6/6/2018 Ley de Monotributo. Incluye reforma L.

27430

INCLUYE REFORMA LEY 27430 (BO: 29/12/2017)

Aplicable a partir del 1/6/2018

ANEXO

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS). MONOTRIBUTO(1)

TÍTULO I

DISPOSICIONES PRELIMINARES
Art. 1 - Se establece un régimen tributario integrado y simplificado, relativo a los impuestos a las ganancias, al valor agregado y al
sistema previsional, destinado a los pequeños contribuyentes.
L.: 6

TÍTULO II

DEFINICIÓN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

Art. 2(7)- A los fines de lo dispuesto en este régimen, se consideran pequeños contribuyentes:
1) Las personas humanas que realicen venta de cosas muebles, locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecuciones de obras,
incluida la actividad primaria;
2) Las personas humanas integrantes de cooperativas de trabajo, en los términos y condiciones que se indican en el Título VI; y
3) Las sucesiones indivisas continuadoras de causantes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, hasta la
finalización del mes en que se dicte la declaratoria de herederos, se declare la validez del testamento que verifique la misma
finalidad o se cumpla un año desde el fallecimiento del causante, lo que suceda primero.
No se considerarán actividades comprendidas en este régimen el ejercicio de las actividades de dirección, administración o
conducción de sociedades.
Concurrentemente, deberá verificarse en todos los casos que:
a) Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de adhesión, ingresos brutos provenientes
de las actividades a ser incluidas en el presente régimen, inferiores o iguales a la suma máxima que se establece en el artículo 8
para la Categoría H o, de tratarse de venta de cosas muebles, inferiores o iguales al importe máximo previsto en el mismo artículo
para la Categoría K;
b) No superen en el período indicado en el inciso a), los parámetros máximos de las magnitudes físicas y alquileres devengados que
se establecen para su categorización a los efectos del pago del impuesto integrado que les correspondiera realizar;
c) El precio máximo unitario de venta, solo en los casos de venta de cosas muebles, no supere el importe de quince mil pesos ($
15.000);
d) No hayan realizado importaciones de cosas muebles para su comercialización posterior y/o de servicios con idénticos fines,
durante los últimos doce (12) meses calendario;
e) No realicen más de tres (3) actividades simultáneas o no posean más de tres (3) unidades de explotación.
L.: 1 a 6

Actividad principal(*)
Art. 3 - Los sujetos que realicen alguna o algunas de las actividades mencionadas en el primer párrafo del artículo 2 del presente
régimen, deberán categorizarse de acuerdo con la actividad principal, teniendo en cuenta los parámetros establecidos en el artículo 8
de este Anexo, y sumando los ingresos brutos obtenidos por todas las actividades incluidas en el presente régimen.
A los fines de lo dispuesto en el párrafo precedente, se entenderá por actividad principal aquella por la que el contribuyente obtenga
mayores ingresos brutos.
A los efectos del presente régimen, se consideran ingresos brutos obtenidos en las actividades, al producido de las ventas, locaciones
o prestaciones correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena, excluidas aquellas que hubieran sido dejadas sin
efecto y neto de descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza.
L.: 2; 7; 8/DR: 8; 9

TÍTULO III

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS)

Art. 4 - Los sujetos que encuadren en la condición de pequeño contribuyente, de acuerdo con lo establecido en el artículo 2, podrán
optar por adherir al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), debiendo tributar el impuesto integrado que, para cada
caso, se establece en el artículo 11.
L.: 11

Domicilio(*)

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Art. 5 - Se considerará domicilio fiscal especial de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), en los términos del artículo 3 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el declarado en
oportunidad de ejercer la opción, salvo que hubiera sido modificado en legal tiempo y forma por el contribuyente.
RG (AFIP) 2746: 5

CAPÍTULO I

IMPUESTOS COMPRENDIDOS
Art. 6 - Los ingresos que deban efectuarse como consecuencia de la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), sustituyen el pago de los siguientes impuestos:
a) El impuesto a las ganancias;
b) El impuesto al valor agregado (IVA).
Las operaciones de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), se
encuentran exentas del impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado (IVA), así como de aquellos impuestos que en el
futuro los sustituyan.
L.: 1

CAPÍTULO II

IMPUESTO MENSUAL A INGRESAR - CATEGORÍAS

Art. 7 - Los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) deberán -desde su
adhesión al régimen- ingresar mensualmente el impuesto integrado, sustitutivo de los impuestos mencionados en el artículo
precedente, que resultará de la categoría en la que queden encuadrados en función al tipo de actividad, a los ingresos brutos, a las
magnitudes físicas y a los alquileres devengados, asignados a la misma.
El presente impuesto deberá ser ingresado hasta el mes en que el contribuyente renuncie al régimen o, en su caso, hasta el cese
definitivo de actividades en los plazos, términos y condiciones que a tal fin determine la Administración Federal de Ingresos Públicos
(AFIP), entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) a regular la baja retroactiva del pequeño contribuyente, adherido
al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
En los casos de renuncia o de baja retroactiva, no podrá exigirse al contribuyente requisitos que no guarden directa relación con los
requeridos en el momento de tramitarse su alta.
L.: 8

Categorías. Parámetros(*)
Art. 8 - Se establecen las siguientes categorías de contribuyentes de acuerdo con los ingresos brutos anuales -correspondientes a la
o las actividades mencionadas en el primer párr. del art. 2-, las magnitudes físicas y el monto de los alquileres devengados
anualmente, que se fijan a continuación:

Valores aplicables desde el 1/1/2018

(cuadro adecuado por la Editorial. Fuente: Web de la AFIP)

Superficie Energía eléctrica consumida Montos de alquileres

Categoría Ingresos brutos
afectada (anual) devengados
Hasta $
A Hasta 30 m2 Hasta 3.330 kW Hasta $ 40.321,98
107.525,27
Hasta $
B Hasta 45 m2 Hasta 5.000 kW Hasta $ 40.321,98
161.287,90
Hasta $
C Hasta 60 m2 Hasta 6.700 kW Hasta $ 80.643,95
215.050,54
Hasta $
D Hasta 85 m2 Hasta 10.000 kW Hasta $ 80.643,95
322.575,81
Hasta $
E Hasta 110 m2 Hasta 13.000 kW Hasta $ 100.484,92
430.101,07
Hasta $
F Hasta 150 m2 Hasta 16.500 kW Hasta $ 100.484,92
537.626,34
Hasta $
G Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kW Hasta $ 120.965,93
645.151,61
Hasta $
H Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kW Hasta $ 161.287,90
896.043,90

En la medida en que no se superen los parámetros máximos de superficie afectada a la actividad y de energía eléctrica consumida
anual, así como de los alquileres devengados dispuestos para la Categoría H, los contribuyentes con ingresos brutos anuales de hasta
la suma máxima de ingresos prevista para la Categoría K podrán permanecer adheridos al presente régimen, siempre que esos
ingresos provengan exclusivamente de venta de bienes muebles(8).

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En tal situación se encuadrarán en la categoría que les corresponda -conforme se indica en el siguiente cuadro- siempre que los
ingresos brutos anuales no superen los montos que, para cada caso, se establecen:(8)

Valores aplicables desde el 1/1/2018

(cuadro adecuado por la Editorial. Fuente: Web de la AFIP)

Categoría Cantidad mínima de empleados Ingresos brutos anuales

I 1 Hasta $ 1.052.851,59

J 2 Hasta $ 1.209.659,27

K 3 Hasta $ 1.344.065,86

L.: 2; 3; 7; 10; 11, 52/DR: 18 a 25/RG (AFIP) 2746: 12

Categorización semestral (*)

Art. 9(7)-
A la finalización de cada semestre calendario, el pequeño contribuyente deberá calcular los ingresos brutos acumulados, la
energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en los doce (12) meses inmediatos anteriores, así como la superficie afectada
a la actividad en ese momento. Cuando dichos parámetros superen o sean inferiores a los límites de su categoría, quedará
encuadrado en la categoría que le corresponda a partir del segundo mes inmediato siguiente al último mes del semestre respectivo.
Para efectuar la recategorización por semestre calendario (enero/junio y julio/diciembre), deberá cumplir con las regulaciones que se
dispongan en las normas reglamentarias al presente régimen.
La Administración Federal de Ingresos Públicos podrá disponer la confirmación obligatoria de los datos declarados por el pequeño
contribuyente a los fines de su categorización, aun cuando deba permanecer encuadrado en la misma categoría, con las excepciones y
la periodicidad que estime pertinentes.
Se considerará al responsable correctamente categorizado, cuando se encuadre en la categoría que corresponda al mayor valor de
sus parámetros -ingresos brutos, magnitudes físicas o alquileres devengados- para lo cual deberá inscribirse en la categoría en la que
no supere el valor de ninguno de los parámetros dispuestos para ella.
En el supuesto de que el pequeño contribuyente desarrollara la actividad en su casa-habitación u otros lugares con distinto destino,
se considerará exclusivamente como magnitud física a la superficie afectada y a la energía eléctrica consumida en dicha actividad,
como asimismo el monto proporcional del alquiler devengado. En caso de existir un único medidor se presume, salvo prueba en
contrario, que se afectó el veinte por ciento (20%) a la actividad gravada, en la medida en que se desarrollen actividades de bajo
consumo energético. En cambio, se presume el noventa por ciento (90%), salvo prueba en contrario, en el supuesto de actividades de
alto consumo energético.
La actividad primaria y la prestación de servicios sin local fijo se categorizarán exclusivamente por el nivel de ingresos brutos.
DR: 14

Parámetros. Facultades al Poder Ejecutivo y a la AFIP(*)(2)

Art. 10 - A los fines dispuestos en el artículo 8, se establece que el parámetro de superficie afectada a la actividad no se aplicará en
zonas urbanas, suburbanas o rurales de las ciudades o poblaciones de hasta cuarenta mil (40.000) habitantes, con excepción de las
zonas, regiones y/o actividades económicas que determine el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas a través de la Administración
Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
El Poder Ejecutivo Nacional podrá incrementar, hasta en un cincuenta por ciento (50%), las magnitudes físicas para determinar las
categorías previstas en el citado artículo, y podrá establecer parámetros máximos diferenciales para determinadas zonas, regiones y/o
actividades económicas.

Montos de impuesto a ingresar(*)

Art. 11(7)- El impuesto integrado que por cada categoría deberá ingresarse mensualmente, es el que se indica en el siguiente
cuadro:

Valores aplicables desde el 1/1/2018

(cuadro adecuado por la Editorial. Fuente: Web de la AFIP)

Locaciones y/o prestaciones

Categoría Venta de cosas muebles
de servicio

A $ 87,04 $ 87,04

B $ 167,69 $ 167,69

C $ 286,73 $ 264,97

D $ 471,06 $ 435,22

E $ 896,04 $ 695,07

F $ 1.232,70 $ 907,56
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G $ 1.568,08 $ 1.131,57

H $ 3.584,17 $ 2.777,74

I $ 4.480,22

J $ 5.269,90

K $ 6.048,30

Autorízase al Poder Ejecutivo Nacional a bonificar -en una o más mensualidades- hasta un veinte por ciento (20%) del impuesto
integrado total a ingresar en un ejercicio anual, a aquellos pequeños contribuyentes que cumplan con una determinada modalidad de
pago o que guarden estricto cumplimiento con sus obligaciones formales y materiales.
El pequeño contribuyente que realice actividad primaria y quede encuadrado en la Categoría A, no deberá ingresar el impuesto
integrado y solo abonará las cotizaciones mensuales con destino a la seguridad social según la reglamentación que para este caso se
dicte.
Cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto en el
Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social que quede encuadrado en la
Categoría A, tampoco deberá ingresar el impuesto integrado.
DR: 52; 54; 56; 58

CAPÍTULO III

INICIO DE ACTIVIDADES
Art. 12(7)- En el caso de inicio de actividades, el pequeño contribuyente que opte por adherir al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), deberá encuadrarse en la categoría que le corresponda de conformidad con la magnitud física referida a la
superficie que tenga afectada a la actividad y, en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo. De no contar con
tales referencias se categorizará inicialmente mediante una estimación razonable.
Transcurridos seis (6) meses, deberá proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos, la energía eléctrica consumida y los
alquileres devengados en dicho período, a efectos de confirmar su categorización o determinar su recategorización o exclusión del
régimen, de acuerdo con las cifras obtenidas, debiendo, en su caso, ingresar el importe mensual correspondiente a su nueva categoría
a partir del segundo mes siguiente al del último mes del período indicado.
L.: 7; 9; 11/DR: 15; 18; 20/RG (AFIP) 2746: 2; 8
Art. 13 - Cuando la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) se produzca con posterioridad al inicio de
actividades, pero antes de transcurridos doce (12) meses, el contribuyente deberá proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos
y la energía eléctrica consumida en el período precedente al acto de adhesión, valores que juntamente con la superficie afectada a la
actividad y en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo, determinarán la categoría en que resultará encuadrado.
Cuando hubieren transcurridos doce (12) meses o más desde el inicio de actividades, se considerarán los ingresos brutos y la
energía eléctrica consumida acumulada en los últimos doce (12) meses anteriores a la adhesión, así como los alquileres devengados
en dicho período.
DR: 20; 56
Art. 14 - En caso que el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), sustituya la o
las actividades declaradas, por otra u otras comprendidas en el mismo, resultará de aplicación lo previsto en este capítulo respecto de
su nueva o nuevas actividades, correspondiendo presentar una declaración jurada en la cual determinará, en su caso, la nueva
categoría.
DR: 16; 56/RG (AFIP) 2746: 9

CAPÍTULO IV

FECHA Y FORMA DE PAGO

Art. 15 - El pago del impuesto integrado y de las cotizaciones previsionales indicadas en el artículo 39, a cargo de los pequeños
contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), será efectuado mensualmente en la forma,
plazo y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
La obligación tributaria mensual no podrá ser objeto de fraccionamiento, salvo los casos en que se dispongan regímenes de retención
o percepción.
Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) a establecer regímenes de percepción en la fuente así como
regímenes especiales de pago que contemplen las actividades estacionales, tanto respecto del impuesto integrado como de las
cotizaciones fijas con destino a la seguridad social.
DR: 32/RG (AFIP) 2746: 26

CAPÍTULO V

DECLARACIÓN JURADA CATEGORIZADORA Y RECATEGORIZADORA

Art. 16 - Los pequeños contribuyentes que opten por el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) deberán
presentar, al momento de ejercer la opción, en los supuestos previstos en el Capítulo III del presente régimen, o cuando se produzca
alguna de las circunstancias que determinen su recategorización de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 9, una declaración jurada
determinativa de su condición frente al régimen, en la forma, plazo y condiciones que establezca la Administración Federal de
Ingresos Públicos (AFIP).
DR: 13/RG (AFIP) 2746: 14; 15;17;18

CAPÍTULO VI
Ó É
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OPCIÓN AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS)
Art. 17 - La opción al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) se perfeccionará mediante la adhesión de los
sujetos que reúnan los requisitos establecidos en el artículo 2, en las condiciones que fije la Administración Federal de Ingresos
Públicos (AFIP).
La opción ejercida de conformidad con el presente artículo, sujetará a los contribuyentes al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) desde el mes inmediato siguiente a aquel en que se efectivice, hasta el mes en que se solicite su baja por cese
de actividad o por renuncia al régimen.
En el caso de inicio de actividades, los sujetos podrán adherir al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) con efecto
a partir del mes de adhesión, inclusive.
Art. 18 - No podrán optar por el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) los responsables que estén comprendidos
en alguna de las causales contempladas en el artículo 20.
L.: 2; 21/DR: 33; 34

CAPÍTULO VII

RENUNCIA
Art. 19 - Los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) podrán renunciar al mismo en
cualquier momento. Dicha renuncia producirá efectos a partir del primer día del mes siguiente de realizada y el contribuyente no
podrá optar nuevamente por el presente régimen hasta después de transcurridos tres (3) años calendario posteriores al de efectuada
la renuncia, siempre que se produzca a fin de obtener el carácter de responsable inscripto frente al impuesto al valor agregado (IVA)
por la misma actividad.
La renuncia implicará que los contribuyentes deban dar cumplimiento a sus obligaciones impositivas y de la seguridad social, en el
marco de los respectivos regímenes generales.
DR: 35; 37/RG (AFIP) 2746: 21

CAPÍTULO VIII

EXCLUSIONES
Art. 20(7)- Los contribuyentes quedan excluidos de pleno derecho del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)
cuando:
a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas en el presente régimen, en los últimos doce (12) meses
inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso bruto -incluido este último- exceda el límite máximo establecido para la
Categoría H o, en su caso, para la Categoría K, conforme lo previsto en el segundo párrafo del artículo 8;
b) Los parámetros físicos o el monto de los alquileres devengados superen los máximos establecidos para la Categoría H;
c) El precio máximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efectúen ventas de cosas muebles, supere la suma
establecida en el inciso c) del tercer párrafo del artículo 2;
d) Adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los ingresos declarados y en tanto aquellos
no se encuentren debidamente justificados por el contribuyente;
e) Los depósitos bancarios, debidamente depurados -en los términos previstos en el inc. g) del art. 18 de la L. 11683, t.o. en 1998
y sus modif.-, resulten incompatibles con los ingresos declarados a los fines de su categorización;
f) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente régimen o hayan realizado importaciones de cosas muebles para su
comercialización posterior y/o de servicios con idénticos fines;
g) Realicen más de tres (3) actividades simultáneas o posean más de tres (3) unidades de explotación;
h) Realizando locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecutando obras, se hubieran categorizado como si realizaran venta de
cosas muebles;
i) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes correspondientes a las
compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus ventas, locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecución de
obras;
j) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, efectuados durante los últimos
doce (12) meses, totalicen una suma igual o superior al ochenta por ciento (80%) en el caso de venta de bienes o al cuarenta por
ciento (40%) cuando se trate de locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecución de obras, de los ingresos brutos máximos
fijados en el artículo 8 para la Categoría H o, en su caso, en la Categoría K, conforme lo previsto en el segundo párrafo del citado
artículo;
k) Resulte incluido en el Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL) desde que adquiera firmeza la sanción
aplicada en su condición de reincidente.
Cuando la aplicación de los parámetros establecidos en los incisos d), e) y j) precedentes no dé lugar a la exclusión de pleno
derecho, podrán ser considerados por la Administración Federal de Ingresos Públicos para proceder a la recategorización de oficio, en
los términos previstos en el inciso c) del artículo 26, de acuerdo con los índices que determine, con alcance general, la mencionada
Administración Federal.
L.: 2; 7; 8; 21; 26 a 29/DR: 26 a 29/RG (AFIP) 2746:23 a 25/L. 26940
Art. 21 - El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas en el artículo anterior producirá, sin necesidad de intervención
alguna por parte de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), la exclusión automática del régimen desde la cero (0) hora
del día en que se verifique la misma, debiendo comunicar el contribuyente, en forma inmediata, dicha circunstancia al citado
organismo, y solicitar el alta en los tributos -impositivos y de los recursos de la seguridad social- del régimen general de los que
resulte responsable, de acuerdo con su actividad.
Asimismo, cuando la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), a partir de la información obrante en sus registros o de las
verificaciones que realice en virtud de las facultades que le confiere la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
constate que un contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) se encuentra comprendido en
alguna de las referidas causales de exclusión, labrará el acta de constatación pertinente -excepto cuando los controles se efectúen por
sistemas informáticos-, y comunicará al contribuyente la exclusión de pleno derecho.
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En tal supuesto, la exclusión tendrá efectos a partir de la cero (0) hora del día en que se produjo la causal respectiva.
Los contribuyentes excluidos en virtud de lo dispuesto en el presente artículo serán dados de alta de oficio o a su pedido en los
tributos -impositivos y de los recursos de la seguridad social- del régimen general de los que resulten responsables de acuerdo con su
actividad, no pudiendo reingresar al régimen hasta después de transcurridos tres (3) años calendario posteriores al de la exclusión.
El impuesto integrado que hubiere abonado el contribuyente desde el acaecimiento de la causal de exclusión, se tomará como pago a
cuenta de los tributos adeudados en virtud de la normativa aplicable al régimen general.
Art. 22 - La condición de pequeño contribuyente no es incompatible con el desempeño de actividades en relación de dependencia,
como tampoco con la percepción de prestaciones en concepto de jubilación, pensión o retiro, correspondiente a alguno de los
regímenes nacionales o provinciales.

CAPÍTULO IX

FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN
Art. 23 - El contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) deberá exigir, emitir y entregar las
facturas por las operaciones que realice, estando obligado a conservarlas en la forma y condiciones que establezca la Administración
Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
L.: 24
Art. 24 - Las adquisiciones efectuadas por los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) no
generan, en ningún caso, crédito fiscal y sus ventas, locaciones o prestaciones no generan débito fiscal para sí mismos, ni crédito
fiscal respecto de sus adquirentes, locatarios o prestatarios, en el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
L.: 23

CAPÍTULO X

EXHIBICIÓN DE LA IDENTIFICACIÓN Y DEL COMPROBANTE DE PAGO

A TRAVÉS DE LA RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 4042-E - BO: 8/5/2017 SE ESTABLECE QUE LA OBLIGACIÓN
DISPUESTA EN EL PRESENTE ARTÍCULO SE CONSIDERARÁ CUMPLIDA MEDIANTE LA EXHIBICIÓN DEL FORMULARIO
960/D - “DATA FISCAL”

Art. 25 - Los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) deberán exhibir en sus
establecimientos, en lugar visible al público, los siguientes elementos:
a) Placa indicativa de su condición de pequeño contribuyente y de la categoría en la cual se encuentra adherido al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS);
b) Comprobante de pago correspondiente al último mes vencido del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
La exhibición de la placa indicativa y del comprobante de pago se considerarán inseparables a los efectos de dar cumplimiento a la
obligación prevista en el presente artículo.
La falta de exhibición de cualquiera de ellos, traerá aparejada la consumación de la infracción contemplada en el inciso a) del artículo
26, con las modalidades allí indicadas.
La constancia de pago a que se hace referencia en el presente artículo será la correspondiente a la categoría en la cual el pequeño
contribuyente debe estar categorizado, por lo que la correspondiente a otra categoría incumple el aludido deber de exhibición.
DR: 38/RG (AFIP) 2746: 28

CAPÍTULO XI

NORMAS DE PROCEDIMIENTO APLICABLES - MEDIDAS PRECAUTORIAS Y SANCIONES

Art. 26 - La aplicación, percepción y fiscalización del gravamen(3) creado por el presente régimen estará a cargo de la
Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) y se regirá por las disposiciones de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, en la medida que no se opongan a las previsiones que se establecen a continuación:
a) Serán sancionados con clausura de uno (1) a cinco (5) días, los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS) que incurran en los hechos u omisiones contemplados por el artículo 40 de la citada ley o cuando sus
operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes por las compras, locaciones o
prestaciones aplicadas a la actividad. Igual sanción se aplicará ante la falta de exhibición de la placa indicativa de su condición de
pequeño contribuyente y de la categoría en la cual se encuadra en el régimen o del respectivo comprobante de pago;
b)(9) Serán sancionados con una multa del cincuenta por ciento (50%) del impuesto integrado y de la cotización previsional
consignada en el inciso a) del artículo 39 que les hubiera correspondido abonar, los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) que, como consecuencia de la falta de presentación de la declaración jurada de
recategorización, omitieren el pago del tributo que les hubiere correspondido. Igual sanción corresponderá cuando las declaraciones
juradas -categorizadoras o recategorizadoras- presentadas resultaren inexactas;
c) La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) procederá a recategorizar de oficio, liquidando la deuda resultante y
aplicando la sanción dispuesta en el inciso anterior, cuando los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS) no hubieran cumplido con la obligación establecida en el primer párrafo del artículo 9 o la
recategorización realizada fuera inexacta.
La recategorización, determinación y sanción previstas en el párrafo anterior, podrán ser recurridas por los pequeños contribuyentes
mediante la interposición del recurso de apelación previsto en el artículo 74 del decreto 1397 de fecha 12 de junio de 1979 y sus
modificaciones.

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En el caso que el pequeño contribuyente acepte la recategorización de oficio efectuada por la Administración Federal de Ingresos
Públicos (AFIP), dentro del plazo de quince (15) días de su notificación, la sanción aplicada en base a las previsiones del inciso b)
del presente artículo, quedará reducida de pleno derecho a la mitad.
Si el pequeño contribuyente se recategorizara antes que la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) procediera a notificar
la deuda determinada, quedará eximido de la sanción prevista en el inciso b) del presente artículo;
d) En el supuesto de exclusión de los contribuyentes adheridos al presente régimen y su inscripción de oficio en el régimen general,
resultará aplicable, en lo pertinente, el procedimiento dispuesto en el inciso anterior;
e) El instrumento presentado por los responsables a las entidades bancarias en el momento del ingreso del impuesto, constituye la
comunicación de pago a que hace referencia el artículo 15, por lo que tiene el carácter de declaración jurada, y las omisiones,
errores o falsedades que en el mismo se comprueben, están sujetos a las sanciones previstas en la ley. El tique que acredite el pago
del impuesto y que no fuera observado por el contribuyente en el momento de su emisión, constituye plena prueba de los datos
declarados.
L.: 16/RG (AFIP) 2746: 42
Art. 27 - Los plazos en meses fijados en el presente Anexo se contarán desde la cero (0) hora del día en que se inicien y hasta la
cero (0) hora del día en que finalicen.
DR: 39

CAPÍTULO XII

NORMAS REFERIDAS AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Art. 28 - Los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) quedarán sujetos a
las siguientes disposiciones respecto a las normas de la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones:
a) Quienes hubieran renunciado o resultado excluidos del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) y adquirieran la
calidad de responsables inscriptos, serán pasibles del tratamiento previsto en el artículo 16 por el impuesto que les hubiera sido
facturado como consecuencia de hechos imponibles anteriores a la fecha en que produzca efectos su cambio de condición frente al
tributo;
b) Quedan exceptuadas del régimen establecido en el artículo 19, las operaciones registradas en los mercados de cereales a término
en las que el enajenante sea un pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS);
c) Las operaciones de quienes vendan en nombre propio bienes de terceros, a que se refiere el artículo 20, no generarán crédito
fiscal para el comisionista o consignatario cuando el comitente sea un pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS).
DR: 40

CAPÍTULO XIII

NORMAS REFERIDAS AL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Art. 29 - Los adquirentes, locatarios o prestatarios de los sujetos comprendidos en el presente régimen sólo podrán computar en su
liquidación del impuesto a las ganancias, las operaciones realizadas con un mismo sujeto proveedor hasta un total del diez por ciento
(10%) y para el conjunto de los sujetos proveedores hasta un total del treinta por ciento (30%), en ambos casos sobre el total de las
compras, locaciones o prestaciones correspondientes al mismo ejercicio fiscal. En ningún caso podrá imputarse a los períodos
siguientes el remanente que pudiera resultar de dichas limitaciones.
El Poder Ejecutivo Nacional podrá reducir los porcentajes indicados precedentemente hasta en un dos por ciento (2%) y hasta en un
ocho por ciento (8%), respectivamente, de manera diferencial para determinadas zonas, regiones y/o actividades económicas.
La limitación indicada en el primer párrafo del presente artículo no se aplicará cuando el pequeño contribuyente opere como
proveedor o prestador de servicio para un mismo sujeto en forma recurrente, de acuerdo con los parámetros que a tal fin determine
la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
Cuando los vendedores, locadores o prestadores sean sujetos comprendidos en el Título IV del presente Anexo, será de aplicación lo
dispuesto en el segundo párrafo del artículo 32.
DR: 41 a 43/RG (AFIP) 2746: 36

CAPÍTULO XIV

SITUACIONES EXCEPCIONALES
Art. 30 - Cuando los contribuyentes sujetos al presente régimen se encuentren ubicados en determinadas zonas o regiones
afectadas por catástrofes naturales que impliquen severos daños a la explotación, el impuesto a ingresar se reducirá en un cincuenta
por ciento (50%) en caso de haberse declarado la emergencia agropecuaria, y en un setenta y cinco por ciento (75%) en caso de
declaración de desastre, aplicándose para dichos contribuyentes las disposiciones de la ley 26509 en cuanto corresponda y las de la
ley 24959.
Cuando en un mismo período anual se acumularan ingresos por ventas que corresponden a dos ciclos productivos anuales o se
liquidaran stocks de producción por razones excepcionales, la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), a solicitud del
interesado, podrá considerar métodos de ponderación de ingresos a los fines de una categorización o recategorización que se ajuste a
la real dimensión de la explotación.

TÍTULO IV

RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE

CAPÍTULO I

ÁMBITO DE APLICACIÓN - CONCEPTO DE TRABAJADOR INDEPENDIENTE PROMOVIDO - REQUISITOS DE INGRESO AL

RÉGIMEN
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6/6/2018 Ley de Monotributo. Incluye reforma L. 27430
Art. 31 - El Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) previsto en el presente Anexo, con los beneficios y salvedades
indicadas en este Título, será de aplicación a los trabajadores independientes que necesiten de una mayor promoción de su actividad
para lograr su inserción en la economía formal y el acceso a la igualdad de oportunidades.
Para adherir y permanecer en el régimen del presente Título deberán cumplirse, de manera conjunta, las siguientes condiciones:
a) Ser persona física mayor de dieciocho (18) años de edad;
b) Desarrollar exclusivamente una actividad independiente, que no sea de importación de cosas muebles y/o de servicios y no
poseer local o establecimiento estable. Esta última limitación no será aplicable si la actividad es efectuada en la casa habitación del
trabajador independiente, siempre que no constituya un local;
c) Que la actividad sea la única fuente de ingresos, no pudiendo adherir quienes revistan el carácter de jubilados, pensionados,
empleados en relación de dependencia o quienes obtengan o perciban otros ingresos de cualquier naturaleza, ya sean nacionales,
provinciales o municipales, excepto los provenientes de planes sociales.
Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional a determinar las actividades que deben ser consideradas a los fines previstos en el párrafo
precedente;
d) No poseer más de una (1) unidad de explotación;
e) Cuando se trate de locación y/o prestación de servicios, no llevar a cabo en el año calendario más de seis (6) operaciones con un
mismo sujeto, ni superar en estos casos de recurrencia, cada operación la suma de pesos cuatro mil ($ 4.000);(10)
f) No revestir el carácter de empleador;
g) No ser contribuyente del impuesto sobre los bienes personales;
h)(9) No haber obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos anteriores al momento de la adhesión, ingresos brutos
superiores a la suma máxima establecida en el primer párrafo del artículo 8 para la Categoría A. Cuando durante dicho lapso se
perciban ingresos correspondientes a períodos anteriores, ellos también deberán ser computados a los efectos del referido límite;
i) La suma de los ingresos brutos obtenidos en los últimos doce (12) meses inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo
ingreso bruto -considerando al mismo- debe ser inferior o igual al importe previsto en el inciso anterior. Cuando durante ese lapso
se perciban ingresos correspondientes a períodos anteriores, los mismos también deberán ser computados a los efectos del referido
límite;
j) De tratarse de un sujeto graduado universitario siempre que no se hubieran superado los dos (2) años contados desde la fecha de
expedición del respectivo título y que el mismo se hubiera obtenido sin la obligación de pago de matrículas ni cuotas por los
estudios cursados.
Las sucesiones indivisas, aun en carácter de continuadoras de un sujeto adherido al régimen de este Título, no podrán permanecer
en el mismo.
L.: 32/DR: 44 a 46/RG (AFIP) 2746: 44
Art. 32 - A los fines del límite al que se refieren los incisos h) e i) del artículo anterior, se admitirá, como excepción y por única vez,
que los ingresos brutos a computar superen el tope previsto en dichos incisos en no más de pesos veinte mil ($ 20.000)(10), cuando al
efecto deban sumarse los ingresos percibidos correspondientes a períodos anteriores al considerado.
Los adquirentes, locatarios y/o prestatarios de los sujetos comprendidos en el régimen de este Título, en ningún caso podrán
computar en su liquidación del impuesto a las ganancias, las operaciones realizadas con dichos sujetos, ni esas operaciones darán
lugar a cómputo de crédito fiscal alguno en el impuesto al valor agregado (IVA), excepto respecto de aquellas actividades y supuestos
que específicamente a tal efecto determine la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
DR: 47

CAPÍTULO II

BENEFICIOS Y COTIZACIONES
Art. 33 - El régimen previsto en el presente Título para la inclusión social y la promoción del trabajo independiente, comprende:
a) El pago de una “cuota de inclusión social” que reemplaza la obligación mensual de ingresar la cotización previsional prevista en el
inciso a) del artículo 39;
b) La opción de acceder a las prestaciones contempladas en el inciso c) del artículo 42, en las condiciones dispuestas para las
mismas;
c) La exención del pago del impuesto integrado establecido en el Capítulo II del Título III del presente Anexo.
La adhesión al régimen de este Título implica una categorización como pequeño contribuyente a todos los efectos.
L.: 39/DR: 42/RG (AFIP): 12

CAPÍTULO III

CUOTA DE INCLUSIÓN SOCIAL

Art. 34 - La cuota de inclusión social a que se refiere el artículo anterior, consiste en un pago a cuenta de las cotizaciones
previsionales dispuestas en el inciso a) del artículo 39, a cargo del pequeño contribuyente. Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional a
establecer el valor mínimo mensual que en concepto de cuota de inclusión social deberán ingresar los sujetos que adhieran al régimen
que se dispone en el presente Título.
Dicho pago a cuenta será sustituido por el ingreso de un monto equivalente, que deberá ser efectuado por los adquirentes,
locatarios, y prestatarios y/o cualquier otro sujeto interviniente en la cadena de comercialización, que específicamente determine la
Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), en virtud de la existencia de razones que lo justifiquen.
A tales fines, el citado organismo dispondrá las actividades que estarán alcanzadas, los sujetos obligados y la forma y plazos para el
respectivo ingreso.
Una vez cumplido cada año, el sujeto adherido deberá calcular la cantidad de meses cancelados, debiendo para ello atribuir las
cuotas abonadas a los aportes sustituidos correspondientes a cada uno de los meses, hasta el agotamiento de aquéllas.
Cuando la cantidad de meses cancelados, conforme a lo establecido en los párrafos precedentes, sea inferior a aquellos a los que el
trabajador independiente promovido permaneció en el régimen de este Título, podrá optar por ingresar las cotizaciones

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6/6/2018 Ley de Monotributo. Incluye reforma L. 27430
correspondientes a los meses faltantes o su fracción -al valor vigente al momento del pago-, para ser considerado aportante regular.
La Secretaría de Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, determinará los requisitos para considerar a
los trabajadores de este Título como aportantes irregulares con derecho.
L.: 33/DR: 48 a 51/RG (AFIP) 2746: 45; 46

CAPÍTULO IV

PRESTACIONES Y COBERTURA DE SALUD

Art. 35 - Las prestaciones correspondientes a los trabajadores independientes promovidos adheridos al Régimen Simplificado para
Pequeños, Contribuyentes (RS), cuando se hubieran ingresado las cotizaciones de conformidad con lo dispuesto en el presente Título -
por la totalidad de los períodos necesarios-, serán las previstas en los incisos a), b) y d) del artículo 42.
Los períodos en los que los trabajadores independientes promovidos no hubieran ingresado las cotizaciones indicadas
precedentemente, no serán computados a los fines de dichas prestaciones. No obstante, tendrán la posibilidad de su cómputo, si
ingresaran las mismas -en cualquier momento-, al valor vigente al momento de su cancelación.
L.: 33; 42/DR: 50; 51
Art. 36 - Los trabajadores independientes promovidos podrán optar por acceder a las prestaciones contempladas en el inciso c) del
artículo 42 del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
El ejercicio de la opción obliga al pago de las cotizaciones previstas en el inciso b) y, en su caso, en el inciso c) del artículo 39, cuyo
ingreso deberá efectuarse mensualmente en la forma, plazo y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos
Públicos (AFIP).
Asimismo, el sujeto podrá desistir de la opción, sólo una vez por año calendario, en la forma y condiciones que disponga el citado
organismo.
Dicho desistimiento no podrá efectuarse en el año en que fue ejercida la opción a que se refiere el primer párrafo del presente
artículo.
L.: 39; 42/RG (AFIP) 2746: 47

CAPÍTULO V

PERMANENCIA Y EXCLUSIÓN
Art. 37 - Cuando dejen de cumplirse cualquiera de las condiciones exigidas en este Título o el sujeto haya renunciado al régimen del
mismo, el trabajador independiente promovido quedará alcanzado desde ese momento por las disposiciones de los Títulos III y V -en
el caso de optarse por el régimen allí previsto y siempre que cumpla las condiciones establecidas en el art. 2-, o de lo contrario, por el
régimen general de impuestos y de los recursos de la seguridad social.
En tales casos, el trabajador independiente promovido no podrá ejercer nuevamente la opción de adhesión al régimen de este Título
hasta que hayan transcurrido dos (2) años calendario desde su exclusión o renuncia, según corresponda, y vuelva a cumplir las
condiciones para dicha adhesión.

TÍTULO V

RÉGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

EMPLEADORES ACOGIDOS AL RÉGIMEN(*)

Art. 38 - El empleador acogido al régimen de esta ley deberá ingresar, por sus trabajadores dependientes, los aportes,
contribuciones y cuotas establecidos en los regímenes generales del Sistema Integrado Previsional Argentino, del Instituto de
Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, del Régimen del Sistema Nacional del Seguro de Salud, de Asignaciones Familiares y
Fondo Nacional del Empleo y de la ley sobre riesgos del trabajo, en los plazos y formas establecidos por las normas de fondo y de
procedimiento que regulan cada uno de ellos.
RG (AFIP) 2746: 50

Aportes al sistema previsional y al régimen nacional de obras sociales(*)

Art. 39(7)-
El pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) que desempeñe
actividades comprendidas en el inciso b) del artículo 2 de la ley 24241 y sus modificaciones, queda encuadrado desde su adhesión en
el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y sustituye el aporte personal mensual previsto en su artículo 11, por las siguientes
cotizaciones previsionales:
a) Aporte con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) de trescientos ochenta y cuatro pesos con 02/100 centavos
($ 384,02)(4), para la Categoría A, incrementándose en un diez por ciento (10%) en las sucesivas categorías respecto del importe
correspondiente a la categoría inmediata inferior;
b) Aporte de cuatrocientos diecinueve pesos ($ 419)(5), con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud instituido por las leyes
23660 y 23661 y sus respectivas modificaciones, de los cuales un diez por ciento (10%) se destinará al Fondo Solidario de
Redistribución establecido en el artículo 22 de la ley 23661 y sus modificaciones;
c) Aporte adicional de cuatrocientos diecinueve pesos ($ 419)(6), a opción del contribuyente, al Régimen Nacional de Obras Sociales
instituido por la ley 23660 y sus modificaciones, por la incorporación de cada integrante de su grupo familiar primario. Un diez por
ciento (10 %) de dicho aporte adicional se destinará al Fondo Solidario de Redistribución establecido en el artículo 22 de la ley
23661 y sus modificaciones.
Cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto en el
Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social, que quede encuadrado en la
Categoría A, estará exento de ingresar el aporte mensual establecido en el inciso a). Asimismo, los aportes de los incisos b) y c) los
ingresará con una disminución del cincuenta por ciento (50%).
L.: 33/DR: 52; 54; 58; 64/RG (AFIP) 2746: 10; 30; 31

Eximición de aportes. Casos especiales(*)

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6/6/2018 Ley de Monotributo. Incluye reforma L. 27430
Art. 40 - Quedan eximidos de todos los aportes indicados en el artículo anterior:
1. Los menores de dieciocho (18) años de edad, en virtud de lo normado por el artículo 2 de la ley 24241 y sus modificaciones.
2. Los trabajadores autónomos a los que alude el primer párrafo del artículo 13 de la ley 24476 y su reglamentación.
3. Los profesionales universitarios que por esa actividad se encontraren obligatoriamente afiliados a uno o más regímenes
provinciales para profesionales, de acuerdo con lo normado por el apartado 4, del inciso b) del artículo 3 de la ley 24241 y sus
modificaciones.
4. Los sujetos que -simultáneamente con la actividad por la cual adhieran al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS)- se encuentren realizando una actividad en relación de dependencia y aporten en tal carácter al régimen nacional o a algún
régimen provincial previsional.
Los trabajadores autónomos a los que alude el segundo párrafo del artículo 13 de la ley 24476 y su reglamentación, que se
encuentren adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), sólo deberán ingresar -en su condición de
trabajadores autónomos- la cotización prevista en el inciso a) del artículo 39 con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino
(SIPA). Dicha cotización no traerá para el trabajador derecho a reajuste alguno en sus prestaciones previsionales.
L.: 33/RG (AFIP) 2746: 10; 32

Socios de sociedades incluidas en el régimen(*)

Art. 41 – Derogado a partir del 1/6/2018, por art. 159 L. 27430 - BO: 29/12/2017.
L.: 33/DR: 66

Prestaciones de la seguridad social(*)

Art. 42 - Las prestaciones de la seguridad social correspondientes a los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (RS), por los períodos en que hubieran efectuado las cotizaciones de conformidad con lo dispuesto por
el artículo 39, serán las siguientes:
a) La Prestación Básica Universal (PBU), prevista en el artículo 17 de la ley 24241 y sus modificaciones;
b) El retiro por invalidez o pensión por fallecimiento, previstos en el artículo 17 de la ley 24241 y sus modificaciones, el que se
calculará sobre la base de aplicar los porcentajes previstos en los incisos a) o b), según corresponda, del artículo 97, sobre el
importe de la Prestación Básica Universal (PBU), prevista en el artículo 17, ambos de la citada ley;
c) Las prestaciones previstas en el Sistema Nacional del Seguro de Salud, instituido por las leyes 23660 y 23661 y sus respectivas
modificaciones, para el pequeño contribuyente y en el caso de que éste ejerciera la opción del inciso c) del artículo 39, para su
grupo familiar primario. El pequeño contribuyente podrá elegir la obra social que le efectuará las prestaciones desde su adhesión al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) de acuerdo con lo previsto por el decreto 504 de fecha 12 de mayo de
1998 y sus modificaciones. El Poder Ejecutivo Nacional dispondrá un número determinado de meses de los aportes indicados en el
inciso b) y, en su caso, el c) del artículo 39, que deberán haberse ingresado durante un período anterior a la fecha en que
corresponda otorgar la cobertura, como requisito para el goce de las prestaciones previstas en este inciso. La obra social respectiva
podrá ofrecer al afiliado la plena cobertura, durante el período de carencia que fije la reglamentación, mediante el cobro del
pertinente coseguro;
d) Cobertura médico-asistencial por parte del Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJP) en los
términos de la ley 19032 y sus modificaciones, al adquirir la condición de jubilado o pensionado.
Para acceder a las prestaciones establecidas en el inciso c), el contribuyente deberá estar al día con los aportes al presente régimen
simplificado (RS). El agente de seguro de salud podrá disponer la desafiliación del pequeño contribuyente ante la falta de pago de tres
(3) aportes mensuales consecutivos y/o de cinco (5) alternados.
DR: 67; 70; 73; 74; 76; 78/RG (AFIP) 2746: 10; 11

Beneficios previsionales por tareas penosas o riesgosas. Su exclusión(*)

Art. 43 - La adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), excluye los beneficios previsionales emergentes
de los regímenes diferenciales por el ejercicio de actividades penosas o riesgosas, respecto de los contribuyentes en su condición de
trabajadores autónomos.
Art. 44 - Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos a) y b) del artículo 42, resulta de plena aplicación el artículo 125 de la ley 24241
y sus modificaciones.
Art. 45 - Para las situaciones no previstas en el presente Título, serán de aplicación supletoria las disposiciones de las leyes 19032,
23660, 23661, 24241 y 24714, sus respectivas modificaciones y normas complementarias, así como los decretos y resoluciones que
las reglamenten, siempre que no se opongan ni sean incompatibles a las disposiciones de esta ley.
Art. 46 - Ante la incorporación de beneficiarios por aplicación de la presente ley, el Estado nacional deberá garantizar y aportar los
fondos necesarios para mantener el nivel de financiamiento del Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y sus adecuadas
prestaciones.

TÍTULO VI

ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO

Art. 47(7)- Los asociados de las cooperativas de trabajo podrán incorporarse al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS).
Los sujetos cuyos ingresos brutos anuales no superen la suma máxima que se establece en el primer párrafo del artículo 8 para la
Categoría A solo estarán obligados a ingresar las cotizaciones previsionales previstas en el artículo 39 y se encontrarán exentos de
ingresar suma alguna por el impuesto integrado.
Aquellos asociados cuyos ingresos brutos anuales superen la suma indicada en el párrafo anterior deberán abonar, además de las
restantes cotizaciones previstas en el artículo 39 de este Anexo, el aporte previsional establecido en el inciso a) de dicho artículo y el
impuesto integrado que correspondan, de acuerdo con la categoría en que deban encuadrarse, de conformidad con lo dispuesto por el
artículo 8, teniendo solamente en cuenta, para estos dos últimos conceptos, los ingresos brutos anuales obtenidos.
Los sujetos asociados a cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social
del Ministerio de Desarrollo Social cuyos ingresos brutos anuales no superen la suma indicada en el segundo párrafo estarán exentos

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6/6/2018 Ley de Monotributo. Incluye reforma L. 27430
de ingresar el impuesto integrado y el aporte previsional mensual establecido en el inciso a) del artículo 39 del presente Anexo.
Asimismo, los aportes indicados en los incisos b) y c) del referido artículo los ingresarán con una disminución del cincuenta por ciento
(50%).
DR: 52; 54; 58
Art. 48 - Los asociados a cooperativas de trabajo, cuyas modalidades de prestación de servicios y de ingresos encuadren en las
especificaciones previstas en el Título IV, podrán adherir al régimen previsto en el mencionado Título.
Los sujetos a que se refiere el cuarto párrafo del artículo anterior estarán exentos de ingresar el pago dispuesto en el inciso a) del
artículo 33.
Art. 49 - En todos los casos, la cooperativa de trabajo será agente de retención de los aportes y, en su caso; del impuesto
integrado, que en función de lo dispuesto por este Título, sus asociados deban ingresar al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS).
La retención se practicará en cada oportunidad en que la cooperativa liquide pagos a sus asociados en concepto de adelanto del
resultado anual. A tal efecto, el formulario de recibo que entregue la cooperativa deberá tener preestablecido el rubro correspondiente
a la retención que por el presente artículo se establece.
Art. 50 - Las cooperativas de trabajo que inicien su actividad, en la oportunidad de solicitar su inscripción ante la Administración
Federal de Ingresos Públicos (AFIP), deberán solicitar también la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS) de cada uno de sus asociados o, en su caso, en el Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente
establecido en el Título IV del presente Anexo, en los términos, plazos y condiciones que a tal fin disponga dicha Administración
Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
DR: 79
Art. 51 - Los asociados a las cooperativas de trabajo que se encontrasen en actividad a la fecha de promulgación de la presente ley,
podrán optar por su adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) o, en su caso, al Régimen de Inclusión
Social y Promoción del Trabajo Independiente establecido en el Título IV del presente Anexo. En estos supuestos, la cooperativa de
trabajo deberá adecuar su proceder a lo dispuesto en el presente Título.
DR: 79/RG (AFIP) 2746: 52; 53

TÍTULO VII

OTRAS DISPOSICIONES

AUMENTO AUTOMÁTICO DE NUEVOS MONTOS MÁXIMOS APLICABLE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE CADA AÑO. VER
AL RESPECTO LA RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 4119-E

Art. 52(7)- Los montos máximos de facturación, los montos de alquileres devengados y los importes del impuesto integrado a
ingresar, correspondientes a cada categoría de pequeño contribuyente, así como las cotizaciones previsionales y los importes
consignados en el inciso c) del tercer párrafo del artículo 2, en el inciso e) del segundo párrafo del artículo 31 y en el primer párrafo
del artículo 32, se actualizarán anualmente en enero en la proporción de las dos (2) últimas variaciones del índice de movilidad de las
prestaciones previsionales, previsto en el artículo 32 de la ley 24241 y sus modificaciones y normas complementarias.
Las actualizaciones dispuestas precedentemente resultarán aplicables a partir de enero de cada año, debiendo considerarse los
nuevos valores de los parámetros de ingresos brutos y alquileres devengados para la recategorización prevista en el primer párrafo
del artículo 9 correspondiente al segundo semestre calendario del año anterior.
Art. 53 - Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) a:
a) Dictar las normas complementarias necesarias para implementar las disposiciones del Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), en especial lo atinente a la registración de los pequeños contribuyentes, sus altas, bajas y modificaciones;
b) Suscribir convenios con las provincias, con la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y municipios de toda la República Argentina,
previa autorización de la provincia a la cual pertenezcan, a los fines de la aplicación, percepción y fiscalización del Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), en cuyo caso podrá establecer una compensación por la gestión que realicen, la
que se abonará por detracción de las sumas recaudadas;
c) Celebrar convenios con los gobiernos de los Estados provinciales, municipales y/o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, a
efectos de ejercer la facultad de percepción y, en su caso, de aplicación, interpretación y/o de fiscalización respecto de los tributos
de las indicadas jurisdicciones, correspondientes únicamente a los pequeños contribuyentes que se encontrasen encuadrados hasta
la categoría del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) que se acuerde.
Los convenios celebrados entrarán en vigencia en la fecha que determine la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) como
inicio del período anual de pago para el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), del año inmediato siguiente al de
su publicación en el Boletín Oficial. Su denuncia, por cualquiera de las partes, producirá efectos en el año inmediato siguiente a tal
hecho, a partir de la fecha precedentemente indicada.
Los gastos que demande el cumplimiento de las funciones acordadas serán soportados por los estados provinciales, municipales y/o
la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en el porcentaje de la recaudación que al respecto se establezca en el convenio.
Art. 54 - La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) podrá verificar por intermedio de jubilados, pensionados y
estudiantes, sin relación de dependencia, el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (RS).
Art. 55 - La recaudación del impuesto integrado, a que se refiere el artículo 11, se destinará:
a) El setenta por ciento (70%) al financiamiento de las prestaciones administradas por la Administración Nacional de la Seguridad
Social (ANSeS), organismo descentralizado dependiente de la Secretaría de la Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y
Seguridad Social;
b) El treinta por ciento (30%) a las jurisdicciones provinciales en forma diaria y automática, de acuerdo a la distribución secundaria
prevista en la ley 23548 y sus modificaciones, incluyendo a la provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, de

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6/6/2018 Ley de Monotributo. Incluye reforma L. 27430
acuerdo con la norma correspondiente. Esta distribución no sentará precedente a los fines de la Coparticipación.

Notas:
(*) Titulado por la Editorial
(1) Texto s/L. 26565 (BO: 21/12/2009), modif. por la L. 26940 (BO: 2/6/2014), por la L. 27346 (BO: 27/12/2016) y por la L. 27430 (BO:
29/12/2017)
(2) Por medio de la C. (AFIP) 4/2010 (BO: 21/5/2010) se aclara que para determinar la cantidad de habitantes de una ciudad o población, a
los fines dispuestos por el primer párrafo del art. 10 del Anexo de la L. 24977, sus modificaciones y complementarias, texto sustituido por la L.
26565, se deberán considerar los datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC), correspondientes al
último censo poblacional realizado
(3) Por medio de la Disp. (AFIP) 110/2010 (BO: 30/3/2010) se delega a la Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social y a las
Subdirecciones Generales Técnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social y de Coordinación Operativa de los Recursos de la Seguridad
Social que le dependen, la responsabilidad de la aplicación de las normas referidas al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)
(4) Importe adecuado por la Editorial, vigente a partir del 1/1/2018 para la Categoría A) (Fuente: web AFIP). El mismo se incrementará en un
diez por ciento (10%) en las sucesivas categorías respecto del importe correspondiente a la categoría inmediata inferior. Anteriormente, por
medio de la L. 27346 (BO: 27/12/2016) se fijó, a partir del 1/1/2017, en $ 300 para la Categoría A), incrementándose también en un diez por
ciento (10%) en las sucesivas categorías respecto del importe correspondiente a la categoría inmediata inferior. Los importes pueden
consultarse en la Agenda Impositiva
(5) A partir del 1/1/2018, se fija en 536,35 el valor del aporte con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud (Fuente: web AFIP).
Anteriormente, mediante las RG (AFIP) 3775 (BO: 1/6/2015), RG (AFIP) 3334 (BO: 30/5/2012), RG (AFIP) 3533 (BO: 29/10/2013), RG (AFIP)
3653 (BO: 23/7/2014) y RG (AFIP) 3845 (BO: 29/3/2016), el mencionado importe se había fijado en $ 100 a partir del 1/7/2012, en $ 146 a
partir del 1/11/2013, en $ 233 a partir del 1/9/2014, en $ 323 a partir del 1/7/2015 y en $ 419 a partir de las cotizaciones previsionales
correspondientes al período junio de 2016
(6) A partir del 1/1/2018, se fija en 536,35 el valor del aporte con destino al Sistema Nacional de Obras Sociales (Fuente: web AFIP).
Anteriormente, mediante las RG (AFIP) 3775 (BO: 1/6/2015), RG (AFIP) 3334 (BO: 30/5/2012), RG (AFIP) 3533 (BO: 29/10/2013), RG (AFIP)
3653 (BO: 23/7/2014) y RG (AFIP) 3845 (BO: 29/3/2016), el mencionado importe se había fijado en $ 100 a partir del 1/7/2012, en $ 146 a
partir del 1/11/2013, en $ 233 a partir del 1/9/2014, en $ 323 a partir del 1/7/2015 y en $ 419 a partir de las cotizaciones previsionales
correspondientes al período junio de 2016
(7) Art. sustituido por la L. 27430 con aplicación a partir del 1/6/2018
(8) Párr. sustituido por la L. 27430 con aplicación a partir del 1/6/2018
(9) Inc. sustituido por la L. 27430 con aplicación a partir del 1/6/2018
(10) Importe adecuado por la Editorial a lo dispuesto por la L. 27346 (BO: 27/12/2016) vigente a partir del 1/1/2017

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