Tema 3, Cpa514

TEMA Nro.
COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO

ASPECTOS GENERALES. - Conforme a la Ley 356 y su Reglamento, aplica a las Cooperativas de ahorro y
crédito abiertas, societarias y laborales, para la otorgación de personalidad jurídica de una Cooperativa de
Ahorro y Crédito sea abierta o societaria, la AFCOOP deberá verificar que la cooperativa solicitante cumpla
con las condiciones y requisitos exigidos por la Ley Nª393 y la normativa sectorial.
Para efectos del D.S. Nª 1995 se entiende como Cooperativa de Ahorro y Crédito de Vínculo Laboral de
objeto único a aquella que realiza operaciones de Ahorro y Crédito únicamente con sus asociadas y
asociados, organizadas dentro de una institución o empresa, pública, privada, mixta o gremio profesional,
no sujetas a la Ley Nª 393, ni su Reglamento.
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito se constituyen bajo la forma jurídica de Sociedad Cooperativa
adoptando el régimen de responsabilidad Limitada.
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito de intermediación financiera abiertas y societarias deberán contener
en su denominación el término de “ahorro y crédito” y las Cooperativas de vínculo laboral, deberán
contener en su denominación el término “de vínculo laboral”.
Las cooperativas de ahorro y crédito de vínculo laboral podrán realizar las siguientes actividades conforme
a la Ley 356:
1. Emitir certificados de aportación obligatorios o voluntarios de acuerdo a la Ley Nª356, el D.S. 1995
y Estatutos Orgánicos.
2. Recibir créditos de personas jurídicas nacionales o internacionales.
3. Recibir donaciones.
4. Otorgar préstamos de acuerdo a lo establecido en su Estatuto Orgánico.
5. Realizar operaciones de cambio y compra venta de monedas con sus asociados y asociadas.
6. Adquirir bienes inmuebles únicamente para ser utilizados por la cooperativa en actividades
propias de su giro.
NORMAS DE CONTABILIDAD. -
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito para la preparación de los Estados Financieros deben considerarse
las disposiciones establecidas por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero (ASFI) y solamente
en casos de existir situaciones no previstas por las mismas se aplicaran los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA) aprobados por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad
del Colegio de Contadores Públicos y/o Auditores y las Normas Internacionales (NIIF/NIC) emitidas por el
International Accounting Standards Board, considerando siempre la alternativa más conservadora.
PLAN DE CUENTAS. -
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito según las operaciones que les son autorizadas deben aplicar el Plan
de Cuentas y Manual de Cuentas para las Entidades Financieras y las disposiciones en el contenido
aprobadas por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero – ASFI, mismo que es periódicamente
actualizado y no pueden utilizar nuevas cuentas o subcuentas sin autorización de la ASFI; pero pueden
abrir cuentas analíticas adicionales de más dígitos que se consideran necesarias para un mejor registro y
control de sus operaciones.
El Plan de cuentas como en todos los Entes no es más que un listado oficial donde se muestran codificadas
las cuentas reales, nominales y de orden. La preparación y elaboración de dicho plan se realiza de acurdo
a las características propias del Ente.
REGISTRO DE OPERACIONES DE AHORRO. –
Las operaciones de ahorro en cooperativas societarias están limitadas a los socios y socias, mientras que
en las cooperativas de ahorro y crédito abiertas están a disposición de cualquier persona interesada en
efectuar sus depósitos en el ente, generando en retribución intereses que normalmente son capitalizadas
al cierre de cada mes; asimismo, estos ingresos que obtengan los depósitos están sujetos al régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado por lo que deben ser retenidos por la entidad de
intermediación financiera, excepto que los beneficiarios estén inscritos como contribuyentes en la
Administración Tributaria y declaren estos ingresos.
Ejemplo. -
La Sra. Carmen Siles Conde realiza la apertura de Caja de Ahorro en la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Catedral, siendo el movimiento de la Sra. El siguiente: un primer deposito inicial de Bs300.000 lo realizo el
21 de julio de 2020, un retiro de Bs50.000 realizado el 20 de septiembre de 2020; un depósito de Bs60.000
realizado el 21 de noviembre de los corrientes, al respecto es menester aclarar que la cooperativa cuenta
con licencia de funcionamiento y reconoce un interés pasivo del 3% anual en sus cuentas de ahorro.
Con toda la información se le solicita:
1) Preparar un Cuadro auxiliar de los ahorros, para el registro contable con sus respectivos
cálculos realizados.
2) Realizar los registros contables que Ud., considere necesarios por la gestión 2020.
CUADRO
AUXILIAR
INTERES CAPITAL
N° FECHA CONCEPTO DIAS BRUTO RC-IVA NETO DEP/RET TOTAL
1 21/07/2020 Deposito 300,000.00 300,000.00
2 31/07/2020 Abono Interés 10 250.00 32.50 217.50 300,217.50
3 31/08/2020 Abono Interés 31 775.56 100.82 674.74 300,892.24

-
4 20/09/2020 Retiro 20 501.49 50,000.00 250,892.24
5 30/09/2020 Abono Interés 10 209.08 92.37 618.20 251,510.44
6 31/10/2020 Abono Interés 31 649.74 84.47 565.27 252,075.71
7 21/11/2020 Deposito 21 441.13 60,000.00 312,075.71
8 30/11/2020 Abono Interés 9 234.06 87.77 587.42 312,663.13
9 31/12/2020 Abono Interés 31 807.71 105.00 702.71 313,365.84
21-07-2020 ----------------------- 1 ----------------------

CAJA MONEDA NACIONAL
Billetes y Monedas Nacionales 300.000.-
a: OBLIGACIONES CON EL PUBLICO POR CUENTAS DE AHORRO 300.000.-
Depósitos en Caja de Ahorros
Por apertura de Caja de Ahorros, con interés normal de
3% anual.
31-07-2020 ----------------------- 2 ----------------------
CARGOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
Interés obligaciones con el público por Cuentas de ahorro 250.-
a: OBLIGACIONES CON EL PUBLICO POR CUENTAS DE AHORRO
Depósitos en Caja de Ahorros 217.50
DIVERSAS
RC-IVA Retenido a Clientes 32,50
Por los intereses generados en la obligación de ahorros
Capitalizados.
31-08-2020 ----------------------- 3 ----------------------

Interés obligaciones con el público por Cuentas de ahorro 775,56
Depósitos en Caja de Ahorros 674,74
DIVERSAS
Capitalizados.
20-09-2020 ----------------------- 4 ----------------------

OBLIGACIONES CON EL PUBLICO POR CUENTAS DE AHORRO
Depósitos en Caja de Ahorros 50.000,00
a: CAJA MONEDA NACIONAL
Billetes y Monedas Nacionales 50.000,00
Por el retiro de nuestra cuenta de Caja de Ahorro.
30-09-2020 ----------------------- 5 ----------------------

DIVERSAS
Capitalizados.
31-10-2020 ----------------------- 6 ----------------------

DIVERSAS
Capitalizados.
21-11-2020 ----------------------- 7 ----------------------
Billetes y Monedas Nacionales 60.000.-
a: OBLIGACIONES CON EL PUBLICO POR CUENTAS DE AHORRO 60.000.-
Depósitos en Caja de Ahorros
Por depósito de Caja de Ahorros, con interés normal de
3% anual.
30-11-2020 ----------------------- 8 ----------------------

DIVERSAS
Capitalizados.
31-12-2020 ----------------------- 9 ----------------------

DIVERSAS
Capitalizados.
REGISTRO DE OPERACIONES DE CREDITOS. - Es el rubro más importante del activo de una cooperativa,
agrupa las obligaciones por préstamos que contraen los socios y socias de la cooperativa y representan los
productos por los cuales la entidad obtiene ingresos por sus intereses. Asimismo, es pertinente aclarar que
existe una variedad de productos que ofrecen las cooperativas; empero, para una comprensión de tipo
académico se considerará de manera general a los préstamos en sus diferentes estados, vale decir
vigentes, vencidos y en ejecución.
Cartera Vigente. -
Es aquella que tienen sus amortizaciones de capital e intereses al día de conformidad al plan de pagos
establecido y aquellos que se encuentran con un atraso en sus pagos de hasta 30 días, computados a partir
de la fecha de incumplimiento según el plan de pagos.
Cartera Vigente de Cuota de Amortización Variable. -
Son préstamos otorgados por las cooperativas con cuotas variables; es decir, que el monto a pagarse
mensualmente por capital e intereses varían cada mes. En este caso no es necesario uniformar los periodos
de amortización.
EJEMPLO:
El 21 de marzo de 2020 la Cooperativa “El Chorolque” concede un préstamo de Bs100.000.-al socio Ronald
Pacheco Chiri a cuatro meses plazo, amortizable mensualmente a un interés del 12% anual, mismo que
fue desembolsado en efectivo. Amortizables cada 21 de mes.
Con toda la información se pide:
1) Realizar un Cronograma o Plan de pagos a entregarse al Sr. Pacheco
2) Preparar un cuadro con el cálculo del desembolso, monto total del préstamo a periodos
intermedios y de cierre, cuota variable, importe de la amortización, interés devengado al
fin de cada mes y a la fecha de pago.
3) Efectuar los registros contables correspondientes al préstamo y cobros efectuados por la
cooperativa.
RESPUESTA 1)
PLAN DE PAGOS
N° FECHA DE PAGO INTERES AMORTIZACION CUOTA TOTAL
VARIABLE
1 21/03/2020 0,00 0,00 0,00 100.000,00
2 21/04/2020 1.033,33 25.000,00 26.033,33 75.000,00
3 21/05/2020 750,00 25.000,00 25.750,00 50.000,00
4 21/06/2020 516,67 25.000,00 25.516,67 25.000,00
5 21/07/2020 250,00 25.000,00 25.250,00 0,00
RESPUESTA 2)
CUADRO AUXILIAR DE LIQUIDACION
CUOTA
N° FECHA CONCEPTO INTERES AMORTIZACION VARIABLE TOTAL
0 21/03/2020 Desembolso - 100,000.00
1 31/03/2020 Devengado 333.33 - - 100,000.00
2 21/04/2020 Pago Cuota 700.00 25,000.00 26,033.33 75,000.00
3 30/04/2020 Devengado 225.00 - - 75,000.00
4 21/05/2020 Pago Cuota 525.00 25,000.00 25,750.00 50,000.00
5 31/05/2020 Devengado 166.67 - - 50,000.00
6 21/06/2020 Pago Cuota 350.00 25,000.00 25,516.67 25,000.00
7 30/06/2020 Devengado 75.00 - - 25,000.00
8 21/07/2020 Pago Cuota 175.00 25,000.00 25,250.00 -
RESPUESTA 3)
21-03-2020 ------------------------ 1 --------------------

CARTERA VIGENTE
Préstamos amortizables vigentes 100.000,00
a:CAJA MONEDA NACIONAL
Por el desembolso del préstamo al Sr. Pacheco
A cuatro meses plazo con un interés del 12%
Anual.
31-03-2020 ------------------------ 2 --------------------
PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR CARTERA
Productos devengados por cobrar cartera vigente 333,33
a:PRODUCTOS POR CARTERA VIGENTE
Intereses Préstamos amortizables 333,33
Registro del devengamiento de intereses al cierre
Del mes.
I=( 100.000,00*12*10)/36000 = 333,33
21-04-2020 ------------------------ 3 --------------------
Registro de los intereses antes de la amortización.
I=( 100.000,00*12*21)/36000 = 700,00
21-04-2020 ------------------------ 4 --------------------
Billetes y monedas Nacionales 26.033,33
a:PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR CARTERA
Productos Devengados por Cobrar cartera vigente 1.033,33
CARTERA VIGENTE
Prestamos amortizables vigentes 25.000,00
Por el pago de la amortización del préstamo y los
Productos generados por el mes cumplido.
30-04-2020 ------------------------ 5 --------------------
Del mes.
I=( 75.000,00*12*9)/36000 = 225,00
21-05-2020 ------------------------ 6 --------------------

I=( 75.000,00*12*21)/36000 = 525,00
21-05-2020 ------------------------ 7 --------------------

Productos Devengados por Cobrar cartera vigente 750,00
CARTERA VIGENTE
31-05-2020 ------------------------ 8 --------------------
Del mes.
I=( 50.000,00*12*10)/36000 = 166,67
21-06-2020 ------------------------ 9 --------------------

I=( 50.000,00*12*21)/36000 = 350,00
21-06-2020 ------------------------ 10 --------------------
CARTERA VIGENTE
30-06-2020 ------------------------ 11 --------------------
Del mes.
I=( 25.000,00*12*9)/36000 = 75,00
21-07-2020 ------------------------ 12 --------------------

I=( 25.000,00*12*21)/36000 = 175,00
21-07-2020 ------------------------ 13 --------------------

CARTERA VIGENTE
EJEMPLO 2:
La Cooperativa de Ahorro y Crédito El Chorolque R.L. con licencia de funcionamiento otorga el 21 de marzo
de 2019, un préstamo de Bs60.000.- a la socia Martha Barrientos Zurita a un año plazo, amortizable
mensualmente cada 21 de mes a un interés del 12% anual, más la Tasa TRe vigente mensual, siendo esta
la siguiente: Diciembre 2019….2,49%; Enero 2020…. 2,38%; Febrero 2020…..2,33% y Marzo 2020……2,44%.
Así mismo los saldos al 31 de diciembre de 2019 son los siguientes: en Préstamos amortizables vigentes
Bs15.000,00 y en Productos devengados por cobrar cartera vigente Bs60,38.
SE PIDE:
1) Preparar para la gestión 2020 un cuadro con el monto total de préstamo a periodos intermedios
y de cierre, cuota variable, importe de la amortización, interés devengado al fin de cada mes y a
la fecha de pago.
Cooperativa para la gestión 2020.
RESPUESTA 1:
Nro. Fecha Concepto Interés Amortización Cuota Variable Total
1 31/12/2019 Saldos 60,38 0,00 0,00 15.000,00

2 21/01/2020 Pago cuota 125,83 5.000,00 5.186,21 10.000,00
3 31/01/2020 Devengado 39,94 0,00 0,00 10.000,00
4 21/02/2020 Pago cuota 83,59 5.000,00 5.123,53 5.000,00
5 29/02/2020 Devengado 15,92 0,00 0,00 5.000,00
6 21/03/2020 Pago cuota 42.12 5.000,00 5.058,04 0,00
RESPUESTA 2:
21-01-2020 ------------------------ 1 --------------------
Registro del devengamiento de intereses por la
Fracción del mes.
I=( 15.000,00*14,38*21)/36000 = 125,83
21-01-2020 ------------------------ 2 --------------------

CARTERA VIGENTE
31-01-2020 ------------------------ 3 --------------------
Del mes.
I=( 10.000,00*14,38*10)/36000 = 39,94
21-02-2020 ------------------------ 4 --------------------

I=( 10.000,00*14,33*21)/36000 = 83,59
21-02-2020 ------------------------ 5 --------------------
CARTERA VIGENTE
28-02-2020 ------------------------ 6 --------------------
Del mes.
I=( 5.000,00*14.33*7)/36000 = 13,93
21-03-2020 ------------------------ 7 --------------------

I=( 5.000,00*14,44*21)/36000 = 42,12
21-03-2020 ------------------------ 8 --------------------

CARTERA VIGENTE
Cartera Vigente de Cuota de Amortización Fija. -En las Cooperativas en algunos casos se entregan
préstamos por las cooperativas con cuotas fijas, es decir que los mismos no varían en el tiempo siendo
constante el monto a pagarse por capital e intereses. Para el entendimiento de este caso es necesario
establecer periodos de amortización del préstamo que sean uniformes en el plazo establecido para el pago
de los préstamos.
EJEMPLO.-
Para la aplicación práctica de este procedimiento crítico consideraremos un préstamo de Bs100.000,00
otorgado por la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Roque R.L. con licencia de funcionamiento al Señor
Bonifacio Condori Burgos en fecha 21 de marzo de 2020 a cuatro meses plazo, amortizable mensualmente
cada 30 días a un interés del 12% anual, mismo que fue desembolsado en efectivo.
SE PIDE:
1) Realizar un Cronograma o Plan de pagos a entregarse al Sr. Condori.
2) Preparar un cuadro con el cálculo de desembolsos, monto total del préstamo a periodos
intermedios y de cierre, cuota fija, importe de la amortización, enteres devengado al fin de cada
mes y a la fecha de pago.
cooperativa.
RESPUESTA 1:
Para efectos de dar la respuesta a los tres puntos solicitados para la resolución del ejemplo, para el efecto
en principio debemos convertir el tipo de interés de manera uniforme al periodo de amortización del
préstamo.
𝐼𝑛𝑡.𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 12%
Interés (mensual) = = = 1% ó 0,01
𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 12
Luego para obtener la cuota fija que se cobrara al Sr. Condori de manera mensual se debe utilizar
indistintamente cualquiera de las siguientes formulas:
Cuota fija = Co _____i_______ =25.628,11

( 1-(1+i)-n)
Por tanto, conforme a procedimientos anteriores se determinó que la cuota fija es de Bs25.628,11, en
consecuencia, el cronograma o plan de pagos que corresponde al préstamo del Sr. Condori se visualiza en
la siguiente tabla:
PLAN DE PAGOS
Nro. Fecha de Pago Interés Amortización Cuota Fija Total

0 21/03/2020 0,00 0,00 0,00 100.000,00
1 20/04/2020 1.000,00 24.628,11 25.628,11 75.371,89
2 20/05/2020 753,72 24.874,39 25.628,11 50.497,50
3 19/06/2020 504,98 25.123,13 25.628,11 25.374,37
4 19/07/2020 253,74 25.374,37 25.628,11 0,00
Para el primer periodo: Is(1)= Co – i = 100.000 * 0,01 = 1.000,00
A(1)= 25.628,11 – 1.000,00 = 24.628,11
Co(1) = Co(0) – A(1) = 100.000 – 24.628,11 = 75.371,89
RESPUESTA 2:
Posteriormente para la respuesta del segundo caso tendremos que tomar los procedimientos utilizados
para el caso uno, con la diferencia de que para realizar este cuadro debemos considerar el cálculo de los
intereses devengados al final de cada mes, así como la fecha de pago del préstamo, cálculos que se
exponen en el siguiente cuadro auxiliar de liquidación:
CUADRO AUXILIAR DE LIQUIDACION
Nro. Fecha Concepto Interés Amortización Cuota Fija Total
0 21/03/2020 Desembolso 0,00 0,00 0,00 100.000,00
1 31/03/2020 Devengado 333,33 0,00 0,00 100.000,00
2 20/04/2020 Pago Cuota 666.67 24.628,11 25.628,11 75.371,89
3 30/04/2020 Devengado 251,24 0,00 0,00 75.371,89
4 20/05/2020 Pago Cuota 502,48 24.874,39 25.628,11 50.497,50
5 31/05/2020 Devengado 185,16 0,00 0,00 50.497,50
6 19/06/2020 Pago Cuota 319,82 25.123,13 25.628,11 25.374,37
7 30/06/2020 Devengado 93,04 0,00 0,00 25.374,37
8 19/07/2020 Pago Cuota 160,70 25.374,37 25.628,11 0,00
Para el cálculo del interés devengado:

I(1) = 100.000*12*10= 333,33
36.000
I(2) = 100.000*12*20= 666,67

36.000
A(2)= Cf - Is(1) – Is(2) = 25.628,11 – 333,33-666,67 = 24.628,11
Co (2) = Co(1) – A (2) = 100.000,00 – 24.628,11 = 75.371,89

Una vez obtenido los datos en el cuadro anterior, procederemos a realizar los registros contables
necesarios:
RESPUESTA 3:
21-03-2020 ------------------------ 1 --------------------
CARTERA VIGENTE
a:CAJA MONEDA NACIONAL
Por el desembolso del préstamo al Sr. Condori
A cuatro meses plazo con un interés del 12%
Anual.
31-03-2020 ------------------------ 2 --------------------
Del mes.
I=( 100.000,00*12*10)/36000 = 333,33
20-04-2020 ------------------------ 3 --------------------
I=( 100.000,00*12*20)/36000 = 666,67
20-04-2020 ------------------------ 4 --------------------
CARTERA VIGENTE
30-04-2020 ------------------------ 5 --------------------
Del mes.
I=( 75.371,89*12*10)/36000 = 251,24
20-05-2020 ------------------------ 6 --------------------
I=( 75.371,89*12*20)/36000 = 502,48
20-05-2020 ------------------------ 7 --------------------

CARTERA VIGENTE
31-05-2020 ------------------------ 8 --------------------
Del mes.
I=( 50.497,50*12*11)/36000 = 185,16
19-06-2020 ------------------------ 9 --------------------

I=( 50.497,50*12*19)/36000 = 319,82
19-06-2020 ------------------------ 10 --------------------
Billetes y monedas 25.628,11
CARTERA VIGENTE
30-06-2020 ------------------------ 11 --------------------
Del mes.
I=( 25.374,37*12*11/36000 = 93,04
19-07-2020 ------------------------ 12 --------------------

I=( 25.374,37*12*19)/36000 = 160,70
19-07-2020 ------------------------ 13 --------------------

CARTERA VIGENTE
Cartera Vencida y en Ejecución. -
Clasificamos como cartera vencida a aquellos créditos con capital, cuotas de amortización o intereses no
cancelados íntegramente a la cooperativa hasta los 30 días contados desde la fecha de vencimiento, siendo
la fecha efectiva como cartera vencida el día 31 de incumplimiento según cronograma de pagos.
Asimismo, la cartera en ejecución lo componen los créditos por los cuales la entidad ha iniciado las
acciones judiciales para el cobro, mismo que no debe exceder los 91 días de la fecha en que entró en mora
un prestatario, salvo que se cuente con una autorización de postergación que no debe exceder los 90 días.
EJEMPLO:
El socio Omar Veliz Contreras, el 15 de junio de 2020 obtiene un préstamo de Bs120.000,00 de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Virgen de Fátima R.L. con licencia de funcionamiento, a dos años plazo
amortizable mensualmente cada 15 de mes con cuotas variables, al 11% anual de interés. El mencionado
deudor canceló su primera cuota y posteriormente dejó de pagar la misma.
SE PIDE:
1) Preparar un Cuadro con el cálculo de los intereses, e importe de la amortización.
cooperativa.
RESPUESTA 1:
CUADRO DE CALCULO DE INTERESES
Nª Fecha de Concepto Interés Amortización Cuota Total

Pago Variable
0 15/06/2020 Desembolso 120.000,00
1 30/06/2020 Devengado 550,00 0,00 0,00 120.000,00
2 17/07/2020 Pago Cuota 623,33 5.000,00 6.173,33 115.000,00
3 31/07/2020 Devengado 491,94 0,00 0,00 115.000,00
4 31/08/2020 Devengado 1.089,31 0,00 0,00 115.000,00
5 15/09/2020 Devengado 527,08 0,00 0,00 115.000,00
6 30/09/2020 Devengado 527,08 0,00 0,00 115.000,00
7 31/10/2020 Devengado 1.089,31 0,00 0,00 115.000,00
8 30/11/2020 Devengado 1.054,17 0,00 0,00 115.000,00
9 31/12/2020 Devengado 1.089,31 0,00 0,00 115.000,00
Para el devengado de los intereses correspondientes al mes de junio se debe realizar el siguiente cálculo:
Is(1) = Co _____r * n_______ =
36000
Is(1) = 120.000*11*15= 550,00

36.000
Para la liquidación del préstamo que fue cancelado el 17 de julio corresponde realizar los siguientes
cálculos:
Is(2) = Co(1) _____r * n_______ =
36000
Is(2) = 120.000*11*17= 623,33
36.000
Cv = A + Is(1) + Is(2) = 5.000 + 550 +623,33 = 6.173,33
Co(2) = Co(1) - A = 120.000 - 5.000 = 115.000
Para el devengado de los intereses correspondiente al mes de julio se debe realizar el siguiente cálculo:
Is(3) = 115.000*11*14= 491,94
36.000
Conforme a cuadro anterior se ve que el deudor no paso a pagar su deuda el 15 de agosto se debe devengar
los intereses al cierre del mes y también se debe computar el tiempo de los 30 días a partir del vencimiento.
El cálculo a realizar seria el siguiente:
Is(4) = 115.000*11*31= 1.089,31
36.000
Es muy importante que al día siguiente de haber transcurrido los 30 días computados desde el vencimiento
es necesario calcular los intereses por la porción de mes y apropiar contablemente tanto los intereses
como el préstamo vigente a vencido, siendo el cálculo del interés lo siguiente:
Is(5) = 115.000*11*15= 527,08
36.000
Una vez transferido el préstamo los productos de cada mes se contabilizan en cuentas de orden siendo el
cálculo de los intereses al cierre del mes de septiembre el siguiente:
Is(6) = 115.000*11*15= 527,08
36.000
Para el devengado de los intereses correspondiente al mes de octubre, noviembre y diciembre se debe
realizar los siguientes cálculos:
Is(7) = 115.000*11*31= 1.089,31
36.000
Is(8) = 115.000*11*30= 1.054,17
36.000
Is(9) = 115.000*11*31= 1.089,31
36.000
RESPUESTA 2:
15-06-2020 ------------------------ 1 --------------------
CARTERA VIGENTE
a:CAJA
Por el desembolso del préstamo al Sr. Veliz
A dos años plazo con un interés del 11%
Anual.
30-06-2020 ------------------------ 2 --------------------
del mes.
I=( 120.000,00*11*15)/36000 = 550,00
17-07-2020 ------------------------ 3 --------------------

I=( 120.000,00*11*17)/36000 = 623,33
17-07-2020 ------------------------ 4 --------------------

CARTERA VIGENTE
31-07-2020 ------------------------ 5 --------------------

Productos devengados por cobrar cartera vigente 491.94
Del mes.
I=( 115.000*11*14)/36000 = 491,94
31-08-2020 ------------------------ 6 --------------------

Productos devengados por cobrar cartera vigente 1.089,31
Intereses Préstamos amortizables 1.089,31
Del mes.
I=( 115.000*11*31)/36000 = 1.089,31
Al día siguiente del vencimiento de una cuota de capital que sucede luego de los 30 días, mismo que sería
el 15 de septiembre, se debe realizar los siguientes asientos:
15-09-2020 ------------------------ 7 --------------------
I=( 115.000*11*15)/36000 = 527,08
15-09-2020 ------------------------ 8 --------------------
CARTERA VENCIDA
Prestamos amortizables vencidos 115.000,00
Productos devengados por cobrar cartera vencida 2.108,33
CARTERA VIGENTE
Por la transferencia del préstamo y sus productos al
día siguiente del vencimiento del préstamo.
Una vez efectuado los registros del préstamo vigente a vencidos, así como sus productos devengados, se
debe continuar contabilizando los mismos en cuentas de orden:
30-09-2020 ------------------------ 9 --------------------
PRODUCTOS EN SUSPENSO
Productos en suspenso en cartera vencida 527,08
a:ACREEDORES POR PRODUCTOS EN SUSPENSO
Acreedores por productos en suspenso 527,08
Por los productos devengados por el mes de septiembre
De préstamos vencidos.
I=( 115.000*11*15/36000 = 527,08
31-10-2020 ------------------------ 10 --------------------

Productos en suspenso en cartera vencida 1.089,31
Acreedores por productos en suspenso 1.089,31
Por los productos devengados por el mes de octubre
De préstamos vencidos.
I=( 115.000*11*31/36000 = 1.089,31
A los noventa y un días del vencimiento e incumplimiento en el pago del préstamo se castigan los
productos financieros devengados y en ese plazo también la Cooperativa debiera haber iniciado la
ejecución del préstamo, debiéndose realizar los siguientes asientos contables:
14-11-2020 ------------------------ 11 --------------------
CASTIGO DE PRODUCTOS FINANCIEROS
Castigo de productos por cartera 2.108,33
Productos Devengados por Cobrar cartera vencida 2.108,33
Por el castigo de los productos financieros devengados.
14-11-2020 ------------------------ 12 --------------------
Por los productos devengados castigados
14-11-2020 ------------------------ 13 --------------------
CARTERA EN EJECUCION
Préstamos amortizables en ejecución 115.000,00
a:CARTERA VENCIDA
Préstamos amortizables vencidos 115.000,000
Por la transferencia del préstamo vencidos a
Prestamos en ejecución.
14-11-2020 ------------------------ 14 --------------------
Productos en suspenso en cartera ejecución 3.724,72
a:PRODUCTOS EN SUSPENSO
Registro para la correcta exposición de los productos
Generados por el préstamo y que traspasan a la cartera
En ejecución.
En ejecución la cartera se continúa con los resultados generados, pero en cuentas de orden, como sigue:
30-11-2020 ------------------------ 15 --------------------
Productos en suspenso en cartera en ejecución 1.054,17
Por los productos devengados por préstamos en
Ejecución por el mes de noviembre.
31-12-2020 ------------------------ 16 --------------------
Productos en suspenso en cartera en ejecución 1.089,31
Por los productos devengados por préstamos en
Ejecución por el mes de diciembre.
Para ir más allá, tomando en cuenta los datos del ejercicio anterior, suponemos que el deudor el 30 de
noviembre de 2020 decide pagar toda la deuda acumulada capital e intereses a dicha fecha,
comprometiéndose a cancelar nuevamente su deuda cada 15 de mes.
Por tanto, realizaremos los asientos contables que refieran al caso:
30-11-2020 ------------------------ 16 --------------------
ACREEDORES POR PRODUCTOS EN SUSPENSO
a:PRODUCTOS EN SUSPENSO
Productos en suspenso cartera en ejecución 4.778,89
Ajuste por los productos devengados por préstamos en
Ejecución cancelados por el deudor al 30 de noviembre
De 2019.
30-11-2020 ------------------------ 17 --------------------
a:PRODUCTOS POR CARTERA EN EJECUCION
Intereses cartera en ejecución 4.778,89
CARTERA EN EJECUCION
Prestamos amortizables en ejecución 20.000,00
Productos generados al mes de noviembre cumplidos.
30-11-2020 ------------------------ 18 --------------------
CARTERA VIGENTE
a:CARTERA EN EJECUCION
Préstamos amortizables en ejecución 95.000,00
Por la transferencia de Cartera en ejecución a cartera
Vigente según compromiso.
PREVISION PARA CARTERA INCOBRABLE. - Esta cuenta registra el monto de la estimación para el riesgo
de pérdida en la recuperación de préstamos y se expone como una cuenta reguladora del Activo. La
previsión se calcula según la calificación de cartera, para el registro se debita la cuenta “Cargo por
Incobrabilidad” y se acredita a “Previsión especifica en cartera Incobrable vencida o Previsión Genérica
para cartera incobrable según corresponda.
Calculo de la Previsión Específica:
1. Se aprovisiona todos los créditos calificados como normales con el 1%; con problemas potenciales
con el 5%; deficientes con el 20%; dudosos con el 50% y perdidos con el 100%
2. Se toma el saldo del crédito
3. Se evalúan las Garantías reales que respaldan el crédito: Garantías de Ahorros, Certificados de
Aportación, Garantías Hipotecarias, Garantías Prendarias. La valuación debe efectuarse al valor
neto de realización, es decir al precio en que pueda venderse menos los gastos que se inciden en
la venta.
4. Una vez obtenido el saldo del crédito y las garantías reales se calcula la diferencia entre ambos y
al resultado se le aplica los porcentajes correspondientes.
Ejemplo:
El saldo de un crédito es de Bs68.000,00 fue calificado como deficiente por presentar retraso en los pagos,
insuficiente capital de trabajo, interrupción en la producción, garantía prendaria difícil de realización a
corto plazo por ser una herramienta de trabajo, la misma fue valuado técnicamente en Bs32.000,00;
adicionalmente el socio garantizo el crédito con su cuenta den Caja de Ahorro la misma tiene un saldo de
Bs12.500,00 a la fecha.
ANALISIS:
Saldo Bs68.000,00
(-) Garantías:
Prendaria Bs32.000.-
Caja de Ahorro Bs12.500.- Bs44.500,00
Saldo por aplicar Bs23.500,00
Deficiencia 20% s/23.500.- Bs4.700,00
xx-xx-xx -------------------- X --------------------
Cargos por Incobrabilidad 4.700,00
A: Previsión especifica cartera incobrable vencida 4.700,00
Registro de la Previsión por incobrabilidad calificada
como deficiente.
Calculo de la Previsión genérica:

La previsión genérica se calcula sobre el total de la cartera (vigentes, con atraso de 30 días, vencidas, en
ejecución y los productos devengados) al resultado total de cartera debe aplicarse el porcentaje del 2%
(puede ser variable) y deducir el saldo de la Previsión de saldo en libros, el resultado será el importe de la
Previsión.
Ejemplo:
El monto total de Cartera suma Bs3.984.515,00 y la previsión en libros a esa fecha asciende a Bs35.334,00
ANALISIS:
Total Crédito …………………………. Bs3.984.515,00 * 0.02 = Bs 79.690,30
(-) Saldo de la Previsión……………… Bs 35.334,00
Importe a registrar……………….. Bs 44.356,30
xx-xx-xx -------------------- X --------------------

Cargos por Incobrabilidad 44.356,30
A: Previsión genérica cartera incobrable vencida 44.356,30
Registro de la Previsión por incobrabilidad.
ESTADOS FINANCIEROS. -
La preparación y publicación de los Estados Financieros de una Cooperativa de Ahorro y Crédito debe ser
preparado al 30 de junio por corte semestral, hasta el 31 de julio del mismo año y al 31 de diciembre, por
cierre de gestión, hasta el 31 de marzo del año siguiente.
Los Estados Financieros Básicos constan del Estado de Situación Patrimonial, Estado de Ganancias y
Pérdidas, Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio además adjuntar las Notas a
los estados Financieros, todo estos Estados Financieros deben estar suscritos por el Contador y los
Responsables de su elaboración y aprobación. (Se adjunta EE.FF. como ejemplo para conocimiento del
Estudiante).
DISTRIBUCION DE EXCENTES DE PERCEPCION.- Los excedentes en una Cooperativa se distribuye entre los
socios y las utilidades en una empresa se distribuyen entre sus accionistas para el caso de las Cooperativas
aplicaremos conforme menciona la Ley N°393 (Ley de Servicios Financieros) en la Sección IV Articulo N°243
que dice “Las Cooperativas de Ahorro y Crédito solo podrán distribuir los excedentes anuales de
percepción a aquellos socios con una antigüedad mayor a noventa días, una vez realizadas las reducciones
para la constitución de las reservas y Fondos establecidos con carácter obligatorio, a prorrata, según el
monto y tiempo de permanencia de los Certificados de Aportación de cada socio en la gestión anual”. Para
el entendimiento sobre el procedimiento de cálculo realizaremos los siguientes cálculos en el cuadro
siguiente:
DATOS:
✓ El excedente de percepción es de Bs320.000,00(Mismo que ya considera los descuentos de las
reservas y fondos).
✓ Para nuestro ejemplo considérese que el valor de los Certificados cada uno es de Bs1.000.-
✓ El socio Nro. 2 realizo en dos oportunidades la compra de certificados de aportación.
DISTRIBUCION DE EXCEDENTES DE PERCEPCION
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nro. De Fecha de Fecha de Días desde Numero de Certificados Días válidos, Relación de Distribución
Socio cierre emisión del la emisión Certificados con sobre el total Certificados de
Certificado de hasta el de antigüedad días (360) de Excedentes
Aportación cierre o Aportación mayor a 90 Aportación de
retiro días y días Percepción
validos
1 31/12/2020 02/06/2020 212 2 CUMPLE 0,58889 1,17778 30.531,17
2 31/12/2020 15/02/2020 320 1 CUMPLE 0.88889 0,88889 23.042,38
2 31/12/2020 16/12/2020 15 1 NO CUMPLE
3 31/12/2020 16/04/2020 259 6 CUMPLE 0,71944 4,31664 111.898,72
4 31/12/2020 18/09/2020 104 1 CUMPLE 0,28889 0,28889 7.488,79
5 31/12/2020 31/12/2020 0 2 NO CUMPLE
6 31/12/2020 01/10/2020 91 2 CUMPLE 0,25278 0,50556 13.105,45
7 31/12/2020 14/06/2020 200 3 CUMPLE 0,55556 1,66668 43.204,75
8 31/12/2020 15/07/2020 169 4 CUMPLE 0,46944 1,87776 48.676,50
9 31/12/2020 06/01/2020 360 1 CUMPLE 1 1 25.922,65
10 31/12/2020 21/05/2020 224 1 CUMPLE 0,62222 0,62222 16.129,59
12,34442 320.000.-
Procedimiento de cálculo:
Columna Nro. 7
(212/360) = 0,58889
(320/360) = 0,88889
Columna Nro. 8
0,59 * 2 = 1,17778
0,89 * 1 = 0,88889
Columna Nro. 9
(1,17778/12,34442) * 320.000 = 30.544,93
(0,88889/12,34442) * 320.000 = 23.052,76
LABORAL "XXXXXXXXXXXX" R.L.
XXXXXXXX - BOLIVIA
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

Practicado al 31 de Diciembre de 2020
(Expresado en Bolivianos)
SUMAS SALDOS
Nº CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER
1 CAJA CHICA 1.500,00 1.500,00 0,00
2 FONDO DE CAMBIO MONEDA NACIONAL 170.000,00 170.000,00 0,00
3 BILLETES MONEDA NACIONAL 12.805.880,55 12.406.491,14 399.389,41
4 BILLETES Y MONEDAS EXTRANJERAS 2.279.379,05 1.839.305,28 440.073,77
5 FONDO DE CAMBIO MON.EXTRANJERA 69.600,00 69.600,00 0,00
6 BANCO NACIONAL CTA. CTE. M/N 15.162.435,00 14.066.185,30 1.096.249,70
7 BANCO NACIONAL CTA. CTE. M/E 2.588.589,42 1.170.469,81 1.418.119,61
8 CAJA DE AHORROS BCO. NACIONAL MON.EXTRANJERA 60.442,72 0,35 60.442,37
9 PTMOS DE LIBRE DISPONIBILIDAD M/N. 22.141.649,84 8.083.386,82 14.058.263,02
10 PTMOS. AMORTIZABLE VIGENTES INSTANTANEOS M/N 8.539.824,80 6.129.824,65 2.410.000,15
11 PTMOS. AMORTIZABLE VIGENTES DIRIGIDOS M/N 859.599,80 636.042,48 223.557,32
12 PTMOS. HIPOTECARIOS VIGENTES M/N 125.541,40 27.541,40 98.000,00
13 PTMOS DE LIBRE DISPONIBILIDAD M/E. 20.255.806,22 6.963.011,07 13.292.795,15
14 PTMOS.HIPOTECARIOS VIGENTES MON/EXT 73.776,00 23.407,25 50.368,75
15 PTMOS. DE LIBRE DISPONIBILIDAD VENCIDOS M/N 1.035.903,23 844.199,03 191.704,20
16 PTMOS. AMORTIZABLE VENCIDOS M/N INSTANTANEOS 93.611,79 64.404,52 29.207,27
17 PTMOS. AMORTIZ. VENCIDOS M/NL DIRIGIDOS 43.340,85 32.140,85 11.200,00
18 PTMOS DE LIBRE DISPONIBILIDAD VENCIDOS M/E. 1.399.248,70 1.129.070,41 270.178,29
19 PRODUC. DEV P/COB.PTMOS LIBRE DISPONIBILIDAD M/N 137.507,13 71.559,14 65.947,99
20 PRODUC. DEV P/COBRAR VIGENT. M/N INSTANTANEOS 33.617,47 17.507,94 16.109,53
21 PRODUC. DEVENG. P/COBRAR . M/N DIRIGIDOS 3.597,54 2.094,46 1.503,08
22 PRODUC. DEV P/COB.M/N PTMOS HIPOTECARIO 1.502,35 791,85 710,50
PRODUC. DEV P/COBRAR PTMOS LIBRE DISPONIBILIDAD
23 M/E 124.462,40 60.942,17 63.520,23
24 PRODUC. DEV P/COBRAR M/E HIPOTECARIO 409,80 95,00 314,80
25 (PREVISION ESPEF. .VOL.INCB.CAT.P/ FACTOR RIESGO)M/N 8.421,56 10.742,67 2.321,11
26 (PREVISION ESPF.VOL.INCB.CART P/ FACTOR RIESGO)M/E 11.290,74 13.992,52 2.701,78
IMPTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
27 P/COMPENSAR 180.747,00 56.105,00 124.642,00
28 ANTICIPO POR SERVICIOS PROFESIONALES 5.220,00 5.220,00
29 CREDITO FISCAL IVA 98.247,35 98.247,35 0,00
30 CREDITO FISCAL IVA DIFERIDO 884,55 884,55
31 OTROS DEUDORES CUENTAS POR COBRAR M/N 7.692.084,16 7.680.380,16 11.704,00
32 DEUDORES C/CARGO A RENDICION CONSEJEROS 88.213,72 88.213,72
33 DEUDORES C/CARGO A RENDICION FUNCIONARIOS 1.919,31 1.919,31
34 INVENTARIO DE IMPRESOS 4.906,00 661,80 4.244,20
35 EDIFICIOS 2.420.538,28 2.420.538,28
36 TERRENO URBANIZACIÒN LA BANDERA 147.598,82 147.598,82
37 TERRENO AVENIDA SERRUDO 2.192.194,23 2.192.194,23
38 DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS 238.858,33 238.858,33
39 MUEBLES Y ENSERES 127.555,83 127.555,83
40 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES 52.863,56 52.863,56
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO DE VÍNCULO
XXXXXXXX - BOLIVIA

SUMAS SALDOS
41 EQUIPO DE COMUNICACIÓN 33.885,24 33.885,24

42 DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE COMUNICACIÓN 0,01 11.631,82 11.631,81
43 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 87.552,76 87.552,76
44 DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN 0,01 67.287,35 67.287,34
45 ACCIONES C.O.T.A.P. 7.057,44 7.057,44
46 PROGRAMAS Y APLICACIÓNES INFORMATICAS 70.000,00 0,00 70.000,00
47 AMORTIZACION ACUMULADA PROGRAMAS INFORMATICOS 0,00 24.500,00 24.500,00
48 RETENC.P/ORDEN DE AUTORIDAD AFCOOP 5.602,50 5.602,50
49 REC-IVA RETENIDO A CLIENTES 94.292,15 103.309,14 9.016,99
50 REC-IVA RETENIDO A FUNCIONARIOS 337,88 337,88
51 I.T. RETEN.TER/SERVICIOS Y COMPRA 3% 1.019,33 1.107,50 88,17
52 I.U.E. RET.TERCEROS S/SERVICIOS 12.50% 2.623,13 2.798,21 175,08
53 I.U.E. RET.TERCEROS S/SERVICIOS Y COMRAS 5% 649,51 726,41 76,90
54 RETENC.IMPTO TRANSAC.FINANCIERAS PTMOS M/E. 28.925,50 29.240,44 314,94
55 RETENC.IMPTO TRANSAC.FINANC. DEP.APORT.VOL M/E. 2.855,88 3.399,66 543,78
56 RETENC.IMPTO TRANSAC.FINANC. DEVOL. APORT.VOL M/E. 2.265,00 2.325,55 60,55
57 IMPT.S/LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS P/PAGAR 73.145,00 180.746,00 107.601,00
58 CUENTAS POR PAGAR M/N 252.125,18 299.329,89 47.204,71
59 FONDOS EN CUSTODIA 0,00 899,24 899,24
60 CASA COMERCIAL MANACO(BOULEVAR) 4.482,50 4.482,50
61 CASA AMERICA 11.661,00 11.661,00
62 CASA LOPEZ 22.039,00 22.039,00
63 APORTES PATRONALES POR PAGAR 5.054,11 5.054,11
64 APORTES LABORALES POR PAGAR 3.844,27 3.844,27
65 CASA ALPACH 561,00 561,00
66 SASTRERIA MIAMI VICE 1.100,00 1.100,00
67 YAMBAL 11.075,30 11.075,30
68 FONDO DE SEPELIO M/N 62.572,84 659.813,66 597.240,82
69 PROVISION PARA AGUINALDOS 27.328,79 27.328,79
70 PROVISIÓN PARA INDEMNIZACIONES 1.986,70 386.369,77 384.383,07
71 FIANZAS PERSONAL ADMINISTRATIVO 177.445,44 177.445,44
72 CERTIFICADOS DE APORTACIÓN M/N 42.770,00 1.923.600,00 1.880.830,00
73 CERTIFICADOS DE APORTACION/CAPITALIZADOS 134.922,31 134.922,31
74 CERTIFICADOS DE APORTAC.M.N.ORDINARIOS 3.990,00 3.990,00
75 DONACIONES DE MUEBLES Y OTROS 5.770,00 5.770,00
76 APORTACIONES VOLUNTARIAS M/N. 7.209.308,93 17.462.929,16 10.253.620,23
77 APORTACIONES VOLUNTARIAS INACTIVAS M/N. 0,00 296,90 296,90
78 APORTACIONES VOLUNTARIAS M/E. 3.819.865,41 21.029.220,16 17.209.354,75
79 APORTACIONES VOLUNTARIAS INACTIVAS M/E 0,00 2.416,86 2.416,86
XXXXXXXX - BOLIVIA

SUMAS SALDOS
80 ACTUALIZACION CAPITAL SOCIAL 606.302,51 606.302,51

81 RESERVAS POR REVALUOS TECNICOS 114.609,00 114.609,00
82 AJUSTE RESERVAS DE CAPITAL 57.763,30 57.763,30
83 FONDO DE RESERVA LEGAL 900.073,73 900.073,73
84 FONDO DE EDUCACIÓN 40.270,39 253.839,45 213.569,06
85 FONDO PREV.Y ASIST.SOC. Y APOYO A LA COLECTIV. 3.957,21 377.916,68 373.959,47
86 RESERVAS VOLUNTARIAS 1.647.310,55 1.647.310,55
87 RESERVAS P/ACTUALIZ.CERT.APORTACIONES OBLIG.CAO 301.505,27 301.505,27
88 EXCEDENTES ACUMULADAS 464.154,39 4.230.343,46 3.766.189,07
89 EXCEDENTES DEL PERIODO O GESTION 363.386,56 218.031,93 145.354,63
90 DIVIDENDOS S/ APORTAC. VOLUNTARIOS M/N 345.990,68 345.990,68 0,00
91 PAGO POR RENDIMIENTO APORTES VOL.M.N. 345.990,68 345.990,68
92 DIVIDENDOS S/ APORTAC. VOLUNTARIOS M/E 432.049,48 432.049,48 0,00
93 PAGO POR RENDIMIENTO APORTES VOL.M.E 432.049,48 432.049,48
94 CGOS P/INCOBR. Y CONST. DE PREV. CART.M.N 8.927,94 8.927,94
95 CGOS P/INCOBR. Y CONST. DE PREV. CART.M.E 8.476,24 8.476,24
96 PASAJES A CONSEJEROS 7.634,37 7.634,37
97 SUELDOS SALARIOS 246.435,84 246.435,84
98 BONO DE ANTIGÜEDAD 87.835,60 87.835,60
99 VIATICOS PARA CONSEJEROS 15.172,41 15.172,41
100 VIATICOS PARA EMPLEADOS 2.298,85 2.298,85
101 AGUINALDOS Y BONOS 59.628,22 59.628,22
102 COMPENSACION VACACIONES 6.526,14 6.526,14 0,00
103 INDEMINIZACION POR ANTIGÜEDAD 29.849,29 29.849,29
104 PERSONAL A CONTRATO 23.600,98 23.600,98
105 SUELDOS PERSONAL EVENTUAL 6.526,14 6.526,14
106 HONORARIOS A PROF. Y TECNICOS 12.853,50 12.853,50
107 APORTE PATRONAL SEG. SOC. UNIVERSITARIO 35.787,24 35.787,24
108 APORTE PATRONAL PRO VIVIENDA 7.157,45 7.157,45
109 APORTE PATRONAL AFPS PREVENSIÓN BBV 6.119,65 6.119,65
110 APORTE PATRONAL FONDO SOLIDARO 10.736,17 10.736,17
111 SERVICIO DE REFRIGERIO PERSONAL 22.776,30 22.776,30
112 SERVICIO DE REFRIGERIO A CONSEJEROS 18.256,15 18.256,15
113 MATERIAL DE APOYO A CONSEJEROS 10.172,92 10.172,92
114 CAPACITACION AL PERSONAL 1.009,20 1.009,20
115 CAPACITACION A CONSEJEROS 4.959,00 4.959,00
116 GASTOS CORREO, COURIER Y OTROS 23,67 23,67
117 AUDITORIA EXTERNA 10.440,00 10.440,00
118 OTROS SERVICIOS DE APOYO 1.694,00 1.694,00
119 TELÉFONOS C.O.T.A.P. 4.857,77 4.857,77
XXXXXXXX - BOLIVIA

SUMAS SALDOS
120 SRVICIOS DE INTERNET 2.390,76 2.390,76

121 PASAJES PERSONAL (VIAJES) 836,94 836,94
122 PASAJES TRANSPORTE LOCAL 817,76 817,76
123 MATERIAL DE ILUMINACION 234,90 234,90
124 IMPTOS.INMUEB.TERR.VEHIC. Y OTROS 3.377,00 3.377,00
125 TASAS Y OTRAS CONTRIBUCIONES 224,00 224,00
126 IMPUESTO A LAS TRANASACCIONES 76.749,38 76.749,38
127 IMPUESTO A LAS TRANASACCIONES FINANCIERAS M.E. 5.093,47 5.093,47
128 CREDITO FISCAL IVA NO DECLARADO 5.818,36 5.818,36
129 CREDITO FISCAL IVA NO COMPUTABLE 26.817,64 26.817,64
130 MANTENIMIENTO Y REPARACION INMUEBLES 492,89 492,89
131 MANTEN.Y REPARACION EQUIPOS 831,93 831,93
132 DEPRECIACION EDIFICIOS 60.513,46 60.513,46
133 DEPRECIACION MOBILIARIO Y ENSERES 14.349,67 14.349,67
134 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION 13.488,06 13.488,06
135 DEPRECIACION EQUIPO DE COMUNICACIÓN 4.800,69 4.800,69
136 AMORTIZACION PROGRAMAS INFORMATICOS 14.000,00 14.000,00
137 GASTOS NOTARIALES Y JUDICIALES 3.041,79 3.041,79
138 ALQUILERES 10.650,84 10.650,84
139 ENERGIA ELECTRICA EDIFICIO 1.621,08 1.621,08
140 SERVICIO DE AGUA POTABLE 1.811,85 1.811,85
141 GAS DOMICILIARIO 623,00 623,00
142 PAPELERIA UTILES Y MATERIAL DE SERVICIO 7.984,59 7.984,59
143 MATERIAL DE LIMPIEZA 1.648,64 1.648,64
144 FOTOCOPIAS 1.220,25 1.220,25
145 APORTES OTRAS ENTIDADES 459,00 459,00
146 OTRAS CUOTAS AFCOOP 352,50 352,50
147 INCENTIVOS 329.437,50 329.437,50
148 ASAMBLEA DE ASOCIADOS 45.516,65 45.516,65
149 GASTOS ANIVERSARIO COOPERATIVA 23.627,12 23.627,12
150 GASTOS BANCARIOS 382,80 382,80
151 GASTOS DE FIN DE AÑO 32.037,43 32.037,43
152 GASTOS DE IMPRESIÓN 15.804,42 15.804,42
153 GASTOS DIAS ESPECIALES 4.168,88 4.168,88
154 GATOS GENERALES 484,38 484,38
155 INT.CAJA DE AHORROS BANCOS M.N 5,53 5,53
156 INTERESES PTMO. DE LIBRE DISPONIBILIDAD M./N. 1.182.710,96 1.182.710,96
157 INTERESES PTMO. AMORTIZABLES VIG. M/N INSTANTANEO 292.718,26 292.718,26
158 INTERESES PTMO. AMORTIZABLES VIG. M/N DIRIGIDOS 31.788,98 31.788,98
XXXXXXXX - BOLIVIA

SUMAS SALDOS
159 INTERESES PTMO. HIPOTECARIO M/N 9.809,40 9.809,40

160 INTERESES PTMO. DE LIBRE DISPONIBILIDAD M./E. 1.039.267,22 1.039.267,22
161 INTERES PTMO.HIPOTECARIO VIGENTE M/E. 1.669,09 1.669,09
162 INTERES VENCIDA M/N. 405,65 405,65
163 INTERES VENCIDA ME. 67,45 67,45
164 ACTUALIZACION DE TERRENOS 41.249,68 41.249,68
165 ACTUALIZACION DE EDIFICIOS 42.673,19 42.673,19
166 ACTUALIZACION DE MUEBLES Y ENSERES 2.196,13 2.196,13
167 ACTUALIZACION DE EQUIPO DE COMPUTACION 1.032,91 1.032,91
168 ACTUALIZACION EQUIPO DE COMUNICACIONES 587,45 587,45
169 AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES 181.007,49 181.007,49
170 DISMINUCION PREV.ESPECIFICA P/INCOB. DE CATERA M/N 10.632,40 10.632,40
171 DISMINUCION PREV.ESPECIFICA P/INCOB. DE CATERA M/E 9.079,90 9.079,90
172 GANANCIAS POR OPER.DIFERENCIA DE CAMBIO 2.554,55 14.036,00 11.481,45
173 DIFERANCIAS POR REDONDEOS 9,63 6,72 2,91
174 MANTENIMIENTO DE VALOR 1.512,00 1.512,00 0,00
SUMAS IGUALES 116.838.532,81 116.838.532,81 41.883.971,66 41.883.971,66

================ ================= ================== ================
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO DE VÍNCULO
LABORAL "XXXXXXXXXXX" R.L.
XXXXXXX - BOLIVIA
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2020
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 31/12/2019
DIPONIBILIDADES
Billetes y Monedas Nacional Nota 4 399.389,41
Billetes y Monedas Extranjeras Nota 4 440.073,77
Banco Nacional Cuenta Corriente M/N Nota 4 1.096.249,70
Banco Nacional Cuenta Corriente M/E Nota 4 1.418.119,61
Banco Nacional Caja de Ahorro M/E Nota 4 60.442,37 3.414.274,86
CARTERA
Préstamos de Libre Disponibilidad M/N Nota 5 14.058.263,02
Préstamos Amortiz. Vig. Instantáneos M/N Nota 5 2.410.000,15
Préstamos Amortiz.Vig.Dirigidos M/N Nota 5 223.557,32
Préstamos Hipotecario .Vigente M/N Nota 5 98.000,00
Préstamos de Libre Disponibilidad M/E Nota 5 13.292.795,15
Préstamos Hipotecarios Vigentes M/E Nota 5 50.368,75
Préstamos de Libre Dispón. Vencidos M/N Nota 5 191.704,20
Ptamos Amortiz.vencidos M/N Instantáneo Nota 5 29.207,27
Ptamos Amortiz.vencidos M/N Dirigidos Nota 5 11.200,00
Ptamos de Libre Dispón. Vencidos M/E Nota 5 270.178,29
Prev.Espf. Vol.p/Incob.. cartera p/fac.riesgo M.N Nota 5 (2.321,11)
Prev.Espf. Vol.p/Incob.. cartera p/fac.riesgo M.E Nota 5 (2.701,78)

Total Cartera Neta 30.630.251,26
PRODUC. DEVENG. POR COBRAR (CARTERA)
Produc.dev.p/cob Ptmos. Libre Disponibilidad M/N Nota 6 65.947,99
Produc.dev.p/cob Ptmos. Instantáneos M/N Nota 6 16.109,53
Produc.dev.p/cob Ptmos. Dirigidos M/N Nota 6 1.503,08
Produc.dev.p/cob.vigentes Hipotecario M/N Nota 6 710,50
Produc.dev.p/cob Ptmos. Libre Disponibilidad M/E Nota 6 63.520,23
Produc.dev.p/cob.vigentes Hipotecario M/E Nota 6 314,80
Total porduc.deveng. Por cobrar (Cartera) 148.106,13
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Impto. A las Utild.de las Empr.p/compensar Nota 7 124.642,00
Credito fiscal IVA Nota 7 0,00
Credito fiscal IVA diferido Nota 7
Otros deudores Cuentas por cobrar M/N Nota 7 11.704,00
Total otras cuentas por cobrar 136.346,00
BIENES REALIZABLES
Inventario de Impresos Nota 8 4.244,20 4.244,20
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 34.333.222,45
ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVOS FIJOS
Terreno Urbanización la Bandera Nota 9 147.598,82
Terreno Avenida Serrudo Nota 9 2.192.194,23
Edificios Nota 9 2.420.538,28
(-) Depreciación Acumulada edificios Nota 9 238.858,33 2.181.679,95
Muebles y Enseres Nota 9 127.555,83
(-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres Nota 9 52.863,56 74.692,27
Equipo de Computación Nota 9 87.552,76
(-) Depreciación Acumulada Equipo Computación Nota 9 67.287,34 20.265,42
Equipo de comunicación Nota 9 33.885,24
(-) Depreciación Acumulada de Equipo de
Comunicación Nota 9 11.631,81 22.253,43
OTROS ACTIVOS
Inversiones Permanentes ( COTAP ) Nota 10 7.057,44
Programas y Aplicaciones Informáticas Nota 10 70.000,00
(-) Amortización Acumulada de Programas Informáticos Nota 10 24.500,00 45.500,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 4.691.241,56
TOTAL ACTIVO 39.024.464,01
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO A CORTO PLAZO
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
RC-IVA Retenido a clientes Nota 11 9016,99
I.T-. Retenido a terceros p/Compra bienes y servicios Nota 11 88,17
I.U.E. Retenc.compra servicios 12.50 % Nota 11 175,08
I.U.E. Retenc.compra bienes 5% Nota 11 76,90
Retenciones Impto.transac.Financ.Ptmos M.E Nota 11 314,94
Retenciones Impto.transac.Depos.Aport.Vol M.E Nota 11 543,78
Retenciones Impto.transac.Devol..Aport.Vol M.E Nota 11 60,55
Impto. A las utilidad. De las empresas por Pagar Nota 11 107.601,00
Impuesto por pagar Nota 11 0,00
Cuentas por Pagar M/N Nota 11 47.204,71
Fondos en Custodia Nota 11 899,24
Aportes patronales por pagar Nota 11 5.054,11
Aportes laborales por pagar Nota 11 3.844,27
Fondo de Sepelio M/N Nota 12 597.240,82
TOTAL PASIVO A CORTO PLAZO 772.120,56
PASIVO A LARGO PLAZO

Provisión para indemnizaciones Nota 13 384.383,07
Fianzas Personal Administrativo Nota 13 177.445,44
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 561.828,51
TOTAL PASIVO 1.333.949,07
PATRIMONIO
FONDO SOCIAL
Certificados de Aportación M/N Nota 14 1.880.830,00
Certificados de Aportación Capitalizados M/N Nota 14 134.922,31
Certificados de Aportacion M.N.Ordinarios Nota 14 3.990,00
Donaciones de muebles y otros Nota 15 5.770,00
APORTES NO CAPITALIZADOS 2.025.512,31
Aportaciones Voluntarias M/N. Nota 15 10.253.620,23
Aportaciones Voluntarios Inactivas M.N. Nota 15 296,90
Aportaciones Voluntarias M/E. Nota 15 17.209.354,75
Aportaciones Voluntarios Inactivas M.E. Nota 15 2.416,86
Reservas p/actualiz.cert.aportacion Oblig.CAO Nota 16 301.505,27 27.767.194,01
RESERVAS
Fondo de Reserva Legal Nota 16 900.073,73
Fondo de Educación Nota 16 213.569,06
Fondo de Prev. y Asist.Soc. Y Apoyo a la Col. Nota 16 373.959,47
Reservas Voluntarias Nota 16 1.647.310,55 3.134.912,81
AJUSTES AL PATRIMONIO
Ajuste de Capital 720.911,51
Ajustes de Reserva de Capital 57.763,30 778.674,81
Excedentes Acumulados Nota 18 3.766.189,07
Excedentes de la gestion Antes de Impuestos Nota 19 218.031,93 3.984.221,00
TOTAL PATRIMONIO 37.690.514,94
TOTAL PASIVO Y FONDO SOCIAL 39.024.464,01
XXXXXXXXX- BOLIVIA
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01/01/2020 al 31/12/2020
GESTION GESTION VARIACIONES

DETALLE 2020 2019 (+) (-)
RESULTADO OPERATIVO BRUTO 2.558.442,54 1.869.949,06 (688.493,48)

(-) Pago por Rendimiento Aportes Voluntarios 778.040,16 (778.040,16)
RESULTADO OPERATIVO 1.780.402,38 1.869.949,06 89.546,68

(+) Otros Ingresos Operativos 11.478,54 15.654,00 4.175,46
0,00
0,00
RESULTADO DE OPERACIÓN BRUTO 1.791.880,92 1.885.603,06 93.722,14
(-) Gastos de Administración 1.337.534,35 1.301.039,70 (36.494,65)
0,00
RESULTADO DE OPERACIÓN NETO 454.346,57 584.563,36 130.216,79
(-) Cargos por Ajuste por Inflacion de Fdo.Social 0,00 207.455,74 207.455,74
(-) Resultados P/Expos.A.Inflacion 93.268,13 110.873,16 17.605,03
0,00
RESULTADO DE OPERACIÓN 361.078,44 487.980,78 126.902,34
(-) Cargos por Incobr.y const.prev.cartera 17.404,18 6.892,93 (10.511,25)
(+) Resultado Finan. Desp.Incobrabilidad 19.712,30 (19.712,30)
RESULTADO NETO DEL PERIODO 363.386,56 481.087,85 117.701,29
GESTIÓN PERIODO VARIACION

DETALLE
2020 2019 (+) (-)
RESULTADO A DICIEMBRE 2019 363.386,56 481.087,85 117.701,29

- -
Excedentes a distribuir 363.386,56 481.087,85 117.701,29
Fondo de Reserva Legal 36.338,66 48.108,79 11.770,13

Fondo de Educación 18.169,33 24.054,39 5.885,06
Fondo de Prev. y Asist.Social y Apoyo a la colec. 18.169,33 24.054,39 5.885,06
Reservas Voluntarias 72.677,31 96.217,57 23.540,26
Excedente Contable antes de Impuestos 218.031,93 288.652,71 70.620,78
Menos:Impuesto a las Utilidades I.U.E. 107.601,00
Excedentes neto a distribución 110.430,93
TOTALES 363.386,56 481.087,85 117.701,30

LABORAL "XXXXXXXX "R.L
XXXXXXX - BOLIVIA
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
SALDOS AL VARIACIONES SALDOS AL
DESCRIPCION DE CUENTAS 31/12/2019 DISMINUCIONES AUMENTOS 31/12/2020
CAPITAL SOCIAL
CERTIFICADOS DE APORTACIÓN M/N 1.798.440,00 1.880.830,00
Incrementos por Venta de Certificados en la gestión 2019 82.390,00
CERTIFICADOS DE APORTACIÓN CAPITALIZADOS M/N 134.922,31 134.922,31
Traspaso de cuentas inmovilizadas por mas de 2 años -
CERTIFICADOS DE APORTACIÓN M/N ORDINARIOS 3.990,00 3.990,00
Devolución de certificados de aportación sin movimiento -
APORTES NO CAPITALIZADOS-DONACIONES 5.770,00 5.770,00
Donaciones de Muebles y otros -

RESERVAS
FONDO DE RESERVA LEGAL 863.735,07 900.073,73
Distribución a Reserva de acuerdo a Ley de Cooperativas 36.338,66
FONDO DE EDUCACION 228.370,12 213.569,06

Disminución por recursos destinados a los cursos
capac.asociados 14.801,06
FONDO DE PREV.ASIST.SOCIAL Y APOYO A LA
COLECTIV. 359.747,35 373.959,47
Disminución por apoyo económico a los asociados 14.212,12

RESERVAS VOLUNTARIAS 1.574.633,24 1.647.310,55
Distribución según el Estatuto Orgánico de la cooperativa - 72.677,31

RESERVAS PARA LA
ACTUALIZ.CERT.APORT.OBLIGATORIOS 166.554,18 301.505,27
Fondo para la Actualización de Certificados aport.oblig.CAO. 134.951,09
AJUSTE DE CAPITAL 675.572,19 778.674,81

Actualización del patrimonio s/normativa 103.102,62
EXCEDENTES ACUMULADOS 3.867.747,59 3.766.189,07
Incremento de Excedentes Acumulados al 31/12/2020 101.558,52
EXCEDENTE NETO DE LA GESTIÓN: 288.652,71 218.031,93
Excedentes de la Gestión antes de impuestos 2020 70.620,78
SUMAS TOTALES 9.968.134,76 186.980,36 443.671,80 10.224.826,20

LABORAL "XXXXXXXX"R.L.
XXXXXX-BOLIVIA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Periodo al 31 de diciembre del 2020
FLUJO DE FONDOS ORIGINADOS EN ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
Resultado del Ejercicio 218.031,93
Operaciones que no generaron movimiento de
Mas: efectivo 272.211,26
Depreciación de Activos Fijos 93.151,88
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 33.704,75
Actualización Activo Fijo -87.739,36
Actualización dep. acumulada 18.341,49
Actualización patrimonio 103.102,62
Fondo de Reserva Legal 36.338,66
Fondo de Educación 18.169,33
Fondo Prev.y Asist.Social y Apoyo a la Col. 18.169,33
Reservas Voluntarias 72.677,31
Sub-Total 490.243,19
Variación en el capital de trabajo Aumentos
(Disminuciones)
Prestamos de Libre Disponibilidad M/N -1.072.187,79
Prestamos Amortiz.Vig.M/N. Instantáneos -46.620,13
Prestamos Amortiz.Vig.M/N.Dirigidos -61.414,63
Prestamos Hipotecarios Vigentes M/N -27.541,40
Prestamos de Libre Disponibilidad M/E 1.260.387,34
Prestamos Hipotecarios Vigentes M/E 32.272,75
Prestamos de Libre Disponibilidad Vencidos M/N 55.904,20
Prestamos Amortiz.vencidos M/N Instantáneos -16.465,00
Prestamos Amortiz.vencidos M/N Dirigidos 11.200,00
Prestamos de Libre Disponibilidad vencidos M/E -281.449,04
Prod.Dev.P/cobrar Ptmos Libre Dispon.M/N -5.611,15
Prod.Dev.P/cobrar Vig. M/N. Instantáneos -1.398,41
Prod.Dev.P/cobrar Vig. M/N. Dirigidos -591,38
Prod.Dev.P/cobrar Vig. M/N Prestamos Hipotecarios -81,35
Prod.Dev.P/cobrar Ptmos de Libre Disponibilidad M/E 2.578,05
Prod.Dev.p/cobrar M/E Prestamos Hipotecarios M/E 219,80
Prev.Especifica Vol.Incob.Cart.Fact,Riesgo M/N -506,38
Prev.Especifica Vol.Incob.Cart.Fact,Riesgo M/E 2.814,50
Impto a las Utilidades P/Compensar 51.497,00
Crédito Fiscal IVA -69.917,36
Crédito Fiscal IVA Diferido -104,55
Otros Deudores Cuentas por cobrar -6.637,00
Inventario de impresos 695,40
Retenciones Imp. p/pagar -10.276,41
Impto a las Utilidades P/Pagar -34.456,00
Impuesto por pagar 21.501,37
Cuentas por pagar 19.475,04
Fondos en Custodia -899,24
Aportes Patronales p/pagar -5.054,11
Aportes Laborales p/pagar -3.844,27
Fondo de Sepelio -43.969,66
Provisión para Indemnización -46.011,43
Certificación de aportación M/N -82.390,00
Aportes Voluntarios M/N -1.417.254,48
Aportes Voluntarios M/E 564.836,09
Sub-Total -1.211.299,63
Efectivo Generado en actividades de operación
FLUJO DE FONDOS ORIGINADOS EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Aumentos (Disminuciones) de Activos Fijos
Adquisición de Muebles y enseres 1.467,72
Adquisición Equipo de Computación 835,20
Adquisición Equipo de Comunicaciones 687,30
Flujo neto de actividades de inversión 2.990,22
FLUJO DE FONDOS ORIGINADOS EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Fondo de Educación 32.970,39
Fondo Prev.y Asist.Social y Apoyo a la Col. 3.957,21
Reser. p/actualiz.cert.aportac. Oblig.CAO -134.951,09
Excedentes Acumulados 390.211,23
Flujo neto de actividades de financiamiento 292.187,74
TOTAL INCREMENTO EN EL EFECTIVO 1.406.364,86
MAS : EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO 2.007.910,00
TOTAL EFECTIVO AL FINAL DEL EJERCICIO 3.414.274,86

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COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO

1 21/07/2020 Deposito 300,000.00 300,000.00

2 31/07/2020 Abono Interés 10 250.00 32.50 217.50 300,217.50

3 31/08/2020 Abono Interés 31 775.56 100.82 674.74 300,892.24

5 30/09/2020 Abono Interés 10 209.08 92.37 618.20 251,510.44

6 31/10/2020 Abono Interés 31 649.74 84.47 565.27 252,075.71

7 21/11/2020 Deposito 21 441.13 60,000.00 312,075.71

8 30/11/2020 Abono Interés 9 234.06 87.77 587.42 312,663.13

9 31/12/2020 Abono Interés 31 807.71 105.00 702.71 313,365.84

21-07-2020 ----------------------- 1 ----------------------

31-08-2020 ----------------------- 3 ----------------------

20-09-2020 ----------------------- 4 ----------------------

30-09-2020 ----------------------- 5 ----------------------

31-10-2020 ----------------------- 6 ----------------------

30-11-2020 ----------------------- 8 ----------------------

31-12-2020 ----------------------- 9 ----------------------

CUADRO AUXILIAR DE LIQUIDACION

0 21/03/2020 Desembolso - 100,000.00

1 31/03/2020 Devengado 333.33 - - 100,000.00

2 21/04/2020 Pago Cuota 700.00 25,000.00 26,033.33 75,000.00

3 30/04/2020 Devengado 225.00 - - 75,000.00

4 21/05/2020 Pago Cuota 525.00 25,000.00 25,750.00 50,000.00

5 31/05/2020 Devengado 166.67 - - 50,000.00

6 21/06/2020 Pago Cuota 350.00 25,000.00 25,516.67 25,000.00

7 30/06/2020 Devengado 75.00 - - 25,000.00

8 21/07/2020 Pago Cuota 175.00 25,000.00 25,250.00 -

21-03-2020 ------------------------ 1 --------------------

21-05-2020 ------------------------ 6 --------------------

21-05-2020 ------------------------ 7 --------------------

21-06-2020 ------------------------ 9 --------------------

21-07-2020 ------------------------ 12 --------------------

21-07-2020 ------------------------ 13 --------------------

Nro. Fecha Concepto Interés Amortización Cuota Variable Total

1 31/12/2019 Saldos 60,38 0,00 0,00 15.000,00

21-01-2020 ------------------------ 2 --------------------

21-02-2020 ------------------------ 4 --------------------

21-03-2020 ------------------------ 7 --------------------

21-03-2020 ------------------------ 8 --------------------

Cuota fija = Co _____i_______ =25.628,11

Nro. Fecha de Pago Interés Amortización Cuota Fija Total

Para el cálculo del interés devengado:

I(2) = 100.000*12*20= 666,67

A(2)= Cf - Is(1) – Is(2) = 25.628,11 – 333,33-666,67 = 24.628,11

Co (2) = Co(1) – A (2) = 100.000,00 – 24.628,11 = 75.371,89

20-05-2020 ------------------------ 7 --------------------

19-06-2020 ------------------------ 9 --------------------

19-07-2020 ------------------------ 12 --------------------

19-07-2020 ------------------------ 13 --------------------

Nª Fecha de Concepto Interés Amortización Cuota Total

Is(1) = 120.000*11*15= 550,00

17-07-2020 ------------------------ 3 --------------------

17-07-2020 ------------------------ 4 --------------------

31-07-2020 ------------------------ 5 --------------------

31-08-2020 ------------------------ 6 --------------------

31-10-2020 ------------------------ 10 --------------------

Calculo de la Previsión genérica:

xx-xx-xx -------------------- X --------------------

Cuota fija = Co _i___ =25.628,11

I(2) = 100.0001220= 666,67

Is(1) = 120.0001115= 550,00