Act 1 - Derecho Tributario - 5926

DERECHO TRIBUTARIO
RESUMEN
MONTOYA MEJIA SARA STEFANIA 657145
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

UNIMINUTO
(Educación de calidad al alcance de todos)
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
QUINTO SEMESTRE
DAISY SUHEIRY QUEJADA
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA 5926
URABA – ANTIOQUIA
2020 - I
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos, que pueden

diferenciarse con arreglo a sus respectivos hechos imponibles (supuestos de la realidad en los que
se aplica cada tributo):
 Tasas: Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio

prestado por el estado en sus distintos niveles estatal, autonómico o local, por ejemplo el
abastecimiento de agua, vado permanente, tasas judiciales, etc.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un servicio,
por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar.
 Contribuciones especiales: Son tributos fundamentados en la razón de propiciar
beneficios individuales o de grupos sociales mediante la obtención de una plusvalía aumento de
valor de un bien derivados de la realización de obras, gastos públicos o actividades especiales del
Estado , por ejemplo el asfaltado de una calle, la construcción de una plaza, etc.
 Impuestos: Son tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de
manifiesto la capacidad económica del contribuyente, por ejemplo el IRPF (Impuesto de la renta
de las personas físicas, IS (Impuesto de Sociedades), el IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles),
etc.
De estas tres figuras tributarias, el impuesto es, de lejos, la más importante, ya que es la
que genera una mayor recaudación. Dado que el Estado español tiene una estructura
descentralizada y está organizado en distintos niveles de gobierno, cabe distinguir el sistema
impositivo estatal, el autonómico y el local.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Cuando el legislador crea un impuesto, tributo o contribución debe fijar claramente los diferentes
elementos de dicha obligación tributaria.
Sujeto activo: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su
beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado
representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos administrados por esta entidad conocida
como DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.
Sujeto pasivo: Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos
siempre que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el
impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar
sus operaciones, conservar información y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus
representantes legales.
Hecho generador: Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al
realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o
exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un
cambio de activos.
La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una consecuencia.
Hecho imponible
Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de la obligación
tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de la obligación;
en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la materialización del hecho generador previsto
en las normas.
Causación: Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación respecto
de cada una de las operaciones materia del impuesto.
Base gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se
aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.
Tarifa: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una
magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía
del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales
se expresa la cuantificación de la deuda tributaria.
PRINCIPALES FUNDAMENTOS LEGALES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Entre los principales principios consagrados en la Constitución y que constituyen garantías a

favor de los particulares tenemos los siguientes:
1- Las personas están obligadas a contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del
Estado, dentro de los conceptos de justicia y equidad (artículo 95,9). Se resalta que por el simple
hecho de pertenecer a la comunidad las personas están obligadas a contribuir a la realización del
bien general, mediante el cumplimiento de obligaciones de carácter tributario.
2- Las obligaciones tributarias deben estar establecidas en la ley (artículos 150, 10, 11, 12 y 338).
Desde el punto de vista jurídico, el principio exige que la aplicación de los tributos sea de
carácter general con el fin de que no tenga cabida la arbitrariedad. Además, como una garantía de
la existencia del principio de la legalidad, la Constitución también exige (artículos 338) que en la
misma norma general estén consagrados los elementos esenciales que deben conformar la
obligación tributaria: el sujeto activo, el sujeto pasivo, el hecho gravado, la base gravable y la
tarifa.
3- Se consagra el principio de la irretroactividad de la ley tributaria (artículo 363) como una

garantía de la estabilidad de las situaciones económicas y patrimoniales que se puedan haber
configurado en un momento dado. No podemos desconocer que este principio de la
irretroactividad de la ley tributaria muestra la importancia que para el constituyente de 1991 tuvo
garantizar al particular que la tributación no implicara una sorpresa respecto a las obligaciones
patrimoniales.
4- Se establecen además, principios como el de la equidad y la progresidad en materia tributaria

(artículo 363), lo cual implica consecuencias como que los tributos deben fundarse en hechos
reveladores de la capacidad económica del sujeto y que éstos deben afectar a los contribuyentes
con base en una medida de igualdad. Además, esa igualdad debe corresponder al sacrificio que
para cada uno representa el pago del tributo, lo que se traduce en el hecho de que los sectores más
ricos de la población y en la medida de esa riqueza, contribuyen con una mayor cantidad en el
pago del impuesto; a tiempo que ocurra lo contrario en la parte más pobre de la comunidad.
PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO
1. Justicia: Recurrentemente: Adam Smith, uno de los teóricos de la Ciencia Política, hace

referencia a la equidad y a darle a cada persona lo que le pertenece. En esta línea argumentativa,
la justicia, como principio del derecho tributario es una tarea de todos; sin embargo, cada
contribuyente aporta a su medida y esto no es una excepción en los impuestos. Según este
principio, cada uno debe contribuir en la medida de sus ingresos; es decir a quien le pertenece un
gran capital, debe pagar más impuestos que quien no los tiene.
2. Veracidad: Ningún tributo puede ser asignado aleatoriamente, sino que debe basarse en datos
y cifras ciertas, de modo que este segundo principio debe velar porque la rama tributaria sea
eficiente y genere credibilidad en cada uno de los procedimientos que establece, bien sean
medidas de confianza, de pago o de equilibrio tributario para que haya claridad en los pagos de
los tributos.
3. Facilidad: El Gobierno en línea se ha basado en las buenas prácticas de tratamiento de la

información y de acceso a procedimientos que antes demandaban demasiado esfuerzo. En este
principio se basa el tercer principio del derecho tributario. Los usuarios deben tener la mayor
comodidad y facilidad para acceder a procedimientos y para contribuir con los tributos
necesarios, de modo que el pago de las obligaciones sea cómodo y que fortalezca la relación entre
Estado y ciudadanía.
4. Economía: La economía consiste en la administración eficaz de los recursos, de modo que este
principio del derecho tributario hace referencia a la eficiencia en el pago, generación y
administración de los tributos; adicionalmente, les apunta a dos eslabones esenciales. El primero
hace referencia a que el tributo sea a bajo costo; es decir que no les implique demasiados recursos
a los contribuyentes. El segundo eslabón para alcanzar la economía como principio último del
derecho tributario es el recaudo, el cual hace referencia a la garantía de generar seguridad en los
contribuyentes de que estos recaudos serán retroactivos.
Por eso los principios tributarios “son el límite del Poder Tributario del Estado, a fin de que no se vulnere los derechos
fundamentales de la persona, ni se colisione con otros sectores y potestades con las cuales se debe coexistir.” Y estos
derechos fundamentales están preferentemente en, por ejemplo, el derecho a la propiedad privada y a la riqueza, porque
como se sabe, los tributos son una afectación a la riqueza de las personas.
Según la doctrina existen los siguientes principios tributarios: Legalidad, Justicia, Uniformidad, Respeto de los Derechos
Fundamentales, Publicidad, Obligatoriedad, Certeza, Economía en la recaudación, Igualdad, No confiscatoriedad,
Capacidad contributiva, Redistribución o Proporcionalidad, Estabilidad económica, Eficacia en la asignación de recursos.
OBJETOS DE LOS IMPUESTOS
1. ELEMENTOS CUALITATIVOS
(el qué se grava, a quién se grava, dónde se grava y cuándo se grava)
 Objeto imponible
 Hecho imponible
 Sujetos del impuesto
- Sujeto Activo
- Sujeto Pasivo
a. Sujeto pasivo contribuyente.
b. Sujeto pasivo sustituto del contribuyente
 Domicilio fiscal
 Elementos temporales
- Período impositivo
- Período de declaración y pago
- Período de devengo.
2. ELEMENTOS CUANTITATIVOS
(cuánto se grava)
 Base imponible
 Deducciones en base y desgravaciones
 Base liquidable
 Tipo impositivo (tarifa)
- Proporcionalidad
- Progresividad
 Cuota imponible
 Deducciones en cuota
 Cuota liquidable
 Retenciones o pagos a cuenta, recargos, compensaciones, etc.
 Deuda tributaria
CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
a. Directos / indirectos
b. Personales / reales
c. Subjetivos / objetivos
d. Complementarios / sustantivos
e. Periódicos / accidentales
(Más información sobre los objetos del impuesto en:

https://portal.uah.es/portal/page/portal/epd2_asignaturas/asig360013/informacion_academica/ELEMENTOS%20DE%20UN
%20IMPUESTO.ANEXO.13.14.pdf)

Act 1 - Derecho Tributario - 5926

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Act 1 - Derecho Tributario - 5926

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Act 1 - Derecho Tributario - 5926

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

DERECHO TRIBUTARIO

MONTOYA MEJIA SARA STEFANIA 657145

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos, que pueden

 Tasas: Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio

A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.

Entre los principales principios consagrados en la Constitución y que constituyen garantías a

3- Se consagra el principio de la irretroactividad de la ley tributaria (artículo 363) como una

4- Se establecen además, principios como el de la equidad y la progresidad en materia tributaria

1. Justicia: Recurrentemente: Adam Smith, uno de los teóricos de la Ciencia Política, hace

3. Facilidad: El Gobierno en línea se ha basado en las buenas prácticas de tratamiento de la

(Más información sobre los objetos del impuesto en:

También podría gustarte

Pfad - The Proxy pFad of © 2024 Garber Painting. All rights reserved.