aula 2

DIREITO TRIBUTÁRIO
Relação Jurídica Tributária II
RELAÇÃO JURÍDICA TRIBUTÁRIA II

CONTINUAÇÃO DA AULA 1
Relação Jurídica Tributária Paga – Extinção

156, I, CTN
Toma
Cardápio Coca-cola Paga Restituição
indevido
Hipótese de Fato Obrigação Crédito
Conta Notifica 30d
incidência gerador tributária tributário
160 CTN Impugnação ao
Previsão Concretizar PAF auto de infração
Abstrato lei Materializar Lançamento
Legalidade Real Constituir Dívida Execução

Não paga
Exigível ativa fiscal
Quem? João
O quê? IR
Quando? 500mil Certidão +
Quando uma pessoa ganha dinheiro, trata-se de uma hipótese de incidência, que
gera um fato gerador e faz surgir uma obrigação tributária. Quando a pessoa já ganhou o
dinheiro e sabe que tem obrigação de pagar, o fisco (a União) não pode cobrar o imposto
de renda, porque ele ainda não efetuou o lançamento. Logo, o crédito ainda não foi devi-
damente constituído.
O objetivo do lançamento é constituir o crédito tributário e torná-lo exigível para
o poder público. O fisco deve saber quem está devendo, o que a pessoa deve e qual é
o valor. No caso do exemplo, o sujeito passivo é João, que deve R$ 500.000 de imposto
de renda.
5m
O fisco precisa efetuar o lançamento para constituir o crédito e torná-lo exigível
para o poder público.
• Quem é o sujeito passivo? João.

• Qual é matéria tributada? O imposto de renda.
• Quanto ele está devendo? R$500.000,00
João vai ser notificado do crédito de R$500.000,00 do imposto de renda.

Crédito tributário (arts. 139 – 141, CTN) e Lançamento (arts. 142 – 150, CTN)
Art. 139. O crédito tributário decorre da obrigação principal e tem a mesma natu-
reza desta.
Obs.: A relação jurídica é: hipótese → fato gerador → obrigação → crédito. O lançamento

é só um caminho para se chegar na Constituição do crédito, mas o crédito decorre
da obrigação tributária, que é o momento anterior na relação jurídica, que será
constituído pelo lançamento (art. 142, CTN). O lançamento é uma atividade
plenamente vinculada, caso o auditor da Receita Federal não o efetue, ele será
www.grancursosonline.com.br 1
DIREITO TRIBUTÁRIO
afastado e outro auditor entrará no seu lugar para exercer as funções do cargo. O
lançamento, visando a constituição do crédito, é um ato plenamente vinculado. Caso
não seja realizado, importará em responsabilidade pessoal e funcional do servidor.
Art. 140. As circunstâncias que modificam o crédito tributário, sua extensão ou seus
efeitos, ou as garantias ou os privilégios a ele atribuídos, ou que excluem sua exigibili-
dade não afetam a obrigação tributária que lhe deu origem.
Obs.: isso se dá porque a obrigação tributária é a do momento posterior. As causas de

suspensão da exigibilidade do crédito, de exclusão de crédito tributário e extinção de
crédito tributário impactam no crédito, mas não impactam na obrigação tributária.
10m
Art. 141. O crédito tributário regularmente constituído somente se modifica ou

extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluída, nos casos previstos nesta Lei,
fora dos quais não podem ser dispensadas, sob pena de responsabilidade funcional na
forma da lei, a sua efetivação ou as respectivas garantias.
Obs.: alguns exemplos de casos previstos em lei seriam causas de exclusão, suspensão
e extinção do crédito tributário.
Art. 142. Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito

tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente
a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a
matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e,
sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível.
Obs.: O lançamento é um ato plenamente vinculado e, caso não seja realizado, importará
em responsabilidade pessoal e funcional do que deveria ter sido lançado.
Art. 145. O lançamento regularmente notificado ao sujeito passivo só pode ser alte-
rado em virtude de:
I – impugnação do sujeito passivo;
Obs.: pois pode ser que o fisco efetue o lançamento, constitua o crédito, notifique, abra
o prazo de 30 dias e o sujeito passivo entra com o PAF. Quando isso acontece, o
sujeito impugnou (questionou) o lançamento administrativamente. Ao final vai
ser proferida uma decisão, a pessoa pode ter ganho de causa neste processo
administrativo. Se houver ganho de causa, ela vai modificar o crédito tributário
por impugnação do sujeito passivo.
DIREITO TRIBUTÁRIO
II – recurso de ofício;
III – iniciativa de ofício da autoridade administrativa, nos casos previstos no
artigo 149.
Obs.: a regra é que, uma vez lançado e notificado o sujeito passivo, o lançamento e o
crédito não se modificam, salvo nessas três exceções citadas acima.
Crédito – 139 – 141 CTN

Lançamento – 142 – 150 CTN
140 CTN Modificar CT Não atinge OT
135 CTN
Decorre Suspensão / exclusão / extinção
HT – FG – DT CT
L 141 CTN
CT constituído só modificado Lei
Constituído
142 CTN 145 CTN CT constituído notificado Regra: Não modifica
Lançamento
Impugnação sujeito passivo
Salvo
recurso iniciativa ofício (fisco)
ESPÉCIES DE LANÇAMENTO NO CTN
Espécies de lançamento
A Declaração B Homologação C Arbitramento D Ofício

147 CTN 150 CTN 148 CTN 149 CTN
Sujeito Passivo Pagamento antecipado Não merece fé I IX
Fatos depois informações informações
docs. Indispensáveis Títulos
IR – 2030 $
ITBI e ITCMD 2031
Ajuste anual
I Lei
Resto
IPTU IPVA
5397 STJ
15m
• Por declaração (art. 147)

– O sujeito passivo vai comprovar os fatos por meio dos documentos que sejam
indispensáveis.
– Exemplo: só existem dois impostos que são lançados por declaração: ITBI e ITCMD.
Vivo e morto são lançados por declaração. Quando a pessoa morrer o herdeiro vai
ter que pagar o ICMD para poder ter acesso ao patrimônio. É necessário ter a cer-
DIREITO TRIBUTÁRIO
tidão de óbito, um testamento ou certidão de nascimento (para comprovar que é

herdeiro daquela pessoa), a escritura do imóvel (para dizer que aquela casa per-
tencia ao de cujus) e um formal de partilha.
• Por homologação (art. 150)

– Ele exige pagamento antecipado. Depois a pessoa deve prestar informações do
que ela já pagou ou deveria ter pagado. Exemplo: imposto de renda, imposto sobre
bens e serviços (IBS), contribuição de bens e serviços (CBS), ICMS etc.
– Exemplo: o sujeito deve pagar o imposto de renda do ano de 2030. Em 2031, ele
deve prestar informações ao fisco sobre o que ele já ganhou no ano anterior. Ao
mandar o ajuste anual o fisco tem o prazo de 5 anos para homologar ou não as
informações enviadas. Se ele restituir o sujeito, é porque ele concordou com as
informações.
20m
• Por arbitramento (art. 148)

– Ocorre quando as informações prestadas pelo sujeito não merecem fé. Não
merece fé = algo que não tem credibilidade.
– Exemplo: quando o fisco percebe que a pessoa sonegou imposto. Se isso ocorrer o
fisco autua o sujeito e lança o ofício. Todos os atos ilícitos serão lançados de ofício.
Eles estão dispostos do inciso II ao inciso IX do art. 149.
– Será lançado de ofício os atos ilícitos do inciso II ao IX e todos os casos previstos
em lei: IPTU e IPVA.
• Ofício
– O envio da carne de IPVA e IPTU é considerado lançamento de ofício.
25m
Todos os outros tributos, além do ITBI, ITCMD, IPVA E IPTU, são lançados por
homologação.
�Este material foi elaborado pela equipe pedagógica do Gran Concursos, de acordo com a aula
preparada e ministrada pela professora Maria Christina Barreiros D’Oliveira.
A presente degravação tem como objetivo auxiliar no acompanhamento e na revisão do con-
teúdo ministrado na videoaula. Não recomendamos a substituição do estudo em vídeo pela lei-
tura exclusiva deste material.

aula 2

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

aula 2

Enviado por

Dados do documento

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

aula 2

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

DIREITO TRIBUTÁRIO

Relação Jurídica Tributária II

RELAÇÃO JURÍDICA TRIBUTÁRIA II

Relação Jurídica Tributária Paga – Extinção

Legalidade Real Constituir Dívida Execução

• Quem é o sujeito passivo? João.

João vai ser notificado do crédito de R$500.000,00 do imposto de renda.

Obs.: A relação jurídica é: hipótese → fato gerador → obrigação → crédito. O lançamento

Obs.: isso se dá porque a obrigação tributária é a do momento posterior. As causas de

Art. 141. O crédito tributário regularmente constituído somente se modifica ou

Art. 142. Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito

Crédito – 139 – 141 CTN

ESPÉCIES DE LANÇAMENTO NO CTN

A Declaração B Homologação C Arbitramento D Ofício

• Por declaração (art. 147)

tidão de óbito, um testamento ou certidão de nascimento (para comprovar que é

• Por homologação (art. 150)

• Por arbitramento (art. 148)

Você também pode gostar

Pfad - The Proxy pFad of © 2024 Garber Painting. All rights reserved.