Guide de PBT

GUIDE DE LA PROGRAMMATION
BUDGETAIRE TRIENNALE
http://lof.finances.gov.ma
[Guide de la Programmation Budgétaire Triennale]
SOMMAIRE
ACRONYMES 4
AVANT-PROPOS 5
Première Partie: Contexte général de la Programmation

Budgétaire Triennale 9
1. Une programmation glissante actualisée 10
2. Les objectifs et les défis de la Programmation Budgétaire Triennale 11
3. L’articulation entre stratégies, programmation et budgétisation 14
4. Le périmètre de la programmation 17
Deuxième partie: Démarche de la Programmation Budgétaire

Triennale 19
1. Les approches de la programmation pluriannuelle 20
2. Les phases et les étapes de la programmation 24
3. Le rôle des principaux intervenants dans la programmation 55
ANNEXES 61
ANNEXE 1. Soubassement juridique de la Programmation Budgétaire Triennale 62
ANNEXE 2. Macro-processus budgétaire 66
ANNEXE 3. Les expériences internationales en matière de programmation

pluriannuelle : vue d’ensemble 67
1
LISTE DES SCHEMAS ET DES TABLEAUX
LISTE DES SCHEMAS
Schéma 1 : La programmation glissante
Schéma 2 : Articulation entre stratégies,

programmation et budgétisation
Schéma 3 : Phases de la PBT, activités et documents
Schéma 4 : Procédure de projection de la PBT

ministérielle
2
LISTE DES TABLEAUX
Tableau 1 : Périmètre de la PBT

Tableau 2 : Programmation Budgétaire Triennale des
crédits du Budget Général par nature de
dépense
crédits des SEGMA et CAS
Tableau 4 : Programmation Budgétaire Triennale par
programme
Tableau 5 : Programmation budgétaire triennale des
principaux projets ou actions du BG
établissements publics
Tableau 7 : Construction de la PBT par chapitre
Tableau 8 : Construction de la PBT par programme
Tableau 9 : Programmation Budgétaire Triennale
Agrégée (BG)
Agrégée (SEGMA et CST)
Globale
3
ACRONYMES
BG : Budget Général
CAS : Comptes d‘Affectation Spéciale
CDMT : Cadres de Dépenses à Moyen Terme
CC : Cour des Comptes
CCF : Comité de la Conjoncture Financière
CP : Crédit de Paiement
CPP : Commissions de programmation et de
performance
CG : Conseil du Gouvernement
CST : Comptes Spéciaux du Trésor
DAF : Directeur des Affaires Financières
DRH : Directeur des Ressources Humaines
EEP : Etablissements et Entreprises Publics
FMI : Fonds Monétaire International
LOF : Loi Organique relative à la loi de Finances
MDD : Matériel et Dépenses Diverses
MEF : Ministère de l’Economie et des Finances
PBT : Programmation Budgétaire Triennale
PBTG : Programmation Budgétaire Triennale Globale
PdP : Projet de Performance
PIB : Produit Intérieur Brut
PLF : Projet de Loi de Finances
RdP : Rapport de Performance
SEGMA : Services de l’Etat Gérés de Manière Autonome
4
AVANT-PROPOS
Afin d’accompagner son vaste chantier de réformes, le Maroc
a exprimé une très forte volonté pour améliorer la gestion de
ses dépenses destinées au financement des stratégies
sectorielles et à la mise en œuvre des politiques publiques.
Cette volonté affichée vise, d’une part, à rendre l’action
publique plus efficace et, d’autre part, à définir de nouvelles
politiques qui répondront au mieux aux demandes des
citoyens. Ceci permet au gouvernement de prendre des
mesures appropriées à court et à moyen termes et d’utiliser
rationnellement les ressources internes et externes. A cet effet,
les réformes budgétaires sont à même de contribuer à
l’amélioration de la gouvernance et la transparence des
finances publiques. L’objectif escompté est de passer
progressivement d’une logique de gestion axée sur les moyens
à celle d’une gestion axée sur les résultats et la performance,
tout en restant attentif aux coûts, intrants et produits,
traduisant ainsi l’efficacité des dépenses publiques.
C’est dans ce cadre que la Loi Organique n° 130-13 relative à

la Loi de Finances (LOF) a été promulguée le 2 juin 2015,
5
pour mettre les jalons d’une gestion publique plus

performante.
Cette instauration de la performance de l’action publique,

implique notamment de placer l’élaboration de la Loi de
Finances dans une perspective pluriannuelle. De ce fait, la
LOF prévoit au niveau de son article 5 que « la loi de finances
de l’année est élaborée par référence à une programmation
triennale actualisée chaque année en vue de l’adapter à
l’évolution de la conjoncture financière, économique et sociale
du pays. Cette programmation vise notamment à définir, en
fonction d’hypothèses économiques et financières réalistes et
justifiées, l’évolution sur trois ans de l’ensemble des ressources
et des charges de l’Etat ».
Les dispositions relatives à la programmation budgétaire

pluriannuelle sont entrées en vigueur le 1er janvier 2019.
Il est à rappeler que le Maroc a entrepris dans le cadre de la

réforme budgétaire lancée à partir de 2002 à législation
constante, une expérimentation de mise en place des Cadres
de Dépenses à Moyen Terme (CDMT) en 2007. A travers la
circulaire du Chef du Gouvernement n°3/2007 du 8 févier
6
2007, des CDMT ont été ainsi établis par une vingtaine de
départements ministériels. Néanmoins, en l’absence d’une
démarche formalisée reposant sur un processus macro-
budgétaire défini, les résultats de cette expérimentation n’ont
pas pu être atteints et sa pérennité a été compromise.
L’objectif donc à travers ce présent guide est de fournir aux

départements ministériels et institutions, un document d’appui
pour définir et préparer leurs programmations budgétaires
triennales.
Ce guide fait partie d’un ensemble de référentiels élaborés à

l’occasion de la mise en œuvre de la LOF.
La liste de ces guides, publiés ou en cours d’élaboration, est la

suivante :
 Guide de construction des programmes budgétaires ;
 Guide de la performance ;
 Guide des déterminants de la dépense ;
 Guide du dialogue de gestion et du pilotage

opérationnel ;
 Guide de la nomenclature budgétaire marocaine ;
7
 Guide pratique de la prévision de la Masse Salariale ;
 La LOF expliquée au grand public.
Le présent guide de la Programmation Budgétaire Triennale

est structuré autour de deux parties distinctes :
 Première partie : Un bref rappel des principes généraux,
des objectifs et des défis sous-tendant l’approche de la
Programmation Budgétaire Triennale ;
 Deuxième partie : Une présentation de la démarche et
méthodologie d’élaboration de la Programmation
Budgétaire Triennale ainsi que du contenu des documents
qui en découlent.
8
PREMIERE PARTIE
***
CONTEXTE GENERAL DE LA
PROGRAMMATION BUDGETAIRE
TRIENNALE
9
1. Une programmation glissante actualisée
La programmation pluriannuelle telle que définie par la LOF

est glissante et actualisée chaque année. Ainsi, les données de
la première année correspondent à celles du projet de loi de
finances de l’année concernée (N) et les données afférentes
aux deux années suivantes (N+1) et (N+2) sont indicatives
mais doivent être réalistes. Chaque année, cette
programmation est revue afin de tenir compte de
l’information financière existante notamment le changement
de la conjoncture. Ainsi, l’année (N+1) sera actualisée et une
nouvelle année sera ajoutée.
La Programmation Budgétaire Triennale (PBT) se présente

selon le schéma suivant :
10
Schéma 1.
La Programmation Budgétaire Triennale glissante
2. Les objectifs et les défis de la

Programmation Budgétaire Triennale
L’inscription du budget de l’Etat dans une perspective

pluriannuelle constitue une étape fondamentale dans
l’approfondissement de la logique de modernisation de la
gestion publique.
11
2.1. Objectifs
La programmation pluriannuelle, instituée par la LOF, est une

démarche de programmation triennale glissante qui permet de
placer le pilotage des finances publiques dans une perspective
pluriannuelle en vue de :
 Garantir la soutenabilité budgétaire : La PBT permet,

primo, d’assurer la discipline budgétaire globale à travers la
conformité du budget avec les possibilités financières de
l’Etat et les contraintes du cadre macroéconomique.
Secundo, d’allouer efficacement les ressources, en
conformité avec les priorités stratégiques nationales ainsi
qu’avec les politiques sectorielles. Tertio, de garantir la
prestation des services publics de qualité au moindre
coût.
 Accroitre la responsabilisation des gestionnaires et
leur offrir une meilleure prévisibilité : La PBT fournit
aux gestionnaires un cadre pour le suivi de la
performance de leurs programmes en termes d’efficacité,
d’efficience et de qualité de service.
 Améliorer la transparence dans la gestion publique :
La PBT est également un outil de visibilité pour les
12
parties prenantes du débat public1 par le biais de

l’élaboration des documents budgétaires et de
performance qui enrichissent l’information budgétaire et
contribuent ainsi au renforcement du rôle du Parlement
en matière du contrôle des finances publiques.
2.2. Défis
La démarche de programmation, à l’instar des différents

instruments budgétaires, cible la soutenabilité et la viabilité de
la politique budgétaire. Cependant, l’adoption de ce dispositif
présente plusieurs défis auxquels le système budgétaire
marocain doit faire face.
Sur le plan politique et institutionnel, la PBT exige

l’identification d’objectifs stratégiques nationaux qui
s’appuient notamment sur les priorités annoncées dans les
discours royaux et dans le programme gouvernemental, la
disposition d’une volonté politique affichée et la mise en place
d’un cadre institutionnel adéquat afin de pouvoir mener des
arbitrages intra-ministériel et interministériel.
1 Parlement, citoyens, partenaires nationaux et étrangers.
13
Sur le plan organisationnel, la PBT requiert la fluidité des

relations entre les principaux intervenants dans le processus
de la programmation budgétaire.
Sur le plan technique et procédural, la PBT sollicite la

préparation des lois de finances annuelles dans des délais
maitrisés avec une budgétisation sincère, la production de
prévisions macro-économiques et macro-budgétaires
pluriannuelles crédibles, la pérennisation des programmes et la
mise en place de mécanismes de suivi et d’évaluation ex-ante
et ex-post.
3. L’articulation entre stratégies, programmation

et budgétisation
L’articulation entre les principales stratégies de développement

permet de mettre en relief le lien logique et cohérent entre la
vision prospective, les objectifs stratégiques et les politiques
sectorielles. Dans ce cadre, la PBT vise à établir le lien entre la
stratégie ministérielle et le budget annuel en définissant le
cheminement pour l’atteinte de ces objectifs et en encadrant
les adaptations du budget requises pour la mise en œuvre des
actions retenues.
14
Cette articulation, décrite dans le schéma 2, fait ressortir 4

principales strates à savoir : la planification, la programmation,
la budgétisation et le suivi de l’exécution.
Schéma 2.
Articulation entre stratégies, programmation et budgétisation
15
En fonction du contexte national et de la conjoncture

économique, des orientations stratégiques s’inscrivant dans le
moyen et le long terme sont traduites en politiques publiques
et en stratégies ministérielles. De la stratégie ministérielle,
découlent les différents programmes dont les stratégies
doivent être définies de façon à permettre de dégager les
priorités et d’aboutir à l’identification des objectifs de
performance et des leviers d’action nécessaires pour l’atteinte
des résultats prédéfinis.
Ces stratégies de programmes doivent s’inscrire dans une

perspective triennale et être pérennes sur le moyen terme.
Elles constituent donc un instrument permettant d’avoir une
visibilité de l’action du département ministériel et un cadre
pour définir une programmation budgétaire de ses dépenses
sur un horizon triennal. Par ailleurs, et afin d'apprécier,
l'action publique, d’évaluer les progrès réalisés par rapport aux
objectifs ciblés, des documents et rapports sont élaborés pour
rendre compte de l'atteinte des résultats escomptés, de leurs
impacts et durabilités, et pour réajuster et/ou recentrer,
éventuellement, les efforts budgétaires qui traduisent la
concrétisation des orientations stratégiques.
16
4. Le périmètre de la programmation
La PBT concerne les ressources et les charges de l’Etat, les

budgets des ministères ainsi que les établissements et
entreprises publics2 bénéficiant de ressources affectées ou de
subventions de l'Etat. Le tableau ci-après présente le périmètre
de la PBT qui distingue les instruments de cadrage, à savoir la
PBT agrégée, la PBT globale, la PBT ministérielle et celle des
Etablissements et Entreprises Publics (EEP) :
2 La liste des établissements et entreprises publics bénéficiant de ressources

affectées ou de subventions de l'Etat et devant soumettre leur programmation
budgétaire pluriannuelle aux commissions parlementaires concernées a été fixée
par arrêté du Ministre de l'Economie et des Finances n° 551-18 en date du 21
février 2018
17
Tableau 1.
Périmètre de la PBT
Type de
Périmètre Cible
programmation
BUDGET - Dépenses de fonctionnement
GENERAL
- Dépenses d’investissement
Ensemble des - Recettes
Programmation
Budgétaire Triennale Départements
Ministériels SEGMA
Agrégée - Dépenses d’exploitation et
et institutions d’investissement
- Recettes
CAS
- Dépenses
- Recettes fiscales
RECETTES
- Recettes non fiscales
Programmation Ressources et
Budgétaire Triennale Charges de - Dépenses de fonctionnement
Globale l’Etat - Dépenses en intérêts et commissions se
DEPENSES
rapportant à la dette publique
- Dépenses d'investissement
BUDGET - Dépenses de fonctionnement

GENERAL
Par - Dépenses d’investissement
Programmation
Département - Dépenses d’exploitation
Budgétaire Triennale Ministériel et
Ministérielle SEGMA
institution - Dépenses d’investissement
CAS - Dépenses
- Recettes Globales
Programmation
Budgétaire Triennale Par famille d’EEP, sous la tutelle
d’un département ministériel - Dépenses d'exploitation / fonctionnement
des EEP
- Dépenses d’équipement / investissement
18
DEUXIEME PARTIE
***
DEMARCHE DE LA PROGRAMMATION
BUDGETAIRE TRIENNALE
19
Cette seconde partie du guide est consacrée à la présentation

de la démarche de préparation et d’élaboration de la
Programmation Budgétaire Triennale, de ses principaux jalons
ainsi que du contenu des documents qui en découlent. Il s’agit,
principalement, de mettre l’accent sur les modalités de la
programmation pluriannuelle, sur ses étapes, sur son
calendrier et sur le contenu de ses documents avant
d’enchainer avec le rôle des principaux intervenants.
1. Les approches de la programmation

pluriannuelle
1.1. Les bonnes pratiques
Théoriquement, l’approche de programmation préconisée est

celle qui s’élabore en deux temps (dite aussi approche
«stratégique » ou approche « descendante »). Cette approche
vise à assurer la discipline budgétaire et macroéconomique et à
mieux garantir la conformité des décisions d’allocation
intersectorielle des ressources aux objectifs des stratégies. Elle
vise aussi à responsabiliser les départements ministériels vis-à-
vis de la programmation et de l’exécution des dépenses, dans
le respect des contraintes financières définies par la politique
20
macroéconomique et en conformité avec les stratégies

sectorielles.
Cette approche en deux temps se présente comme suit :
- Approche « Top down » : implique un cadrage budgétaire

pluriannuel en amont afin de permettre au gouvernement
d’apprécier et de prévoir l’état des finances à moyen terme.
Cette approche vise ainsi à formuler les choix stratégiques
(objectifs budgétaires globaux, allocation intersectorielle
des ressources) et à assurer le lien entre les politiques
publiques et le budget. Cette phase débouche généralement
sur la préparation d'un tableau prévisionnel des opérations
financières de l’Etat qui retrace les recettes totales et les
dépenses, ainsi que sur les plafonds de dépenses par
départements ministériels. Ces plafonds encadrent la
préparation des projets de budget et des programmes de
dépenses pluriannuels des départements ministériels ;
- Approche « Bottom up » : Correspond à la préparation
des prévisions budgétaires finales comportant des
arbitrages intra-sectoriels dans le respect des plafonds de
dépenses. S’agissant d’une méthode itérative, elle permet
d’alimenter et d’ajuster les propositions sectorielles à partir
21
des discussions budgétaires entamées après la soumission

des projets de budgets sectoriels au ministère chargé des
finances jusqu’au moment de l’organisation des
commissions budgétaires.
Pour que cette procédure soit efficace, il est important que

d’une part lors de la phase stratégique, les décisions relatives
au cadrage soient prises par les décideurs politiques, et d’autre
part les départements ministériels disposent d’assez de temps
pour effectuer leurs arbitrages internes.
Ainsi selon le Fonds Monétaire International (FMI), les

bonnes pratiques de préparation du budget présentent les
caractéristiques suivantes :
- « Une circulaire budgétaire exhaustive et claire est émise à

l’intention des départements ministériels, départements et
agences et intègre les plafonds approuvés par le Conseil des
ministres. »
- « Le calendrier budgétaire annuel [...] laisse assez de temps
aux départements ministériels, départements et agences
pour établir à temps et de façon adéquate leurs estimations
détaillées. »
22
1.2. La Programmation Budgétaire Triennale instituée

par la LOF
Pour le cas du Maroc, la Programmation Budgétaire Triennale

telle qu’instituée par la LOF s’appuie sur les bonnes pratiques
édictées ci-dessus, en mettant en place une approche
consistant en la consolidation des propositions des
départements ministériels après confrontation avec le cadrage
global préalablement établi.
Le jalonnement du calendrier budgétaire est le suivant :

- La diffusion de la circulaire du Chef du Gouvernement
relative à l’établissement des propositions de
Programmation Budgétaire Triennale ;
- La tenue des Commissions de Programmation et de
Performance ;
- La présentation de la Programmation Budgétaire Triennale
Agrégée et de la Programmation Budgétaire Triennale
Globale en Conseil de Gouvernement ;
Globale au Parlement ;
ministériel et des établissements et entreprises publics.
23
2. Les phases et les étapes de la programmation
Le schéma suivant présente les différentes phases de la

Programmation Budgétaire Triennale, les activités adjacentes
ainsi que les documents produits à chaque étape:
Schéma 3.
Phases de la PBT, activités et documents
PHASES ACTIVITÉS DOCUMENTS
Préparation du cadrage macroéconomique

global et des orientations générales pour Circulaire du 15 mars
trois ans.
Phase de programmation
Estimation, par les départements
et de cadrage ministériels, des projections de référence Projets de PdP/PBT
et des dépenses nouvelles. ministériels initiaux
(Janvier – Mi-juillet)
Synthèse, par le MEF, des projets de PBT

ministérielles et préparation des plafonds PBTG et PBT agrégée
de dépenses par ministère.
Phase de concertation Présentation, par le MEF, de la PBTG et PBT PBTG et PBT agrégée
(Mi-juillet – Avant 31 juillet) agrégée au Conseil de Gouvernement et de actualisées
la PBTG au Parlement
Phase de préparation détaillée Préparation de la note d’orientation et des

du budget lettres de cadrage pour le PLF et PLF, budgets ministériels,
(Septembre – 20 octobre) actualisation indicative des deux autres PdP / PBT actualisées
années.
Phase de discussion et
d’adoption du budget LF, Morasses et
Examen et vote du PLF.
(Octobre – décembre) PdP / PBT finaux
24
2.1. Phase de programmation et de cadrage
La première phase d'élaboration de la PBT, qui constitue une

phase primordiale de ce processus, consiste en l'identification
des contraintes macro-économiques devant présider à la
préparation de la situation prévisionnelle des charges et
ressources du trésor.
En effet, sur le plan chronologique, l’adoption d'une approche

pluriannuelle doit impérativement passer par la préparation
d'un cadre macro-économique à moyen terme. Ce cadre
repose sur la prévision des principaux agrégats des finances
publiques et la définition des objectifs budgétaires globaux à
moyen terme. Il a pour objet de vérifier et d’étudier la viabilité
et la pérennité des politiques budgétaires, de garantir la
discipline budgétaire globale et d’encadrer les travaux de
programmation des dépenses.
2.1.1. Cadrage Macroéconomique à Moyen Terme
La mission du cadrage macroéconomique de la PBT est

assurée par le Ministère de l’Économie et des Finances (MEF) qui
dispose des outils de prévision. Grâce à ces outils, qui
permettent de mieux cerner les aléas entourant l’économie
25
nationale, la première étape de l’élaboration de la PBT

consiste en l'identification des contraintes macro-économiques
et l’établissement des projections des principaux agrégats des
ressources et charges du Trésor afférents aux différentes
composantes du budget de l’Etat.
Lesdites projections sont validées par le Comité de la

Conjoncture Financière, relevant du MEF, qui constitue une
instance de réflexion, de débat, de confrontation des avis et de
propositions en matière de prévisions économiques et
financières pluriannuelles et ce, de façon à assurer une
cohérence globale entre les orientations du Gouvernement et
les contraintes macroéconomiques.
Suite aux travaux de cadrage macroéconomique, le MEF fixe

la trajectoire globale des ressources et charges sur le triennal.
Les ressources concernent les « recettes ordinaires »,
principalement, les recettes fiscales, les recettes non fiscales et
les recettes de certains comptes spéciaux du trésor, alors que
les dépenses se déclinent en masse salariale, dépenses
courantes, charges de compensation, service de dette,
dépenses d’investissement et transferts aux établissements et
aux entreprises publics.
26
Ces informations sont pris en compte pour la préparation de

la circulaire du Chef de Gouvernement diffusée à
l'ensemble des ordonnateurs afin d’opérationnaliser les
travaux d’élaboration des propositions de la PBT, dans le
cadre de l’application du 4ème alinéa de l’article 2 du décret n°
2-15-426 du 28 ramadan 1436 (15 juillet 2015) relatif à
l’élaboration et à l’exécution des lois de finances tel qu’il a été
modifié et complété par le décret n° 2-17-607 du 30 rabi I
1439 (19 décembre 2017). Considérée comme un document
de cadrage qui détermine les hypothèses macroéconomiques
notamment le taux de la croissance, le taux d’inflation et le
déficit budgétaire, ladite circulaire fournit des indications sur
les orientations générales du gouvernement et des secteurs à
prioriser, définit les mesures d’optimisation des ressources et
d’efficacité de la dépense publique et arrête la trajectoire
globale pour la période triennale, en s’intéressant, notamment
aux volets suivants :
 Evolution de la masse salariale : Précise la limite ou

le nombre des créations de postes budgétaires aux
besoins incompressibles de l’administration, …
 Rationalisation des dépenses de Matériel et
Dépenses Diverses (MDD) : Précise le niveau à
27
maintenir des redevances d’eau, d’électricité, des frais

de déplacements, des frais liés à l’hôtellerie, aux
réceptions et à l’organisation des cérémonies, …
 Efficacité de l’investissement : Précise les mesures
de mise en œuvre des stratégies sectorielles, les
orientations en matière de mobilisation du foncier,
d’apurement des crédits reportés relatifs aux projets en
cours d’exécution, …
 Productivité des EEP subventionnés : Définit les
orientations stratégiques et les priorités sectorielles
auxquelles le portefeuille d’établissements publics doit
contribuer, et précise les lignes directives en matière
de ressources et dépenses, ainsi que les modalités de
recours à l’endettement.
Constituant ainsi le point de départ du macro-processus

budgétaire (cf. Annexe 2), cette circulaire est diffusée par le
Chef du Gouvernement, au plus tard le 15 mars, pour inviter
les ordonnateurs à établir leurs propositions de la PBT
assorties d’objectifs et d’indicateurs de performance.
28
Ladite circulaire est accompagnée de la maquette d’appui à

l’élaboration des PdP intégrant les tableaux à remplir par les
départements ministériels pour renseigner leur PBT.
2.1.2. Méthodologie de préparation des documents

ministériels
Sur la base de la circulaire du 15 mars, les départements

ministériels formulent leurs propositions PBT au niveau des
Projets de Performance (PdP) initiaux, qui doivent être
communiqués au MEF avant le 15 avril. La préparation des
PdP initiaux passe notamment par la formulation ou la mise à
jour de la partie relative à la présentation de la stratégie
ministérielle et du volet performance, la définition des
projections de référence et l’identification des mesures
nouvelles.
Sachant que le volet budgétaire est éclairé par la performance,

la PBT doit être conduite en lien avec la démarche de
performance. En effet, l’approche pluriannuelle concerne non
seulement la projection de crédits budgétaires mais également
les indicateurs de performance qui mesurent les objectifs d’un
programme précis. Ainsi, il est associé à chaque indicateur, des
prévisions correspondant à un horizon de trois ans et une
29
valeur cible tirée de la stratégie du ministère ou institution et

qui peut dépasser la perspective triennale.
La discussion autour des volets relatifs au Budget et à la

performance se fait au moment de la tenue des Commissions
de Programmation et de Performance (CPP). En matière de
performance, ces commissions portent sur l’analyse de la
performance des programmes en examinant la pertinence du
choix des objectifs et des indicateurs, les prévisions et les
cibles de résultats et ce au regard de la stratégie du ministère et
des prévisions de crédits annuels et pluriannuels.
Le PdP étant un document ministériel qui présente les

engagements sur des résultats, il se compose de trois parties
dont la première se consacre au volet budgétaire, la deuxième
est dédiée à la démarche de performance par programme et la
troisième correspond aux déterminants de la dépense qui
fournit une explication sur la destination des crédits selon
leurs contenus physique et financier.
Concernant le volet PBT qui se trouve au niveau du PdP,

plusieurs tableaux s’y rapportant peuvent être distingués :
30
 Par composantes du Budget de l’Etat
Pour le Budget général, il s’agit des projections fournies

par la PBT [N ; N+1 ; N+2] qui permet de faire apparaitre
la répartition des crédits du ministère, à moyen terme,
selon la nature des dépenses. Pour les dépenses
d’investissement, la PBT concerne, uniquement, les crédits
de paiements (cf. Tableau 2).
Tableau 2.
Programmation Budgétaire Triennale des crédits du Budget
Général par nature de dépense
N-1 N N N+1 N+2
LF Projections initiales PLF Projections Projections
Dépenses de personnel
Dépenses de MDD
Dépenses d’investissement
Total
A ce titre, la PBT doit reprendre les projections initiales,

c’est-à-dire celles relatives à la dernière PBT [N-1 ; N ;
N+1] et expliquer les éventuels écarts observés par
rapport aux projections.
31
Pour les SEGMA et CAS, les projections s’appliquent aux

dépenses. Cependant, pour les besoins de simplification de
la lecture budgétaire, les tableaux relatifs à la PBT des
SEGMA sont renseignés par famille de SEGMA3 (cf.
Tableau 3).
Tableau 3.
Programmation Budgétaire Triennale des crédits des SEGMA et CAS
N
N-1 N N+1 N+2
Projections
LF PLF Projections Projections
initiales
SEGMA (par famille)
CAS
Autres catégories de CST
 Par destination de la dépense
Afin de s’aligner par rapport à l’approche programmatique,

la PBT est présentée par Programme Budgétaire
(politique publique ou soutien et services polyvalents) en
fonction des différents composantes budgétaires
notamment le Budget Général, SEGMA et CAS (cf.
3
Famille de SEGMA : A titre d’exemple les centres hospitaliers, les instituts de
formation, les Ecoles nationales d’Architecture
32
Tableau 4) ainsi que par principaux Projets ou Actions

figurant au niveau du Budget Général (cf. Tableau 5).
Tableau 4.
Programmation Budgétaire Triennale par programme
N
N-1 N N+1 N+2
Projections
initiales
Programme 1
Budget Général
SEGMA
CAS
Programme 2
Budget Général
SEGMA
CAS
Programme 3
Budget Général
SEGMA
CAS
TOTAL
33
Tableau 5.
Programmation budgétaire triennale des principaux projets
ou actions du Budget Général
N
N-1 N N+1 N+2
Projections
initiales
Programme 1
Projet ou action 1.1
Programme 2
Programme 3
Il ne s’agit pas de présenter au niveau du tableau 5 l’intégralité

des projets/actions inscrits au niveau du Budget Général, mais
d’en sélectionner les plus importants en termes de crédits
alloués et de pertinence.
34
 Par famille d’Etablissement Public
Pour les Etablissements Publics bénéficiant de recettes

affectées ou de subventions de l’Etat concernés par la PBT, le
tableau 6 porte sur les projections des dépenses (exploitation
et investissement) quelles que soient leurs ressources (propres
ou versements de l’Etat).
Tableau 6.
Programmation Budgétaire Triennale des établissements publics
N
N-1 N N+1 N+2
Projections
initiales
FAMILLE 1
Recettes Globales
Dépenses de Fonctionnement ou d'Exploitation
Dépenses de Personnel
Autres dépenses de fonctionnement ou
d'exploitation
Dépenses d'Investissement ou d'équipement
FAMILLE 2
Recettes Globales
Dépenses de Fonctionnement ou d'Exploitation
Dépenses de Personnel
Autres dépenses de fonctionnement ou
d'exploitation
Dépenses d'Investissement ou d'équipement
FAMILLE …4
4 Il s’agit des EEP qui opèrent dans le même secteur d’activité [Exemple :
Académies Régionales de l’Education et de la Formation (AREF), Universités,
Centres Hospitaliers Universitaires, Offices de Mise en Valeur Agricole
(ORMVA)…]
35
2.1.3. La prise en charge des documents de PBT

ministérielle
Le système d’information et programmation budgétaire « e-

budget 2 » permet à travers son module « PBT » de prendre
en charge l’ensemble des tableaux ci-dessus.
En effet, suite à la diffusion de la circulaire du 15 mars, les

départements ministériels saisissent au niveau dudit module
leurs propositions de PBT, et renseignent leurs objectifs et
indicateurs de performance (prévisions initiales) au niveau du
module PdP.
Le système permet par la suite la consolidation des

propositions de l’ensemble des départements ministériels afin
de préparer les documents de cadrage budgétaire (PBTA et
PBTG) et l’actualisation des documents ministériels.
2.1.4. Méthodologie de calcul des propositions de PBT
2.1.4.1. Projections de référence
La distinction entre les politiques existantes et les

changements de politique est un élément important de la
programmation pluriannuelle des dépenses. Il s’agit, selon le
36
Manuel du FMI sur la transparence en matière des finances

publiques, de « l'identification claire du coût des programmes
publics en cours et la fixation rigoureuse du coût des nouvelles
initiatives envisagées sont des éléments cruciaux de la discipline
budgétaire… ». Ceci permet de gérer les changements des
politiques publiques et les réallocations des ressources entre
secteurs et programmes.
On appelle donc « projections de référence » la progression

d’une dépense liée à son évolution spontanée, à politique
inchangée, c’est-à-dire en considérant que les règles et le
contexte juridiques en vigueur n’évolueront pas. Les
projections nouvelles doivent prendre en considération les
mesures nouvelles.
Ainsi, une des premières étapes de la formulation de la PBT

par les départements ministériels et les institutions, est de
disposer de projections de référence qui correspondent, en
théorie, à la poursuite des projets et politiques publiques en
cours. Ceci permettra de focaliser les négociations sur les
points essentiels, par exemple : Quelle est la qualité des
nouveaux programmes ? Etc.
37
Ces projections de référence correspondront ainsi aux

activités existantes (le tendanciel) présentées par chapitre :
 Pour les dépenses de personnel, à la masse salariale

servie l’année précédente corrigée de l’impact des
avancements et promotion prévus par la réglementation
en vigueur et des changements des effectifs affectés au
programme concerné. Ces changements peuvent être dus
aux départs à la retraite pour limite d’âge et aux éventuels
redéploiements (Cf. guide de la prévision de la masse
salariale) ;
 Pour les dépenses de MDD, aux charges récurrentes
des départements ministériels et institutions, dont
notamment les dépenses liées à l’acquisition de
fournitures, aux services consommés directement au titre
de l’activité ordinaire (redevances eau, électricité..), aux
subventions et transferts alloués au titre de l’exercice
précèdent aux EEP, SEGMA et CST, éventuellement
indexées sur l’inflation,
 Pour les dépenses d'investissement, aux dépenses
prévisionnelles d’exécution des projets déjà engagés en
tenant compte des ajustements éventuels liés à la révision
des prix et en donnant la priorité aux programmes et aux
38
projets ayant fait l’objet de conventions nationales et

internationales signées devant Sa Majesté le Roi, ou
conclues avec les institutions internationales et les pays
donateurs tout en veillant à l’apurement des crédits
reportés. Il s’agit également des dépenses liées aux
subventions et transferts alloués au titre de l’exercice
précèdent aux EEP, SEGMA et CST.
Néanmoins, lorsque les projets d’un programme de
politique publique s’inscrivent dans la continuité, le coût
annuel de base représente la même dotation budgétaire
habituellement prévue au niveau des crédits
d’engagement échelonnés dans le temps ;
Le calcul des projections de référence relatives aux dépenses

des SEGMA et des CAS doit respecter les mêmes principes.
39
Lorsqu’une procédure disciplinée de préparation de la

programmation pluriannuelle sera solidement établie, la PBT
sectorielle préparée pour l'année précédente constituera une
base pour la construction des projections de référence.
Schéma 4.
Procédure de projection de la PBT ministérielle au cours de

l’année (N-1)
Construction des projections de référence pour la PBT (N) à

(N+2)
Projections de référence
PBT (N-1) à (N+1) Dépenses de personnel
Dépenses de personnel Dépenses de MDD
Dépenses de MDD Dépenses Propositions
Dépenses d’investissement Mise à jour d’investissement de projets
Dépenses des SEGMA technique Dépenses des SEGMA nouveaux
Dépenses des CAS Dépenses des CAS
Année (N+1) Année (N+2)
PBT (N) à (N+2)

Dépenses de personnel
Dépenses de MDD
Dépenses d’investissement
Dépenses des SEGMA
Dépenses des CAS
Année (N+2)
40
A titre d’exemple, pour la période couvrant 2020 à 2022 :
 Mise à jour des projections de l’année (2020) et

(2021) de la PBT (2019) à (2021) préparée l'année
(2018) : Cette mise à jour tient compte des ajustements
précités et des variations des paramètres économiques
tels que: (i) le taux d'inflation pour les biens et services,
(ii) l'avancement physique des projets et (iii) tout autre
facteur technique nécessitant une réévaluation des coûts ;
 Ajout de l’année (2022) à la PBT ministérielle
actualisée : Cet exercice budgétaire est estimé en se
référant à l'année (2021) de la PBT correspondant au coût
de la poursuite des projets en cours. La méthode
d'estimation de la période (2022) de cette PBT
ministérielle est similaire à celle des projections du coût
des activités existantes, déclinée ci- dessous :
- Les dépenses de personnel de l’exercice (2022) seront
estimées à partir de l’année (2021) de la PBT
ministérielle (2019) à (2021);
- Les dépenses du MDD de l’exercice (2022) des

projections de référence de la PBT ministérielle (2020)
à (2022) seront estimées à partir de l’année (2021) de
41
la PBT ministérielle (2019) à (2021), en tenant compte

des charges afférentes à cet exercice ;
- Les dépenses d'investissement de l’exercice (2022), des
projections de référence de la PBT ministérielle (2020)
à (2022), correspondront à la poursuite des projets en
cours de l'année (2021) et non achevés.
2.1.4.2. Mesures nouvelles
Les mesures nouvelles envisagées par rapport aux projections

de référence doivent être identifiées, argumentées et
chiffrées.
- Pour les dépenses de personnel cela correspond
notamment à l’impact de la variation des postes
budgétaires (y compris les recrutements) et des
augmentations salariales actées notamment dans le cadre
du dialogue social,
- Pour les dépenses de MDD, il s’agit par exemple du
coût de nouveaux matériels et fournitures achetés pour
les services.
- Pour les dépenses d’investissement, il s’agira du coût
de nouveaux projets à lancer.
42
L’introduction de mesures nouvelles devra être précédée par

l’examen de leur conformité avec la stratégie d’ensemble et
aux priorités stratégiques du ministère et par la réalisation
d’études de faisabilité.
Les départements ministériels transmettent ainsi au plus

tard le 15 avril, une estimation de ces projections de
référence au MEF ainsi que leurs prévisions de mesures
nouvelles, pour lui permettre d’identifier la contrainte globale
devant encadrer la préparation de la PBTG. Ces projections
de référence sont établies par chapitre et par programme :
Tableau 7.
Construction de la PBT par chapitre
N N +1 N+2
Estimation Estimation Estimation
Exécution Projections Budget Projections Budget Projections
des des des Budget
de la LF de prévu2 de prévu2 de
nouveaux nouveaux nouveaux prévu2
N-1à la référence N référence N+1 référence
projets1 projets1 projets1 N +2
date de N (a + b) = N +1 (a + b) = N +2
N N+1 N +2 (a + b) = (c)
….. (a) (c) (a) (c) (a)
(b) (b) (b)
Dépenses de
personnel
Dépenses de
Coût en
MDD
N des Coût en N des
Ministère X
Dépenses Coût en N des

activités activités
d’investisse activités
inscrites inscrites dans
ment inscrites dans
dans le le budget
Dépenses le budget N
budget N+1
des SEGMA N-1
Dépenses
des CAS
Total
(1) Mesures nouvelles ;
(2) Projection actualisée.
43
Tableau 8.
Construction de la PBT par programme
N N +1 N+2
Estimation Estimation
Projections Budget Projections Budget Projections Estimation Budget
Exécution des des
de prévu2 de prévu2 de des nouveaux prévu2
de la LF nouveaux nouveaux
référence N référence N+1 référence projets1 N +2
N-1à la projets1 projets1
N (a + b) = N +1 (a + b) = N +2 N +2 (a + b) =
date de ….. N N+1
(a) (c) (a) (c) (a) (b) (c)
(b) (b)
Progr. Coût en Coût en Coût en
1 N des N+1 des N+2 des
Ministère X
Progr. activités activités activités

i inscrites inscrites inscrites
Progr. dans le dans le dans le
n budget budget N budget
Total N-1 N+1
(1) Mesures nouvelles ;
(2) Projection actualisée.
Cette construction de la PBT par programme doit être basée

sur une analyse fine effectuée par principaux projets/actions,
ceci nécessite que les porteurs de projets fournissent une
information détaillée par projet physique.
En effet, chaque année les départements ministériels

procèdent à l’actualisation de leur PBT, en repartant de la
PBT élaborée l’année précédente et en l’actualisant en
fonction des nouvelles hypothèses macroéconomiques ainsi
que des orientations générales en termes d’évolution de la
dépense, fournies par la circulaire du 15 mars et de l’état
d’avancement des projets d’investissement et de tout autre
facteur nécessitant une réévaluation des coûts. Ensuite, une
nouvelle année sera ajoutée.
44
2.1.5. Préparation des documents de cadrage budgétaire
Entre mi-avril et mi-mai, les CPP sont organisées pour

permettre un échange entre les ministères sectoriels et le
MEF. Au cours de cette période, les CPP organisées par
département ministériel et institution examinent les
propositions de programmation des ministères.
Suite aux CPP et en exploitant les documents ministériels, le

MEF procède à l’élaboration de deux situations budgétaires
qui distinguent entre une programmation agrégée par
ministère et une programmation globale afin de respecter le
cadrage précité. Ces documents serviront à la préparation du
Projet de Loi de Finances (PLF) après l’étude et la vérification
de la soutenabilité des propositions ministérielles par rapport à
la contrainte budgétaire et de l’impact des hypothèses
macroéconomiques.
2.1.5.1. Programmation Budgétaire Triennale Agrégée
La Programmation Budgétaire Triennale Agrégée (PBTA)

correspond aux projections triennales déclinées par
départements ministériels et présentées par chapitre et nature
45
de dépense. Les tableaux 7 et 8 présentent le contenu de la

PBTA :
Tableau 9.
Programmation Budgétaire Triennale Agrégée (BG)
Année en
Année Année
cours Année N
N+1 N+2
LF N-1
Chapitre personnel … … … …
Ministère 1
MDD … … … …
Investissement … … … …
Ministère 2
MDD … … … …
Ministère …
MDD … … … …
Ministère N
MDD … … … …
TOTAL DES DEPENSES … … … …
46
Tableau 10.
Programmation Budgétaire Triennale Agrégée (SEGMA et CST)
Année
Année Année
en cours Année N
N+1 N+2
LF N-1
SERVICES DE L’ETAT GERES DE MANIERE
- - - -
AUTONOME (SEGMA)
Recettes des SEGMA … … … …
Ministère 1
Dépenses des SEGMA … … … …

COMPTES SPECIAUX DU TRESOR (CST) - - - -
Recettes des CST … … … …
Dépenses des CST … … … …
- - - -
AUTONOME (SEGMA)
Ministère 2

- - - -
AUTONOME (SEGMA)
Ministère …

- - - -
AUTONOME (SEGMA)
Ministère N

47
2.1.5.2. Préparation de la Programmation Budgétaire

Triennale Globale
La PBTG est un instrument de projection triennale qui

permet d’encadrer l’élaboration de la loi de finances et
d’informer le Parlement sur les grandes orientations
budgétaires du Gouvernement. Sur la base de la PBTA, le
Ministère chargé des Finances procède à la fixation des
montants globaux de dépenses par grandes masses (personnel,
matériel et dépenses diverses, investissement et dette). La
structure de la PBTG se scinde en trois parties, à savoir (cf.
Tableau 9) :
- Le Budget Général retraçant, d’une part, l’ensemble des

recettes notamment les recettes fiscales et les recettes non
fiscales (hors produits des emprunts) et, d’autre part, les
dépenses qui distinguent entre le fonctionnement, les
dépenses en intérêts et commissions de la dette publique et
les dépenses d’investissement ;
- Le budget consacré aux Services d’Etat Gérés de
Manière Autonome (SEGMA) et aux Comptes
Spéciaux du Trésor (CST) ;
48
- L’évolution des principaux indicateurs

macroéconomiques : Taux d’inflation, Taux de
croissance, Déficit budgétaire en % du PIB.
49
Tableau 11.
Programmation Budgétaire Triennale Globale
Année en
Année Année
cours Année N
N+1 N+2
N-1 LF
BUDGET GENERAL - - - -
RECETTES … … … …
Recettes fiscales (brutes) … … … …
Recettes non fiscales (hors produits des emprunts) … … … …

DEPENSES … … … …
Dépenses de fonctionnement … … … …
Dépenses de personnel … … … …
MDD … … … …
Charges communes … … … …
Remboursements, dégrèvements et restitutions, fiscaux … … … …
Dépenses imprévues et dotations provisionnelles … … … …
Dépenses en intérêts et commissions se rapportant à la dette
… … … …
publique
Dépenses d'investissement … … … …
SERVICES DE L’ETAT GERES DE MANIERE AUTONOME

- - - -
(SEGMA)
Recettes des budgets des SEGMA … … … …
Dépenses des budgets des SEGMA … … … …
Dépenses d’exploitation … … … …
Dépenses d’investissement … … … …
EVOLUTION DES PRINCIPAUX AGREGATS

- - - -
MACROECONOMIQUES
Taux d’inflation (*) … … … …
Taux de croissance (*) … … … …
Déficit budgétaire (*) … … … …
(*) Les données relatives à ces agrégats sont issues des travaux effectués dans le cadre du Comité de la Conjoncture
Financière.
50
2.2. Phase de concertation
Cette étape consiste à informer le Parlement sur les

hypothèses macroéconomiques et les contraintes budgétaires
de l’Etat bien en amont de l’examen du PLF de l’année (N).
Conformément à l’article 3 du décret relatif à l’élaboration et à

l’exécution des lois de finances tel qu’il a été modifié et
complété, le ministre chargé des finances expose, avant le 15
juillet de chaque année, en Conseil du gouvernement l’état
d’avancement de l’exécution de la loi de finances en cours et
présente la programmation triennale des ressources et des
charges de l’Etat ainsi que les grandes lignes du projet de loi
de finances de l’année suivante.
Le Conseil de Gouvernement arrête un plafond initial de

dépenses actualisé pour le budget de l’Etat pour l’année (N)
ainsi que les plafonds de dépenses ministériels actualisés à
respecter dans le reste de la procédure de préparation du PLF
et dans la préparation des lettres de cadrage.
A l’issue de la tenue du Conseil du Gouvernement, et en

application de l’article 47 de la LOF, le ministre chargé des
finances présente aux commissions des finances du Parlement
51
la PBTG actualisée accompagnée de l’évolution de l’économie

nationale, l’état d’avancement de l’exécution de la loi de
finances en cours à la date du 30 juin ainsi que les données
relatives à la politique économique et financière.
2.3. Phase de préparation détaillée du budget annuel
Afin de lancer la préparation détaillée du projet de budget

annuel, le Chef du Gouvernement diffuse aux ministères une
note d'orientation de préparation du PLF accompagnée des
lettres de cadrage qui fixent les plafonds par ministère.
2.3.1. Note d’orientation et lettres de cadrage
Une deuxième circulaire dénommée « note d’orientation »

est transmise, après la phase de concertation, par le Chef du
Gouvernement qui récapitule les principales orientations
stratégiques et les secteurs à prioriser, résume les directives
générales du gouvernement et actualise les hypothèses
macroéconomiques prévues initialement. Cette note est
accompagnée des « lettres de cadrage » qui fixent, par
département ministériel :
- Les dépenses de personnel prenant compte la création
les postes budgétaires ;
52
- Les dépenses du matériel et dépenses diverses ;

- Les dépenses d’investissement ;
- Le calendrier de tenue des commissions budgétaires.
2.3.2. Finalisation du budget annuel et actualisation de

la PBT
Sur la base des plafonds de dépense communiqués au niveau

des lettres de cadrage, les départements ministériels
effectueront une répartition interne qui consiste en la
ventilation des plafonds de dépense par programme, à
l’abandon ou le réajustement, au sein de chaque programme,
de certains projets nouveaux envisagés. Ces répartitions
devront tenir compte des priorités préalablement définies, des
coûts et avantages respectifs des projets et de leurs états
d’avancements.
Ces répartitions internes seront examinées dans le cadre des

commissions budgétaires qui sont organisées entre le MEF et
les départements ministériels pour finaliser le PLF de l’année
(N). Les commissions budgétaires ont pour objet de s’assurer
de la conformité des propositions des ministères avec les
lettres de cadrage et les orientations et priorités du
Gouvernement.
53
En cas de litige au niveau des commissions budgétaires, les

différends sont soumis à l’arbitrage du ministre chargé des
finances et du ministre concerné. Si les désaccords persistent,
les cas litigieux sont soumis à l’arbitrage du Chef du
Gouvernement.
Suite à cette étape, les départements ministériels et institutions

procèdent à l’actualisation de la programmation ministérielle
pour (N+1) et (N+2), et par conséquent des PdP.
2.4. Phase de discussion et d’adoption du budget
Par référence à l’article 20 de LOF, le projet de loi de finances

de l'année est déposé sur le bureau de la Chambre des
représentants, au plus tard le 20 octobre de l'année budgétaire
en cours. Il est suivi du dépôt des projets des budgets
ministériels accompagnés des PdP intégrant la PBT des EEP,
examinés et validés par le MEF avant leur présentation aux
commissions sectorielles concernées au Parlement, comme le
dispose l’article 31 du décret n°2-15-426 relatif à l’élaboration
et à l’exécution des lois de Finances tel que modifié et
complété. D’éventuels ajustements peuvent découler du débat
parlementaire suite aux amendements parlementaires afférents
54
au PLF de l’année (N) qui impliquent, par ailleurs,

l’actualisation des morasses budgétaires et des PdP.
Les différentes étapes telles que décrites auparavant sont

récapitulées au niveau de l’annexe 2 relative au macro-
processus budgétaire.
3. Le rôle des principaux intervenants dans la

programmation
La préparation de la Programmation Budgétaire Triennale fait

intervenir un ensemble d’acteurs du MEF et des départements
ministériels.
3.1. Ministère de l’Economie et des Finances
Le MEF assure le cadrage économique et budgétaire et

encadre la préparation des PBT ministérielles en faisant appel
à plusieurs acteurs en interne du ministère chargé des finances.
a. Comité de la Conjoncture Financière
Regroupant l’ensemble des Directions du MEF, le Comité de

la Conjoncture Financière constitue l'instance de réflexion, de
débat, de confrontation des avis et de propositions en matière
55
de prévisions économiques et financières pluriannuelles et ce,

de façon à assurer une cohérence globale entre les orientations
du Gouvernement et les contraintes macroéconomiques.
Afin de s’adapter au nouveau macro-processus issu de la LOF

et de permettre de lancer le processus de construction de la
PBT, le calendrier de réunions dudit Comité a été revu
conformément aux termes de la circulaire de M. le Ministre
chargé des Finances n°8906/E en date du 31 décembre 2018,
de sorte à ce que la première réunion se tienne courant du
mois de février pour examiner les résultats des comptes de
l’Etat de l’année précédente et mettre à jour les évolutions
prévisionnelles des hypothèses macroéconomiques en vue de
valider les résultats du cadre macro-économique notamment
les projections macro-économiques et de formuler, le cas
échéant, des modifications et d’apporter des ajustements en
vue d’alimenter la circulaire du 15 mars.
b. Directions du MEF
Les directions du ministère élaborent, sur la base du cadrage,

la PBTG ainsi que les plafonds de dépense par ministère et
accompagnent les départements ministériels et institutions en
vue de finaliser la PBT ministérielle. Ce processus nécessite
56
une bonne coordination entre les différentes structures

chargées de la gestion macro-économique et budgétaire.
2.1. Départements ministériels et institutions
Au sein des départements ministériels, la PBT est préparée par

les services chargés d’établir le projet de budget du ministère
et les directions métiers en concertation avec les services
déconcentrés. Ainsi, et à travers l’implémentation de la culture
de responsabilité découlant de l’esprit de la LOF, la
responsabilité des départements ministériels dans la
programmation budgétaire sera renforcée. Les ministères
auront à effectuer leurs arbitrages internes lors de la
préparation de leurs propositions de PBT. Dans ce sens, les
responsables de programmes sont appelés à jouer un rôle
central en concertation avec les autres acteurs de pilotage
intervenant dans le programme notamment le responsable des
affaires financières.
La PBT ministérielle, définitivement retenue, peut constituer

le cadre de référence pour la contractualisation des relations
entre les administrations centrales et les services déconcentrés
d’une part et les EEP d’autre part et la conclusion, à cet effet,
de contrats de performance qui visent à renforcer la
57
performance globale du département ministériel ou de

l’institution concernée.
a. Secrétaire Général
L’un des facteurs clés de succès de la démarche de

programmation pluriannuelle réside dans l’implication du top
management des ministères dans la fixation des objectifs
stratégiques et la disposition d’une volonté politique affichée.
Vu le rôle dévoué au Secrétaire Général, ce dernier devrait

assurer une coordination entre les différents programmes du
ministère et un suivi périodique de leur mise en œuvre. A cet
effet, il doit présider les arbitrages intra-ministériels afin
d’assurer une bonne priorisation des programmes et des
actions ainsi qu’une allocation efficace des ressources.
b. Responsable de Programme
Tout en assurant une cohérence entre les services centraux et

déconcentrés, le responsable de programme anime et organise
le dialogue de gestion. Sur la base d’une large concertation
avec les acteurs concernés (DAF, DRH), le responsable de
Programme arrête la stratégie et le budget du programme,
58
ainsi que ses objectifs et cibles de performance, suit les aspects

de mise en œuvre opérationnelle et rend compte des résultats
annuels du programme. Il est formellement responsable de la
production des documents budgétaires et de performance de
son programme. Au- delà de son propre champ, il participe
aux travaux permettant de perfectionner progressivement les
outils de gestion et les systèmes d’information du ministère.
Ce faisant, le responsable de programme doit faciliter la
mobilisation des divers acteurs, et organiser une coordination
efficace entre les différents aspects de la gestion de la
performance.
Ainsi et compte tenu de ses missions, le responsable de

programme doit prendre part aux travaux des CPP et des
commissions budgétaires.
c. Responsables des fonctions transversales
La procédure de PBT implique également les directions

transversales (DAF, DRH, Direction de planification
stratégique, etc.) des départements ministériels. Ces directions
transversales sont donc appelées à exercer une fonction
d’appui technique aux programmes, en mettant à la
disposition des responsables de programmes les moyens et
59
informations nécessaires et en apportant dans le champ de

leur compétence une assistance technique aux responsables de
programmes pour la préparation des documents budgétaires
de performance.
60
ANNEXES
61
ANNEXE 1.
Soubassement juridique de la Programmation Budgétaire
Triennale
Loi Organique n°130-13 relative à la loi de Finances
Article 5
La loi de finances de l'année est élaborée par référence à une programmation
budgétaire triennale actualisée chaque année en vue de l'adapter à l'évolution de la
conjoncture financière, économique et sociale du pays.
Cette programmation vise notamment à définir, en fonction d'hypothèses
économiques et financières réalistes et justifiées, l'évolution sur trois ans de
l'ensemble des ressources et des charges de l'Etat.
Le contenu et les modalités d'élaboration de cette programmation sont fixés par voie
réglementaire.
Article 47
Le ministre chargé des finances expose aux commissions des finances du Parlement,
avant le 31 juillet, le cadre général de préparation du projet de loi de finances de l’année
suivante. Cet exposé comporte :
(a) l'évolution de l'économie nationale;
(b) l'état d'avancement de l'exécution de la loi de finances en cours à la date du 30 juin;
(c) les données relatives à la politique économique et financière;
(d) la programmation budgétaire triennale globale.
Ledit exposé donne lieu à un débat sans vote.
62
Article 48
(…..) La programmation pluriannuelle des départements ministériels ou
institutions, ainsi que celle des établissements et entreprises publics soumis à leur
tutelle et bénéficiant de ressources affectées ou de subventions de l’Etat, est
présentée, pour information, aux commissions parlementaires concernées en
accompagnement des projets de budgets desdits départements ministériels ou institutions.
63
Décret n° 2-15-426 du 28 ramadan 1436 (15 juillet 2015)

relatif à l’élaboration et à l’exécution des lois de finances
tel qu’il a été modifié et complété par le décret n° 2-17-607
du 30 rabi I 1439 (19 décembre 2017)
Article 2
Pour l’application des articles 5 et 69 (3ème paragraphe) de la loi organique précitée n°

130-13, la loi de finances de l’année est élaborée par référence à une programmation
budgétaire triennale actualisée chaque année.
Cette programmation détermine l’évolution, sur trois ans, de l’ensemble des ressources et
des charges du budget général, des budgets des services de l’Etat gérés de manière
autonome et des comptes spéciaux du Trésor.
Les ressources et charges prévues au titre du projet de loi de finances doivent

correspondre à celles de la première année de cette «programmation budgétaire triennale,
les prévisions des ressources et charges pour les deux années suivantes sont actualisées
annuellement.
Le Chef du gouvernement invite, chaque année, au plus tard le 15 mars, par circulaire,
les ordonnateurs à établir leurs propositions de programmations budgétaires
triennales assorties des objectifs et des indicateurs de performance.
En vue de définir l’évolution globale des dépenses sur trois ans en fonction d’hypothèses
économiques et financières réalistes et justifiées, ladite circulaire fixe des indicateurs
macroéconomiques notamment le taux de croissance, le déficit budgétaire et le taux
d’inflation ainsi que les orientations générales en termes d’évolution globale de la dépense.
Les départements ministériels et institutions transmettent, avant le 15 avril de

chaque année, au ministère chargé des finances, les propositions de
programmations budgétaires triennales se rapportant à leurs budgets, aux budgets des
services de l’Etat gérés de manière autonome qui leur sont rattachés et aux comptes
d’affectation spéciale dont ils sont ordonnateurs.
64
Lesdites propositions sont examinées, avant le 15 mai, en commissions de

programmation et de performance regroupant les représentants des services du
ministère chargé des finances et ceux des départements ministériels ou institutions
concernés selon les modalités et le calendrier fixés par ladite circulaire.
Article 2 bis
Pour l’application des dispositions du dernier alinéa de l’article 48 de la loi organique
précitée n°130-13, la programmation pluriannuelle des établissements et
entreprises publics bénéficiant de ressources affectées ou de subventions de
l’Etat présente, l'évolution triennale des dépenses des budgets d'exploitation ou de
fonctionnement, des dépenses des budgets d'investissements ou d'équipement ainsi que
celles des recettes globales desdites entités.
La liste des établissements et entreprises publics visés ci-dessus est fixée par arrêté du
ministre chargé des finances.
Article 3
Le ministre chargé des finances expose, avant le 15 juillet de chaque année, en
Conseil du gouvernement l’état d’avancement de l’exécution de la loi de finances en
cours et présente la programmation triennale des ressources et des charges de
l’Etat ainsi que les grandes lignes du projet de loi de finances de l’année suivante.
65
ANNEXE 2.
Macro-processus budgétaire
66
ANNEXE 3.
Les expériences internationales en matière de
programmation pluriannuelle : vue d’ensemble
Les approches de programmation budgétaire pluriannuelle

diffèrent dans leur mise en œuvre d’un pays à autre, cependant
les objectifs demeurent les même en termes d’accroissement
de l'efficacité de l'allocation des ressources budgétaires et
d’octroi d’une meilleure visibilité aux gestionnaires.
Le tableau ci-dessous permet de dresser une vue d’ensemble

sur la nature de la programmation budgétaire mise en place au
niveau de 5 pays, en fonction des divers critères, à savoir : le
niveau de programmation, la définition des plafonds de
dépenses contraignants, l’existence de règle sur les recettes et
de règle de solde.
67
Plafond de
Période Niveau de la Règle sur les Règle de
dépense
couverte programmation recettes solde
contraignant
Surplus affectés au Trajectoire de

La loi de
Plafonds désendettement solde définie
programmation
France 3-5 ans contraignants avec
des finances
par mission. programmation des
publiques -LPFP-
mesures nouvelles
Règle
Programmation
d’équilibre
présentée mais ne
Plafonds non budgétaire
Allemagne 4 ans faisant pas l’objet Aucune règle
contraignants introduite
de vote au
dans la
Parlement
constitution
Règle fixée
Royaume- Budget voté par le Plafonds sur un
3-5 ans Aucune règle
Uni Parlement contraignants horizon
glissant
Règle
d’excédent
budgétaire
Plafonds sur
contraignants l’ensemble
Suède 3 ans Loi de finances pour - des finances
l’ensemble des publiques, sur
dépenses
la durée du
cycle
économique
Les mesures Solde défini

nouvelles sont avec un
Pays-Bas 4 ans définies dans le objectif pour
Programme de Plafonds
(mandat du programme de la fin de
coalition contraignants
gouvernement) coalition avec la mandat
conditionnalité de
baisse d’impôts
68

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GUIDE DE LA PROGRAMMATION

Première Partie: Contexte général de la Programmation

2. Les objectifs et les défis de la Programmation Budgétaire Triennale 11

3. L’articulation entre stratégies, programmation et budgétisation 14

Deuxième partie: Démarche de la Programmation Budgétaire

2. Les phases et les étapes de la programmation 24

3. Le rôle des principaux intervenants dans la programmation 55

ANNEXE 2. Macro-processus budgétaire 66

ANNEXE 3. Les expériences internationales en matière de programmation

LISTE DES SCHEMAS ET DES TABLEAUX

LISTE DES SCHEMAS

Schéma 1 : La programmation glissante

Schéma 2 : Articulation entre stratégies,

Schéma 3 : Phases de la PBT, activités et documents

Schéma 4 : Procédure de projection de la PBT

LISTE DES TABLEAUX

Tableau 1 : Périmètre de la PBT

C’est dans ce cadre que la Loi Organique n° 130-13 relative à

pour mettre les jalons d’une gestion publique plus

Cette instauration de la performance de l’action publique,

Les dispositions relatives à la programmation budgétaire

Il est à rappeler que le Maroc a entrepris dans le cadre de la

L’objectif donc à travers ce présent guide est de fournir aux

Ce guide fait partie d’un ensemble de référentiels élaborés à

La liste de ces guides, publiés ou en cours d’élaboration, est la

 Guide des déterminants de la dépense ;

 Guide du dialogue de gestion et du pilotage

 Guide de la nomenclature budgétaire marocaine ;

 Guide pratique de la prévision de la Masse Salariale ;

 La LOF expliquée au grand public.

Le présent guide de la Programmation Budgétaire Triennale

1. Une programmation glissante actualisée

La programmation pluriannuelle telle que définie par la LOF

La Programmation Budgétaire Triennale (PBT) se présente

2. Les objectifs et les défis de la

L’inscription du budget de l’Etat dans une perspective

La programmation pluriannuelle, instituée par la LOF, est une

 Garantir la soutenabilité budgétaire : La PBT permet,

parties prenantes du débat public1 par le biais de

La démarche de programmation, à l’instar des différents

Sur le plan politique et institutionnel, la PBT exige

1 Parlement, citoyens, partenaires nationaux et étrangers.

Sur le plan organisationnel, la PBT requiert la fluidité des

Sur le plan technique et procédural, la PBT sollicite la

3. L’articulation entre stratégies, programmation

L’articulation entre les principales stratégies de développement

Cette articulation, décrite dans le schéma 2, fait ressortir 4

En fonction du contexte national et de la conjoncture

Ces stratégies de programmes doivent s’inscrire dans une

La PBT concerne les ressources et les charges de l’Etat, les

2 La liste des établissements et entreprises publics bénéficiant de ressources

BUDGET - Dépenses de fonctionnement

Cette seconde partie du guide est consacrée à la présentation

1. Les approches de la programmation

1.1. Les bonnes pratiques

Théoriquement, l’approche de programmation préconisée est

macroéconomique et en conformité avec les stratégies

Cette approche en deux temps se présente comme suit :

- Approche « Top down » : implique un cadrage budgétaire