consumida Devengados Cosas Prestaciones de Cosas
Categ. 1/7/2021 Actividad Afectada (*) Anualmente Anualmente Muebles Servicios Muebles
A No excluida Hasta 30 m2 Hasta 3330 Kw $ 105.916,77 $ 39.401,62 $ 228,63 $ 228,63
Hasta $ 370.000

B No excluida Hasta 45 m2 Hasta 5000 Kw $ 105.916,77 $ 39.401,62 $ 440,49 $ 440,49

Hasta $ 550.000

C No excluida Hasta 60 m2 Hasta 6700 Kw $ 211.833,52 $ 39.401,62 $ 753,19 $ 696,01

Hasta $ 770.000

D No excluida Hasta 85 m2 Hasta 10000 $ 211.833,52 $ 39.401,62 $ 1.237,37 $ 1.143,23

Hasta $ 1.060.000 Kw

E No excluida Hasta 110 Hasta 13000 $ 263.951,28 $ 39.401,62 $ 2.353,69 $ 1.825,79

Hasta $ 1.400.000 m2 Kw

F No excluida Hasta 150 Hasta 16500 $ 264.791,88 $ 39.401,62 $ 3.238,03 $ 2.383,95

Hasta $ 1.750.000 m2 Kw

G No excluida Hasta 200 Hasta 20000 $ 317.750,28 $ 39.401,62 $ 4.118,99 $ 2.972,36

Hasta $ 2.100.000 m2 Kw

H No excluida Hasta 200 Hasta 20000 $ 423.667,03 $ 39.401,62 $ 9.414,80 $ 7.296,50

Hasta $ 2.600.000 m2 Kw

I Venta de Bs. Hasta 200 Hasta 20000 $ 423.667,03 $ 39.401,62 - $ 11.768,52

Hasta $ 2.910.000 muebles m2 Kw

J Venta de Bs. Hasta 200 Hasta 20000 $ 423.667,03 $ 39.401,62 - $ 13.829,70

Hasta $ 3.335.000 muebles m2 Kw

K Venta de Bs. Hasta 200 Hasta 20000 $ 423.667,03 $ 39.401,62 - $ 15.887,51

Hasta $ 3.700.000 muebles m2 Kw
CATEGORÍAS SEGÚN ACTIVIDAD

LOCACIÓN Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS :

HASTA CATEGORÍA “H”

EXCLUSIVAMENTE VENTA DE BIENES MUEBLES

DESDE CATEGORÍA “J” A “K”

9
 MONOTRIBUTO

MODIFICACION ANUAL DE CATEGORIAS

La ley 27430 sustituyó el artículo 52 de la ley de

monotributo y dispuso que anualmente, en el mes de
enero, se actualizarán los montos máximos de
facturación, de alquileres devengados, los importes del
impuesto integrado a ingresar, las cotizaciones
previsionales fijas y el precio máximo unitario de venta, de
los monotributistas. Dicha actualización se realizará en la
proporción de las dos (2) últimas variaciones del índice de
movilidad de las prestaciones previsionales previsto en el
artículo 32 de la ley 24.241 y sus modificaciones y normas
complementarias.

10
 MONOTRIBUTO art 3 Ley 26565 – art 9 a 12 Dto.1/10

INGRESOS BRUTOS

• Es el producido por las ventas, locaciones o prestaciones

correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o
ajena, excluidas aquellas que se hubieran cancelado, y neto de
descuentos efectuados de acuerdo a las costumbres de plaza.
• Es el devengado en el período que corresponda.
• Comprende a los impuestos nacionales excepto el impuesto
interno a los cigarrillos, impuesto adicional de emergencia a los
cigarrillos y sobre los combustibles líquidos y gas natural.
• No incluye a los ingresos derivados de la realización de bienes
de uso, en tanto hayan permanecido en el patrimonio del
contribuyente 12 meses como mínimo. 11
 MONOTRIBUTO

PARAMETRO SUPERFICIE

• Se considera solamente el espacio físico destinado al

desarrollo de la actividad. Con excepción de aquella
superficie – construida o descubierta (depósitos,
jardines, estacionamientos, accesos a locales, etc.), en
la que no se realice la misma.

• En el caso de más de una unidad de explotación EN

FORMA SIMULTANEA, deberán sumarse las superficies
afectadas de cada unidad.

12
 MONOTRIBUTO

PARAMETRO SUPERFICIE

• No se considera en las poblaciones de menos de 40.000

habitantes, con excepción de las zonas, regiones y/o
actividades económicas que determine el Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas a través de la
Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).

• Tampoco se considera este parámetro para:

* Actividad primaria
* Actividades sin local fijo

13
 MONOTRIBUTO – R.G. N° 4309 Anexo I.

ACTIVIDADES EN LAS QUE NO SE CONSIDERA EL PARÁMETRO

SUPERFICIE

Playa de estacionamiento, garaje y lavaderos de automotores.

Prácticas deportivas: clubes, gimnasios, tenis, paddle, piletas, etc.
Diversión y esparcimiento: billares, pool, bowling, peloteros, etc.
Hoteles, pensiones, etc., excepto alojamiento por horas.
Explotación de carpas, sombrillas, etc. en playas y balnearios.
Camping y guarderías náuticas.
Servicios de enseñanza, capacitación, jardines, guarderías, etc.
Geriátricos y hogares de ancianos.
Servicios de reparación, mantenimiento, etc. de rodados.
Depósitos de cosas muebles.
Locación de inmuebles.
ACTIVIDADES EN LAS QUE NO SE CONSIDERA EL PARÁMETRO
ENERGÍA ELÉCTRICA
Lavaderos de automotores. Expendio de helados.
Lavado y limpieza de artículos de tela, cuero, piel, etc.
Kioscos, polirrubros y similares.
Juegos electrónicos en ciudades de hasta 400.000 habitantes. 14
 MONOTRIBUTO

PARAMETRO ENERGIA ELECTRICA

• Se computara la que resulte de las facturas cuyos vencimientos

para el pago hayan operado en los últimos 12 meses anteriores a
la finalización del semestre que corresponda.

• En el caso de más de una unidad de explotación EN FORMA

SIMULTANEA, deberán sumarse los consumos de energía eléctrica
consumida de cada unidad.

• Este parámetro no debe ser considerado en determinadas

actividades que se indican en el Anexo I de la R.G. (AFIP) 4309.
Entre otras señalamos: lavadero de automotores, expendio de
helados, explotación de kioscos.
15
 MONOTRIBUTO – art 7 ley 26565

CATEGORIZACIÓN

Las categorías del RS se encuentran definidas en función

de los ingresos brutos, correspondientes a las actividades
incluidas en el mismo, la energía eléctrica consumida, los
alquileres devengados y la superficie afectada a la
actividad.
Se considera correctamente categorizado a quien se
encuadre en la categoría que corresponda al mayor valor
de los parámetros - ingresos brutos, energía eléctrica,
alquileres o superficie-.
16
 MONOTRIBUTO

CATEGORIZACIÓN

• La categorización se hará de acuerdo a la actividad

principal (servicios o venta de bienes), considerando
principal a aquella por la que se obtengan mayores ingresos
brutos.
• La actividad primaria y la prestación de servicios sin local
fijo, se categorizarán exclusivamente por el nivel de ingresos
brutos. De tratarse de actividades que por su naturaleza no
requieran lugar físico para su desarrollo, el responsable se
categorizará considerando exclusivamente los ingresos
brutos.
17
 MONOTRIBUTO – art. 8 ley 26565

CATEGORIZACIÓN

• Los pequeños contribuyentes que realicen locaciones (de

servicios, de obras o de cosas) y/o desarrollen actividades
mixtas (locación y ventas de cosas muebles), no podrán
optar ni permanecer en el Monotributo si alguno de los
parámetros supera la Categoría H.
• En cambio, aquellos sujetos cuyos ingresos provengan
“EXCLUSIVAMENTE” de la venta de cosas muebles,
podrán permanecer adheridos al RS siempre que no
superen los parámetros máximos dispuestos para la
Categoría K. 18
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565. Art. 9 – RG 4309: art 18 a
21

RECATEGORIZACIÓN SEMESTRAL

• Se realizará a la finalización de cada SEMESTRE calendario

concluidos en los meses de JUNIO Y DICIEMBRE. Sólo
procederá cuando el contribuyente haya desarrollado sus
actividades durante un semestre calendario completo, como
mínimo.
• Deberán sumarse los ingresos brutos acumulados, la energía
eléctrica consumida y los alquileres devengados, en los 12
meses inmediatos anteriores, así como la superficie afectada
a la actividad en ese momento.
• Las obligaciones de pago resultantes de la recategorización,
tendrán efectos para el período comprendido entre el primer
día del mes siguiente al de la recategorización y el último día
del mes en que deba efectuarse la próxima recategorización.
19
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565

OTRAS NORMAS RELACIONADAS CON LA DEFINICION DE PEQUEÑO

CONTRIBUYENTE

• Locaciones de bienes muebles e inmuebles: están

comprendidas en RS. Su tratamiento es como servicios.

• Actividad primaria: tratamiento de venta de cosas muebles.

• Desarrollo de más de una actividad: se deben acumular los

ingresos brutos, magnitudes físicas y alquileres devengados, a
efectos de la categorización.

20
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565. Art. 9

ACTIVIDAD DESARROLLADA EN LA CASA HABITACIÓN

Se deberá proporcionar la superficie, energía

eléctrica y alquiler devengado, considerando solo la
parte afectada a la actividad.

Presunción: existiendo un solo medidor, el 20% del

consumo eléctrico corresponde a la actividad
comercial si la misma es de “bajo consumo
energético”; si es de “alto consumo” el 90%, salvo
prueba en contrario.
21
 OTRAS NORMAS SOBRE CATEGORIZACION

RECTIFICACIONES POR ERROR O INEXACTITUDES DE LOS VALORES: tienen efectos

retroactivos al momento en que se produjeron los hechos que las ocasionaron.

UNIDAD DE EXPLOTACIÓN: espacio físico donde se desarrolla la actividad y/o cada

rodado o inmueble en alquiler.

ACTIVIDAD ECONÓMICA: las ventas, locaciones y prestaciones de servicios realizadas

en un mismo espacio físico, las locaciones de bienes muebles e inmuebles y de obras y
aquellas que para su realización no requieren de un local.

ALQUILERES DEVENGADOS: comprende los alquileres de los locales en los que se

desarrolla la actividad. Incluye toda contraprestación derivada de la locación, uso o goce
y los complementos (mejoras a cargo del inquilino, etc.). Si posee más de una unidad de
explotación: debe adicionar los alquileres.

PRECIO UNITARIO MÁXIMO: precio de contado de cada unidad del bien (sin importar
los montos totales por operación).
22
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565. Arts. 12, 13 y 17

Inicio de actividades
INICIO DE ACTIVIDADES:
* Se encuadra s/ superficie afectada a la actividad y, en su caso, al
monto pactado en el contrato de alquiler. De no contar con tales
referencias: estimación razonable.
* Transcurridos 6 meses, anualizar.
* Efectos: a partir del mes de adhesión, inclusive.
Adhesión posterior al inicio de actividades
* Antes de transcurridos 12 meses: anualizar parámetros.

* Luego de transcurridos 12 meses: parámetros reales de los

últimos 12 meses.

* Efectos: desde el mes inmediato siguiente al ejercicio de la 23

opción.
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565. Art. 17- Rg 4309 arts 5 Y
6

EFECTOS DE LA ADHESIÓN

* Si se trata de inicio de actividades: la adhesión dentro del mes de

inicio producirá efectos a partir del día en que se realice la adhesión.

* Si se trata de contribuyentes que ya venían desarrollando

actividades: desde el primer día del mes calendario inmediato
siguiente a aquel en que se efectuó la adhesión.

FORMA DE ADHESION

* ARTÍCULO 5°.- La adhesión se formalizará a través del portal

“web”, opción “Alta Monotributo”
24
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565. Art. 15. R.G. N° 4309 arts. 35 y
36

PAGO

* Mensual, hasta el día 20 del mes en curso, desde el mismo mes de

adhesión hasta el cese, renuncia o exclusión.
* Inicio de actividades: el pago podrá efectuarse hasta el último día
de ese mes.
El pago de la obligación mensual podrá realizarse por:

a) Transferencia electrónica de fondos

b) Débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito,
conforme al procedimiento establecido por la Resolución General
N° 1.644 y su modificatoria.
c) Débito en cuenta a través de cajeros automáticos
d) Débito directo en cuenta bancariae) Pago electrónico mediante la
utilización de tarjetas de crédito y/o débito.
f) Cualquier otro medio de pago electrónico 25
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565. Arts. 25- RG 3377

DOCUMENTACION A EXHIBIR POR LOS MONOTRIBUTISTAS

• Los monotributistas que realicen operaciones de venta de bienes muebles

o locaciones, o prestaciones de servicios con consumidores finales quedan
obligados a exhibir el Formulario 960/D - “Data Fiscal”, el cual tendrá
impreso, además del código de respuesta rápida (QR), el detalle de las
formas de pago que se encuentran obligados a aceptar.

• Corresponderá un F. 960/D por cada domicilio comercial. Cuando se

utilicen máquinas registradoras (Controladores Fiscales), deberá exhibirse
un formulario por cada una de ellas

26
OBLIGACIÓN DE EXHIBIR LA IDENTIFICACIÓN Y
COMPROBANTE DE PAGO – PUEDE REEMPLAZARSE POR
EL F 960/D RG 4042

27
LA NO EXHIBICIÓN SE SANCIONA CON CLAUSURA
 MONOTRIBUTO – ley 26565 art 11 - Dto 1/10: art. 31 –
RG 4309: art. 43

BENEFICIOS PARA CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES

Aquellos sujetos que hubieran cumplido –en tiempo y forma- con el

ingreso del impuesto integrado y, en su caso de las cotizaciones
previsionales fijas, correspondiente a los doce meses calendario, así
como con las obligaciones formales pertinentes, se les reintegrara un
importe equivalente al impuesto integrado mensual.
El reintegro se efectuara durante el mes de marzo de cada año
calendario y se otorgará únicamente a aquellos contribuyentes que
hayan efectuado sus pagos mediante las siguientes modalidades:

•Débito directo en cuenta bancaria

•Débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito

28
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565 – art 7

CESE

• Se produce por el cese de actividades.

• Efectos: desde el primer día del mes siguiente.

• Se autoriza a AFIP a regular la baja retroactiva.

• Consecuencias: posibilidad de reingresar al

Monotributo en cualquier momento.

29
 LEY N° 26565- art 7 y 19- Dto 1/10: art 37

RENUNCIA

CAUSA: a fin de obtener el carácter de Responsable Inscripto en IVA, y puede

realizarse en cualquier momento.
EFECTOS: desde el primer día del mes siguiente de realizada.

CONSECUENCIAS:
Imposibilidad de reingresar al Monotributo por 3 años calendarios
c completos si
renunció para obtener el carácter de R.I. por la misma actividad.
* Cumplimiento de obligaciones impositivas y previsionales en los regímenes
grales.

Si con posterioridad a la renuncia: cesa en las actividades: el plazo de 3 años no se

aplicará en los casos en que la nueva adhesión se realice por una actividad
distinta de las que desarrollaba en oportunidad de la renuncia.
30
 MONOTRIBUTO – Dto. 1/10: art 36 – RG 4309: art. 65

BAJA AUTOMÁTICA

Se produce por la falta de ingreso de 10 meses

consecutivos del impuesto integrado y/o de las
cotizaciones previsionales fijas la baja de pleno
derecho

El sujeto que reingrese deberá cancelar :

• la totalidad de las obligaciones adeudadas
correspondientes a los 10 meses que dieron origen a la
exclusion.
• las obligaciones de todos los períodos anteriores.
31
 MONOTRIBUTO – ley 26565 art 20

EXCLUSIÓN. CAUSALES.

 HABER OBTENIDO EN LOS ÚLTIMOS 12 MESES INGRESOS BRUTOS QUE

SUPEREN LOS LÍMITES ESTABLECIDOS PARA LA CATEGORÍA H O EN SU CASO
K.
 HABER SUPERADO LOS PARÁMETROS FÍSICOS (SUPERFICIE O ENERGÍA
ELÉCTRICA) Y MONTO DE ALQUILERES DEVENGADOS CORRESPONDIENTES
A LA CATEGORÍA H.
 EL PRECIO MÁXIMO UNITARIO DE VENTA (BIENES) SUPERE $ 39.401,62
 ADQUIERAN BIENES O REALICEN GASTOS PERSONALES POR VALOR
INCOMPATIBLE CON LOS INGRESOS DECLARADOS, EN TANTO NO SE
ENCUENTREN JUSTIFICADOS.
 DEPÓSITOS BANCARIOS DEPURADOS INCOMPATIBLES CON INGRESOS
DECLARADOS.
 HAYAN PERDIDO LA CALIDAD DE SUJETOS DEL RS
 HAYAN REALIZADO IMPORTACIONES PARA SU COMERCIALIZACIÓN32
DURANTE LOS ÚLTIMOS 12 MESES DEL AÑO CALENDARIO
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565. Arts. 20, 21.

EXCLUSIÓN. CAUSALES (continuación).

 REALICEN MÁS DE 3 ACTIVIDADES SIMULTÁNEAS O POSEAN MÁS DE

3 UNIDADES DE EXPLOTACIÓN.
 REALIZANDO PRESTACIONES DE SERVICIOS SE HUBIEREN
CATEGORIZADO COMO SI REALIZARAN VENTA DE BIENES.
 SUS OPERACIONES NO SE ENCUENTREN RESPALDADAS POR
FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES.
 CUANDO EL IMPORTE DE LAS COMPRAS MAS LOS GASTOS
INHERENTES AL DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD, EFECTUADOS
DURANTE LOS ÚLTIMOS DOCE MESES, TOTALICEN UNA SUMA IGUAL
O SUPERIOR AL 80% EN EL CASO DE VENTA DE BIENES, O 40%
CUANDO SE TRATE DE LOCACIONES Y/O PRESTACIONES DE
SERVICIOS, DE LOS INGRESOS BRUTOS MÁXIMOS FIJADOS PARA LA
CATEGORÍA H O K, SEGÚN CORRESPONDA.
33
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565. Arts. 20, 21. art 23 RG 4309

Exclusión.
MOMENTO Y CONSECUENCIAS

* EXCLUSIÓN AUTOMÁTICA DEL RÉGIMEN –sin necesidad de intervención

de AFIP- DESDE LA 0 (cero) HORA DEL DÍA EN QUE SE VERIFIQUE LA
MISMA,
MISMA debiendo inscribirse en los regimenes generales.
* Imposibilidad de reingresar al Monotributo por 3 años calendarios
completos.

EXCLUSIÓN. PAGO A CUENTA

El impuesto integrado que se haya abonado desde que se produjo la causal

de exclusión se tomará como pago a cuenta de los impuestos adeudados.
La imputación se solicitará mediante Nota .(S/ RG 1128)
El cómputo será procedente en la medida en que no se adeuden períodos
mensuales del RS
34
 EXCLUSIONES – TIPOS – RECURSOS
ART. 49 A 63 RG 4309
TIPOS VIAS RECURSIVAS
ACAECIMIENTO
CAUSALES DE El Contribuyente comunica a AFIP
EXCLUSION
El inspector notifica por acta – El contribuyente
POR FISCALIZACIÓN
tiene 10 días para presentar descargo – El juez
PRESENCIAL
administrativo resuelve.

AFIP da de baja en el Régimen Simplificado y de

alta en los impuestos correspondientes al régimen
POR CONTROLES general.
SISTEMICOS La nomina de excluidos se publica en la WEB el
primer dia hábil de cada mes . Y al domicilio fiscal
electrónico

El contribuyente puede interponer recurso de Apelación ante el Director

General previsto en el Art. 74 del Decreto Reglamentario de la ley 11.683
 MONOTRIBUTO – RG 4309 ARTS 26 AL 28

RECATEGORIZACION DE OFICIO ORIGINADA EN CONTROLES SISTEMICOS

El primer día hábil de los meses de agosto y febrero de cada año, la AFIP
notificará en el Domicilio Fiscal Electrónico del pequeño contribuyente, el
acto resolutivo que recategoriza al sujeto en base a la constatación de
alguna de las circunstancias mencionadas en el Artículo 22 (RG 4309), a
partir de la información obrante en los registros de este Organismo y en
función de los controles efectuados por sistemas informáticos.
El contribuyente recategorizado de oficio podrá consultar los motivos que
originan dicha recategorización y los montos adeudados originados por la
diferencia de categoría, accediendo al servicio “Monotributo -
Recategorización de Oficio - (MOREO)”.
Podrá ser objeto del recurso de apelación ante el Director General -art. 74, DR,
L. 11683-, dentro de los 15 días de su publicación en el Boletín Oficial.

La recategorización de oficio tendrá efecto retroactivo al momento que

se produjeron los hechos que la ocasionaron.
36
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565. Art. 26.

Normas de Procedimiento aplicables

INCUMPLIMIENTOS SANCIONADOS CON CLAUSURA

SANCIÓN: CLAUSURA DE 1 A 5 DÍAS.

INCUMPLIMIENTOS:

1 –OPERACIONES NO RESPALDADAS POR FACTURAS.

2 - INFRACCIONES AL ART. 40 LEY 11683

37
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565. Art. 26.

Normas de Procedimiento aplicables

OMISION DEL TRIBUTO POR FALTA DE PRESENTACION

O INEXACTITUD D.J. DE RECATEGORIZACIÓN O CATEGORIZACION

• MULTA DEL 50% DEL IMPUESTO INTEGRADO Y DE LA

COTIZACIÓN PREVISIONAL QUE LES HUBIERA
CORRESPONDIDO ABONAR.
• RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO (RECURRIBLE POR ART. 74
DEC. N° 1397/79).

ACEPTACIÓN DENTRO DE LOS 15 DÍAS DE NOTIFICADO:

REDUCCIÓN DE LA MULTA A LA MITAD (25% DEL IMPUESTO
INTEGRADO)
.
. 38
 Normas referidas al IVA

EMITE FACTURA “C” – NO GENERA DEBITO FISCAL –

POR SUS COMPRAS A RESP. INSCRIPTO RECIBE FACTURAS
“A” (A PARTIR DE LA LEY 27618 - B.O. 21/04/21).
EL IVA QUE PAGA POR LAS COMPRAS ES UN COSTO.
ES INCOMPATIBLE SER RESPONSABLE INSCRIPTO POR
OTROS HECHOS Y MONOTRIBUTISTA
COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS

CUANDO REALICEN VENTAS EN LAS QUE EL COMITENTE

SEA MONOTRIBUTISTA NO PODRÁN COMPUTAR
CRÉDITO FISCAL. 39
 COMPUTO DEL CRÉDITO FISCAL POR PARTE DE
UN MONOTRIBUTISTA EXCLUIDO DEL RÉGIMEN
EN FORMA RETROACTIVA
ES POSIBLE COMPUTARSE EL CRÉDITO FISCAL POR LAS
COMPRAS EFECTUADAS POR EL MONOTRIBUTISTA DESDE SU
CATEGORIZACIÓN RETROACTIVA COMO RESPONSABLE
INSCRIPTO .
“Un excesivo apego a la literalidad de la norma como propugna el
Fisco Nacional implicaría desnaturalizar la mecánica del propio
impuesto, al impedir el cómputo del crédito fiscal proveniente de
operaciones cuya existencia no se encuentra controvertida, lo que
provocaría la incorrecta apreciación del hecho imponible definido en
la ley, su determinación y cuantificación, máxime si se considera que
esa situación no impidió -por el contrario- al Fisco Nacional exigir el
cómputo del débito fiscal, lo que resulta cuanto menos asimétrico”
Riso Maria de los Angeles – CNCAF SALA I 25-4-2017
En el mismo sentido: Osterrieth, Stella Maris C.N.C.A.F.. - Sala V -

40
01/03/2018
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565. Art. 29, 32, Dto 1/10:
art 43 – RG 4309 art 72

Normas referidas al Impuesto a las Ganancias

LIMITACIÓN AL CÓMPUTO DEL COSTO O GASTO POR COMPRAS A
MONOTRIBUTISTAS Y OTRAS NORMAS

* LÍMITE POR CADA PROVEEDOR MONOTRIBUTISTA: HASTA UN 2% DEL

TOTAL DE LAS COMPRAS, LOCACIONES O PRESTACIONES A CUALQUIER
SUJETO, POR EJERCICIO FISCAL.

* LÍMITE POR EL CONJUNTO DE PROVEEDORES MONOTRIBUTISTAS:

HASTA UN 8% DEL TOTAL DE COMPRAS, LOCACIONES O PRESTACIONES
DEL MISMO EJERCICIO FISCAL.

* LAS LIMITACIONES NO SE APLICARÁN EN CASO DE TRATARSE DE UN

PROVEEDOR RECURRENTE: CANTIDAD SUPERIOR A 23 OPERACIONES DE 41
COMPRAS ANUALES O 9 DE TRATARSE DE LOCACIONES O PRESTACIONES.
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565. Art. 29, 32, Dto 1/10: art 43 – RG 4309
arts 74 y 75

Normas referidas al Impuesto a las Ganancias

OTRAS DISPOSICIONES
EL MONOTRIBUTO NO ES INCOMPATIBLE CON SER SUJETO DE GANANCIAS
POR OTROS HECHOS . EJEMPLO: UN SUJETO QUE ES DIRECTOR DE S.A. Y
CONTADOR.

DJ ANUAL DE GANANCIAS
- Deberá presentarse cuando la adhesión al Monotributo sea posterior al inicio del
año calendario y cuando se continúe con otras actividades no adheridas al
Régimen.
- En el caso de inscriptos en el IG que adhieran al monotributo con posterioridad
al inicio del año calendario, deberán computar en la DD.JJ. el resultado atribuible
entre dicho inicio y el mes inmediato anterior a aquel en que produce efectos la
adhesión.
- Las ganancias desde el mes en que la adhesión produce efectos hasta la baja:
exentas.
- Deducciones del art. 30 ley IG: se computan en su totalidad.
42
 Normas referidas al Impuesto sobre los Bs
Personales

UNA PERSONA FÍSICA INSCRIPTA EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PUEDE

RESULTAR OBLIGADA A PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES
PERSONALES EN LA MEDIDA QUE SUS BIENES SUPEREN EL MÍNIMO
EXENTO.

EL MONOTRIBUTO NO SUSTITUYE AL
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

43
 MONOTRIBUTO – Dto 593/2016 art. 3

Asignaciones Familiares

Las personas adheridas al mencionado Régimen que tengan

efectivamente abonadas las imposiciones mensuales tendrán
derecho al cobro de las siguientes prestaciones:
a) Asignación por Hijo,
b) Asignación por Hijo con Discapacidad,
c) Asignación Prenatal y
d) Asignación por Ayuda Escolar Anual para la educación inicial,
primaria y secundaria del Sistema Educativo Argentino.

Quedan excluidas del derecho al cobro de estas asignaciones

familiares, con excepción de la Asignación por Hijo con
Discapacidad, las personas que tributen en la Categoría I o
superior del Régimen Simplificado. 44
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565

EMPLEADORES ADHERIDOS AL MONOTRIBUTO

PRESTACIONES QUE DEBEN INGRESAR POR SUS TRABAJADORES

1 Sistema integrado de jubilaciones y pensiones (SIJP)

2 Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pens. (INSSJP)

3 Regimen del Sistema Nacional del Seguro de Salud

4 Asignaciones Familiares

5 Fondo Nacional de Empleo

6 Ley sobre Riesgos de Trabajo

45
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565.

MONOTRIBUTISTAS EN SU CALIDAD DE AUTONOMOS

PRESTACIONES
APORTES
APORTES
RÉGIMEN OBLIGATORIOS- OBSERVACIONES
VOLUNTARIOS
CATEGORIA A
$ 1008,72
para la Categoría A,
incrementándose en un 10%
sistema integrado previsional $ 1008,72
------ en las sucesivas categorías
argentino (SIPA)
respecto del importe
correspondiente a la
categoría inmediata inferior

El 10% se destinará al Fondo

Sist. Nac. del Seguro de Salud $ 1408,87
Solidario de Redistribución

$ 1408,87 (por cada

El 10% se destinará al Fondo
Régimen Nacional de Obras Sociales integrante se su grupo
Solidario de Redistribución
familiar primario)

$2417,59 46
Total
CATEGORIA A
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565. Art. 39,40, dto. 1/10: art. 60 a
78

Régimen especial de recursos de la seguridad social para PC

Sujetos exceptuados de ingresar las “cotizaciones previsionales fijas”
1.Los menores de 18 años.
2.Los que hubieran obtenido la jubilación mediante las Leyes N° 18.037 y N° 18.038
(antes del 15/07/94) y que reingresen a la actividad autónoma como
Monotributistas.
3.Los profesionales universitarios que estén obligatoriamente afiliados a uno o más
regímenes provinciales para profesionales. Sin embargo el decreto establece que
podrán adherir voluntariamente al Régimen Especial de la Seguridad Social del
régimen simplificado, en cuyo caso deberán ingresar obligatoriamente la totalidad
de las cotizaciones previsionales fijas.
4. Los sujetos que, simultáneamente con la actividad por la que adhieren al RS, estén
realizando una actividad en relación de dependencia y aporten al SIJP o a algún
régimen provincial previsional.
5.Los sujetos que adhieran al régimen simplificado exclusivamente en su condición
de locadores de bienes muebles o inmuebles.
6.Las sucesiones indivisas continuadoras de los sujetos adheridos que opten por la
permanencia en el mismo. 47
 MONOTRIBUTO

PRESTACIONES DEL SISTEMA NACIONAL DEL SEGURO DE SALUD

• El pequeño contribuyente deberá elegir la obra social que le

prestara servicios en el momento de la adhesión al régimen
simplificado (podrá cambiar sólo una vez al año de
prestador). También en esa oportunidad deberá identificar a
los integrantes del grupo familiar primario, a los cuales
desea integrar a la cobertura médico asistencial.

• Para que los Monotributistas puedan acceder a la

prestación de salud deberán estar al día con los aportes al
RS. El agente del Seguro de Salud podrá disponer la
desafiliación del sujeto ante la falta de pago de 3 aportes
mensuales consecutivos y/o de 5 alternados .

48
 – LEY N° 26565. Art. 31, 32. , DTO 1/10 ART 44 A 47 RG 4309 ART. 44

Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente

Se aplica a los trabajadores independientes que necesiten de una mayor promoción

de su actividad para lograr su inserción en la economía formal y el acceso a la igualdad
de oportunidades – No aplica a las sucesiones indivisas aun que sean continuadoras
CONDICIONES
Ser persona física mayor de 6
1 No ser empleador
18 años de edad
Desarrollar exclus. Activ. No ser contribuyente del
2 7
independ., sin local estable Impuesto s/ los Bs. Personales
Ser la única fuente de ingresos
3 No haber obtenido en los 12 meses
(exc.planes soc.) anteriores a la adhesión ingresos
8
superiores a la categoría A
No poseer más de una
4 unidad de explotación

Servicios: No más de 6 operac. con un

Profesionales no superar 2 años de
mismo sujeto (máx. $5.138,40 por oper. 09 graduado y haber estudiado sin pago de
5 49
recurrente) cuotas
 – Dto. 1/10: art. 44 – RG 4309 Anexo I

Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente

Actividades comprendidas: según Anexo I RG 4309

* Las actividades deben ser realizadas en forma personal, que no configuren una relación de
dependencia, realizadas sin capital propio, local ni dependientes y con la sola ayuda de los útiles
y herramientas necesarios.

* Si se trata de elaboración o transformación de materias primas, debe realizarse en la vía

pública o en la casa habitación. Si es artesano, puede encuadrar en el régimen si desarrolla la
actividad en ferias o en la vía pública.

* Actividad primaria: sólo si se desarrolla en el predio donde el trabajador independiente tenga su

casa habitación.

* Se considera establecimientos estables a los lugares de negocios fijos cerrados o en la vía

pública (excepto las ferias de artesanos) en los que una persona física desarrolle su actividad.

50
 LEY 26565. Arts. 33, 34 – Dto. 1/10: art. 48

Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente

BENEFICIOS Y COTIZACIONES
CUOTA DE INCLUSIÓN SOCIAL

• Reemplaza la cotización previsional con destino al SIPA (jubilación).

• Consiste en un pago a cuenta del 5% de los ingresos brutos mensuales.
• El pago a cuenta se imputará a la cancelación de los aportes sustitutivos
correspondientes a los meses del año calendario en curso, comenzando por el más
antiguo.
• Una vez cumplido cada año, el sujeto adherido deberá calcular la cantidad de meses
cancelados, debiendo para ello atribuir las cuotas abonadas a los aportes sustituidos
correspondientes a cada uno de los meses hasta el agotamiento de aquéllas.
• Cuando la cantidad de meses cancelados, sea inferior a aquellos a los que el
trabajador independiente promovido permaneció en el régimen de ese Título, podrá
optar por ingresar las cotizaciones correspondientes a los meses faltantes, o su
fracción -al valor vigente al momento del pago-, para ser considerado aportante
regular.
• Los períodos en los que los trabajadores independientes promovidos no hubieran
ingresado las cotizaciones indicadas precedentemente, no serán computados a los
fines de dichas prestaciones. No obstante, tendrán la posibilidad de su cómputo si 51
ingresaran las mismas -en cualquier momento- al valor vigente al momento de su
cancelación.
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565. Art. 35.

Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente

BENEFICIOS Y COTIZACIONES

PRESTACIONES

* Siendo aportante regular (o irregular con derecho), accederá

a la PBU, Retiro o Pensión por fallecimiento y PAMI.

* Los meses no ingresados no se computarán para el cálculo

del haber. No obstante, podrán ingresar los mismos en
cualquier momento, al valor vigente a la fecha de cancelación,
con más los intereses devengados desde el vencimiento hasta
el pago.
52
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565. ARTS 47 a 51 – RG
4309 Arts. 67 a 70.
Asociados a Cooperativas de Trabajo

 LOS ASOCIADOS CUYOS INGRESOS BRUTOS ANUALES NO SUPEREN LA SUMA $ 370.000 SÓLO
ESTARÁN OBLIGADOS A INGRESAR LAS COTIZACIONES PREVISIONALES FIJAS (COMPONENTE
AUTÓNOMO Y OBRA SOCIAL) Y SE ENCONTRARÁN EXENTOS DE INGRESAR SUMA ALGUNA POR
EL COMPONENTE IMPOSITIVO.

 AQUELLOS ASOCIADOS CUYOS INGRESOS BRUTOS ANUALES SUPEREN LA SUMA DE $

370.000DEBERÁN ABONAR, ADEMÁS DE LAS COTIZACIONES PREVISIONALES, EL IMPUESTO
INTEGRADO QUE CORRESPONDA, DE ACUERDO ON LA CATEGORÍA EN QUE DEBA
ENCUADRARSE SEGÚN EL TIPO DE ACTIVIDAD QUE REALICE. A TAL FIN, DEBERÁ CONSIDERAR
SOLAMENTE LOS INGRESOS BRUTOS ANUALES OBTENIDOS.

 PODRÁN INSCRIBIRSE COMO ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO, AQUELLOS

SUJETOS CUYAS MODALIDADES DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y DE INGRESOS ENCUADREN
BAJO EL RÉGIMEN DE TRABAJADOR INDEPENDIENTE PROMOVIDO. EN ESTE CASO DICHOS
SUJETOS ESTARÁN EXENTOS DE INGRESAR EL PAGO DE LA CUOTA DE INCLUSIÓN SOCIAL.

 LOS SUJETOS ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO INSCRIPTAS EN EL REGISTRO

NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA SOCIAL DEL MINISTERIO DE
DESARROLLO SOCIAL CUYOS INGRESOS BRUTOS ANUALES NO SUPEREN LA SUMA DE $
370.000ESTARÁN EXENTOS DE INGRESAR EL IMPUESTO INTEGRADO Y EL APORTE
PREVISIONAL MENSUAL E INGRESARAN EL COMPONENTE DE OBRA SOCIAL CON UNA 53
DISMINUCIÓN DEL CINCUENTA POR CIENTO (50%).
 MONOTRIBUTO – R.G. N° 4309 arts 80 a 92.

Asociados a Cooperativas de Trabajo

RÉGIMEN ESPECIAL DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO INTEGRADO Y SIPA

CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES
Agentes de retención: Cooperativas de trabajo, legalmente constituidas y
autorizadas por el INAES.
Sujeto pasible y momento: Personas físicas adheridas al Régimen Simplificado y
TIPs, cuando se efectúe cada pago en concepto de retorno y/o adelanto.
Sujetos excluidos de sufrir retenciones: asociados que acrediten haber cancelado
su cuota del Monotributo vencidas desde el 1° de Enero hasta el momento de cada
retorno o adelanto. Deberán exhibir comprobante a la cooperativa antes de cada
retorno o adelanto.
Importe a retener: Capital adeudado en concepto de impuesto integrado y SIPA
desde el 1° de Enero hasta el momento del pago. Para los TIPs, 5% de cada pago.
Comprobante: La Cooperativa emitirá un recibo como constancia, con los datos
que especifica el art. 3 de la RG 3726.
Ingreso e información de la retenciones: Conforme R.G. N° 3726-mensualmente.
Ingreso de las diferencias: El asociado es responsable del ingreso de las
diferencias entre su obligación mensual y los importes retenidos, con más sus
54
intereses.
 MONOTRIBUTO. LEY 26565 - ARTS 10 Y 39 -RG 4309
ART 46.

MONOTRIBUTO SOCIAL

CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES

• Si la persona esta dada de alta en el Registro Nacional de Efectores de

Desarrollo Local y Economía Social, se puede
adherir al Monotributo Social habilitado por el Ministerio de Desarrollo
Social de la Nación.
• El Monotributo Social es un régimen tributario, que promueve la
inserción de emprendedoras y emprendedores en situación de
vulnerabilidad, que realizan una única actividad económica por cuenta
propia y se encuentran fuera del mercado formal laboral o trabajando
en relación de dependencia con ingresos brutos inferiores al haber
previsional mínimo.
• Esta dirigido a emprendedores y emprendedoras que tienen una única
actividad económica productiva, comercial o de servicios, proyectos
productivos o de servicios de 2 a 20 integrantes y cooperativas de
trabajo con un mínimo de 6 asociados o asociadas. 55
 MONOTRIBUTO. LEY 26565 - ARTS 10 Y 39 -RG 4309
ART 46.

MONOTRIBUTO SOCIAL
REQUISITOS
• Ser mayor de dieciocho (18) años.
• Ser argentino -nativo, naturalizado o por opción- o extranjero con
residencia permanente o temporaria.
• Encontrarse en condiciones de vulnerabilidad social, o en situación de
desempleo
• Desarrollar una única actividad económica independiente.
• Tener ingresos procedentes sólo de la actividad económica declarada;
salvo aquellos provenientes de programas de inclusión social, pensiones
no contributivas, jubilaciones, pensiones o relación de dependencia
cuando los ingresos brutos no superen el haber previsional mínimo.
• Ser propietario de hasta dos (2) bienes inmuebles, siempre que uno de
ellos se encuentre afectado al emprendimiento productivo.
• Ser propietario de hasta un máximo de (3) bienes muebles registrables.
• No ser empleador, ni sujeto tributario del impuesto a los bienes 56
personales ni ganancias.
 LEY N° 27470
REGIMEN SIMPLIFICADO ESPECIAL

CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES

• Destinado a los pequeños productores agrícolas siempre

que su actividad principal recaiga exclusivamente en el
cultivo de tabaco, caña de azúcar, yerba mate, té u otras
hojas que se utilizan para preparar infusiones; y sea su
única fuente de ingresos, exceptuando los provenientes de
asignaciones familiares, jubilaciones, pensiones no
contributivas y/o programas de inclusión social otorgados
por el Ministerio de Salud y Desarrollo Social.
• Este régimen exime de pagar el impuesto integrado,
debiendo abonar únicamente las cotizaciones previsionales
previstas disminuidas en un 50 % por todas las actividades.
57
 MONOTRIBUTO UNIFICADO

CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES

• Es un sistema unificado destinado a los ciudadanos monotributistas de

las provincias de Entre Ríos, Mendoza, Córdoba, San Juan, Jujuy, Salta y
Río Negro alcanzados por el impuesto sobre los ingresos brutos de las
administraciones tributarias provinciales adheridas y por la
contribución municipal y/o comunal.
• Este sistema te permitirá abonar ambos impuestos en un solo pago que
incluirá:
– El impuesto integrado.
– Los aportes al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y al Sistema Nacional
del Seguro de Salud, de corresponder.
– El impuesto sobre los Ingresos Brutos del Régimen Simplificado Provincial.

58
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565. Art 30.

EMERGENCIA Y DESASTRE AGROPECUARIO

Zonas o regiones afectadas por catástrofes naturales:

Declaración de Emergencia: reducción del impuesto a

ingresar en un 50%.

Declaración de Desastre: reducción del impuesto a

ingresar en un 75%.

59
 MONOTRIBUTO – LEY N° 26565. Arts. 52, 55.

ACTUALIZACIÓN DE VALORES
LOS MONTOS SE ACTALIZARAN ANUALMENTE EN ENERO EN
LA PROPORCION DE LAS DOS ULTIMAS VARIACIONES DEL
INDICE DE MOVILIDAD DE LAS PRESTACIONES
PREVISIONALES

DESTINO DE LA RECAUDACIÓN

70% Financiamiento de las prestaciones de ANSES.

30% A las provincias, en forma diaria y automática.

60