Tema 5estados Financieros

Universidad Dominicana O&M
Nombres
Gilary Gonzalez
Facilitadora
Luiz Antonio
Materia
Contabilidad
Sección
103 Contabilidad
Tema V: Estados financieros
1. Origen y evolución de los estados financieros
El origen de los Estados Financieros también está en la
Contabilidad, y esta se define como “el arte de registrar,
clasificar, resumir e interpretar los datos financieros.” Con el
fin de que estos sirvan a las diferentes personas interesadas
en las operaciones de la empresa.
Los Estados Financieros se dan por la contabilidad y se define
como el arte de registrar, clasificar, resumir e interpretar los
datos financieros. Esto sirve para que las personas de una
empresa estén mejor informadas de las operaciones de su
propia empresa.
Evolución
Sus orígenes se remontan a la 2ª mitad del s. XIX.
Su aplicación de forma sistemática viene determinada por 2
hechos
La consolidación del concepto de emp con una clara
diferenciación entre dirección y propiedad
La necesidad de las instituciones financieras de evaluar el riesgo
ante la demanda creciente de recursos por parte de las
empresas
A partir de la 1ª década del s. XX comienza a utilizarse el
denominado método científico: el análisis por ratios
Constituye una de las materias que tratan sobre la toma de
decisiones
Su objetivo básico es proporcionar datos útiles sobre la emp a
los que tienen q tomar decisiones
Su manifestación más característica es el análisis por ratios
2. Clasificación de los estados financieros

1) Balance general (Estado de situación financiera).
Es un informe contable que nos muestra detalladamente y
clasificadamente lo que la empresa posee y adeuda. Mediante
este estado financiero registramos el Activo, Pasivo y
Patrimonio, donde se debe tener una igualdad de valores
significativos.
2) Estado de Pérdidas y Ganancias (Estado de resultados).
Es aquel estado contable que nos demuestra cuál ha sido el
resultado económico que ha obtenido la empresa en una
gestión determinada, más específicamente, saber si la empresa
obtuvo ganancias o pérdidas en su actividad desarrollada.
3) Estado de Resultados Acumulados (Estado de evolución del
Patrimonio).
Describe detalladamente todas las variaciones o cambios
patrimoniales suscitados durante el tiempo de su ejecución
contable. Su objetivo de este informe financiero es determinar
aquellos abonos o cargos ocurridos en la empresa a fin de que
los accionistas o dueños de la misma tomen decisiones.
4) Estado de cambios de la Situación Financiera (Estado de
Flujo de Efectivo).
Este estado financiero es como una asistencia de ayuda para el
planeamiento y la elaboración de los presupuestos, ya que
tiene en cuenta las medidas que pueden tomarse en función a
la actividad del dinero y poder satisfacer las obligaciones
asumidas.
5) Notas a los Estados Financieros.
Dentro de las notas de los estados financieros se debe incluir
las revelaciones necesarias de conformidad con los principios
de contabilidad generalmente aceptados, normas de
contabilidad relacionadas y disposiciones legales que se
apliquen dentro de la profesión contable. Estas notas resultan
ser aclaratorias sobre aspectos que necesitan ser ampliados y
que, de por sí solos presentados en los estados financieros no
nos dan información necesaria, y se hace imprescindible una
explicación adicional para su mejor comprensión.
3. Registro de transacciones de ingresos y gastos

1. Preparar el papel de trabajo donde se expondrá el estado de
ganancias y pérdidas.
2. En la parte superior y central del papel de trabajo, registrar el
encabezamiento de dicho estado, incluyendo lo siguiente:
Razón social
Título del estado
Fecha de obtención
Moneda de cuenta
3. Inicialmente consignar el monto al cual ascienden los
ingresos ordinarios, que en este caso son los emergentes por
venta de mercaderías, es decir, la cuenta Ventas con su
correspondiente importe.
4. Determinar el Costo de ventas, que se obtiene: sumando el
Inventario inicial las Compras, cuyo resultado se representa las
Mercaderías disponibles para la venta luego restar el Inventario
final para determinar el Costo de ventas.
5. Luego determinar la Utilidad bruta en ventas, que se obtiene
restando al importe de las ventas el Costo de ventas.
6. Agrupar cuentas que conformen los Gastos de operación y
estos segregados en gastos de administración, de ventas y
financieros, prestando debida atención en las cuentas de gasto
emergentes de transacciones registradas sobre la base del
devengado.
7. Seguidamente determinar la Utilidad neta en ventas, que se
obtiene, restando al importe de la utilidad bruta en ventas los
Gastos de operación. Sin embargo, es necesario puntualizar que
los gastos de operación deben sumar a la utilidad bruta en
ventas cuando se suscite pérdida.
8. A continuación agrupar cuentas que constituyan los ingresos
extraordinarios cuyo importe deberá sumar a la utilidad neta en
ventas para de esta manera dar origen a la-utilidad del
ejercicio. Sin embargo; es necesario puntualizar que estos
ingresos deben restar a la pérdida en ventas cuando se suscite
pérdida.
9. Una vez cuantificada la utilidad bruta del ejercicio, efectuar
el desglose tal como explicamos en el Tema titulado Hoja de
trabajo (Base efectivo y devengado). Es decir:
A la Utilidad bruta del ejercicio, restarle su porcentaje
correspondiente en este caso 25% al Impuesto sobre las
utilidades de las empresas, registrándolo en la cuenta
Impuestos sobre utilidades por pagar.
La diferencia de la utilidad bruta del ejercicio con los Impuestos
sobre utilidades por pagar, genera la Utilidad neta del ejercicio
y a ésta restarle si 10 % correspondiente a la Reserva para
reinversión de capital y 5 % destinada a la Reserva para
reposición de capital registrándola en la cuenta de similar
título.
La diferencia de la Utilidad neta del ejercicio con las Reserva
para reinversión de capital y Reserva para reposición de capital
genera la Utilidad liquida del ejercicio, que seguidamente
formará parte de los Resultados acumulados tal como
demostramos en el Tema titulado Hoja de trabajo (Base de
efectivo y devengado).
10. Una vez concluida la preparación en la parte inferior
izquierda firmará el Auditor y en la parte inferior derecha el
representante legal de la empresa con sus respectivos sellos de
pie.
Resumiendo lo anteriormente descrito, esquematizaríamos de
la siguiente manera:
Utilidad bruta en ventas es igual a Ventas menos el Costo de
ventas.
Utilidad neta en ventas es igual a la Utilidad bruta en ventas
menos los Gastos de operación.
Utilidad del ejercicio es igual a la utilidad neta en ventas más
los Otros ingresos. Es recomendable preparar omitiendo
centavos.
4. Cuentas que se cierran y asientos de cierre

El cierre de cuentas se compone de los siguientes procesos:
1. Revisión de los registros contables:
Detección y corrección de errores.
Detección y registro de los hechos económicos pendientes de
formalización.
Reclasificación de los hechos económicos en función de su
plazo de vencimiento.
2. Periodificación.
3. Determinación y registro de las amortizaciones.
4. Determinación y registro de las provisiones.
5. Conciliación de los saldos contables y de los valores de
inventario.
6. Determinación del resultado antes de impuestos.
7. Determinación y registro del impuesto sobre sociedades.
8. Determinación y registro del resultado después de
impuestos.
El asiento de cierre es el que figura en último lugar en el libro
diario del ejercicio de que se trate y con él se cancelan los
saldos de todas las cuentas patrimoniales de la empresa.
El asiento de cierre se hace el último día del ejercicio de que se
trate, después de que se hayan contabilizado todas las
operaciones realizadas por la empresa, las anotaciones
correspondientes al proceso de cierre del ejercicio y el asiento
de regularización. No sólo se hace el último día sino que es el
último apunte que se realiza en el libro diario porque con él se
cancelan todas las cuentas contables (por lo que quedan con
saldo “cero”).
5. Balance de comprobación después del cierre

El balance de comprobación después del cierre es
una herramienta fundamental al momento de establecer las
realidades objetivas de la empresa. Esto principalmente
porque su función es la de contrastar los resultados en los
libros con la estructura financiera y económica de la empresa.
Por tanto, su función abarca la comprobación de los resultados
contables tanto con lo que respecta al adecuado cierre, es decir
a que las cuentas terminen cuadradas entre sumas y saldos. Y
en cuanto a que dichos cierres aparte de coincidir se hayan
realizado adecuadamente.
En este punto es importante recordar que es posible que un

balance general se cierre correctamente aun cuando presente
una serie de errores estructurales.
6. El ciclo contable
El Ciclo Contable es el conjunto de pasos y procedimientos en
el que se analiza, elabora, registra y se prepara la información
financiera de la empresa y que se completa en un periodo
determinado de tiempo, llamado ejercicio contable.
El ciclo contable esta compuesto básicamente por una serie de

pasos que detallaremos a continuación:
1. Hacer las entradas de diario y registrar las operaciones en

el Diario General.
2. Pasar las informaciones registradas en el Diario General, al
libro Mayor General.
3. Elaborar la balanza de comprobación, para determinar la
igualdad y poder saber si se ha cometido algún error al trasferir
los saldos del libro diario al mayor general.
4. Se procede a realizar los asientos de ajustes necesarios con
algunas cuentas contables. (Depreciación, Amortización).
5. Luego se realiza el balance de comprobación ajustado, que al
igual que el balance anterior, busca revisar la igualdad y que no
se hallan cometido errores al pasar los asientos de ajuste.
6. Elaboración de los Estados Financieros (estados de
resultado, estado de situación, estado de flujo de efectivo.
7. Se hacen los asientos de cierre de las cuentas nominales y
determinación de los resultados del periodo.
8. Crear la balanza de comprobación post cierre y así
comprobar la exactitud de los asientos de cierres pasados al
mayor y que no halla errores.
9. Finalmente elaborar el Balance General Final que informa
sobre la situación financiera de la empresa a una fecha
determinada.

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2. Clasificación de los estados financieros

3. Registro de transacciones de ingresos y gastos

4. Cuentas que se cierran y asientos de cierre

5. Balance de comprobación después del cierre

En este punto es importante recordar que es posible que un

El ciclo contable esta compuesto básicamente por una serie de

1. Hacer las entradas de diario y registrar las operaciones en

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