01.01.2014 Compra Maquinaria por 400,000 V.Util 10 años.

Contable y Tributario

31.12.2018 VR 360,000 D.Acumu. 200,000 V.Util 5 años

IL IT DTG PID
PPE Neto 360,000 200,000 160,000 47,200

39 200,000
33 200,000

33 160,000 57 47,200
57 160,000 491 47,200

31.12.2019 VR/NIIF Costo/Tribu Diferencia TI 29.5% A Res.Acum

Deprec. Ejerc 72,000 40,000 32,000 9,440 22,560

68 72,000 491 9,440

39 72,000 882 9,440

57 22,560
59 22,560

Depreciacion del ejercicio años

Año Dep. Cont Dep. Tribu Adiciono DJ PID Ejerc. Registro
2019 72,000 40,000 32,000 9,440
2020 72,000 40,000 32,000 9,440
2021 72,000 40,000 32,000 9,440
2022 72,000 40,000 32,000 9,440
2023 72,000 40,000 32,000 9,440
360,000 200,000 160,000 47,200

Determinación del saldo del impuesto diferido y gasto/ingreso diferido de los periodos
31.12.X ESF IL X IT X DTG X PID X PID X-1 G(I)ID X
2018 PPE Neto 360,000 200,000 160,000 47,200
2019 PPE Neto 288,000 160,000 128,000 37,760 47,200 (9,440)
2020 PPE Neto 216,000 120,000 96,000 28,320 37,760 (9,440)
2021 PPE Neto 144,000 80,000 64,000 18,880 28,320 (9,440)
2022 PPE Neto 72,000 40,000 32,000 9,440 18,880 (9,440)
2023 PPE Neto 0 0 0 0 9,440 (9,440)

Llevando el Excedente Revaluación a R. Acumulados

Año Saldo Ex.Rev A Res.Acum Saldo Ex.Rev PID A Resultados PID
31.12. S.Inicial Aplicado S.Final S.Inicial Aplicado S.Final Registro
2019 112,800 (22,560) 90,240 47,200 (9,440) 37,760
2020 90,240 (22,560) 67,680 37,760 (9,440) 28,320
2021 67,680 (22,560) 45,120 28,320 (9,440) 18,880
2022 45,120 (22,560) 22,560 18,880 (9,440) 9,440
2023 22,560 (22,560) 0 9,440 (9,440) 0
NIC 2 Inventarios
Medicion Inicial Costo 15.01.2021 Cocinas a gas para la ventaCosto
Medicion Posterior Costo o VNR el Menor 31.12.2021 Esperas vender este activoVNR
Excepciòn en la mediciòn Ajuste Gasto / Inven
ESF 31.12.2021 ESF 31.12.2021
Inventarios 800 Inventarios

NIC 16 Adquisicion PPE mediante permuta

Entrego Vehiculo (Ant) CNE (33 - 39) 10000
Efectivo 40000
Recibo Vehiculo (Nue) 45000 Valorar a Valor Razonable

PPE Nuevo 45000

Efectivo 40000
PPE Antiguo Neto 10000
Perdida 5000

01.01.2014 Compra Maquinaria por 500,000 V.Util 10 años. Contable y Tributario

31.12.2017 VR 400,000 D.Acumu. 200,000 V.Util Años 5

31.12.2017 IL IT DTG PID

PPE Neto 400,000 300,000 100,000 29,500
39 200,000
33 200,000

33 100,000 57 29,500
57 100,000 491 29,500

01.01.2014 Compra Maquinaria por 500,000 V.Util 10 años. Contable y Tributario

31.12.2017 VR 200,000 D.Acumu. 200,000 V.Util Años 5

31.12.2017 IL IT DTd AID

PPE Neto 200,000 300,000 100,000 29,500
39 200,000
33 200,000

Gasto Det(68) 100,000 AID (37) 29,500

Desvaloriz (36) 100,000 IID (882) 29,500

01.01.2014 Adquiere Terrenos para el uso por 500,000

31.12.2017 Valora al VR es el cual es 800,000

31.12.2017 IL IT DTG PID

PPE 800,000 500,000 300,000 88,500

PPE (33) 300,000 Super Rev(57 88,500

Super Rev(57) 300,000 PID(491) 88,500

NIIF 9 Instrumentos Financieros

01.06.2021 Se adquiere acciones de la empresa XX por 10,000 en los siguientes ejercicios se realizara la v
Se califica como AF con cambios en ORI
31.12.2021 VR 9,000

01.06.2021 Inv. Financ(11) 10,000

Efectivo (10) 10,000

31.12.2021 Perd AF ORI (56) 1,000 31.12.2021 IL IT

Inv. Financ(11) 1,000 Inv. Financ(11 9,000 10,000

31.12.2021 AID (37) 295

Perd AF ORI (56) 295

02.01.2022 Se vende en 9,000 Efectos tributarios

Efectivo(10) 9,000 Costo 10,000
Inv. Financ(11) 9,000 Venta (9,000)
Perdida 1,000
GID 882 295 02.01.2022 IL IT
AID (37) 295 Inv. Financ(11 0 0

Ganancias Acumuladas(59) 705

Perd AF ORI (56) 705

NIC 36 Deterioro de Activos

Cuando hay deterioro IL > IR
IR = El Mayor del VRCD y VU

NIC 38 Adquisicion AI mediante permuta

Entrego Software (Ant) CNE (34 - 39) 10000 VR 12000
Efectivo 20000
Recibo Sofware No se cuenta con Valor Razonable

AI Nuevo 32000
Efectivo 20000
AI Neto Antiguo 10000
 Ganancia 2000

Entrego Sofware (Ant) CNE (34 - 39) 10000 No se cuenta con Valor Razonable
Efectivo 20000
Recibo Sofware No se cuenta con Valor Razonable

AI Nuevo 34 30000
Efectivo 10 20000
AI Neto Antiguo 34 - 39 10000

NIC 40 Propiedades de Inversiòn

01.01.2014 Adquiere Terrenos como inversion por 500,000 y alquila

31.12.2017 Valora al VR es el cual es 800,000

31.12.2017 IL IT DTG PID

P.Inversion 800,000 500,000 300,000 88,500

PI (31) 300,000 GID (882) 88,500

Gan.MANF(76) 300,000 PID(491) 88,500

01.01.2014 Adquiere Terrenos para el uso por 500,000

31.12.2017 Valora al VR es el cual es 800,000

31.12.2017 IL IT DTG PID

PPE 800,000 500,000 300,000 88,500

PPE (33) 300,000 Super Rev(57 88,500

Super Rev(57) 300,000 PID(491) 88,500

NIIF 5 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas

PPE Costo 100,000 33
Depreciaciòn Acumulada (75,000) 39
Neto 25,000
El activo se recuperara a travez de la venta y cumple para ser ANMV de la NIIF 5
27 25,000
39 75,000
33 100,000
El VR MCV al 31 de diciembre del ejercicio X es 20000
66 5,000
27 5,000

El VR MCV al 31 de diciembre del ejercicio X+1 es 22000

Se evalua y sigue cumpliendo la normatividad de ser ANMV
27 2000
76 2000
 Supuesto 1 Supuesto 2
1000 1000
800 1020
200
SF 31.12.2021
1000

Tasaciòn
Componetizacion
Vida util
Valor Residual
V.Revaluado
es ejercicios se realizara la venta

DTd AID
1,000 295

DTd 02.01.22AID 02.01.22 AID 31.12.21 Periodo

0 0 295 -295
Adopcion por 1ra vez de las NIIF Ejercicio 2022
Fecha de Transicion de las NIIF ESF de Apertura
Fecha de los EF según NIIF 12/31/2022
Fecha de los EF comparativo 12/31/2021
ESF de Apertura 1/1/2021 12/31/2020

Importe en libros de PPE al 31/12/2020 5,000

Costo atribuido a PPE al 31/12/2020 50,000

Contabilizar el 01/01/2022
Por el ajuste al ESF de apertura
PPE (33) 45,000
R.Acumul (59)/Exc. Rev(57) 45,000
1/1/2021
Victoria absorve a Sa

10
12
20
33
34
46
49
46

Victoria adquiere las

Registro de Victoria
Inversiones financier
Cuentas por pagar

EFC de Victoria y San

Aparecera el fondo d
Victoria absorve a San Jorge

16000
96000
45000
110000
63100
23000
2100
305000
330100 330100

Victoria adquiere las acciones y controla San Jorge

Registro de Victoria
nversiones financieras control(3305000
Cuentas por pagar 305000

EFC de Victoria y San Jorge

Aparecera el fondo de comercio
CU (En millones) 0 1 2 3 4
Flujo de Caja Libre 100.00 100.00 100.00 100.00
Valor Terminal
Factor de Descuento 0.91827365 0.84322649 0.77431266 0.71103091
Valor Presente de FCL y VT 91.80 84.30 77.40 71.10

Total Valor Presente de FCL y VT 1,122.30

Menos Valor Razonable Deuda (240.00)
Valor Razonable del Patrimonio 882.30

VR de Patrimonio 882.3*5%= 44.12

Interes No Controlado Descontado (8.00)
Descontado por la de Liquidaciòn (4.09)
VR 5% del Interes Patrim. No Controlante 32.03
Supuesto IL es 35

Perdida por Medicion AF (56) 2.97

Inversiones Financieras con cambios ORI(11) 2.97
 5
100.00
1,121.80
0.65292095
797.70
 Illustrated example: fair value of bearer produce

Fact pattern:
Entity A grows apples. It has an annual harvest in August. Its year end is December.
Based on the last harvest, it estimates that each apple tree will yield 200kg of apples. The entity has 6,790 trees and one kilogram
Contributory asset charges (CAC) have been estimated for renting the land and the bearer plant (the apple tree).
This example assumes that fair value increases equally over time. This might not be the case, depending on each plant’s prod
ignored for this example.

Analysis

Sep Oct Nov Dec Jan

Recognition Fertilising Year End

Inflow – Annual harvest

Outflow

Fertiliser 100,000 100,000 100,000 100,000

Direct Labour 250,000 250,000 250,000 250,000 125,000

Other direct costs 45,000 45,000 45,000 45,000 45,000

CAC – Land 30,000 30,000 30,000 30,000 30,000

CAC – Bearer plant 25,000 25,000 25,000 25,000 25,000

-450,000 -450,000 -450,000 -450,000 -225,000

Discount – 5% 1 0.99 0.99 0.98 0.98

PV -448,174 -446,356 -444,544 -442,741 -220,472

NPV at 1 September 655

NPV at 31 of each month 450,657 902,493 1,356,170 1,811,695 2,044,077

-450,000 -450,000 -450,000 -450,000 -225,000

The produce is initially recognised at 1 September, immediately after the last harvest, at a fair value of CU655
At the yearend (31 December), the produce is remeasured to a fair value of CU1,811,695 and the gain of CU1,811,041 is included

Patrón de Hecho:
La entidad A siembra manzanas. Cuenta con una cosecha anual en agosto. Su fin de año es diciembre.
Sobre la base de la última cosecha, se estima que cada manzano producirá 200 kg de manzanas. La entidad cuenta con 6,790 á
Cargos por activos Contributivo (CAC) se han estimado para el alquiler de la tierra y la planta portadora (manzano).
Este ejemplo supone que aumenta el valor razonable por igual a través del tiempo. Esto podría no ser el caso, en función de c
manera desigual. Los costos de venta han sido ignorados para este ejemplo.

Analisis
1 2 3 4 5
Sep Oct Nov Dic Ene

Reconocimiento Fertilización Fin de año

Afluencia - cosecha anual

Salida
Fertilizantes 100,000 100,000 100,000 100,000
Labor directa 250,000 250,000 250,000 250,000 125,000
Otros costos directos 45,000 45,000 45,000 45,000 45,000
CAC - Tierra 30,000 30,000 30,000 30,000 30,000
Planta Portador - CAC 25,000 25,000 25,000 25,000 25,000
(450,000) (450,000) (450,000) (450,000) (225,000)
Descuento - 5% 0.995942 0.991901 0.987877 0.983868 0.979876
Valor presente (448,174) (446,356) (444,544) (442,741) (220,472)
VAN a 1 de septiembre 655
VAN al 31 de cada mes 450,657 902,493 1,356,170 1,811,695 2,044,077
Importe en Libros AB 450,000 900,000 1,350,000 1,800,000 2,025,000
El producto se reconocerá inicialmente al 01 de septiembre, inmediatamente después de la última cosecha, a un valor razonab
A fin de año (31 de diciembre), el producto se vuelve a medir a un valor razonable de CU1,811,695 y la ganancia de CU1,811,041 s
 6,790 trees and one kilogram of apples is likely to sell for CU3
e apple tree).
pending on each plant’s production cycle, and especially when actual cash outflows are incurred unevenly. Costs to sell have been

Feb Mar Apr May Jun Jul

Growth

125,000 125,000 125,000 125,000 250,000 250,000

45,000 45,000 45,000 45,000 45,000 45,000

30,000 30,000 30,000 30,000 30,000 30,000

25,000 25,000 25,000 25,000 25,000 25,000

-225,000 -225,000 -225,000 -225,000 -350,000 -350,000

0.98 0.97 0.97 0.96 0.96 0.96

-219,578 -218,687 -217,799 -216,915 -336,055 -334,691

2,277,404 2,511,683 2,746,916 2,983,107 3,345,261 3,708,890

-225,000 -225,000 -225,000 -225,000 -350,000 -350,000

n of CU1,811,041 is included in the income statement. The NPV at each month end has been included for illustration purposes.

a entidad cuenta con 6,790 árboles y el kilo de manzanas es probable que se venda a CU3
adora (manzano).
o ser el caso, en función de ciclo de producción de cada planta, y especialmente cuando las salidas de efectivo reales se incurren de

6 7 8 9 10 11
Feb Mar Abr May Jun Jul

Crecimiento
 125,000 125,000 125,000 125,000 250,000 250,000
45,000 45,000 45,000 45,000 45,000 45,000
30,000 30,000 30,000 30,000 30,000 30,000
25,000 25,000 25,000 25,000 25,000 25,000
(225,000) (225,000) (225,000) (225,000) (350,000) (350,000)
0.975900 0.971940 0.967997 0.964069 0.960157 0.956261
(219,578) (218,687) (217,799) (216,915) (336,055) (334,691)

2,277,404 2,511,683 2,746,916 2,983,107 3,345,261 3,708,890

2,250,000 2,475,000 2,700,000 2,925,000 3,275,000 3,625,000
a cosecha, a un valor razonable de CU655
la ganancia de CU1,811,041 se incluye en la cuenta de resultados. El VPN en cada final de mes se ha incluido en las ilustraciones.
. Costs to sell have been

Aug

Harvest

4,074,000

250,000

45,000

30,000

25,000

3,775,000 mal

0.95

3,546,667

3,775,000

ustration purposes.

200
6790
ivo reales se incurren de 1358000
3
4074000

12
Ago (1 + TM)12 = (1 + TA)
Cosecha TM = (1 + TA)1 / 12 - 1
TM = (1 + 0.15) 1 / 12 - 1
4,074,000

TEA 0.05
 250,000 TEMensual 0.00407412
45,000
30,000
25,000
3,724,000
0.952381
3,546,667

3,975,000

o en las ilustraciones.
El 31 de diciembre de 2004, La empresa 306 S.A. compra varios activos fijos por valor US$
La empresa efectuará el pago dentro de 3 meses (120 dias). Para cubrir el riesgo cambiario la empresa lleva a
cabo un contrato forward por este importe que a continuación sigue:
El 31 de diciembre de 2004, el Banco Financiero cotiza el tipo de cambio del Dólar como sigue
Fecha Forward T.C. Dias Plazo T.C.Mercado
12/31/2004 3.5130 0 Spot al contado 3.51
1/31/2005 3.5477 31 Entrega a 31 dias 3.55
2/28/2005 3.5842 59 Entrega a 59 dias 3.56
3/31/2005 3.6172 90 Entrega a 90 dias 3.62
4/30/2005 3.7038 120 Entrega a 120 dias 3.85
La empresa 313 SAC desea asegurar el 31/12/2004 el tipo de cambio para la compra de US$
a 120 dias siendo la fecha el 30/04/2005.

16 3,513,000.00 10 3845000 3703800

46 3,513,000.00 16 3845000 3845000
46 3703800 3703800
16 37,000.00 67 26500 0
77 2,300.00 77 0 167700
46 34,700.00 11420300 11420300

16 10,000.00
67 26,500.00 10 141200
46 36,500.00 77 141200

16 60,000.00
77 27,000.00
46 33,000.00

16 225,000.00
77 138,400.00
46 86,600.00

46 3703800
10 3703800

10 3845000
16 3845000
11,420,300.00 11,420,300.00
 1000000
mbiario la empresa lleva a

1000000

141200

26500
167700
167700 167700
Venta
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Utilidad Operativa
Gastos Financieros
Inversiones Financieras con cambios en Resultados(11) 20000 NIIF 9
Efectivo(10) 20000 AF con cambios en Resultados

Inversiones Financieras con cambios en Resultados(11) 5000 NIIF 13 (VR Nivel 1) y NIIF 9
Ganancia por Medicion de Activos Financieros(77) 5000

Aplicaciòn de la NIC 12 IL IT DT
Inversiones Financieras con cambios en Resultados(11) 25000 20000 5000

Gasto por Impuesto a la Renta(Ganancia) Corriente (882) 1475

Pasivo por Impuesto Diferido (49) 1475

ESF
Inversiones Financieras con cambios en Resultad 25000
F con cambios en Resultados N° Acciones VR
Final 1000 25 25000
IIF 13 (VR Nivel 1) y NIIF 9 Inicio 1000 20 20000
Deducir en la DJ IR periodoAjuste 5000

PID
1475
Inventarios(20) 1050000 NIC 2 Inventarios
Efectivo(10) 1050000

Inventarios(20) 90000 NIIF 13 (VR Nivel 1) y NIC2 Valuac

Ganancia por Medicion de Activos No Financieros(76) 90000

Aplicaciòn de la NIC 12 IL IT DT
Inventarios(20) 1140000 1050000 90000

Gasto por Impuesto a la Renta(Ganancia) Corriente (882) 26550

Pasivo por Impuesto Diferido (49) 26550

ESF
Inventarios(20) 1140000
IC 2 Inventarios
N° Acciones VR
Final 300 3800 1140000
IIF 13 (VR Nivel 1) y NIC2 ValuacionInicio 300 3500 1050000
Deducir en la DJ IR periodoAjuste 90000

PID
26550
02.01.2023 Vende un activo PPE Maquinaria 1000 V.Mercado 7800 Adicionar
Costo 20000 Cuentas por cobrar 16 1180
D.Acumulada -18000 Enajenaciòn PPE 75 1000
Neto 2000 IGV 4011 180
31.12.2022 VR 8000
Costo Neto E 65 2000
Deprec. Acumulada 39 18000
PPE 33 20000

IGV ajustar 1404 - 180

IR Adicionar
 6800

= 1224
6800