Chapitre 2 - Le Bilan
Chapitre 2 - Le Bilan
Chapitre 2 - Le Bilan
: du patrimoine au bilan
I- Notion de patrimoine
A- définition
Le patrimoine est l’ensemble des biens et créances que possède une personne juridique
(personne physique ou une personne morale telle une société) à un moment donné, après
déduction de l’ensemble de ses dettes.
B- composition
► Les biens ou les valeurs possédées
Les biens sont toutes les valeurs dont on est propriétaires, on distingue :
- les biens matériels ; ex : matériels de transport, terrains, mobilier de bureau…
- les biens immatériels : ce sont des biens n’ayant pas une forme physique tel que les
brevets les créances
► Les dettes ou valeurs dues
Ce sont des sommes d’argent qu’on doit payer à une autre personne appelée créancier.
On distingue :
- les dettes à court terme : dettes du fournisseur
- les dettes à moyen et long terme : emprunts auprès des établissements de crédits.
Remarque :
- Les biens matériels et immatériels constituent l’actif du patrimoine.
- Les dettes forment le passif du patrimoine
Biens Dettes à
LMT
Dettes à
court terme
Créances
Richesse
Application :
La société Farah vous donne ci-dessous les éléments de son patrimoine au 1er janvier 2007 et
elle vous demande de déterminer la valeur de son patrimoine:
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Prêts 10 000 Richesse ?…………
Déroulement de la séquence 2
Introduction :
- rappeler la définition du patrimoine et de ses composantes
- rappel sur la notion des emplois et des ressources
Explication :
Q : de quoi se compose le patrimoine d’une entreprises à une date donnée ?
R : de l’ensemble des ses biens et de ses créances d’une part et de l’ensemble de ses dettes
d’autre part.
Q : la valeur de ses richesses ou de son patrimoine constitue t-elle un emploi ou une
ressource ?
R : il s’agit d’une ressource
Q : Y’a-t-il d’autres ressources ?
R : oui, ce sont les dettes (ex dettes fournisseurs, dettes auprès de EC)
Q : Qu’en est il des emplois ?
R : ce sont les biens possédés et les créances
► Le patrimoine d’une entreprise peut être représenté à l’aide d’un document comptable qui
s’appelle le Bilan, qui représente les ressources et les emplois –situation patrimoniale- d’une
entreprise à une date donnée.
- Les emplois constituent l’actif du bilan (partie gauche)
- Les ressources constituent le passif du bilan (partie droite)
Récap :
Définir le bilan
Décrire et classer ses éléments
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II- Notion et structure de bilan
A- Notion du bilan
Le bilan est un document comptable qui visualise la situation patrimoniale de l’entreprise à un
moment donné, en décrivant :
- au passif, les origines des capitaux utilisés (ressources).
- A l’actif, l’utilisation qui en faite (emplois).
Le bilan se présente sous forme d’un tableau en deux parties.
B- Structure du bilan
Actif montants Passif Montants
Actif immobilisé …………. Financement permanent ………….
………………………. …………. ………………………… ………….
………………………. ………… ………………………… …………
Actif circulant (hors …………. Passif circulant (hors ………….
trésorerie) …………. trésorerie) ………….
………………………. ………… ………………………… …………
………………………. …………………………
Trésorerie-actif …………. Trésorerie-passif ………….
……………………….. …………. …………………………. ………….
……………………….. ………… …………………………. …………
Actif du bilan
-Actif immobilisé : biens durables (terrains, constructions, matériels, mobilier…)
- Actif circulant (hors trésorerie) : biens renouvelables résultants du cycle d’exploitation
(stocks, créances sur les clients)
- Trésorerie-actif : les disponibilités (argent liquide), les chèques et valeurs à encaisser, les
avoirs en banque, les avoirs en caisse.
Passif du bilan
- Financement permanent : les sommes mise à la disposition de l’entreprise pour une longue
durée (capitaux propres, dettes de financement)
- Passif circulant (hors trésorerie) : dettes à court terme envers les fournisseurs, l’Etat, les
autres créanciers…
- Trésorerie-passif : crédits bancaires (de courte durée).
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Trésorerie-actif 29 500 Trésorerie-passif 00
Argent en banque 22 000
Argent en caisse 7 500
Remarques :
Le bilan respecte toujours la condition d’équilibre entre l’actif et le passif Actif =
passif. (Emplois = Ressources).
Principe de classement
- A l’actif, les biens sont classés suivant leur destination (actif immobilisé, actif
circulant (HT) et trésorerie-actif) et selon leur aptitude à se transformer en numéraire
(liquidité croissante).
- Au passif les ressources sont classées suivant leur origine (capitaux propres,
emprunts, fournisseurs, autres créditeurs…) et selon l’urgence de règlement (exigibilité
croissante).
Déroulement de la séquence 3
Introduction :
Rappelle sur la notion du bilan et de sa structure.
Explication :
Q : Durant une période est ce que la valeur de son patrimoine d’un individu reste constante ?
R : Non, la valeur de son patrimoine peut augmenter ou diminuer comme elle peut rester
constante.
Q : que peut on dire à propos du patrimoine d’une entreprise ?
R : même réponse, la valeur de son patrimoine (capitaux propres) peut changer durant une
période.
Q : quand est ce que la valeur du patrimoine d’une entreprise peut augmenter (ou diminuer) ?
R : lorsque l’entreprise réalise des bénéfices (pertes).
Q : quand est ce que l’entreprise réalise des bénéfices (perte)?
R : lorsqu’elle vend un bien ou services à un prix supérieur (inférieur) à son coût d’achat.
Q : quel est l’impacte du bénéfice (perte) sur la valeur des capitaux propres ?
R : les bénéfices (les pertes) permettent d’augmenter la valeur des capitaux propres.
Récap :
Citer des exemples d’opérations ayant une incidence sur les capitaux propres
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Les opérations effectuées par une entreprise durant un exercice comptable (l’année) ont une
incidence sur sa situation patrimoniale. La valeur du patrimoine (capitaux propres) augmente
en cas de résultat positif (bénéfice) et diminue lorsqu’il y’a perte.
1/1/N 31/12/N
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Clients 12 000
Remarques :
- Pour la première opération, la vente des marchandises a permis à l’entreprise de
dégager un bénéfice de 600 dh, ce qui a permis à son tour d’augmenter la valeur des
capitaux propres (actif – dettes)
- après la 2eme et 3eme opération, la valeur du bilan a changer, mais sans aucune
incidence sur les capitaux propres.
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Exercice 2
Au 1er janvier 2006, le chef comptable des établissements ARMATAL dans lesquels vous
effectuez votre stage au poste d'aide comptable, vous remet les documents suivants :
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2° Actif circulant : 36 000DH
Travail à faire:
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Alternative Proxies: