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    Asientos de Cierre

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    RogerEliasCasanova
    El documento proporciona instrucciones sobre las notas de contabilidad a utilizar para el cierre contable. Incluye notas para regularizaciones patrimoniales, traslados de saldos a cuentas de la hacienda nacional, reclasificaciones de saldos iniciales, cobertura de déficit acumulado, capitalización de superávit acumulado y traslados a resultados del ejercicio.

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    Asientos de Cierre

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    El documento proporciona instrucciones sobre las notas de contabilidad a utilizar para el cierre contable. Incluye notas para regularizaciones patrimoniales, traslados de saldos a cuentas de la hacienda nacional, reclasificaciones de saldos iniciales, cobertura de déficit acumulado, capitalización de superávit acumulado y traslados a resultados del ejercicio.

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    ASIENTOS DE CIERRE

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    ASIENTOS DE CIERRE

    NOTAS DE CONTABILIDAD PARA EL CIERRE CONTABLE


    Las notas de contabilidad a utilizar en el cierre contable son las siguientes:

    GRUPO 120000  NOTAS DE REGULARIZACIÓN PATRIMONIAL


    120000-002. traslado del saldo acreedor de la hacienda nacional adicional a la hacienda
    nacional
    120000-003. traslado del saldo deudor de la hacienda nacional adicional a la hacienda
    nacional
    120000-005. traslados a resultado del ejercicio
    120000-006. traslados a resultado de operación (Reemplazada por la 120000-005)
    120000-007. traspasos y remesas recibidas a hacienda nacional adicional
    120000-008. traspasos y remesas entregadas a hacienda nacional adicional
    120000-009. capitalización de reservas
    120000-010. capitalización del superávit acumulado
    120000-011. cobertura del déficit acumulado
    TRASLADO DEL SALDO ACREEDOR DE LA HACIENDA
    NACIONAL ADICIONAL A HACIENDA NACIONAL

    Asiento
    de
    Apertura

    3
    TRASLADO DEL SALDO DEUDOR DE LA HACIENDA
    NACIONAL ADICIONAL A HACIENDA NACIONAL

    Asiento
    de
    Apertura

    4
    100000-476. Reclasificación Del Saldo De Apertura (Inicial)
    De La Cuenta 3401.0102 Y 3401.0202 Ajustes De
    Ejercicios Anteriores

    Esta reclasificación se deben efectuar el primer día útil del ejercicio


    RECLASIFICACION DE SALDO INICIAL (APERTURA)

    Asiento
    de
    Apertura

    Esta reclasificación se deben efectuar el primer día útil del ejercicio 6


    3401.02 Déficit Acumulado 3401.01 Superávit Acumulado
    3401.0201 Déficit Acumulado 3401.0101 Superávit Acumulado
    Debe Haber Debe Haber

    124,069.60 5,876,459.16
    322,343.10 10,347,970.21
    Sumas 446,412.70 0.00 Sumas 0.00 16,224,429.37
    Saldo 446,412.70 0.00 Saldo 0.00 16,224,429.37

    3401.0202 Ajuste de ejercicios anteriores 3401.0102 Ajuste de ejercicios anteriores


    Debe Haber Debe Haber

    5,876,459.16 5,876,459.16 10,347,970.21 10,347,970.21


    Sumas 5,876,459.16 5,876,459.16 Sumas 10,347,970.21 10.347,970.21

    Saldo 0.00 0.00 Saldo 0.00 0.00


    120000-011. cobertura del déficit acumulado
    COBERTURA DEL DEFICIT ACUMULADO

    Luego de la nota 100000-476 en el mes de Enero

    Al cierre del ejercicio, del Asiento de Apertura mas la reclasificación, se verifica los nuevos saldos
    en las cuentas:

    3401.01 Superávit Acumulado 3401.02 Déficit Acumulado


    3401.0101 Superávit Acumulado 3401.0201 Déficit Acumulado

    Al comparar el déficit con el superávit , se procede según los siguientes casos:

    1. Si: Superávit > ó = Déficit, se procede al registro de la Cobertura del Déficit Acumulado.

    2. Si: Superávit < Déficit, no se realiza registro alguno manteniéndose los saldos.

    En el ejemplo, tenemos:
    3401.0201 Déficit Acumulado 3401.0101 Superávit Acumulado

    446,412.70
    < 16,224,429.37

    RD. 001-2018-EF/51.01. Plan Contable Gubernamental 9


    COBERTURA DEL DEFICIT ACUMULADO

    10
    COBERTURA DEL DEFICIT ACUMULADO

    11
    120000-010. capitalización de superávit acumulado
    3401.02 Déficit Acumulado 3401.01 Superávit Acumulado
    3401.0201 Déficit Acumulado 3401.0101 Superávit Acumulado
    Debe Haber Debe Haber

    124,069.60 5,876,459.16
    322,343.10 10,347,970.21
    Sumas 446,412.70 0.00 Sumas 0.00 16,224,429.37
    Saldo 446,412.70 0.00 Saldo 0.00 16,224,429.37

    446,412.70 446,412.70
    Sumas actuales 446,412.70 446,412.70 Sumas Actuales 446,412.70 16,224,429.37

    Saldo Actual 0.00 0.00 Saldo Actual 0.00 15,778,016.67

    Superávit para capitalizar


    CAPITALIZACION DEL SUPERAVIT ACUMULADO

    14
    120000-005. traslado a resultado del ejercicio
    POR EL TRASLADO DE LOS INGRESOS A RESULTADO DEL EJERCICIO
    POR EL TRASLADO DEL LOS GASTOS A RESULTADO DEL EJERCICIO
    POR EL TRASLADO DEL DÉFICIT A SUPERÁVIT DEL EJERCICIO
    POR EL TRASLADO DEL SUPERÁVIT DEL EJERCICIO
    A SUPERÁVIT ACUMULADO
    GRUPO 130000 NOTAS DE CIERRE CONTABLE

    130000-001. asiento cierre al finalizar el ejercicio –


    cuentas de balance
    130000-002. asiento cierre al finalizar el ejercicio -
    cuentas de orden
    130000-003. asiento de cierre al finalizar el ejercicio –
    cuentas presupuestarias
    CPC. Lewis Emerson Maslucán Padilla
    Especialista en Contabilidad Publica
    CONECTAMEF – AMAZONAS Sede Chachapoyas
    Ministerio de Economía y Finanzas
    RPC. 989077063
    Email: lmaslucan@mef.gob.pe

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