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IDENTIFICAR ELEMENTOS DE LA PLANEACIÓN GENERAL EN AUDITORÍA

FORENSE

Actividad evaluativa eje 1 - Auditoría forense

Franco Arenas Carlos Arturo, González Castro Boris Paul y Quiroga Valdez Dennis Jhoanna

Fundación Universitaria del Área Andina

29 de marzo de 2021

Notas del autor

Franco Arenas Carlos Arturo, González Castro Boris Paul y Quiroga Valdéz Dennis Jhoanna,
Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras, Fundación Universitaria del
Área Andina, Colombia
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Índice

Introducción ...................................................................................................................................... 3

Desarrollo actividad .......................................................................................................................... 4

1. En primera instancia busque la NIA 300 de IFAC que habla sobre planeación en auditoría
financiera; de esta NIA identifique los elementos que debe contener el memorando de
planeación y explique brevemente cada uno de ellos. .................................................................. 4

2. Posteriormente, con base en el resultado del punto anterior y con apoyo en las lecturas
complementarias, identifique qué elementos debe contener el memorando de planeación de
auditoría forense. ........................................................................................................................... 5

3. Explique cómo se desarrollaría cada uno de esos elementos y qué similitudes y diferencias hay
con respecto del de auditoría financiera. ....................................................................................... 6

Conclusión ...................................................................................................................................... 10

Bibliografía ..................................................................................................................................... 11
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Introducción

La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y

detección del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor
forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y
sentenciar los delitos cometidos

Inicialmente la auditoría forense se definió como una auditoria especializada en descubrir,

divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas
considerándose un verdadero apoyo a la tradicional auditoria gubernamental, en especial ante
delitos tales como: enriquecimiento ilícito, peculado, cohecho, soborno, desfalco, malversación
de fondos, prevaricato, conflicto de intereses, etc.

A continuación, hablaremos acerca de los elementos que debe contener el memorando de

planeación de auditoría forense según la NIA 300; posteriormente, identificaremos los elementos
que debe contener el memorando de planeación de auditoría forense, por último; explicaremos
cómo se desarrolla cada uno de los elementos anteriores y qué similitudes y diferencias hay con
respecto del de auditoría financiera.
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Desarrollo actividad

1. En primera instancia busque la NIA 300 de IFAC que habla sobre planeación en

auditoría financiera; de esta NIA identifique los elementos que debe contener el

memorando de planeación y explique brevemente cada uno de ellos.

Una vez se realice una evaluación y aceptación del encargo de auditoria, se tenga un
conocimiento del negocio, la industria en la que opera, evaluación del riesgo, comprender el
control interno, reunir información para evaluar el riesgo de fraude, se procese al desarrollo del
plan y programa de auditoria.

La NIA 300, se enfoca en abordar la planificación de la auditoría para de estados financieros,

para que se realice de manera eficiente y eficaz, en ella se describen una serie de actividades y
procedimientos para la realización de esta actividad, las divide en dos (2) grupos, preliminares y
las de planificación en sí, a continuación se mencionaran brevemente, haciendo hincapié en las
queden figuran en el memorando de planeación.

 La estrategia global de auditoria: según la norma, este puede ser un memorando que
contenga la estrategia dispuesta por el auditor, como objetivos del encargo, áreas
importantes y el marco de la información financiera; el equipo de trabajo, la cantidad
de tiempo, apoyo de especialistas y presupuesto necesario para realización del trabajo, así
como decisiones claves relacionadas al alcance de la auditoria y los momentos destinados
para la revisión.
 Plan de auditoría: se encuentra estrechamente vinculado al punto anterior, ya que este
último consiste en el detalla de la estrategia a implementar, realizando una aproximación
más exacta de la ejecución de los procedimientos de auditoria a realizar por el equipo
auditor. Este puede realizase en forma de listados de comprobación o un programa
estándar.
 Cambios significativos: se debe llevar un registro de cambios significativos tanto para la
estrategia global como para el plan de auditoria, junto a su respectivo motivo, estos se
pueden dar como derivado a los resultados obtenidos en la revisión o por hechos
inesperados o cambios en las condiciones.
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2. Posteriormente, con base en el resultado del punto anterior y con apoyo en las lecturas

complementarias, identifique qué elementos debe contener el memorando de planeación de

auditoría forense.

Para el proceso de planeación de auditoria forense, se tiene en consideración la NIA 300,

ya antes menciona, Rene Huberto Márquez Arcila, en su libro, establece que se deben incluir los
siguientes pasos.

Fuente: Márquez A. R (2018) p.79

El mismo autor propone que dentro del programa de auditoria forense debe contener los
objetivos, análisis de riesgos del área a auditar, procedimientos, técnicas, tiempo y las
consideraciones especiales del cuidado de la información y cadena de custodia. También deberá
estar acompañado de un protocolo de acción para en caso de detectar cualquier tipo de fraudes
Márquez A. R (2018) p.81.

Otros autores como Luis Felipe Oñate, establecen que se tienen se tienen que comenzar por un
conocimiento íntegro del caso a través del análisis preliminar de los hechos, del negocio y su
entorno, también se tienen que definir los objetivos y la evaluación del control interno. En el
caso del programa de auditoria, hace mención de que se deben especificar los objetivos,
procedimientos, recursos (tiempo y humanos) y determinar las responsabilidades de cada uno, ya
que este último debe ser del conocimiento de todo el equipo de trabajo.
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3. Explique cómo se desarrollaría cada uno de esos elementos y qué similitudes y

diferencias hay con respecto del de auditoría financiera.

Auditoria Forense Auditoria Financiera

Evaluación de riesgos: Evaluación de riesgos:

 El auditor forense debe medir la efectividad de  En la auditoria financiera se debe obtener

los controles para enfocar la auditoria en las conocimiento de los siguientes elementos,
arenas de mayor riesgo. con el propósito de identificar y evaluar
 El auditor forense realiza una lista de riesgos de los riesgos de Auditoría en los estados
lo general a lo especifico, pudiendo basarse en financieros que se auditan:
auditorias internas y externas que se hayan
1. Factores relevantes de la industria y
realizado anteriormente, o con informes
regulación aplicable.
generados en cada área de la organización.
2. La naturaleza de la entidad, en particular:
Definición de objetivos y alcance: Sus operaciones, Su estructura de
gobierno y de propiedad, tipos de
 Deben definirse la naturaleza de los mismos, inversiones y participaciones, estructura
estableciendo el alcance que tendrán y que de deuda financiera, compromisos y
información debe recopilarse durante su contingencias.
ejecución. 3. Políticas contables aplicadas por la
 En el alcance de la auditoria forense se debe Entidad.
determinar el periodo en el que se realizarán las 4. Objetivos estratégicos de la Entidad.
pruebas de auditoria, la información que estará 5. Indicadores financieros y no financieros
disponible al momento de su ejecución, así con los que se mide la gestión de la
como la evidencia necesaria para probar algún Entidad.
delito en caso de detectarse.
Definición de objetivos y alcance:
 El alcance se establece durante la planeación de
la auditoria forense, sin embargo, la auditoria
 La auditoría financiera tiene como
forense tiene un enfoque flexible que en caso de
objetivo revisar y examinar los estados
ser necesario se podría ampliar el alcance de las
financieros de una entidad con el fin de
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pruebas a realizar. establecer su razonabilidad, y de esta

manera aumentar la utilidad de la
Definición del criterio de la materialidad: información que los mismos poseen, por
lo cual en la planeación deben plantearse
 El auditor forense debe identificar que objetivos que cumplan con dicho
parámetros ha establecido la organización como propósito.
diferencias o inconsistencias materiales, de tal  En el alcance de la auditoria financiera se
modo que, durante la recolección de debe determinar los procedimientos de
información, se logre obtener datos suficientes y auditoria considerados necesarios para
relevantes para probar la existencia de un fraude lograr el cumplimiento de los objetivos
en caso de que haya ocurrido. propuestos.
 Al establecer la materialidad, se debe tener en
cuenta el costo/beneficio y enfocarse en los Definición del criterio de la materialidad:

fraudes que se pudieran estarse cometiendo en

 Según la NIA 320 apartado 9 es la cifra o
cuentas o activos importantes.
cifras determinadas por el auditor que
están por debajo del nivel de materialidad
Determinar procedimientos y técnicas
para los estados financieros en su conjunto
adecuadas:
o para determinados tipos de
transacciones, saldos contables o
 Las técnicas y procedimientos son las que
información a revelar. De acuerdo con la
diferencian la auditoria forense de otros tipos de
NIA 320 apartado 11 “El auditor
auditoria, las pruebas pueden ser cuantitativas
determinará la materialidad de ejecución
(procedimientos analíticos, estadísticos,
del trabajo con el fin de valorar los riesgos
comparativos o cálculos) o cualitativos (pruebas
de incorrección material y de determinar
de controles, entrevistas, fotografías o
la naturaleza, el momento de realización y
grabaciones).
la extensión de los procedimientos
 Las técnicas y procedimientos utilizados en la
posteriores de auditoría”.
auditoria forense deben ser altamente confiables,
 En la auditoria financiera la materialidad
ya que pueden utilizarse en posibles litigios ante
es la cifra o cifras determinadas por el
instancias judiciales.
auditor que permiten señalar posibles
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Desarrollar un programa de auditoria forense: incorrecciones o errores materiales en los

estados financieros.
 El programa de auditoría forense debe incluir
Determinar procedimientos y técnicas
objetivos, resultados de análisis de riesgos del
adecuadas:
área a auditar, técnicas y procedimientos, así
como tiempos y consideraciones especiales del
 Se deben establecer los procedimientos y
cuidado de la información y cadena de custodia.
técnicas que sirvan como para encontrar
 El programa de auditoría forense debe estar hallazgos, y que al mismo tiempo se
acompañado de un protocolo de acciones que
conviertan en esas evidencias de los
deberán tomarse en caso de detectar algún tipo
mismos.
de fraude y líneas de comunicación con el
consejo y la alta dirección. Programa de auditoria financiera:

 El programa de auditoría debe incluir

la información e identificar los recursos
que permitan que las auditorías se realicen
de manera eficiente dentro de los periodos
de tiempo que se encuentran
especificados. La información deberá
incluir: Objetivos para el programa de
auditoría, riesgos y oportunidades
asociadas al programa de auditoría,
alcance de cada auditoría dentro del
programa de auditoría, calendario de las
auditorías, tipos de auditoría, criterios de
auditoría, métodos de auditoría a utilizar,
criterios para seleccionar los miembros del
equipo auditor, información documental
pertinente
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Algunas de las diferencias y similitudes que podemos encontrar entre la auditoria forense y la
auditoria financiera podrían ser:

 La auditoria forense se basa principalmente en determinar posibles fraudes dentro de

la organización, mientras que la auditoria financiera en determinar la razonabilidad de
los estados financieros de la organización.
 La auditoria financiera es basada en la realización de pruebas selectivas o de
muestreo, mientras que la auditoria forense examina todas las operaciones realizadas
en el área investigada.
 En ambas auditorias se realizan papeles de trabajo que sustenten los hallazgos y
terminado con un informe final.
 Tanto en la auditoria financiera como en la auditoria forense, se requiere que los
sistemas informáticos aplicados estén acordes a las necesidades de la organización a
auditar.
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Conclusión

La auditoria forense consiste en evaluar procesos dentro de una determinada organización, en

la cual se evalúan irregularidades contables, y patrones de conducta que pueden considerarse
anormales, lo anterior se realiza por medio de un análisis lógico y sistemático que permita
obtener la evidencia legal de los hechos que presuntamente se están presentando al interior de
entidades públicas o privadas.

Por medio del desarrollo del presente trabajo, logramos conocer el contenido del memorando de
planeación, tanto de la auditoria forense como de la auditoria financiera, podemos concluir que la
auditoria forense, aunque tiene una ejecución muy similar al de otras auditorias, su fin es
diferente, ya que intenta investigar posibles fraudes o movimientos ilícitos dentro de la
organización.
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Bibliografía

IAASB (2013), Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría,

Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento, y Servicios Relacionados (Parte I).
Recuperado de: http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/14%20-
%20NIA%20300.pdf

Márquez A. R (abril, 2018), Auditoria Forense. Instituto Mexicano de Contadores.

Oñate L. F., Auditoria Forense, Analicemos la situación Eje 2. Fundación Universitaria del Área
Andina.