Regímenes Tributarios para los perceptores de Rentas de Tercera categoría

Régimen General
CONTRIBUYENTES COMPRENDIDOS
Comprende las personas naturales con negocios, sucesiones indivisas y
personas jurídicas domiciliadas en el país que desarrollan actividades
generadoras de rentas de tercera categoría, cuyos ingresos brutos por
venta de Bienes y Servicios exceden las 1700 UIT. Para el ejercicio 2023 se
toma como referencia la UIT del 2022
S/ 7´820,000 (1700 x 4,600).
INGRESO AL REGIMEN GENERAL
Contribuyentes del Nuevo RUS o del RER o del Régimen MYPE Tributario,
pueden ingresar al Régimen General en cualquier mes del año.

TRIBUTOS A LOS QUE SE ENCUENTRAN AFECTOS

Impuesto a la Renta
Los contribuyentes determinaran el impuesto a la renta al finalizar el
ejercicio económico (31 de diciembre) aplicando sobre la utilidad
tributaria:
Hasta el 2003 27 %
2004-2014 30 %
2015-2016 28 %
A partir del 2017 29.5 %
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
Los contribuyentes del Régimen General mensualmente efectuaran pagos
a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría. Existen dos formas
de realizar los pagos a cuenta:
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
Cuando inicien actividades o arrojen pérdidas en el ejercicio anterior pagará
el 1.5 % sobre sus ingresos netos mensuales (Total valor venta del Registro de
Venta).
Si obtienen utilidad en el ejercicio anterior, aplicarán coeficiente, el mismo
que se compara con el 1.5%, aplicándose el mayor.
Coeficiente = Impuesto a la Renta 0. _ _ _ _
Ingresos Netos del Año
Ingresos Netos Mensuales: 70+73+75+76+77-709-74-Ingresos exonerados. Se
multiplica sus ingresos netos mensuales por el coeficiente.
Impuesto General a las Ventas IGV: 18%
ESSALUD, ONP, e IRTA 5ª
ESSALUD: 9%
Sistema Nacional de Pensiones (ONP): 13%
Los trabajadores que excedan las 7UIT, según las proyecciones se les
retendrán el IRTA 5ª.
Retenciones del IRTA 4ª:
Los profesionales independientes o trabajadores con oficio que presten
servicios a los contribuyentes del Régimen General entregaran su recibo de
honorarios profesionales electrónicos. Si exceden los S/ 1,500.00 se le
retendrá el 8 % del IR 4ª, salvo que se hayan exonerado.
Otros tributos
-ITF
-ITAN: Si sus activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior
superan S/ 1´000 000, estarán afectos al Impuesto Temporal a los Activos
Netos.
-SENATI
-SCR-Salud
 LIBROS Y REGISTROS
Si sus ingresos brutos anuales no excedan las 300 UIT durante el ejercicio
anterior, llevarán obligatoriamente los siguientes libros:
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras
Libro Diario de Formato Simplificado
Si sus ingresos brutos anuales exceden las 300 UIT hasta 500 UIT deberán
llevar como mínimo los siguientes libros y registros contables:
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compra
Registro de Ventas e Ingresos
Si sus ingresos brutos anuales exceden las 500 UIT hasta 1700 UIT deberán
llevar como mínimo los siguientes libros y registros contables:
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compra
Registro de Ventas e Ingresos
Si sus ingresos brutos anuales exceden las 1700 UIT deberán llevar
contabilidad completa, que comprende:
Libro Caja y Bancos
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compra
Registro de Ventas e Ingresos
Así mismo, los siguientes libros y registros integraran la contabilidad
completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a
llevarlos de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del IRTA
Registro de Activos Fijos
Registros de Costos
Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas
Registro de Inventarios Permanente Valorizado
Además, los contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales superen las 300
UIT deberán llevar estos libros, si se encuentran obligados de acuerdo a la
Ley del IR.

Presentación y Pago de los Tributos

El IGV e Impuesto a la Renta con el Virtual 621 o PDT 621
El Plame se presenta vía PDT 601
Los contribuyentes del régimen general presentan y pagan sus tributos en los
bancos que tienen convenio con la SUNAT
Cambio del Régimen General al Régimen MYPE Tributario
En el periodo de enero según cronograma SUNAT
Cambio del Régimen General al RER
En el periodo de enero según cronograma SUNAT
Cambio del Régimen General al RUS
En el periodo de enero según cronograma SUNAT
 CASOS PRACTICOS

1. LA Empresa ABC SAC que está en el Régimen General, tiene la siguiente

información:
Abril 2023 Valor de Venta IGV Total
Registro de Ventas S/ 2´000,000 360,000 2´360,000
Registro de Compras 1´500,000 270,000 1´770,000
Inicio actividades el 10-03-2023
El 17-05-23 de acuerdo al vencimiento de su RUC cancelan sus tributos
con su cta. cte. operativa.
Solución:
Liquidación del IGV: Base Imponible IGV
Ventas 2´000,000 360,000
Compras 1´500,000 (270,000)
90,000
Liquidación del IR 3ra.: 1.5 % de 2´000,000 = S/ 30,000
 2. La Empresa Aceros del Perú SAC que está en el Régimen General tiene
la siguiente información:
MAYO 2023: Valor de Venta IGV Total
Registro de Ventas S/. 2´500,000 450,000 2´950,000
Registro de Compras 1´800,000 324,000 2´124,000
Tiene crédito fiscal por 20,000
En el Ejercicio 2022 se determinó el impuesto a la Renta por S/650,000 y sus
ingresos netos gravables fueron por 30’000,000.
El 15-06-23 de acuerdo al vencimiento de su RUC cancelan sus tributos con
su cta. cte. detracciones.
Solución:
Liquidación del IGV Base Imponible IGV
Ventas 2´500,000 450,000
Compras 1´800,000 (324,000)
126,000
Crédito fiscal (20,000)
IGV a pagar 106,000

Liquidación del IR
Coeficiente = 650,000 / 30´000,000 = 0.0217 se compara con el 1.5 %, siendo
el mayor 0.0217
2´500,000 x 0.0217 = 54,250
 REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA
Decretos Legislativos N.º 938 y normas modificatorias
CONTRIBUYENTES COMPRENDIDOS EN EL RER
Las personas naturales con negocios, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas
de 3ra. Categoría.
CARACTERÍSTICAS DEL RER
 Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
ingresos netos no supere los S/ 525,000
 El valor de los Activos Fijos, con excepción de los predios y vehículos,
no superen los S/. 126,000
 Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones no supere los S/ 525,000
 Trabajadores: Máximo deben tener 10 trabajadores por turno.
 Locales o unidades de explotación: Máximo 2 locales.
De incumplirse cualquiera de estos requisitos tendría que salirse del RER.
CONTRIBUYENTES NO COMPRENDIDOS EN EL RER
• Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción
según las normas del IGV, aun cuando no se encuentren gravados con el
referido impuesto.
• Presten servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga igual o mayor a 2 TM.
• Presten servicios de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
• Organicen cualquier tipo de espectáculos públicos.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos de bolsa de valores y operadores especiales que
realicen actividades en la bolsa de productos; agentes de aduana e
intermediarios de seguros.
• Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
• Desarrollan actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos.
• Realicen ventas de inmuebles.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
• Realicen Actividades de Médicos y Odontólogos; Veterinarios; Jurídicos;
Contabilidad, Teneduría de Libros y Auditoria; Asesoramiento en Materia
de Impuestos; Arquitectura e Ingeniería y conexos de asesoramiento
Técnico; informática y conexos; asesoramiento empresarial y en materia
de gestión.
ACOGIMIENTO AL RER
a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El acogimiento se realizará al momento de la declaración y pago de la
cuota que corresponda al periodo de inicio de actividades declarado en
el RUC, siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del

Régimen MYPE Tributario:
El acogimiento se realizará en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la
declaración y pago de la cuota del período enero y siempre que se efectúe
dentro de su fecha de vencimiento. Si al mes de enero los contribuyentes se
encuentran con suspensión de actividades, el acogimiento será con la
declaración y pago de la cuota correspondiente al mes de reinicio de
actividades siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
c) Tratándose de contribuyentes que provengan del nuevo RUS:
* El acogimiento se realizará en cualquier mes del año, mediante
presentación de la declaración jurada mensual que corresponda a dicho
régimen.
El acogimiento al RER tendrá carácter permanente salvo que el contribuyente
opte por ingresar al Régimen General o al Nuevo RUS o se encuentre obligado a
incluirse en el Régimen General.
TRIBUTOS A LOS QUE SE ENCUENTRAN AFECTOS
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría:
1.5 % Sobre sus Ingresos Netos Mensuales
Impuesto General a las Ventas: 18 %

ESSALUD, ONP, e IRTA 5ta.

Por los trabajadores que se encuentran en planilla se pagará a ESSALUD (9%).
Si los Trabajadores están en el Sistema Nacional de Pensiones, se les
retendrá el 13%. Los trabajadores que excedan las 7 UIT, según las
proyecciones se les retendrán el IRTA 5ª.
Retenciones del IRTA 4ta.:
No efectúan retenciones del IRTA 4ta. porque las empresas y las personas
naturales con negocio que están en el RER no están obligadas a llevar libros
de Ingresos y Gastos o contabilidad completa.
LIBROS Y REGISTROS
Los sujetos al RER deberán llevar el Registro de Venta e Ingresos, el Registro
de Compra y Declaración Jurada Anual del Inventario realizado el último día
del ejercicio anterior al de la presentación.
PRESENTACIÓN Y PAGOS DE LOS TRIBUTOS
El IGV e Impuesto a la Renta con el Virtual 621 o PDT 621
El Plame se presenta vía PDT 601
El lugar de presentación y pago de los tributos se realiza en la red
bancaria que tiene convenios con la SUNAT.
 Cambio de Régimen:
• Del RER al Régimen General o al Régimen MYPE Tributario
En cualquier mes del Año.
• Del RER al Nuevo RUS
En él mes de enero
• Del Régimen General al RER
En él me de enero.
• Cambio Obligatorio al Régimen General o al Régimen MYPE Tributario
Si en un determinado mes los contribuyentes acogidos al RER incurren en
algunos de los supuestos establecidos para los contribuyentes no
comprendidos.
CASOS PRACTICOS:
1. La Empresa TEMASFA SAC, que está en el Régimen Especial tiene la
siguiente información:
Enero 2023 Valor Venta IGV Total
Registro de Venta 15,000 2,700 17,700
Registro de Compra 10,000 1,800 11,800
Se dedica a la comercialización de Bienes. Tiene crédito fiscal por S/ 500.
El 16-02-23 de acuerdo al vencimiento de su RUC cancelan sus tributos.
Solución:
Liquidación IGV: Base Imponible IGV
Ventas 15,000 2,700
Compras 10,000 (1,800)
900
Crédito Fiscal ( 500)
450
Liquidación IR: 1.5% de 15,000 = S/. 225
 2. La Empresa Estrella del Sur SRL, que presta servicios y que está en el
Régimen Especial, tiene la siguiente información:
Febrero 2023 Valor Venta IGV Total
Registro de Venta 20,000 3,600 23,600
Registro de Compra 5,000 900 5,900
El 17-03-23 de acuerdo al vencimiento de su RUC cancelan sus tributos.
Solución:
Liquidación IGV: Base Imponible IGV
Ventas 20,000 3,600
Compras 5,000 (900)
2,700
Liquidación IRTA: 1.5 % de 20,000 = S/ 300
3.- El Ing. Julio Guzmán Manrique cuyo RUC es 10077486928 y está en el
RER, presta servicios mecánicos y comercializa repuestos, en el mes de
octubre del 2023 tiene la siguiente información:
Octubre 2023 Valor Venta IGV Total
Registro de Venta 18,000 3,240 21,240
Registro de Compra 12,000 2,160 14,160
El 23-11-23 de acuerdo al vencimiento de su RUC gira cheque y cancela sus
tributos.
Solución:
Liquidación IGV: Base Imponible IGV
Ventas 18,000 3,240
Compras 12,000 (2,160)
1,080
Liquidación IR: 1.5 % de 18,000 = S/ 270
 NUEVO RUS
NUEVO REGIMEN ÙNICO SIMPLIFICADO
Decretos Legislativos N.º 937 y normas modificatorias
Las personas naturales con negocio y sucesiones indivisas que
exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades
Las personas naturales no profesionales domiciliadas en el país que perciban
rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficio, a que se
refiere el inciso a) del artículo 33º de la ley del impuesto a la renta.
Los sujetos de este Régimen pueden realizar conjuntamente actividades
empresariales y actividades de oficio. Tratándose de sociedades conyugales,
los ingresos provenientes de las actividades comprendidas en este Régimen
que perciban cualquiera de los cónyuges, serán considerados en forma
independiente por cada uno de ellos.
CARACTERÍSTICAS DEL RUS
• Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
ingresos brutos no supere los S/. 96,000
• Realice sus actividades en una unidad de explotación
• El valor de los activos fijos con excepción de Predios y vehículos, no
superen los S/. 70,000
• Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones no supere los S/. 96,000. No incluyen los Activos
Fijos.
• Trabajadores: Máximo 5 trabajadores por tuno.
Estos requisitos no serán aplicables a los pequeños productores agrarios,
entendiéndose por tales a las personas que realicen actividad agropecuaria,
extracción de madera y de productos silvestres; a las personas que se dedican
a la pesca artesanal para consumo Humano Directo; y a los pequeños
productores mineros y los productores mineros artesanales, de acuerdo a la
Ley de Minería; cuyos ingresos y adquisiciones anuales no excedan de S/.
96,000.
 CONTRIBUYENTES NO COMPRENDIDOS
 Presten Servicio de Transporte de carga de mercancía, cuyos vehículos
tengan una capacidad de carga igual o mayor a 2 TM.
 Presten servicios de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
 Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero;
excepto los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de
frontera, quienes podrán realizar importaciones definitivas que no excedan
de $ 500 por mes y/o efectúen exportaciones de mercancías a través de los
destinos aduaneros especiales o de excepción (inciso b) y c) del artículo 98º
de la Ley General de Aduanas.
 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y operadores especiales que
realizan actividades en la bolsa de productos; agentes de aduanas e
intermediarios de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar. CONTRIBUYENTES NO COMPRENDIDOS
 Sean titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
 Realicen ventas de inmuebles.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles
líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.
 Entreguen bienes en consignación.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el impuesto
selectivo al consumo.
 Realicen comercialización de Arroz Pilado
 INGRESO AL NUEVO RUS
a) Tratándose de contribuyentes que inicien sus actividades en el transcurso
del ejercicio, al momento de inscribirse en el RUC
b) Tratándose de Contribuyentes que provengan del Régimen General o del
RER o del Régimen MYPE Tributario:
• Efectuarlo en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la
declaración y pago de la cuota del mes de enero siempre que se
efectúe dentro de la fecha de vencimiento.
• Haber dado de baja como máximo hasta el último día del periodo
precedente al que se efectué el cambio de régimen, a los
comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal, sustenten
gasto o costo para efectos tributarios y a los establecimientos anexos
que tenga autorizados.
El acogimiento al Nuevo RUS tiene carácter permanente salvo que el
contribuyente opte por ingresar al RER o al Régimen MYPE o al Régimen
general o se encuentre obligado a incluirse, de conformidad con lo previsto en
el artículo 12º

TRIBUTOS A LOS QUE SE ENCUENTRAN AFECTOS

• Los sujetos que deseen acogerse al nuevo RUS deberán ubicarse, en
algunas de las Categorías que se establecen en la tabla siguiente:
Parámetros
 TRIBUTOS A LOS QUE SE ENCUENTRAN AFECTOS
• Sin embargo, los sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas,
hortaliza, legumbres, tubérculos, raíces, semilla y demás bienes
especificadas en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
mercados de abasto; así como los sujetos dedicados exclusivamente al
cultivo de productos agrícolas y que venden su productos en estado natural,
podrán ubicarse en una categoría denominada “ CATEGORIA ESPECIAL
“, siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales
no exceda, cada uno de S/. 60,000
• Los sujetos que se acojan el nuevo RUS y no se Ubiquen en categoría
alguna, se encontraran comprendidos en la categoría 2 hasta el mes en que
comuniquen la que les corresponde, inclusive.
TRIBUTOS A LOS QUE SE ENCUENTRAN AFECTOS
• Los sujetos del nuevo RUS abonaran una cuota mensual, que comprende
el impuesto a la renta, el IGV y el IPM, cuyo importe se determinara
aplicando la tabla correspondiente.
• El pago de las cuotas establecidas para el Nuevo RUS se realizará en
forma mensual de acuerdo a la categoría en que se encuentre.
RECATEGORIZACION
• Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variación en los ingresos o
adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una
categoría distinta del nuevo RUS de acuerdo a la tabla, este se encontrara
obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del
mes en que se produjo la variación
ESSALUD Y ONP
• Si tuviera trabajadores dependientes tendrá que pagar ESALUD (9 %) y
retener ONP (13%) o AFP.
 LIBROS Y REGISTROS
• Los contribuyentes del nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar
libros y registros contables.
CAMBIO DE RÉGIMEN
1. Los sujetos de nuevo RUS podrán acogerse voluntariamente al RER o al
Régimen MYPE Tributario o al Régimen General en cualquier mes del
año, mediante presentación de las declaraciones juradas que correspondan
a dichos regímenes.
2. Tratándose de contribuyentes del Régimen General o Régimen MYPE
Tributario o del RER que opten por acogerse al Nuevo RUS, solo lo
podrán efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la
declaración y pago de la cuota del mes de enero siempre que se efectúe
dentro de la fecha de vencimiento. Si al mes de enero los contribuyentes se
encuentran con suspensión de actividades, el acogimiento será con la
declaración y pago de la cuota correspondiente al mes de reinicio de
actividades siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
COMPROBANTES DE PAGO QUE DEBEN EMITIR LOS CONTRIBUYENTES
DEL NUEVO RUS
• Los contribuyentes del NUEVO RUS solo deberán emitir y entregar por las
operaciones comprendidas en el presente Régimen, las boletas de ventas,
ticket o cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el
derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para
efectos tributarios.
COMPROBANTES DE PAGO QUE DEBEN EXIGIR LOS CONTRIBUYENTES DEL
NUEVO RUS
• Los contribuyentes del nuevo RUS solo deberán exigir facturas y/o ticket o
cintas emitidas por máquinas registradoras y otros documentos autorizados,
que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para
sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas
pertinentes.
 CASOS PRACTICOS
1. El Sr. Juan López con RUC N.º 10068754896 que está en el RUS,
tiene su Bodega cuyas ventas en el Mes de Enero del 2023 fue S/
6,500. Sus adquisiciones fueron por S/ 4,800
El 21 de febrero del 2023 de acuerdo al vencimiento de su RUC cancela su
cuota mensual.
Solución: Categoría 2 S/. 50
2. El Sr. Julio Quiñones Rodríguez con RUC N.º 10077859624 está en el RUS
y presta servicios como electricista.
El 20-03-23, de acuerdo al vencimiento de su RUC cancela con efectivo su
cuota mensual de febrero del 2023 en base a la siguiente información:
Ingresos Brutos del mes de Febrero: S/ 2,800
Adquisiciones de Febrero : S/ 500
Solución: Categoría 1 S/. 20
3. El Sr. Oscar Dávila Montes, que se encuentra en el RUS, con RUC
10068345820 y que comercializa mercadería, el 19-04-23, de acuerdo al
vencimiento de su RUC, gira cheque y cancela sus tributos de marzo del
2023, en base a la siguiente información:
• Ingresos brutos de Marzo : S/. 7,800
• Adquisición de Marzo : S/. 7,500 - Incluido el IGV
• Adquirió una computadora
en marzo del 2023 por : S/. 3,165 – incluido el IGV
Con esta compra sus activos Fijos suman S/. 72,720
Solución:
En este caso el contribuyente obligatoriamente se tiene que cambiar al RER Si
se pasa al RER, tendrá que preparar sus Registros de Ventas y Compras:
Valor Venta IGV Total
Registro de Ventas 6,610.17 1,189.83 7,800.00
 Valor Compra IGV Total
Registro de Compra 6,355.93 1,144.07 7,500.00
Liquidación del IGV Base Imponible IGV
Ventas 6,610 1,190
Compras 6356 (1,144)
46
Liquidación del Impuesto a la Renta
1.5 % de 6,610 = S/. 99

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

CONTRIBUYENTES COMPRENDIDOS
En este régimen comprende a Personas naturales con negocios y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares que obtengan rentas de tercera categoría,
domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las 1,700 UIT en el
ejercicio gravable anterior. Para el ejercicio 2022 se toma como referencia la
UIT del 2021 S/ 7´820,000 (1700 x 4,600).
CONTRIBUYENTES NO COMPRENDIDOS
 Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con
otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en
conjunto superen 1,700 UIT.
 Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas constituidas en el exterior.
 Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales
superiores a 1,700 UIT.
 Tendrán vinculación directa:
Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra
persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una
misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un
tercero.
El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a
socios comunes a éstas.
También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera de los
casos señalados en los dos primeros literales la proporción de la capital
indicada en los mismos pertenezca a cónyuges entre sí.
ACOGIMIENTO AL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del
mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su
vencimiento. AL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
ACOGIMIENTO
 Si proviene del Nuevo RUS, podrá acogerse en cualquier mes del
ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
 Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
 Si proviene del Régimen General, podrá acogerse con la declaración del
mes de enero del ejercicio gravable siguiente. Si al mes de enero los
contribuyentes se encuentran con suspensión de actividades, el
acogimiento será con la declaración y pago de la cuota correspondiente al
mes de reinicio de actividades siempre que se efectúe dentro de la fecha
de su vencimiento.
 OBLIGACION DE INGRESAR AL REGIMEN GENERAL
Los sujetos del Régimen MYPE Tributario que, en cualquier mes del ejercicio
gravable, superen el límite de 1,700 UIT de ingresos netos o incurran en
algunos de los siguientes supuestos:
 Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras
personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en
conjuntos superen 1,700 UIT.
 Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
en el país de empresas constituidas en el exterior.
Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo
el ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo
acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial.
INCLUSION DE OFICIO AL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones
tributarias y que no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos
no se encuentran afectos a rentas de tercera categoría debiéndolo estar, o
que registren baja de inscripción en dicho registro, se procederá de oficio a
inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro, según corresponda, y
acogerlos en el Régimen MYPE Tributario siempre que:
 Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS o al RER, y,
 Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función al
capital con otras personas naturales y jurídicas y que no tengan ingresos
netos anuales en conjunto que superen las 1,700 UIT, y
 No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
en el país de empresas constituidas en el exterior.
 Sus ingresos no superen el límite de 1,700 UIT.
La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos
determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la
detección, inscripción o reactivación de oficio.
 INCLUSION DE OFICIO AL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
En caso no corresponda su inclusión al Régimen MYPE Tributario, la SUNAT
deberá incluirlos en el Régimen General-
DECLARACION Y PAGO DE IMPUESTOS
El IGV e Impuesto a la Renta se presentan con el Virtual 621 o PDT 621
El Plame se presenta vía PDT 601
Los pequeños contribuyentes presentan en los bancos que tienen convenio
con la SUNAT o por internet.
TRIBUTOS A PAGAR
Impuesto a la Renta
Los pagos a cuenta del impuesto a la renta se determinan de la siguiente
manera:
Ingresos Netos Anuales Pagos a cuenta
Hasta 300 UIT 1%
Exceso de 300 UIT hasta 1700 UIT Coeficiente o 1.5 %
Para el ejercicio 2023 se toma como referencia la UIT 2022 S/ 4,600
Ingresos Netos Anuales Pagos a cuenta
Hasta 1´380,000 1%
Exceso de 1´380,000 hasta 7´820,000 Coeficiente o 1.5 %
El Código del Tributo es 3121
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente
conforme
lo señala el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Presentaran la Declaración Jurada Anual para determinar el impuesto a la
renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la
renta neta:
Renta Neta Anual Tasas
Hasta 15 UIT 10 %
Más de 15 UIT 29.50 %
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2023
(UIT 2023 S/ 4,950)
Renta Neta Anual Tasas Impuesto Parcial Impuesto Acumulado
Hasta 74,250 10 % 6,900 6,900
Exceso de 74,250 29.50 %
Los sujetos del MYPE Tributario determinarán la renta neta de acuerdo a las
disposiciones del Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la
Renta y sus normas reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
Impuesto General a las Ventas: 18 %
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Si sus activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior
superan S/ 1´000 000, estarán afectos al ITAN.
LIBROS Y REGISTROS
Si sus ingresos brutos anuales no excedan las 300 UIT durante el ejercicio
anterior, llevarán obligatoriamente los siguientes libros:
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras
Libro Diario de Formato Simplificado
Si sus ingresos brutos anuales exceden las 300 UIT hasta 500 UIT deberán
llevar como mínimo los siguientes libros y registros contables:
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compra
Registro de Ventas e Ingresos
LIBROS Y REGISTROS
Si sus ingresos brutos anuales exceden las 500 UIT hasta 1700 UIT deberán
llevar como mínimo los siguientes libros y registros contables:
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compra
Registro de Ventas e Ingresos
Además de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, las empresas se
encuentran adicionalmente obligadas a llevar en caso les corresponda, los
siguientes libros o registros:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del IRTA
Registro de Activos Fijos
Registros de Costos
Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas
Registro de Inventarios Permanente Valorizado
CASOS PRACTICOS
1. La Empresa Omega SRL que está en el Régimen MYPE Tributario,
tiene la siguiente información:
Junio 2023 Valor de Venta IGV Total
Registro de Ventas S/ 80,000 14,400 94,400
Registro de Compras 50,000 9,000 59,000
El 19-07-23 de acuerdo al vencimiento de su RUC cancelan sus tributos
con su cta. cte. operativa.
Sus ingresos netos anuales en el año 2022 ascendieron a S/ 850,000
que es
menor a las 300 UIT (1´380,000)
Solución:
Liquidación del IGV: Base Imponible IGV
Ventas 80,000 14,400
Compras 50,000 (9,000)
5,400
Liquidación del IR 3ra.: 1 % de 80,000 = S/ 800
 2. La Empresa Alfa SAC que está en el Régimen MYPE Tributario tiene
la siguiente información:
Julio 2023 Valor de Venta IGV Total
Registro de Ventas S/. 500,000 90,000 590,000
Registro de Compras 300,000 54,000 354,000
Tiene crédito fiscal por 8,000
En el Ejercicio 2022 se determinó el impuesto a la Renta por S/120,000 y
sus ingresos netos gravables fueron por 5’200,000.
Sus ingresos netos anuales del año 2022 fueron de 5’200,000, que es
mayor a 300 UIT (1´380,000) pero menor a las 1,700 UIT (7´820,000).
El 21-08-23 de acuerdo al vencimiento de su RUC cancelan sus tributos
con su cta. cte. de detracciones.
 Solución:
Liquidación del IGV Base Imponible IGV
Ventas 500,000 90,000
Compras 300,000 (54,000)
36,000
Crédito fiscal (8,000)
IGV a pagar 28,000
Liquidación del IRTA
Coeficiente =120,000 / 5´200,000 = 0.0231 se compara con el 1.5 %,
siendo el mayor 0.0231
500,000 x 0.0231= 11,550

3. La empresa Zeta SAC que está en el Régimen MYPE Tributario obtuvo

una Utilidad Tributaria (Renta Neta Anual) en el ejercicio 2023 de S/
52,000. Efectúo pagos a cuenta del impuesto a la renta durante el ejercicio
2023 por S/ 4,900
Determinar el Impuesto a la renta del Ejercicio 2023
Solución
Como la Renta Neta Anual es menor a las 15 UIT (S/ 74,250), el impuesto a
la renta anual se determinará de la siguiente manera:
Impuesto a la Renta (IR) 10% de 52,000: 5,200
Pagos a cuenta del IR (4,900)
IR por pagar 300
4. La empresa Estrella SAC que está en el Régimen MYPE Tributario obtuvo
una Utilidad Tributaria (Renta Neta Anual) en el ejercicio 2023 de S/
420,000.
Efectúo pagos a cuenta del impuesto a la renta durante el ejercicio 2023 por
S/ 43,680
Determinar el Impuesto a la renta del Ejercicio 2023
Solución
Como la Renta Neta Anual es mayor a las 15 UIT (S/ 74,250), el impuesto a
la renta anual se determinará de la siguiente manera:
Hasta 74,250 10 % 7,425
Exceso 345,750 29.5 % 101,996
420,000 impuesto a la renta 109,421
Pagos a cuenta del IR (43,680)
IR por pagar 65,741