Grupo 4 CASO 3 Existencias

AUDITORIA DE INVENTARIOS
La empresa “La Poderosa SA” ha contratado a la Sociedad de Auditoría Sánchez & Asociados S. Civil la que se encuentra
facultada para realizar auditoría a nivel nacional, para que efectué la Auditoría del rubro de inventarios al 31 de
diciembre de 2018.
Una buena práctica administrativa y contable asegura que las empresas que comercializan productos tangibles deben tener
procedimientos de controles eficientes y mejores que las empresas que comercializan servicios, debido a que el movimiento
que existe en el inventario de mercadería es elevado; sin embargo, la entidad informó al auditor las siguientes deficiencias de
control:
 La empresa non cuenta con manuales de funciones ni de procedimientos en el área de almacén.

 El software que se utiliza para controlar los inventarios es obsoleto.
 Se aplica el método UEPS.
 Alta rotación de personal que labora en el área de almacén y contabilidad.
 Salida de mercadería sin autorización.
 La seguridad física de las existencias es inadecuada.
 Los procedimientos aplicados en los recuentos físicos de existencia son inadecuados.
 Existencia de mayor competencia.
 Existe una acumulación de transacciones no procesadas.
 Se han identificado montos significativos de existencias obsoletas o de movimiento lento, pero no han sido
investigados ni contabilizados.
 Se han introducido nuevos productos con avances tecnológicos de última generación.
 No se realizan oportunamente las conciliaciones de los resultados de los recuentos físicos con el mayor general.
En el último inventario realizado el 31 de diciembre de 2018, se ha identificado faltante de mercadería, según se detalla en
el cuadro:
Contabilidad Inventario físico Diferencias

Artículo Cantidad Valor Valor total Cantidad Valor total Cantidad Valor
unitario
Licuadoras 315 80.00 25,200.00 310 24,800.00 5 400.00
Horno 128 355.32 45,480.85 127 45,125.53 1 355.32
microondas
Televisores 25 850.00 21,250.00 25 21,250.00 0 0.00
Cocinas 49 675.00 33,075.00 49 33,075.00 0 0.00
Refrigeradora 111 935.00 103,785.00 111 103,785.00 0 0.00
Total 628 228,790.85 622 228,035.53 6 755.32
En base a la información proporcionada, se solicita elaborar lo siguiente:
1. De las deficiencias de control anteriormente citados, identificar cuáles son riesgos inherentes y de control.
1.1
2. Redactar los controles internos que se debe aplicar al área de inventarios, teniendo en consideración los
riesgos expuestos.
 Deben estar en lugares estratégicos e instalaciones que permitan una conservación física y prevenir el
deterioro.
 Una vez realizar conteo físico de todos los inventarios
 Realizar método PEPS
 Tener en cuenta el sustento en documentos cuando la mercadería sale de producción y llega al destino
final
 Usar sistemas de software para que nos permita tener actualizadas las existencias y también los precios
 Contar con un inventario adecuado para no tener un déficit o acumulación.
3. Elaborar cuestionario de control interno al área de inventarios (mínimo 10)
4. Elaborar el programa de auditoría en el que contenga como mínimo 10 procedimientos de auditoría al área de
inventarios.
1. Averiguar si la compañía aplica correctamente los costos de inventario.
2. Precisar si la compañía está reportando correctamente sus inventarios de acuerdo a la Norma contable
3. Examinar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de los inventarios.
4. Evaluar el tratamiento y análisis correspondiente a la desvalorización.
5. Realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de
acuerdo con las circunstancias.
6. Cuantificar las cantidades de inventarios del periodo actual con los periodos anteriores.
7. Comprobar la existencia y aplicación de normas administrativas para el manejo
de inventarios.
8. Examinar los registros contables de la cuenta de inventarios.
9. Realizar el conteo de inventarios con fechas cercanas al cierre de periodo.
10. Verificar que el personal asignado para el inventario físico está familiarizado con los productos a ser
inventariados.
5. Elabora una cédula analítica o de comprobación de inventario en el que se refleje el faltante de mercaderías.
En el último inventario el 31-12-2018 se a presenciado faltante de mercadería, según detalle.

CÉDULA ANALÍTICA DE INVENTARIO FÍSICO DE LA EMPRESA "LA PODEROSA S.A".
AL 31 DICIEMBRE DEL 2018
HECHO REVISADO PT
02.01.2018 03.01.2018 C-1

Contabilidad Inventario físico Diferencias
Código Valor
Artículo Cantidad Valor total Cantidad Valor total Cantidad Valor
unitario
1.01 Licuadoras 315 80 25,200.00 310 24,800.00 5 400
Horno
128 355.32 45,480.85 127 45,125.53 1 355.32
1.02 microondas
1.03 Televisores 25 850 21,250.00 25 21,250.00 0 0
1.04 Cocinas 49 675 33,075.00 49 33,075.00 0 0
Refrigeradora 111 935 103,785.00 111 103,785.00 0 0

1.05
Total 628 2895.32 228,790.85 622 228,035.53 6 755.32
 En la empresa “La Poderosa SA”, se determinaron que hay diferencias al realizar el

conteo físico de los artículos
 Se realizó la revisión de ingresos y salidas del producto
 Se verificó que no hay mercadería en tránsito
 Concluida la revisión, se estaría emitiendo un informe como auditores
independientes del trabajo realizado al rubro de inventarios de la empresa “La
Poderosa SA”, por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de
2018.

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 La empresa non cuenta con manuales de funciones ni de procedimientos en el área de almacén.

Contabilidad Inventario físico Diferencias

En base a la información proporcionada, se solicita elaborar lo siguiente:

En el último inventario el 31-12-2018 se a presenciado faltante de mercadería, según detalle.

Refrigeradora 111 935 103,785.00 111 103,785.00 0 0

 En la empresa “La Poderosa SA”, se determinaron que hay diferencias al realizar el

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