Caso Práctico # 1 Presupuesto Maestro

Enunciado:

La siguiente información se presenta para los efectos de la elaboración del Presupuesto

Maestro de Alimentos ABC para el primer trimestre del año 2020:
1. Precio de Ventas Promedio: $56.00

2. A continuación, el pronóstico de ventas por territorio en unidades:

MES ZONA ZONA ZONA ZONA ZONA

NORTE CENTRAL OCCIDENTE ORIENTE
SUR

ENERO 67,500 80,000 35,000 101,000 91,500

FEBRERO 64,000 89,500 41,000 97,500 87,500

MARZO 70,500 86,000 29,500 112,000 110,500

3. Para mantener un inventario de seguridad adecuado, se espera que los inventarios de

productos terminados al final de cada mes sean los siguientes:
a. 01 de Enero por 204,650 a un costo por unidad de $47.00 c/u.
b. 31 de Enero por 201,500
c. 28 de Febrero por 195,900
d. 31 de Marzo por 206,100

1. Información complementaria de los inventarios y producción

a. Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad terminada.
b. Costo de los materiales directos por unidad en $44 c/u.
c. Inventario final deseado de materiales directos se estima en un 55% de la
producción del mes siguiente.
d. Producción en abril en 216,710 unidades.

2. Las horas estimadas de mano de obra directa y el costo de mano de obra directa por hora
para termina una unidad varia cada mes, dada la disponibilidad de empleados capacitados
disponibles, a continuación, la tabla con la disponibilidad siguiente:

MES HORAS POR UNIDAD COSTO POR HORA

ENERO 0.834409 $3.595359

FEBRERO 0.830115 3.613937

MARZO 0.856078 3.504352

3. Las tasas de aplicación de costos indirectos de fabricación variables por hora de mano de
obra directa son:
a. Mano de obra indirecta $0.50
b. Impuesto sobre la nómina $0.20
 FEBRERO 0.830115 3.613937

MARZO 0.856078 3.504352

3. Las tasas de aplicación de costos indirectos de fabricación variables por hora de mano de
obra directa son:
a. Mano de obra indirecta $0.50
b. Impuesto sobre la nómina $0.20
c. Mantenimiento $0.25
d. Calefacción y luz $0.05
e. Energía $0.10
f. Varios $0.02

1. Los gastos de ventas son variables y se determinan como un porcentaje de ventas en

dólares:
a. Comisiones 0.04%
b. Viajes 0.02%
c. Publicidad 0.03%
d. Cuentas incobrables 0.02%

2. Los costos y gastos fijos por mes se presentan a continuación:

a. Salarios de ventas $ 3,400.00
b. Salarios de administración 650.00
c. Salarios de gerencia 2,800.00
d. Depreciación de fábrica 2,500.00
e. Impuestos administración 250.00
f. Seguros de administración 500.00
g. Impuestos de fábrica 1,000.00
h. Seguros 700.00
i. Materiales directos $1,500.00
j. Mano de obra indirecta 700.00
k. Supervisión 950.00
l. Mantenimiento 600.00
m. Calefacción y luz 400.00
n. Energía eléctrica 350.00

PREMISAS:
1. Todos los costos y gastos fijos se pagan cuando se incurren.
2. Los materiales directos se pagan cuando se reciben.
3. Todas las ventas se hacen en efectivo.
4. Los impuestos estimados sobre la renta se pagan mensualmente.
5. La tasa de ISR es del 25%.
6. El saldo de caja y bancos al inicio del año es de $500,000.00
7. En el mes de Marzo se adquirieron los siguientes activos fijos, que se pagaron en el mes de
Abril de 2013:
a. Maquinaria y equipo por $85,000.00
b. Vehículos por $123,200.00
8. La compañía al 31 de Enero de 2019, presentaba un valor en libros de maquinaria y equipo
por valor de $200,000, saldo de capital de los accionistas por $10,000,000 y utilidades
retenidas de $9,323,150.00

SE SOLICITA:
 a. Maquinaria y equipo por $85,000.00
b. Vehículos por $123,200.00
8. La compañía al 31 de Enero de 2019, presentaba un valor en libros de maquinaria y equipo
por valor de $200,000, saldo de capital de los accionistas por $10,000,000 y utilidades
retenidas de $9,323,150.00

SE SOLICITA:
SE
1. SOLICITA:
Presupuesto de ventas en unidades y dólares.
1.
2. Presupuesto
Presupuesto de
de ventas en unidades y dólares.
producción.
2.
3. Presupuesto
Presupuesto de
de producción.
compra de materiales directos.
3.
4. Presupuesto de
Presupuesto de compra
consumodedemateriales
materialesdirectos.
directos.
4.
5. Presupuesto de consumo de materiales
Presupuesto de mano de obra directa. directos.
5.
6. Presupuesto
Presupuesto de
de mano
costosde obra directa.
indirectos de fabricación.
6.
7. Presupuesto de
Presupuesto de costos indirectos
costo de de fabricación.
los artículos vendidos.
7.
8. Presupuesto de costo de los artículos
Presupuesto de gastos de ventas. vendidos.
9. Presupuesto de gastos administrativos.
10. Estado de resultados presupuestados.
11. Presupuesto de caja
12. Balance General
1- PRESUPUESTO DE VENTAS EN UNIDADES Y DOLARES

MES NORTE SUR CENTRAL OCCIDENTE ORIENTE TOTAL

ENERO 67,500 80,000 35,000 101,000 91,500 375,000
FEBRERO 64,000 89,500 41,000 97,500 87,500 379,500
MARZO 70,500 86,000 29,500 112,000 110,500 408,500
TOTAL TRIMESTRE 202,000 255,500 105,500 310,500 289,500 1,163,000

Precio de venta Promedio: $ 56

MES NORTE SUR CENTRAL OCCIDENTE ORIENTE TOTAL

ENERO 3,780,000 4,480,000 1,960,000 5,656,000 5,124,000 21,000,000
FEBRERO 3,584,000 5,012,000 2,296,000 5,460,000 4,900,000 21,252,000
MARZO 3,948,000 4,816,000 1,652,000 6,272,000 6,188,000 22,876,000
TOTAL TRIMESTRE 11,312,000 14,308,000 5,908,000 17,388,000 16,212,000 65,128,000
2- PRESUPUESTO DE PRODUCCION

ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

Ventas presupuestadas 375,000 379,500 408,500 1,163,000
Mas: Inventario final de seguridad 201,500 195,900 206,100 206,100
Subtotal 576,500 575,400 614,600 1,369,100
Menos: Inventario inicial 204,650 201,500 195,900 204,650
Unidades a producir 371,850 373,900 418,700 1,164,450
3- PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS

ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

Unidades de inventario inicial 371,850 373,900 418,700 1,164,450
Mas: Inventario final de seguridad 205,645 230,285 119,191 119,191
Subtotal 577,495 604,185 537,891 1,283,641
Menos: Inventario inicial 204,518 205,645 230,285 204,518
Compras a realizar 372,978 398,540 307,606 1,079,123
Precio por unidad 44 44 44 44
Costo de compras 16,411,010 17,535,760 13,534,642 47,481,412
5- PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

Unidades requeridas 371,850 373,900 418,700 1,164,450
Horas de mano de obra directa:
0.834409 310,274.99 310,275
0.830115 310,380.00 310,380
0.856078 358,439.86 358,440
Tasa por hora de MOD 3.595359 3.613957 3.504352 3.567938
Costo total de MOD 1,115,550 1,121,700 1,256,099 3,493,349
4- PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS:

ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

Unidades requeridas 371,850 373,900 418,700 1,164,450
Costo unitario promedio 44.00 44.00 44.00 44.00
Costo de consumo 16,361,400 16,451,600 18,422,800 51,235,800
6- PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

ENERO
HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA:
TASA DE
APLICACION
FIJOS DE CV VARIABLES TOTAL
Materiales indirectos 1,500 - 1,500 310,275
Mano de obra indirecta 700 0.5 155,137 155,837
Supervision 950 - 950
Impuesto sobre la nomina 0.2 62,055 62,055
Mantenimiento 600 0.25 77,569 78,169
Calefaccion 400 0.05 15,514 15,914
Energia electrica 350 0.1 31,027 31,377
Seguros 700 - 700
Impuestos 1,000 - 1,000
Depreciacion 2,500 - 2,500
Varios 0.02 6,205 6,205
8,700 347,508 356,208

FEBRERO
HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA:
Tasa de
FIJOS Aplicacion CV VARIABLES TOTAL
Materiales indirectos 1,500 1,500 310,380.00
Mano de obra indirecta 700 0.5 155,190 155,890
Supervision 950 - 950
Impuesto sobre la nomina 0.2 62,076 62,076
Mantenimiento 600 0.25 77,595 78,195
Calefaccion 400 0.05 15,519 15,919
Energia electrica 350 0.1 31,038 31,388
Seguros 700 - 700
Impuestos 1,000 - 1,000
Depreciacion 2,500 - 2,500
Varios 0.02 6,208 6,208
8,700 347,626 356,326

MARZO
HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA:
Tasa de
FIJOS Aplicacion CV VARIABLES TOTAL
Materiales indirectos 1,500 1,500 358,439.86
Mano de obra indirecta 700 0.5 179,219.93 179,920
Supervision 950 - 950
Impuesto sobre la nomina 0.2 71,687.97 71,688
Mantenimiento 600 0.25 89,609.96 90,210
Calefaccion 400 0.05 17,921.99 18,322
Energia electrica 350 0.1 35,843.99 36,194
Seguros 700 - 700
Impuestos 1,000 - 1,000
Depreciacion 2,500 - 2,500
Varios 0.02 7,168.80 7,169
8,700 401,453 410,153
7- PRESUPUESTO DE COSTOS ARTICULOS VENDIDOS (COSTO DE VENTAS)

ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

Presupuesto de consumo de MD 16,361,400 16,451,600 18,422,800 51,235,800
Presupuesto de MOD 1,115,550 1,121,700 1,256,099 3,493,349
Presupuesto de CIF 356,208 356,326 410,153 1,122,686
Costos totales de Manufactura 17,833,158 17,929,626 20,089,052 55,851,836
Mas inventario inicial de Productos Terminados 9,618,550 9,663,524 9,393,992 9,618,550
Menos inventario Final de Productos Terminados 9,663,524 9,393,992 9,888,592 9,888,592
Costo de los articulos vendidos 17,788,184 18,199,157 19,594,452 55,581,793

Costo del Inventario inicial de productos terminados: Enero Febrero Marzo

- Costo de produccion del mes anterior 47 17,833,158 17,929,626
- Total unidades a producir del mes 371,850 373,900
- Inventario final de producto terminado en unidades 204650 201,500 195,900
Costo del Inventario inicial de productos terminados 9,618,550 9,663,524 9,393,992

Costo del inventario final de productos terminados: Abril

- Costo de produccion del mes anterior 20,089,052
- Total unidades a producir del mes 418,700
- Inventario final de producto terminado en unidades 206,100
Costo del inventario final de productos terminados de Abr 9,888,592
8- PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA
ENERO
% SOBRE LAS
TIPO DE GASTO FIJOS VENTAS VARIABLES TOTAL
Salarios 3,400 - 3,400
Comisiones (0.04%) - 0.04% 8,400 8,400
Viajes (0.02%) - 0.02% 4,200 4,200
Publicidad (0.03%) - 0.03% 6,300 6,300
Cuentas incobrables (0.01%) - 0.01% 2,100 2,100
Total Gastos de Venta 3,400 21,000 24,400

FEBRERO
% SOBRE LAS
TIPO DE GASTO FIJOS VENTAS VARIABLES TOTAL
Salarios 3,400 - 3,400
Comisiones (0.04%) - 0.04% 8,501 8,501
Viajes (0.02%) - 0.02% 4,250 4,250
Publicidad (0.03%) - 0.03% 6,376 6,376
Cuentas incobrables (0.01%) - 0.01% 2,125 2,125
Total Gastos de Venta 3,400 21,252 24,652

MARZO
% SOBRE LAS
TIPO DE GASTO FIJOS VENTAS VARIABLES TOTAL
Salarios 3,400 - 3,400
Comisiones (0.04%) - 0.04% 9,150 9,150
Viajes (0.02%) - 0.02% 4,575 4,575
Publicidad (0.03%) - 0.03% 6,863 6,863
Cuentas incobrables (0.01%) - 0.01% 2,288 2,288
Total Gastos de Venta 3,400 22,876 26,276
9- PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION

TIPO DE GASTO ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

Salarios de gerencia 2,800 2,800 2,800 8,400
Salarios de administracion 650 650 650 1,950
Seguros 500 500 500 1,500
Impuestos 250 250 250 750
TOTAL GASTOS 4,200 4,200 4,200 12,600
10- ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

Ventas 21,000,000 21,252,000 22,876,000 65,128,000
Costo de Ventas 17,788,184 18,199,157 19,594,452 55,581,793
Utilidad/Margen Bruto 3,211,816 3,052,843 3,281,548 9,546,207

Gastos de Operacion:
Gastos de Ventas 24,400 24,652 26,276 75,328
Gastos de Administracion 4,200 4,200 4,200 12,600
Total Gastos de Operacion 28,600 28,852 30,476 87,928

Utilidad antes de impuestos 3,183,216 3,023,991 3,251,072 9,458,279

Impuesto sobre la renta 795,804 755,998 812,768 2,364,570
Utilidad neta 2,387,412 2,267,993 2,438,304 7,093,709
11- ESTADO DE FLUJO DE CAJA PRESUPUESTADO

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

Saldo Inicial de Caja 500,000 2,797,428 4,255,418 500,000
Entradas de Efectivo:
Ventas de Contado 21,000,000 21,252,000 22,876,000 65,128,000
Total disponible en Caja 21,500,000 24,049,428 27,131,418 65,628,000
Salidas de Efectivo:
Materiales Directos 16,411,010 17,535,760 13,534,642 47,481,412
Mano de Obra Directa 1,115,550 1,121,700 1,256,099 3,493,349
Costos Indirectos de Fabricacion 353,708 353,826 407,653 1,115,186
Gastos de Venta 22,300 22,527 23,988 68,815
Gastos de Administracion 4,200 4,200 4,200 12,600
Impuesto sobre la Renta 795,804 755,998 812,768 2,364,570
Total salidas de Efectivo 18,702,572 19,794,010 16,039,351 54,535,932
Saldo Final de Caja 2,797,428 4,255,418 11,092,068 11,092,068