Porteflio Refexivo de Aprendizagens

Reflexo / Balano de Competncias

Formando/a: Rui de Jesus Martins N: 19
Cd. UFCD: 622 Identifia!"o UFCD: #uditoria e Contro$o Interno
Formador: Ne$son %i$&a Mediadora: Ana Figueiredo
#ss. Formador #ss. Mediadora
C$assifia!"o
' (a$idado
' N"o (a$idado
A UFCD - Auditoria e Controlo Interno, permitiu-me alargar e reforar os meus
conhecimentos sobre estes contedos, e cujos objetivos centraram-se no aplicar os
princpios de auditoria !ue permitam a verifica"o das contas e o controlo interno das
organi#a$es% Assim, e de uma forma geral os contedos dados v"o de encontro a uma
s&rie de t'picos te'ricos(pr)ticos(t&cnicos descritos no referencial% *"o pretendendo
abordar nesta refle+"o uma disserta"o e+austiva sobre estes contedos, referindo apenas
as ra#$es por!ue levam as organi#a$es a adotar sistemas de auditoria e de controlo
interno%
Independentemente das ra#$es da auditoria, !uer sejam esta de cari# legal ,auditoria
- entidade imposta por lei ,revis"o legal de empresas., auditoria e+terna ,o auditor n"o &
empregado da entidade., auditoria interna ,o auditor integra os !uadros de pessoal da
entidade. ou ainda a auditoria volunt)ria ou convencionada ,a auditoria - entidade &
reali#ada por vontade das partes a auditar e os auditores - auditoria contratada por uma
sociedade por !uotas !ue n"o esteja sujeita a revis"o legal., ser) sempre uma atividade
independente e de assessoria da administra"o com uma avalia"o formal e detalhada das
demonstra$es financeiras, de sistemas financeiros, registos, transa$es e opera$es de
uma entidade ou de um projeto de uma empresa% / efetuada por contadores, com a
finalidade de assegurar a fidelidade dos registos e proporcionar credibilidade -s
demonstra$es financeiras e outros relat'rios da administra"o% 0stas auditorias s"o
apresentadas aos utentes da informa"o como certificados de sade financeira%
Porteflio Refexivo de Aprendizagens
Como principal preocupa"o de um auditor, & verificar se a contabilidade d) uma
imagem correta e fiel dos neg'cios da empresa% Como os oramentos anunciam as metas
de desempenho financeiro, uma auditoria procura responder a dois tipos de !uest$es1
- 2e o atual desempenho financeiro da empresa vai ao encontro -s metas definidas
no oramento definido pela administra"o3
- 2e as demonstra$es financeiras s"o corretas, e refletem verdadeiramente a
situa"o financeira da empresa, e foram construdas de acordo com as normas
internacionais da contabilidade e auditoria%
4ara tal, um auditor !uer seja interno ou e+terno ) organi#a"o, tem de ter um grande
conhecimento t&cnico e forma"o contnua, independ5ncia imparcialidade, soberania,
comportamento &tico, sigilo e descrimina"o, objetividade, cautela e #elo profissional%
Como avalia"o final, o auditor far-se-) munir de um relat'rio !ue & feito depois de
todas as avalia$es, e+ames, observa$es e outros% *este relat'rio emite um parecer da
situa"o da empresa, destacando todos os erros ou situa$es !ue pensa !ue devem ser
alteradas%
6riginalmente a auditoria apontava para descoberta de erros e fraudes nas contas
das empresas% *o entanto, e atualmente os novos desafios empresariais s"o a 5nfase no
risco, na dete"o de erro, de fraudes, nas falhas operacionais% Deste modo a finalidade
primordial da auditoria & dar uma opini"o sobre as demonstra$es financeiras das
empresas para ver se estas apresentam de forma verdadeira e apropriada a sua posi"o
financeira e os resultados das opera$es e adicionalmente, contribuir para a efici5ncia
operacional da empresa%
2e uma empresa tiver um bom sistema de controlo interno consegue prevenir e
controlar os erros, fraudes e falhas operacionais, criando condi$es para dissuadir as
pessoas de os praticar% 7esmo !ue estes desvios aconteam, a sua locali#a"o e
apuramento processar-se-"o com maior rapide# e a tempo de identificar e punir os
respons)veis% / importante assegurar uma correta organi#a"o dos servios e
correspondente segrega"o de fun$es a par da cria"o de condi$es atrativas de
trabalho, sele"o e forma"o dos recursos humanos, !ue assegurem n"o apenas elevados
nveis de desempenho, mas tamb&m padr$es de ndole &tico-moral !ue mar!uem de forma
positiva o clima de trabalho na empresa e as suas rela$es com terceiros%
Porteflio Refexivo de Aprendizagens
0ste controlo interno & um conjunto de a$es se!uenciais levadas a cabo pela
administra"o, estabelecendo metas de desempenho, medir e avaliar esse desempenho e
tomar medidas corretivas !uando necess)rio% / indispens)vel a !ual!uer tipo de
planeamento, pois, a administra"o precisa de saber se os objetivos est"o a ser cumpridos
de modo a fa#er o uso mais racional dos recursos !ue s"o escassos%
8ual!uer !ue seja o planeamento, estrat&gico, t)tico ou operacional, s"o definidos
para todos os nveis da organi#a"o, pelo !ue e como princpios gerais de controlo interno
a organi#a"o definir) em organigrama a ade!uada distribui"o de autoridade e
responsabilidade de forma !ue cada funcion)rio conhea os limites das suas obriga$es e
direitos% A descri"o de fun$es deve assegurar os cumprimentos integrais das tarefas de
cada unidade de funcionamento sem gerar e!uvocos%
Deve e+istir um conjunto de normas e procedimentos !ue garanta um controlo
ra#o)vel n"o s' sobre os ativos e passivos mas tamb&m sobre os gastos e os rendimentos%
Alem disso, cada opera"o deve ser controlada por pessoas diferentes das !ue intervieram
na sua reali#a"o ou registo% Como e+emplo, temos o caso das reconcilia$es banc)rias
!ue n"o devem ser reali#adas pela tesouraria%
A compet5ncia do pessoal deve possuir as habilita$es liter)rias e t&cnicas
ade!uadas -s fun$es !ue desempenham% Dever) ser rotina a rota"o de funcion)rios j)
!ue diminui a oportunidade de fraudes, de erros de forma e permite o aparecimento de
novas formas de abordar os problemas%
6 registo met'dico dos factos ocorridos, cumprindo as regras contabilsticas e
acompanhados de comprovativos ou documentos justificativos numerados de forma
se!uencial tornando possvel controlar os documentos !ue se inutili#em ou anulem%
Da e+periencia na implementa"o de sistemas de controlo interno est"o j)
identificadas )reas onde fre!uentemente poder) haver falhas, sendo1
0m termos de registos administrativos e contabilsticos
- *em todos os documentos est"o assinados e identificados de forma legvel pelos
respons)veis, mencionando a categoria e a !ualidade em !ue o fa#em9
- :) documentos sem numera"o se!uencial, classifica"o, registo e ar!uivo9
- ;egistos de um servio organi#ados de forma a estarem vedados a funcion)rios de
outros servios9
Porteflio Refexivo de Aprendizagens
- Ficheiros inform)ticos nem sempre guardados em local seguro e protegidos contra
risco de incendio%
0m termos de meios financeiros l!uidos
- 0+ist5ncia em cai+a de grandes !uantidades de dinheiro face -s necessidades
di)rias, aumentando os riscos para o respons)vel9
- ;eceitas cobradas diariamente pelos diferentes servios n"o s"o depositados
diariamente9
- As reconcilia$es bancarias n"o s"o feitas mensalmente, nem em dia surpresa e por
funcion)rios !ue n"o estejam ligados a tesouraria9
0m termos dos invent)rios
- Ine+ist5ncia de um local para rece"o das compras diferente do servio de compras
onde devem ser conferidas fisicamente, em !ualidade e !ualidade9
- ;aramente, o local de arma#enagem & um nico espao, com uma nica entrada e
um nico respons)vel9
- 6 registo das fichas de stoc<s & feito pela mesma pessoa !ue controla e manuseia
fisicamente as e+ist5ncias em arma#&m9
- Durante o perodo de tributa"o raramente s"o feitos invent)rios peri'dicos e
parciais, n"o se procedendo, conse!uentemente, - respetiva regulari#a"o%
0m termos de ativos fi+os tangveis
- Dificuldade em manter um invent)rio atuali#ado9
- ;aramente a verifica"o fsica parcial confere com as fichas de imobili#ado, !uer
por!ue o bem foi abatido ou mudou de lugar ou est) avariado9
- *em sempre o valor dos seguros esta atuali#ado, de forma a ter o grau de cobertura
ade!uada%
2e j) eram relevantes para mim as ra#$es e objetivos das auditorias e controlo
interno, pelo fato de ser parte de uma rotina !ue em termos profissionais anterior estava
sujeito como colaborador numa sociedade an'nima, ,empresa m"e. sujeita a revis"o oficial
de contas, onde eram fre!uentes auditorias financeiras e de gest"o, reportava o meu
trabalho -s chefias, com este m'dulo e os contedos dados, reforaram e aumentaram
ainda mais o valor !ue dou aos auditores%
Porteflio Refexivo de Aprendizagens
6bedecendo a normas e procedimentos de controlo interno implementados nas
empresas subsidi)rias, a disciplina, sentido de responsabilidade e principalmente a
credibilidade mas informa$es !ue eram transmitidas aos superiores hier)r!uicos, eram
uma preocupa"o !uase di)ria visando e, indo de encontro - poltica de !ualidade da
organi#a"o% Apenas uma ve# foi interpelado pelos auditores no sentido de facultar
documenta"o de justifica"o do fundo de cai+a para verifica"o e controlo dos meios
financeiros l!uidos a incluir em relat'rio solicitado pela administra"o% *unca chegava a
conhecer os resultados e considera$es destes relat'rios, no entanto os coment)rios do
=di# !ue disse> eram na maioria favor)veis, n"o havendo medidas corretivas%
6 trabalho de auditoria como atr)s referi, tem um cari# t&cnico e um grau elevado de
conhecimentos muito abrangente nas )reas de contabilidade, gest"o e fiscalidade, da !ue
os contedos dados nesta UFCD est"o interligados e complementam os conhecimentos e
saberes ad!uiridos na grande parte das outras UFCD2%
A aplicabilidade pr)tica dos conhecimentos !ue ad!uiri s"o importantes em termos
profissionais e pessoais, isto por!ue disponho de mais e melhores conhecimentos, mais e
melhores ferramentas e, poder para us)-los com maior confiana, ir"o garantir mais
oportunidades de empregabilidade% *"o e+clui-o a possibilidade de procurar trabalho em
empresas de auditorias, onde a minha e+ig5ncia, determina"o e e+peri5ncia em
contabilidade e gest"o comercial possa ser uma mais-valia%
*"o senti dificuldades de maior nos temas abordados nesta UFCD%