Auditoria Inversiones y Otros Activos

Auditoria
Inversiones y Otros
Activos
Grupo No.
- La Inversión
Acto mediante el cual se invierten ciertos bienes con el ánimo
de obtener unos ingresos o rentas a lo largo del tiempo.
Se refiere al empleo de un capital en algún tipo de actividad o

negocio, con el objetivo de incrementarlo.
También puede definirse como un activo
productivo que no se utiliza en el curso diario
de los negocios, los activos de inversión por lo
general implican valores y pueden clasificarse
en temporales o a largo plazo.
Tipos De Inversiones
• Inversiones corrientes
• Inversión a largo plazo
• Costo de inversión
• Valor contable de las inversiones
• Inversiones en empresas asociadas
Inversiones Corrientes
Representan la cantidad empleada por la empresa en la
adquisición de un valor bursátil, que expresa la inversión
del excedente de efectivo.
Así mismo constituyen verdaderos sustitutos temporales

del dinero, incluyen valores adquiridos con el objeto de
obtener una renta y realizar su venta a corto plazo.
- Inversión A Largo Plazo
Es la Inversión de duración a mayor de un año, las empresas
mantienen inversiones como:
• Cimentar una relación comercial o establecer una venta
comercial.
• Almacén de fondos excedentes.
• Dominio o control a otras empresas.
• Las inversiones a largo plazo se
mantienen al costo, cuando existe una
disminución.
Costo De Inversión
El costo de las inversiones incluye los gastos de
adquisición como: honorarios de agentes de
cambio y comisiones de bancos.
Valor Contable De Las Inversiones
Las inversiones corrientes son hechas al valor de

mercado o al valor de costo o mercado, el menor,
mientras que las inversiones de largo plazo son
hechas al costo, valuados de acuerdo a los
beneficios futuros que se pueden generar.
Inversiones En Empresas Asociadas
Son aquellas en las cuales el inversionista tiene

influencia significativa (es decir participa en las
decisiones políticas, financieras y operativas de la
empresa en la que se ha invertido, sin llegar a
controlar dichas políticas), pero no es una
subsidiaria, ni una asociación en participación.
Objetivos Generales Del Auditor En El
Examen De Las Inversiones
• Que las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la
empresa en la fecha del Balance General.
• Si todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los

saldos de las cuentas correspondientes.
• Que los valores con los cuales se presentan las inversiones en los
Estados Financieros son correctos y están debidamente revelados.
• Si el ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y

pérdidas en las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación
incluidos, se reflejan adecuadamente en los Estados Financieros.
Objetivos Generales Del Auditor En
El Examen De Las Inversiones
• Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de corto
y largo plazo.
• Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
• Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida

correspondiente.
- Objetivos Específicos Del Auditor En El Examen De Las
Inversiones
En el desarrollo de la auditoria de inversiones, el auditor deberá indagar

específicamente para obtener algunos de los resultados:
• Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
• Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
• Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones
adecuados.
Objetivos Específicos Del Auditor En El Examen
De Las Inversiones
• Obtener información acerca de las transacciones de inversiones

más representativas en relación con los procedimientos.
• Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones
de la compañía.
• Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones.
Principios Y Prácticas Contables Sobre Su
Presentación Y Evaluación
En la auditoria de inversiones, como en todo tipo de auditoria se
deben presentar la verdadera situación económica y financiera de
la empresa de acuerdo a sus transacciones reales
independientemente de su forma legal; debe ser verificable, lo que
significa presentar de modo razonable los resultados y la situación
financiera de la empresa, siendo posible su comprobación
mediante técnicas y procedimientos de auditoría, para ello se debe
contar con los siguiente de aspectos:
Presentación
Las inversiones deben tener un gran control por
parte de los administradores financieros, ya que
estas son la que en un momento pueden darle
a la organización un aporte de recursos
importantes.
Principios Y Prácticas Contables
Deben presentar la verdadera situación económica y
financiera de la empresa de acuerdo a sus
transacciones reales independientemente de su
forma legal; ser verificable, lo que significa presentar
de modo razonable los resultados y la situación
financiera de la empresa, siendo posible su
comprobación mediante técnicas y procedimientos
de auditoría.
- Reglas De Presentación
Para la presentación de las inversiones en los estados financieros, se deben contemplar dos
factores a ser evaluados:
• Clasificación en corto o largo plazo

• Composición de la cartera de valores o inversiones.
La clasificación en corto o largo plazo, está determinada por la intención que se tenga con la
inversión, es decir, si se espera o se tiene el objetivo de realizar ganancias en el corto plazo,
en este caso las inversiones deben ser clasificadas como inversiones temporales o corto
plazo, en caso contrario, es decir si el objeto de la inversión es realizar ganancias en largo
plazo, se deben clasificar como de largo plazo. También debe detallarse cuando sea
relevante la composición de los diferentes valores que conforman la cartera de inversiones.
Irregularidades Más Comunes En Las
Inversiones
• Dentro de una auditoria de inversiones se pueden identificar diversas

irregularidades pudiendo ser:
• Errores en los valores registrados de las inversiones, no registrar los cambios
en el valor del mercado de las inversiones.
• Registro incompleto de las inversiones.
• Inadecuado control interno en el registro y control de las inversiones,
registro inoportuno, total o exacto de las inversiones ejecutadas en los
registros contables.
- Caso Practico
El señor Calvo Peinado apertura una cuenta de ahorro a plazo
fijo en la entidad financiera BANCOPOLY con Q 300,000.00
que devengan una tasa de interés anual del 5%. La cual fue
apertura el 30 de junio. Según saldo de contabilidad al
31/12/2017 el monto por intereses devengados asciende a Q
5,898.68.
• Nota: Efectuar el cálculo de ISR, debido a que la entidad

bancaria no es agente retenedor.
Resolución
EMPRESA "LOS CINCO" P.T. Re f. A-1
CEDULA ANALITICA DE INTERESES DEVENGADOS Elaborado Por Fe cha 14/02/2018
REFERIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 Re visado Por Fe cha
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
Inte ré s ISR
Saldo de % De Inte ré s Inte ré s sin
De scripción Tie mpo afe cto a Ganancia
Ape rtura inte ré s diario impue sto
impue stos de capital
Inte re se s de ve ngados 300,000.00 5% 360 41.6666667 Q7,500.00 Q750.00 Q6,750.00
TOTAL Q3,350.70 Q41.67 Q7,500.00 Q750.00 Q6,750.00

FUENTE: Estados de cuentas del Bancopoly y Libros auxiliares de la empresa "Los Cinco".
CONCLUSIONES:
Se determinó que el saldo total por intereses devengados en libros de la empresa no era razonable, por lo que se procedio a relizar
el ajuste respectivo, tomando en cuenta la determinación del impuesto sobre la renta sobre ganancias de capital.
BASE LEGAL:
DECRETO 10-2012 artículo 92. Tipo impositivo para las rentas de capital y para las ganancias de capital.
Resumen
• Las inversiones son el grupo que comprende las cuentas que
registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés
social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro
documento negociable adquirido por el ente económico con
carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una
reserva secundaria de liquidez.
• Los tipos de inversiones más importantes en las empresas son las

inversiones corrientes, inversiones costo de inversión, el valor
contable de las inversiones y las inversiones en empresas
asociadas.
• El auditor en el proceso de la auditoría dirigida a las
inversiones y otros activos es obtener seguridad
razonable de la información presentada por la empresa
acerca del rubro examinado.
• De las irregularidades más comunes en el rubro de

inversiones y otros activos están los errores en los valores
registrados, no registrar los cambios que surgen en el
valor del mercado de las inversiones, así como el registro
incompleto de las mismas

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Se refiere al empleo de un capital en algún tipo de actividad o

Así mismo constituyen verdaderos sustitutos temporales

Las inversiones corrientes son hechas al valor de

Son aquellas en las cuales el inversionista tiene

• Si todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los

• Si el ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y

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• Obtener información acerca de las transacciones de inversiones

• Clasificación en corto o largo plazo

• Dentro de una auditoria de inversiones se pueden identificar diversas

• Nota: Efectuar el cálculo de ISR, debido a que la entidad

TOTAL Q3,350.70 Q41.67 Q7,500.00 Q750.00 Q6,750.00

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