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CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS
Procedimientos tributarios
Alumnos:
Alvaro Gulloso Velaides ID 645253
NRC - 3521
Actividad # 4
Docente:
Rafael Antonio Martinez
Corporación Universitaria Minuto De Dios
Facultad De Ciencias Empresariales
Programa Contaduría Pública
Mercados Capitales
Bogotá, D.C.
2021
CONTADURÍA PÚBLICA
Procedimiento tributario
Actividad 1
“CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”
DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS NATURALES:
El señor Marcos de las Casas Pinto, con cedula No. 79.490.357 presentó y pagó su declaración de
renta correspondiente al año 2018, el día 7 de septiembre de 2019. Los datos registrados en esta
declaración son los siguientes:
Patrimonio bruto $ 50.793.000

Deudas $ 62.119.000
Total, patrimonio líquido $ -
Ingresos recibidos como empleado $ 90.906.000
Honorarios, comisiones y servicios $ 9.417.000
Intereses y rendimientos financieros $ 224.000
Total, ingresos recibidos por concepto de renta $ 10.547.000
Ingresos no constitutivos de renta $ 171.000
Total, ingresos netos $ 100.376.000
Deducciones por dependientes económicos $ 9.061.000
Otros costos y deducciones $ 26.200.000
Total, costos y deducciones $ 35.261.000
Renta líquida ordinaria del ejercicio $ 65.115.000
Aportes obligatorios al fondo de pensiones $ 3.725.000
Rentas exentas del 25% por pagos laborales $ 20.131.000
Total, rentas exentas $ 23.856.000
Renta líquida gravable $ 41.259.000
Impuesto sobre la renta líquida gravable $ 1.677.000
Retenciones año gravable 2018 $ 440.000
Saldo para pagar por Impuesto $ 1.237.000
Total, saldo por pagar $ 1.237.000
El señor Marcos de las Casas Pinto, el día 9 de febrero del año 2020, recibió el siguiente
comunicado de la DIAN:
Bogotá D.C. 9 de febrero de 2020

200309224-09-18
Consecutivo 547
Señor
El señor Marcos de las Casas Pinto
C.C. No. 79490357
Asunto: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – Declaración del Impuesto de renta y

complementarios – personas naturales año gravable 2018.
Señor Contribuyente:
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN le informa que revisada su declaración del impuesto
de renta por el año gravable 2018 formulario No. 211130712771, encontró que la misma fue presentada el
día 2019/08/07, cuando el plazo máximo establecido por el gobierno nacional era 2019/08/06, sin que
liquidara la correspondiente sanción de extemporaneidad.
Por lo anterior, lo invitamos a corregir su declaración de renta y complementarios por el año gravable 2018,
liquidándose la sanción por extemporaneidad como lo indica el artículo 641 del Estatuto Tributario.
Tenga en cuenta que:
1.Las personas obligadas a declarar, que presenten las declaraciones en forma extemporánea, deberán
liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al (5%) del
total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder el (100%) del impuesto
o retención, según el caso.
2.La sanción por extemporaneidad procede sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el
pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor.
3.Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a carga, la sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el
declarante en el periodo objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por
ciento (5%) a dichos ingresos, o el doble del saldo a favor si los hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando
no existiere saldo a favor.
4.Puede acceder a la aplicación del principio de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad

consagrados en el articulo 640 del Estatuto Tributario, para la liquidación de la sanción por
extemporaneidad, reduciendo hasta el 50%de dicho valor, sin que sea inferior a la sanción mínima
contemplada en el articulo 639 del mismo Estatuto.
Esta es una invitación para que de forma voluntaria revise su situación y tome los correctivos del caso, si es
necesario. Si al momento de recibir esta comunicación considera que no obedece a su realidad, por favor
haga caso omiso al presente comunicado. No es necesario dar respuesta o presentarse en las instalaciones
de la DIAN.
Atentamente,
SUBDIRECCION DE GESTION DE RECAUDO Y COBRANZAS

Texto adaptado de un correo electrónico: DIAN. (2018, febrero). Re: Invitación a liquidar sanción de
extemporaneidad – declaración de impuesto de renta y complementarios. personas naturales año gravable
2016.
Con base en esta información, haga lo siguiente:
1. Revise la información tanto del contribuyente como la recibida por parte de la DIAN, e
identifique las irregularidades y los errores en la declaración de renta y complementarios
del contribuyente por los cuales fue intervenido.
2. Realice el proceso de corrección diligenciando el “Formato 210” correspondiente a las

declaraciones de renta y complementarios de las personas naturales año 2018, aplicando
los cálculos correspondientes, de acuerdo con la normatividad vigente.
3. Vigile que el formato vaya sin tachones ni enmendaduras y que esté diligenciado en su
totalidad.
¡MUCHOS ÉXITOS!
Se debe diligenciar el formulario de pago para la liquidar intereses moratorios.
Se debe diligenciar el formulario de pago para liquidar intereses de mora
Según la tabla los intereses moratorios serian para la tasa de usuario de agosto del 2019
PAGO
Valor pago sanción 34 $242.700
Valor pago intereses de mora 35 $94.820
Valor pago impuesto 36 $1.237.000
Pagos totales $1.580.000
Formula $1.237.000*0,076653 = $94.820

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Patrimonio bruto $ 50.793.000

Bogotá D.C. 9 de febrero de 2020

El señor Marcos de las Casas Pinto

C.C. No. 79490357

Asunto: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – Declaración del Impuesto de renta y

Tenga en cuenta que:

4.Puede acceder a la aplicación del principio de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad

SUBDIRECCION DE GESTION DE RECAUDO Y COBRANZAS

Con base en esta información, haga lo siguiente:

2. Realice el proceso de corrección diligenciando el “Formato 210” correspondiente a las

Formula $1.237.000*0,076653 = $94.820

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