Société de distribution d’eau de Cote d’Ivoire (SODECI)

 01 BP 1843 Abidjan 01

Abidjan, Treichville

Avenue Christiani

RAPPORT DE STAGE
RUTH EMMANUELLE ZAN
DCG 2021-2022
Numéro siscol : 100266938

LA GESTION DES IMMOBILISATIONS

CORPORELLES DE LA SODECI

MAITRE DE STAGE : Monsieur KOUASSI Gui-ollo, comptable

 REMERCIEMENTS

Nos remerciements vont d’abord à l’encontre de toutes les personnes ayant contribué de
près ou de loin au bon déroulement du stage.
Je remercie, bien entendu, La Direction Comptable et Financière (DFC) de la SODECI pour
sa disponibilité́ , sa sympathie et le chaleureux accueil qui m’a été́ réservé́ .
Monsieur ZAMA, le sous-directeur de la DFC-Département Fournisseurs et Clients de la
SODECI, de m’avoir offert la possibilité d’effectuer mon stage au sein de son département,
pour la formation et ses précieux conseils, sans oublier Madame ZAH. Un remerciement
particulier à Monsieur KOUASSI GUI-OLLO responsable de la section Fournisseurs
d’immobilisations et son assistante Mademoiselle KOFFI EMMANUELLE, pour leur
disponibilité́ , leurs conseils avisés et leurs explications. Leurs suggestions m’ont, sans aucun
doute, permis d’avancer tout au long de mon stage.
A toute l’équipe du Département Fournisseurs et Clients : Mesdames KOFFI, ALEDJI et
AHELE Messieurs DIARRASSOUBA, ALBAN et COULLIBALY, un grand merci pour
leurs conseils, leur aide et surtout leur sympathie.
Je remercie également tous mes interlocuteurs d’avoir accepté́ de répondre à mes questions
pour la rédaction de mon rapport.
Merci à tout le personnel du siège de la SODECI dans son ensemble pour sa disponibilité, sa
sympathie et le chaleureux accueil qui m’a été réservé.

1
Table de matièr

2
 e
REMERCIEMENTS...................................................................................................................1
INTRODUCTION GENERALE................................................................................................2
PARTIE I : PRESENTATION DE LA SOCIETE ET DES TACHES EFFECTUEES.............7
CHAPITRE I : PRESENTATION DE LA SODECI..................................................................8
I- STATUT JURIDIQUE ET HISTORIQUE.........................................................................8
1. Statut juridique et capital..............................................................................................8
2. Historique.....................................................................................................................8
II- LES ACTIVITES DE LA SODECI...................................................................................9
1. L’exploitation de l’eau qui est l’activité principale.....................................................9
2. L’activité Travaux......................................................................................................10
3. L’assainissement........................................................................................................10
4. Les activités de la SOCA (Société de Compteurs Africain)......................................10
III- ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DE LA SOCIETE................................11
1. La Direction Générale (DG).......................................................................................11
2. Le Secrétariat Général (SG).......................................................................................11
3. La Direction Centrale Technique (DCT)...................................................................11
4. La Direction Centrale Gestion, Finance et Logistique (DCGFL)..............................11
5. Les Directions Opérationnelles (DO).........................................................................11
6. Directions Fonctionnelles (DF)..................................................................................12
CHAPITRE II : PRESENTATION DES TACHES EFFECTUEES........................................13
1. Les saisies...................................................................................................................13
2. La création des fiches.................................................................................................14
3. L’immobilisation des biens et archivage des factures................................................15
4. Le classement des factures.........................................................................................16
PARTIE II : LA GESTION DES IMMOBILISATIONS CORPORELLES..........................17
INTRODUCTION....................................................................................................................18
CHAPITRE I : APPROCHE THEORIQUE SUR LES IMMOBILISATIONS
CORPORELLES.......................................................................................................................19
SECTION 1 : GÉNÉRALITE SUR LES IMMOBILISATIONS CORPORELLES................19
I- DÉFINITIONS, CARACTÉRISTIQUES ET CHAMP D’APPLICATION.................19
A- DÉFINITIONS.......................................................................................................19
1. Définition au sens du PCG.........................................................................................19
2. Approche à partir des normes IFRS...........................................................................19

3
 B- CARACTÉRISTIQUES.........................................................................................19
C- CHAMP D’APPLICATION..................................................................................20
1. Immobilisations en cours...........................................................................................20
2. Immobilisations par composants................................................................................20
II- DISTINCTION ENTRE IMMOBILISATIONS ET CHARGES....................................20
SECTION 2 : LA GESTION DES IMMOBILISATIONS DANS UNE APPROCHE
THÉORIQUE............................................................................................................................21
I- OBJECTIF.....................................................................................................................21
II- ENTRÉE DES IMMOBILISATIONS DANS LE PATRIMOINE...............................22
1. Acquisition.................................................................................................................22
2. Mode de financement.................................................................................................22
3. Codification des biens corporels................................................................................22
III- EN COURS D’UTILISATION..................................................................................22
A- CONTRÔLE INTERNE.........................................................................................22
1. Définition...................................................................................................................22
2. Objectif.......................................................................................................................23
B- INVENTAIRE ET AMORTISSEMENT...............................................................23
1. Inventaire....................................................................................................................23
2. Amortissement...........................................................................................................24
IV- CESSIONS ET MISE AU REBUT............................................................................25
CHAPITRE II : LA GESTION DES IMMOBILISATIONS DE LA SODECI.......................26
SECTION 1 : L’ACQUISITION DES IMMOBILISATIONS CORPORELLES...................26
I- RÈGLES GÉNÉRALES ET MODE DE FINANCEMENT.........................................26
1. Règles générales.........................................................................................................26
2. Mode de financement.................................................................................................26
II- LA PROCEDURE D’ACQUISITION..........................................................................26
A- LES INTERVENANTS..........................................................................................26
1. Le groupement des services eau et électricité (GS2E)...............................................26
2. La direction de la logistique (DL)..............................................................................27
3. Les services et directions............................................................................................27
4. La direction du budget et Contrôle de gestion (DBCG).............................................27
5. La sous-Direction Trésorerie......................................................................................27
6. Le service archivage...................................................................................................27
7. Service courrier..........................................................................................................28
B- LES ETAPES DE LA PROCEDURE....................................................................28

4
 1. Établissement de la demande d’engagement de dépenses (DED)..............................28
2. Vérification de la DED...............................................................................................28
3. Etablissement du bon de commande..........................................................................28
III- LA PROCEDURE D’IMMOBILISATION...............................................................30
A- CAS DES IMMOBILISATIONS ACQUISES DIRECTEMENT.........................30
1. Réception physique des factures................................................................................30
2. La réception électronique...........................................................................................30
3. La saisie de la facture.................................................................................................30
4. Edition du ticket comptable........................................................................................31
5. La certification...........................................................................................................31
6. La création des fiches d’immobilisation....................................................................31
7. L’immobilisation du bien...........................................................................................32
8. Le rapprochement de la fiche d’immobilisation avec la comptabilité.......................32
B- CAS DES IMMOBILISATIONS ACQUISES PAR CRÉDIT-BAIL...................33
1. Réception de la fiche récapitulative du contrat de crédit-bail....................................33
2. Saisie de la fiche.........................................................................................................33
3. Edition du ticket comptable et certification...............................................................34
4. Création de la fiche d’immobilisation........................................................................34
5. Rapprochement de la fiche d’immobilisation avec la comptabilité...........................34
C- DIFFÉRENCE ENTRE LES DEUX PROCÉDURES...........................................34
1. Au niveau de la réception des factures.......................................................................34
2. Au niveau de l’immobilisation du bien......................................................................35
SECTION 2 : LA GESTION COMPTABLE DES IMMOBILISATIONS DE LA SODECI. 36
I- LAMORTISSEMENT...................................................................................................36
II- L’INVENTAIRE DES IMMOBILISATIONS DE LA SODECI..................................37
III- CESSIONS ET MISE AUREBUT D’UNE IMMOBILISATION............................37
A- CESSIONS.............................................................................................................37
B- MISE AU REBUT..................................................................................................38
SECTION 3 : CRITIQUES ET SUGGESTIONS....................................................................39
I- CRITIQUES...................................................................................................................39
A- POINTS POSITIFS................................................................................................39
1. Un logiciel comptable de gestion...............................................................................39
2. Les avantages des différentes procédures..................................................................39
3. L’inventaire comptable du matériel possédé et le tableau de bord de suivi des
immobilisations.................................................................................................................40

5
 4. La politique de cession des immobilisations à la sortie au personnel de l’entreprise 40
B- FAIBLESSES.........................................................................................................41
1. L’absence d’un inventaire physique...........................................................................41
2. Aucun suivi des immobilisations dans la pratique.....................................................41
3. Des failles dans les procédures...................................................................................41
4. Au niveau du service comptable................................................................................42
II- SUGGESTIONS............................................................................................................42
1. Mettre en place un inventaire physique......................................................................42
2. La souscription à une police d’assurance...................................................................42
3. La mise en place d’un service de maintenance..........................................................43
4. Recommandations relatives à la gestion comptable des immobilisations..................43
CONCLUSION.........................................................................................................................44
CONCLUSION GENERALE...................................................................................................45
BIBLIOGRAPHIE....................................................................................................................46
Annexe 1 : Première étape de la création d’une fiche d’immobilisation..................................47
Annexe 2: Deuxième étape de la création d’une fiche d’immobilisation.................................47
Annexe 3: Troisième étape de la création d’une fiche d’immobilisation.................................48
Annexe 4 : Quatrième étape de la création d’une fiche d’immobilisation...............................48
Annexe 5 : Exemple d’un ticket comptable..............................................................................49
Annexe 6 : Exemple d’une fiche de cession d’immobilisation.................................................50
Table de matière..........................................................................................................................2

6
 INTRODUCTION GENERALE

Dans le cadre de l’UE 13 communication professionnelle du DCG, nous avons réalisé un

stage de trois (03) mois au sein de la SODECI (Société de distribution d’eau de Côte
d’Ivoire). Ce stage nous a permis de nous familiariser avec l’environnement professionnel et
de confronter nos connaissances théoriques à la pratique mais également de pouvoir rédiger
un rapport de stage.
Nous avons effectué notre stage à la Direction financière et comptable plus précisément au
service Comptabilité Section Fournisseurs d’immobilisations. Durant cette période de stage,
nous avons réalisé plusieurs tâches mais les plus récurrentes étaient: le contrôle des liasses de
factures des fournisseurs d’immobilisation, les saisies de factures fournisseurs
d’immobilisation, la création de fiches d’immobilisation, l’édition de tickets comptables et
l’immobilisation des biens acquis.
En effectuant les tâches qui nous ont été assignées, nous avons constaté que la gestion des
immobilisations corporelles dans cette entité connaît beaucoup de difficultés au niveau des
différentes procédures et l’impossibilité d’établir une cohérence du système d’information
entre la gestion physique et la gestion comptable du fait de l’inexistence d’un inventaire
physique des immobilisations corporelles.
C’est dans ce contexte que nous avons choisi comme thème: « La gestion des
immobilisations corporelles ». L’objectif est donc d’apporter une amélioration à la gestion
des immobilisations corporelles de la SODECI.
Notre travail se structurera en deux parties : la première s’accentuera sur la présentation de
l’entreprise et la description des tâches effectuées et dans la deuxième partie, nous
développerons notre thème.

7
PARTIE I : PRESENTATION DE LA SOCIETE ET DES TACHES

EFFECTUEES

8
CHAPITRE I : PRESENTATION DE LA SODECI

Nous avons effectué notre stage au sein de la Société de distribution d’eau de la Cote d’Ivoire.
Dans ce chapitre donc il sera question pour nous de présenter la société à travers ses activités
et son organisation.

I- STATUT JURIDIQUE ET HISTORIQUE

1. Statut juridique et capital

La SODECI est une Société Anonyme (S.A) de droit privé ivoirien au capital de quatre
milliards cinq cent millions de FCFA (4 500 000 000 FCFA) dont les actions sont cotées à la
Bourse.
La SODECI détient 85% du capital de LOGIVOIRE (Société à responsabilité limitée de
promotion immobilière) destinée à la réalisation de logements pour les agents. Elle détient
également 33% du capital du GIE dénommé Groupement des Services Eau et
Electricité GS2E (Société de Gestion pour les Agents de l'Eau et de l'Electricité), une
structure créée par SODECI et CIE courant 2011 pour la gestion du Fonds Commun de
Placement de leurs salariés.

2. Historique

La distribution de l’eau était du ressort des services techniques de la mairie d’Abidjan.

Devant les exigences quantitatives et qualitatives de la ville d’Abidjan en eau, le 1er Octobre
1959, suite à un appel d’offre international, la SAUR (Société d’Aménagement Urbain et
Rural) obtient le contrat de concession pour la distribution de l’eau à ABIDJAN et ses
banlieues.
Ce contrat signé avec la Mairie d’Abidjan prévoyait une clause selon laquelle la SAUR, une
société de droit Français, devrait créer une société dont le siège serait à Abidjan.
C’est ainsi que la Société de Distribution de l’Eau en Côte d’Ivoire (SODECI) est
constituée le 27 Septembre 1960.
A partir des années 1970, la SODECI connaît des changements notables et projette d’étendre
son activité à l’ensemble des villes et villages de la Côte d’Ivoire avec une dispersion des
implantations, entraînant des méthodes et nécessitant des moyens considérablement accrus.
Le 13 Janvier 1973, elle se voit attribuer par l’Etat ivoirien l’exclusivité de l’exploitation et de
la distribution de l’eau potable en Côte d’Ivoire.

9
 En 1974, sur le plan national, seulement 34% des ménages avaient accès à l'eau et de
nombreuses villes n’étaient pas équipées d'un réseau de distribution. Le Gouvernement
ivoirien a décidé de lancer un Programme National de l'Hydraulique (PNH) et de confier tous
les équipements d'alimentation en eau au Ministère du Plan et le financement des programmes
au Ministère de l'Economie et des Finances. Ce programme va entrainer une augmentation du
nombre d’abonnés en eau potable de la société.
La structure organisationnelle de la SODECI va également évoluer. Les services centraux
vont se restructurer avec la création d'une direction de l'exploitation s'occupant des centres de
l'intérieur et d'une direction technique coiffant la production, la qualité (contrôle) et la
réalisation. Durant cette période, des
directions régionales sont ouvertes.

Figure 1 : Localisation des villes abritant

les directions régionales de la SODECI

II- LES ACTIVITES DE LA SODECI

La SODECI, dans le souci d’apporter un service complet à la population a opté pour une
diversification de ses activités qui sont les suivantes :

Figure 2 : Courbe d’évolution des abonnés de la

SODECI de 1988 à 2007

10
 1. L’exploitation de l’eau qui est l’activité principale

Distribuer de l’eau sur toute l’étendue du territoire national nécessite une structure adéquate et
fonctionnelle.

Pour ce faire, la SODECI a adopté une politique de décentralisation permettant la création de

nombreux centres. Ainsi, de 1975 à 1979, la prise en charge des centres de l’intérieur a connu
un taux d’augmentation important.

Les centres d’exploitation sont passés 60 en 1976 à 93 centres en 1979.

Nous comptons à ce jour pas moins de 185 centres.

Aussi, on note la création de secteurs et agences de proximité dans la ville d’Abidjan afin de
permettre à une clientèle considérable d’accomplir dans les quartiers toutes les opérations
nécessaires (règlement de factures, mutation, réalisation etc…), sans toutefois avoir à
effectuer de longs déplacements.

2. L’activité Travaux

La SODECI dispose d’une Direction spécialisée dans les études et les travaux chargée de
réaliser des études d'avant-projet sommaire (APS) pour le compte de l'Etat ou de sociétés
privées.
Elle réalise deux types de travaux :
 Les travaux d'équipement qui découlent du programme annuel des travaux concernant
le patrimoine affermé (activité eau potable, renforcement, stockage distribution).
 Les travaux immobiliers sur le patrimoine propre de SODECI.
Ces travaux de mise à niveau des infrastructures ont pour objectif de renforcer les capacités de
production d’eau potable et sont généralement financés par le Fond de Développement de
l’Eau (FDE).

3. L’assainissement

La SODECI assure l’entretien et l’exploitation des réseaux d’eaux usées et d’eaux pluviales,
ainsi que l’entretien des stations d’épuration et d’enlèvement des eaux usées des villes
d’Abidjan et de Bouaké.

11
 4. Les activités de la SOCA (Société de Compteurs Africain)

Il s’agit d’une filiale de la SODECI. Elle a pour mission de produire et d’assurer la réparation
des compteurs d’eau que la société met à la disposition de sa clientèle.

III- ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DE LA SOCIETE

1. La Direction Générale (DG)

En tant qu’organe suprême de la SODECI, la Direction Générale est chargée de l’exécution

des décisions du Conseil d’Administration, de mettre en place des stratégies indispensables à
la réalisation des objectifs de la société.

2. Le Secrétariat Général (SG)

Le Secrétariat Général est chargé d’assurer la gestion quotidienne de l’entreprise.

3. La Direction Centrale Technique (DCT)

Elle est chargée de gérer les relations extérieures avec les représentants des autorités de
tutelles et de coordonner les actions de 4 directions qui composent le POLE TECHNIQUE:
 La Direction des Etudes et Travaux (DET)
 La Direction de la Maintenance (DM)
 La Direction de la Qualité de l’Eau (DQE)
 La Direction de l’Assainissement (DASST)

4. La Direction Centrale Gestion, Finance et Logistique (DCGFL)

Elle a pour rôle de gérer la fiscalité et les baux, les stocks, la trésorerie et la comptabilité.
Elle comprend 3 directions :
 La Direction Financière et Comptable (DFC)
 La Direction du Budget et du Contrôle de Gestion (DBCG)
 La Direction de la Logistique (DL)

5. Les Directions Opérationnelles (DO)

Elles sont chargées de l’exécution matérielle des différentes missions confiées à la société. Il
s’agit de :

12
  La Direction de l’Exploitation Abidjan (DEXA)
 La Direction de l’Exploitation Intérieur (DEXI)
 La Direction de la Maintenance (DM)
 La Direction Production Abidjan (DPA)
 La Direction de l’Assainissement (DASS)
 La Direction Commerciale et Clientèle (DCC)

6. Directions Fonctionnelles (DF)

Les Directions Fonctionnelles ont un rôle de prestataires de services et d’appui aux directions
opérationnelles. Il s’agit de :
 La Direction Centrale Des Ressources Humaines Et De La Documentation (DCRHD)
 Le Département Des Systèmes d’Information (DSI)

DG

SG

DCT DCGFL DO DF

DCRHD
DET DEXA
DFC D

DEXI DSI
DM DBCG

DCC
DQE DL

DASST DM

13
DPA
Figure 3 : Organigramme de la structure organisationnelle du siège de la SODECI

14
CHAPITRE II : PRESENTATION DES TACHES EFFECTUEES

Durant notre période de stage qui avait pour objectif de nous familiariser avec
l’environnement professionnelle et d’allier notre apprentissage théorique à la pratique, nous
avons effectué plusieurs tâches. Les plus récurrentes de nos taches sont les suivantes :

1. Les saisies

La saisie des factures fournisseurs sans rapprochement consiste en la saisie des pièces
justificatives et de données de paiements.
C’est une opération manuelle qui consiste à entrer dans le logiciel J@de (logiciel comptable
utilisé par la société):
Dans un premier temps les informations concernant la facture notamment le code du
fournisseur, le numéro de la facture, les dates facture et GL (date à laquelle la facture est
éditée et date à laquelle la facture est saisie), le centre des coûts, le montant de la facture, la
description du bien ainsi que le nom et le matricule du bénéficiaire s’il s’agit d’un bien
individuel ou le nom du service bénéficiaire s’il s’agit d’un bien commun.
Dans un second temps, la saisie constituera un encodage propre à la section
immobilisation. Il s’agit entre autre de noter:
-la clé qui apporte une précision sur la nature du compte qui sera utilisé pour l’enregistrement
du bien (IMC pour désigner les immobilisations)
-Le type de taxe (V pour préciser qu’il s’agit d’une taxe sur les immobilisations)
-la zone taxe:
   • FTTC (Fournisseurs toute taxe comprise) pour les mobiliers de bureau 
   •TVAIMAA (TVA sur immobilisations autres activités) pour les autres biens corporels
   •FEXO (Fournisseur exonéré) pour les entreprises au régime du réel synthétique
Il convient de noter que pour les mobiliers de bureau (mobiliers de bureau simple,
mobiliers sous contrat, mobiliers de bureau individuel...), l’enregistrement de la facture se fait
au montant TTC. Il est souhaitable alors n’annuler dans ce cas le montant enregistré sur le
compte 239.Immobilisation en cours lors de la réception électronique (ce montant étant en
HT) et de mobiliser à nouveau le même compte pour le montant TTC.
Après la saisie de toutes ces informations, nous les validons. L’écran affichera un
numéro de lot et un numéro de document qui devront être notés sur la facture. A partir de ces
numéros, nous pourrons retrouver le fichier retraçant toutes les informations saisies.

15
La page de saisie des factures se présente comme suit :

Image 1 : Capture d’écran lors de la saisie d’une facture fournisseur d’immobilisation

2. La création des fiches

Cette tâche consiste à éditer les tickets comptables et à créer des fiches de certification et
de trésorerie.
Le ticket comptable est une fiche sur laquelle figure différentes informations concernant une
facture. Elle est saisie, imprimée et agrafée à la liasse de facture. Elle devra comporter la
signature du chef de service de la section fournisseurs et celle du Directeur de service dans
lequel le bien sera affecté.
Les fiches de certification et de trésorerie sont créées dans le logiciel Excel. Elles font
apparaître en lignes les noms des fournisseurs de biens dont les factures ont été saisies et en
colonnes le montant de la facture, le code fournisseur, les numéros de lot et document. Les
factures sont classées en fonction des services demandeurs du bien pour la fiche de
certification (cette dernière devant être visée par le directeur du service demandeur des biens).
La fiche de trésorerie est agrafée à une chemise contenant toutes les factures qui ont déjà
été comptabilisées. Cette chemise sera transmise à la section trésorerie pour le règlement des
factures.

16
 Afin de faciliter la transmission entre les deux sections (immobilisations et trésorerie), un
cahier de transmission à créer. A notre niveau, nous devons renseigner le cahier avec les
différentes informations qui figurent sur la fiche de trésorerie. Le cahier est transmis à la
section trésorerie en même temps que la chemise contenant les factures.
Le responsable récupère les factures, vérifie la conformité des informations qui figurent
sur la fiche de trésorerie et dans le cahier. Si elles sont correctes, il décharge le cahier de
trésorerie et garde les factures. Après règlement, elles seront renvoyées à la section
immobilisation pour être archivées.
Les différentes étapes de la création des fiches d’immobilisation sont illustrées en annexes.

3. L’immobilisation des biens et archivage des factures

L’immobilisation des biens consiste à passer les écritures comptables concernant

l’acquisition des immobilisations.
Le principe est le suivant: on débite le compte 239.immobilisations en cours (compte
d’attente) pour un montant HT en ce qui concerne les biens autres que les mobiliers de
bureau. On crédite en suite le compte réel du bien (classe 2). En ayant entré le type taxe lors
de la saisie, le logiciel enregistrera le montant de la TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée).
A ce stade, dans le logiciel J@de l’écran se présente comme suit :

Image 2 : Capture d’écran lors de l’immobilisation du bien

Il faudra renseigner les différents champs de la page affichée, puis cliquer sur le symbole
indiquant « OK ».

4. Le classement des factures

17
 Cette tâche consiste à regrouper les factures par service demandeur. Elle est étroitement
liée à la création des fiches de certification.
La certification est effectuée par le directeur de la direction à la laquelle le bien sera affecté.
Ainsi une facture concernant une immobilisation destinée au service RH ou à une personne
occupant un poste au service RH sera certifiée par la direction RH.
Pour faciliter le travail, il convient donc de classer les factures selon les services concernés.
Ainsi, on aura des regroupements avec les entêtes suivants:
 DEXI (direction d’exploitation intérieur) pour les factures de l’intérieur du pays
 DEXA (direction d’exploitation Abidjan) pour toute les zones de la ville
d’Abidjan excepté le siège lui-même.
 DRH (direction des ressources humaines) pour le siège
 DFC (direction financière et comptable) pour le siège
 Etc…

18
PARTIE II : LA GESTION DES IMMOBILISATIONS CORPORELLES

19
INTRODUCTION

Selon le rapport de gestion 2019 de la SODECI, l’actif immobilisé net de l’entreprise a

augmenté de 2,2 milliards de FCFA. Une augmentation principalement due au
renouvellement et à l’extension du parc automobile pour faire face aux besoins des activités
du groupe. Ce qui montre l’enjeu capital des immobilisations corporelles du fait que le chiffre
d’affaires et les profits obtenus dépendent de la bonne gestion de ces matériels.
La norme comptable n°5 du système comptable des entreprises définit les
immobilisations corporelles comme étant des éléments d'actif physiques et tangibles qui ayant
un potentiel de générer des avantages futurs, sont détenus par une entreprise soit pour être
utilisés dans la production ou la fourniture de biens et de services, soit pour être loués à des
tiers, soit à des fins administratives et de soutien à leur activité, ils sont censés être utilisés sur
plus d'un exercice. De façon concrète, la gestion des immobilisations corporelles peut se
définir comme l’ensemble des procédures et moyens mis en œuvre par l’entreprise pour une
optimisation comptable, économique et fiscale de ses actifs corporels.
La SODECI, société anonyme chargée d’assurer l’approvisionnement en eau potable sur
le territoire ivoirien a certes le monopole d’exploitation et de distribution d’eau en Côte
d’Ivoire mais afin de faire face à tout potentiel concurrent et d’assurer sa pérennité tout en
maximisant ses profits, l’entreprise doit mettre en place des stratégies efficaces. Parmi elles,
une bonne gestion des immobilisations s’avère nécessaire, en vue caractériser son patrimoine
par des critères comme la solidité et la durabilité et de satisfaire sa clientèle tout en permettant
à son personnel de disposer du matériel de travail nécessaire. Eu égard à la complexité des
normes nationales et internationales (IAS/IFRS), la gestion des immobilisations est, par
conséquent, un levier de rentabilité pour l’entreprise. 
Ainsi comment contribuer à l’amélioration de la gestion des immobilisations
corporelles de la SODECI ?
Tout d’abord, nous aborderons les immobilisations corporelles de façon théorique à travers
une généralité sur les immobilisations corporelles à proprement dit et dans un cadre théorique
nous parlerons de leur gestion. Ensuite nous présenterons la gestion des immobilisations
corporelles de la SODECI à travers leur acquisition et leur gestion une fois acquises. Et nous
terminerons en évoquant les forces et faiblesses de l’entreprise concernant sa procédure
d’acquisition et de gestion de son patrimoine immobilier tout en faisant des suggestions afin
d’y apporter une amélioration.

20
CHAPITRE I : APPROCHE THEORIQUE SUR LES IMMOBILISATIONS

CORPORELLES

SECTION 1 : GÉNÉRALITE SUR LES IMMOBILISATIONS CORPORELLES

I- DÉFINITIONS, CARACTÉRISTIQUES ET CHAMP D’APPLICATION

A- DÉFINITIONS

1. Définition au sens du PCG

Le PCG, dans son article 211-5, indique que les immobilisations corporelles sont :

« Des actifs physiques détenus, soit pour être utilisés dans la production ou la fourniture de
biens et services, soit pour être loués à des tiers, soit à des fins de gestion interne et dont
l’entité́ attend qu’ils soient utilisés au-delà de l’exercice en cours. »

2. Approche à partir des normes IFRS

Selon les normes IFRS, on distingue : l’actif courant et l’actif non courant.

Les actifs représentent les ressources contrôlées par l’entité du fait d’événements passés et
dont elle attend des avantages économiques futurs. L’actif non courant comprend les éléments
d’actif qui sont destinés à être utilisés d’une manière continuelle pour les besoins des activités
de l’entité, telles les immobilisations corporelles ou incorporelles. Ceux qui sont détenus à des
fins de placements à long terme et que l’entité n’a pas l’intention ou n’a pas la possibilité de
réaliser dans les douze mois suivant la date de clôture de son exercice.

B- CARACTÉRISTIQUES

Des définitions précédentes, on peut caractériser les immobilisations corporelles.

Ainsi, une immobilisation corporelle est :
 Un bien dont l’entreprise est propriétaire
 Un élément identifiable du patrimoine
 Qui augmente la valeur du patrimoine de l’entreprise et est une source d’avantages
économiques futurs prévus ;
 Qui est destiné à servir durablement à l’activité́ de l’entreprise (souvent plus d’un an)
 Qui ne se détruit pas par le premier usage

21
 C- CHAMP D’APPLICATION

1. Immobilisations en cours

Le compte « immobilisations en cours » a pour objet de faire apparaître la valeur des

immobilisations non terminées, ni mises en service, à la fin de chaque exercice comptable.
Selon leur origine, les immobilisations en cours sont scindées en deux groupes :
 Celles qui sont créées par les moyens propres de l’entité (Les immobilisations créées
sont celles conçues avec les propres moyens matériels, humains et financiers d’une
entreprise).
 Celles qui résultent des travaux de plus ou moins longue durée confiés à des tiers (Les
immobilisations confiées à des tiers sont celles basées sur un contrat passé avec un
organisme tiers et dont la réalisation peut courir sur une certaine durée).

2. Immobilisations par composants

Une immobilisation peut être décomposée en plusieurs éléments ayant chacun une durée
d’utilisation qui lui est propre. On parle d’immobilisation par composant.
Le montant d'une immobilisation corporelle peut sur option être ventilé en ses parties
significatives dès lors que :
 Les éléments qui composent le bien sont dissociables ;
 La durée d'utilité de chaque élément est différente
Chaque élément de cette immobilisation peut être comptabilisé séparément dès son
acquisition ou son remplacement, si son coût peut être évalué de façon fiable et qu'il est
significatif par rapport au coût total de l'immobilisation.

II- DISTINCTION ENTRE IMMOBILISATIONS ET CHARGES

Le plan comptable général pose des principes clairs pour distinguer les charges des
immobilisations.
Les charges sont des diminutions d’avantages économiques au cours de la période sous
forme de consommations, de sorties, de diminution d’actifs ou de passifs. Pour ce faire, les
critères à retenir déterminent en premier lieu que toutes les dépenses ultérieures relatives à
une immobilisation corporelle sont comptabilisées en charges de l’exercice.

22
En effet, les dépenses d’entretien des immobilisations corporelles sont encourues afin de
restaurer ou de maintenir les avantages économiques futurs que l’entreprise peut attendre des
niveaux de performance définis à l’origine de l’actif.
Toutefois, elles sont imputées à l’actif lorsqu’elles améliorent son niveau de performance tel
que défini à l’origine, et générant ainsi des avantages économiques futurs. Par exemple, les
améliorations qui aboutissent à une augmentation des avantages futurs en cas de modification
d’une unité de production permettant d’allonger sa durée d’utilité ou d’augmenter sa capacité,
ou d’augmentation de pièces de machine permettant d’obtenir une amélioration substantielle
de la qualité de la production ou de la productivité de l’unité, ou d’adoption de nouveau
processus de production permettant une réduction substantielle des coûts d’opérations
antérieurement constatées.
Aussi, les éléments de faible valeur (inférieur à 500 euros hors taxe) sont considérés
comme des charges et par conséquent, ne sont pas enregistrés en immobilisations mêmes s’ils
répondent à la définition des immobilisations.
Au cas où, la distinction entre une immobilisation et une charge ne pourrait être
facilement établie, son coût devait être passé en charge par application du principe de
prudence.

SECTION 2 : LA GESTION DES IMMOBILISATIONS DANS UNE APPROCHE

THÉORIQUE

I- OBJECTIF

Les objectifs de la gestion des biens corporels dans la société sont : la préservation du
patrimoine, la fiabilité des informations financières et l’application des politiques de direction
sur l’investissement. La bonne gestion des immobilisations garanties l’atteinte des missions
de la société en réalisant ses activités. La gestion des immobilisations corporelles vise alors un
suivi optimal du patrimoine mobilier de la Société et une identification précise de chaque bien
au moment de son entrée jusqu’à sa sortie. Elle constitue aussi un moyen de protection
suffisante contre les pertes, les vols et le gaspillage des actifs de la société.
Connaitre théoriquement la gestion des immobilisations corporelles nous permettra de
relever les anomalies dans la gestion réelle.

23
 II- ENTRÉE DES IMMOBILISATIONS DANS LE PATRIMOINE 

1. Acquisition

Les acquisitions d’immobilisations sont effectuées sur la base d’un budget approuvé par le
conseil d’administration. Aussi précédé par des études comparatives de matériels, des appels
d’offres et des études comparatives de financement. Enfin, les acquisitions sont
systématiquement rapportées sur fichier.

2. Mode de financement

Le financement des investissements a été caractérisé ces dernières années par un très grand
nombre d’innovations sur les marchés financiers. Néanmoins, toute entreprise qui recherche
des ressources à long terme pour financer des investissements ont toujours deux solutions, soit
elle procède à un financement interne (l’autofinancement grâce aux flux de fonds que son
activité a générés ou l’augmentation de capital en numéraire), soit elle procède à un
financement externe (prêts, crédit-bail, subventions d’investissement octroyée par l’Etat,
financement participatif).

3. Codification des biens corporels

La codification des immobilisations doit être mise en place afin de distinguer et protéger le
patrimoine de l’entreprise. Il s’agit d’attribuer un code établi à partir de règles propres à
l’entreprise à toutes les immobilisations corporelles appartenant à l’entreprise.

III- EN COURS D’UTILISATION

A- CONTRÔLE INTERNE 

1. Définition

Le contrôle interne est l’ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise des biens corporels
de l’entreprise. Il a pour but d’un côté d’assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine
mobilier et la qualité de l’information, et de l’autre l’application des instructions de la
direction et de favoriser l’amélioration des performances. Il se manifeste par l’organisation,
les méthodes et les procédures d’acquisition et gestion des immobilisations de l’entreprise.

24
 2. Objectif

Le contrôle interne a pour objectif de s’assurer que :

 Les acquisitions d’immobilisations sont dûment autorisées et correctement
comptabilisées ;
 Les retraits d’immobilisations sont dûment autorisés et correctement comptabilisés.
 Les immobilisations existantes, appartiennent bien à la société et qu’elles sont
correctement évaluées et classées ;
 Les dotations aux amortissements et provisions pour dépréciations respecte les
principes généralement admis.

B- INVENTAIRE ET AMORTISSEMENT 

1. Inventaire

L’inventaire physique qui continue le comptage manuel de toutes les immobilisations

corporelles possédées par la société relève d’une obligation capitale pour toutes les
entreprises. En effet, la mise en place d'un inventaire physique permet de s'assurer de la
concordance entre l’inventaire comptable (plutôt théorique) et l’état réel du patrimoine
mobilier de l’entreprise.

Ainsi, un inventaire physique précis et complet, qui garantit un parfait accord avec la base
comptable, est une condition nécessaire pour une bonne gestion des actifs corporels de la
société. Grâce à l’inventaire, les comptes renvoient une image fidèle du patrimoine de la
société au moment du bilan comptable, bilan qui engage la responsabilité des dirigeants de
l’entreprise et des commissaires aux comptes.

L’inventaire a pour objet de donner l’assurance :

 Que les immobilisations comptabilisées sont identifiées physiquement ;

 De l’organisation correcte d’un inventaire des immobilisations, en fin d’année ;
 Du traitement rapide et correct des résultats de cet inventaire ;
 D’une concordance stricte, à la fin de chaque période, entre les soldes de ces fiches
d’immobilisations et les soldes comptables.

25
 L’atteinte de ces objectifs devra permettre de minimiser les risques suivants :

 Perte de maîtrise de l’inventaire des immobilisations et par conséquent de la

justification des comptes d’immobilisations ;
 Fonctionnement défectueux des immobilisations ;
 Vols et détériorations des immobilisations

Pour le suivi les mouvements des immobilisations, il existe un fichier mentionnant : le

descriptif de l’immobilisation, le numéro d’identification, la localisation le coût d’acquisition,
la date de mise en service et le mode d’amortissement. Ce registre doit être périodiquement
contrôlé par un inventaire physique, par le biais des personnes indépendantes des utilisateurs.

        

2. Amortissement

Selon le PCG, l’amortissement est la constatation comptable d’amoindrissement de la

valeur d’un élément d’actif non courant résultant de l’usage du temps d’un changement de
technologie et de toute autre cause dont les effets sont jugés irréversibles.

L’amortissement remplit une triple fonction:

 Corriger l’évaluation d’élément d’actif,

 Repartir le coût d’un intérêt sur les différents exercices qui correspondent à la période
d’utilisation de l’immobilisation,
 Dégager les ressources nécessaires au renouvellement de l’immobilisation puisque
l’amortissement est une charge calculée (non décaissée) qui mesure le bénéfice
déclaré.

La politique d’amortissement est fondée sur une estimation réaliste de la durée normale
d’utilisation des immobilisations. Ces durées sont déjà établies par le système comptable.
Toute modification de cette politique doit faire l’objet d’une autorisation du conseil
d’administration. Concernant les dates de mise en service des immobilisations, elles devront
être communiquées sans délai à la comptabilité. Et les amortissements sont calculés à partir de
la date de mise en service qui n’est pas forcement la date de facture.

26
 IV- CESSIONS ET MISE AU REBUT

Au cours de son activité, il n’est pas rare qu’une entreprise réalise une cession d’actif,
soit pour le remplacer (exemple : renouvellement de matériel devenu obsolète), soit pour en
retirer une plus-value, soit du fait des évolutions normales de son activité.

D’un point de vue comptable, il s’agit alors de constater l’ensemble des modifications du
patrimoine de l’entreprise ainsi que l’incidence sur le compte de résultat de l’opération de
cession d’immobilisation.

Lorsque l’immobilisation est totalement amortie et sortie du patrimoine sans prix de

cession (à une valeur nulle), on parle de « mise au rebut ».

 Une procédure devrait être prévue pour assurer la comptabilisation des sorties des
immobilisations. Les ventes et mise au rebut devront faire l’objet d’un bon de sortie et
transmis régulièrement à la comptabilité.

La séquence numérique des bons de sorties doit être contrôlée pour vérifier que :

 Toutes les cessions sont facturées

 Toutes les cessions et mises au rebut sont sorties du fichier d’immobilisations
 Toutes les cessions et mises au rebut sont sorties des comptes d’immobilisations

Pour assurer l’exhaustivité de leur comptabilisation, il est nécessaire de contrôler les factures
de cession.

27
   CHAPITRE II : LA GESTION DES IMMOBILISATIONS DE LA SODECI

Après avoir vu les immobilisations corporelles dans leur généralité et présenter de façon
théorique leur gestion, nous verrons dans ce chapitre la gestion des immobilisations
corporelles au sein de la SODECI à travers leur acquisition en section 1 et la gestion
comptable de ces immobilisations une fois dans le patrimoine de l’entreprise afin de relever
les différences entre le plan théorique et la pratique au sein de la société.

SECTION 1 : L’ACQUISITION DES IMMOBILISATIONS CORPORELLES

I- RÈGLES GÉNÉRALES ET MODE DE FINANCEMENT

1. Règles générales

Toutes les acquisitions sont prévues dans le budget approuvé par le conseil d’administration.
Une dépense non prévue dans le budget devra faire l’objet d’une autorisation par le conseil
d’administration et la direction générale. Une consultation du prix et l’établissement d’un bon
de commande sont obligatoires pour toutes les acquisitions.

Pour chaque acquisition, un appel d’offre est effectué pour bénéficier des meilleures offres.
Le destinataire du bien est destiné se charge d’en faire un bon usage.

2. Mode de financement

En général les acquisitions de la société se font sur fond propre. Mais pour certains biens
comme les véhicules de service pour la plupart, l’entreprise procède à une acquisition par
crédit-bail.

II- LA PROCEDURE D’ACQUISITION

A- LES INTERVENANTS

1. Le groupement des services eau et électricité (GS2E)

Le GS2E est un groupement d’intérêt économique des entreprise CIE (Compagnie ivoirienne
d’électricité) et SODECI (Société de Distribution d’Eau de Cote d’Ivoire). Avec ses

28
collaborateurs, le groupe mutualise les principaux services communs de ses deux sociétés
membres. Son rôle dans le processus de gestion des immobilisations est d’émettre des bons de
commandes, suite à la réception des demandes d’engagement de dépenses (DED) provenant
des différents services et directions puis de les adresser aux fournisseurs.

2. La direction de la logistique (DL)

La DL émet également des bons de commande qu’elle adresse aux fournisseurs en fonction
des DED provenant des différents services. Elle effectue la réception électronique des
factures, la réception des biens commandés et vérifie leur conformité avec la demande émise.
La DL est également chargée du stockage des fournitures et matériels au magasin central et de
l’approvisionnement des services demandeurs.

3. Les services et directions 

Tous les services et directions sont habilités à initier des DED inscrites au budget. Ils
procèdent à la réception des biens livrés par les fournisseurs après vérification de la DL. Les
responsables de ces différents services et directions visent le ticket comptable qui
accompagne la liasse de factures avant le règlement de celles-ci.

4. La direction du budget et Contrôle de gestion (DBCG)

La DBCG traite des DED et crée un code d’équipement pour les immobilisations corporelles.
Elle effectue également la mise à jour de ses fichiers après la réception électronique et la
validation de la facture pas la DL.

5. La sous-Direction Trésorerie

La sous-Direction Trésorerie règle les factures d’immobilisations lorsque celles-ci arrivent à

échéance par chèque, virement ou espèces et par traite dans le cas où elles ne sont pas encore
échues et ce à la demande du fournisseur.

6. Le service archivage

Il est chargé de conserver une copie des factures déjà traitées. Il peut ainsi aider le comptable
en cas de recherche de factures.

29
 7. Service courrier

Son rôle dans le processus d’acquisition est de transmettre au service comptable fournisseur
d’immobilisations les factures des fournisseurs.

B- LES ETAPES DE LA PROCEDURE

1. Établissement de la demande d’engagement de dépenses (DED)

Le service émetteur remplit l’imprimé de la demande d’engagement de dépenses (DED), puis

crée cette DED dans le logiciel J@de. Ensuite le responsable du centre d’imputation valide la
DED dans J@de. Enfin la DED et les justificatifs sont acheminés à la direction du budget et
contrôle de gestion.

2. Vérification de la DED

La direction du budget et Contrôle de gestion (DBCG) vérifie si l’investissement est prévu

au budget et si la date prévisionnelle de l’achat est échue ainsi que la conformité du montant
de la DED avec celui inscrit au budget.

Les DED non conformes sont transmises à la Direction Générale qui à son niveau les
analyse et les approuvent (par une signature) ou les rejettent et les transmet à la DBCG. Les
DED non signées sont conservées à la DBCG qui informe les services émetteurs du rejet de
leur demande avant de leur retourner les DED rejetées.

Quant aux DED non conformes signées par la direction générale et les DED conformes, la
DBCG en conserve un double et transmet l’original à la direction logistique (DL) ou au
groupement des services eau et électricité (GS2E) en fonction de la nature et du montant de
l’immobilisation.

3. Etablissement du bon de commande

Le GS2E ou la DL établit le bon de commande du bien en quatre exemplaires : le premier

volet est joint à la facture originale ; le second volet est réservé au fournisseur; le troisième
volet est remis au service émetteur de la DED et le dernier volet est conservé par le GS2E ou
la DL..

30
 Service Responsable DBCG DG DL
demandeur Centre
ou
d’imputation
GS2E

Remplit la
DED
Accorde son
approbation
DED bien NON
renseignée ?
DED prévue au
OUI NON
budget ? DED
NON OUI respecte les
conditions de DED non DED non
montants et conforme conforme
d’échéances ? acceptée rejetée

Envoi
DED OK

Conserve L’original
Envoi de la
DED OK
Copie de
la DED ok

retour DED non

DED conforme
rejetée rejetée

31
 Figure : Résumé des étapes du processus d’acquisition des immobilisations corporelles
de la SODECI
III- LA PROCEDURE D’IMMOBILISATION

La procédure d’immobilisation suit la procédure d’acquisition. Il s’agit de l’ensemble des

formalités à remplir avant d’enregistrer le bien dans le patrimoine de l’entreprise au sens de la
comptabilité. Les étapes de cette procédure diffèrent selon que le bien soit acquis par crédit-
bail ou non.

A- CAS DES IMMOBILISATIONS ACQUISES DIRECTEMENT

Pour les biens acquis sans recourt au crédit-bail, les étapes sont les suivantes :

1. Réception physique des factures

Les liasses de factures d’immobilisations composées de la facture normalisée, du bon de

commande, du bon de livraison et pour certains biens du procès-verbal de réception arrivent
au service Comptabilité Fournisseur de la DFC (direction financière et comptable) par
l’intermédiaire du service courrier. Par ailleurs certaines factures d’immobilisations sont
directement acheminées par les services et les directions ou les fournisseurs eux-mêmes.

A la réception de ces factures au service Comptabilité Fournisseur, une série de contrôles

est effectuée dans le but de vérifier la recevabilité et l’exhaustivité des factures inscrites dans
le cahier de transmission (entre le service courrier, la direction logistique et le service
comptabilité) avant la saisie. Le comptable décharge ensuite le cahier de transmission et le
transmet à la direction logistique pour la réception électronique.

2. La réception électronique

Il s’agit ici de vérifier la conformité des biens livrés avec la liasse de factures reçue.

Elle s’effectue par la direction de la logistique qui valide, édite la fiche de réception
électronique et l’agrafe à la liasse de factures. Ces factures sont ensuite ramenées au service
Comptabilité Fournisseur d’immobilisations qui va procéder à leur traitement.

3. La saisie de la facture

Elle consiste à saisir les informations concernant la facture dans le logiciel J@de.

32
Les informations saisies sont le numéro du bon de commande; le code fournisseur (code
permettant d’obtenir le nom du fournisseur); la date facture; les montants HT et TTC; le
service demandeur du bien.
A ce stade, le comptable doit faire attention aux différents montants et ne prendre en compte
que ceux qui entrent dans le coût d’acquisition d’une immobilisation conformément au
SYSCOHADA (Système comptable de l’Organisation pour l’harmonisation en Afrique du
Droit des Affaires).

4. Edition du ticket comptable

Le ticket comptable est une fiche sur laquelle figurent les différentes informations saisies lors
de la phase de saisie. Elle fait apparaître également les différents comptes mobilisés.
Les informations sont saisies sur le ticket comptable pour permettre au chef du service ou de
la direction demandeuse d’apposer sa signature.

5. La certification

Cette étape consiste à faire viser les factures au travers du ticket comptable par les directeurs
des services ou directions qui ont émis la demande d’engagement de dépense pour
l’acquisition du bien concerné. Ils devront s’assurer que le bien a été livré en bonne et due
forme.

Les factures certifiées sont retransmises au service comptabilité fournisseur pour la création
des fiches d’immobilisation et la comptabilisation. Une facture non certifiée par le
responsable du service demandeur ne peut être réglée.

6. La création des fiches d’immobilisation

Après la réception des factures certifiées, le comptable fournisseur immobilisation procède à

un contrôle puis met à jour ses fichiers d’immobilisations. Ce contrôle porte principalement
sur l’exactitude des analyses (centres d’imputations, natures, activités).

La fiche d’immobilisation est une fiche sur laquelle figure le numéro de compte de
l’immobilisation concernée, la date d’acquisition, le numéro de bon de commande, la
quantité, le centre d’imputation, le code équipement…. Celle-ci va générer un numéro
d’immobilisation. Ce numéro s’affiche à l’écran automatiquement après la validation de

33
l’opération. Il est ensuite mentionné sur la facture. La fiche d’immobilisation constitue en
quelque sorte une carte d’identité de l’immobilisation.

7. L’immobilisation du bien

Cette étape consiste à faire entrer le bien dans le patrimoine en soldant le compte
239.Immobilisation en cours en contrepartie du numéro de compte réel de l’immobilisation. Il
est à noter que lors de la saisie des factures, le compte 239 est immédiatement impacté étant
donné que des formalités doivent être remplies avant la prise en compte du bien dans le
patrimoine de l’entreprise. Un numéro d’équipement est attribué à chaque bien acquis. Ce
numéro permettra de retrouver les informations sur le bien pour les amortissements,
l’inventaire (comptable) et la cession.

8. Le rapprochement de la fiche d’immobilisation avec la comptabilité

Après avoir passé les écritures pour annuler le compte d’attente, le comptable rapproche les
écritures passées avec la fiche d’immobilisation créée. En effet cette étape consiste à donner
une valeur à la fiche d’immobilisation c’est-à-dire d’associer chaque écriture comptable à la
fiche qui lui correspond. A l’issue de ce rapprochement, la facture est définitivement
comptabilisée.

Lorsque toutes les étapes ont été effectuées, une mise à jour du fichier des immobilisations est
faite et les factures traitées sont transmises à la trésorerie pour règlement. Après paiement, les
factures sont archivées.

34
 B- CAS DES IMMOBILISATIONS ACQUISES PAR CRÉDIT-BAIL

Les opérations de crédit-bail de la société peuvent être schématisées comme suit :

FOURNISSEUR

Commande du bien Livraison du bien

BANQUE
SODECI

Versement de loyers

Les étapes du processus d’acquisition d’une immobilisation par crédit-bail :

1. Réception de la fiche récapitulative du contrat de crédit-bail

C’est une fiche sur laquelle figure les différentes informations concernant le bien ainsi que le
nom de la banque avec laquelle le contrat a été signé. A la réception de la fiche, le comptable
vérifie que toutes les informations utiles à la saisie y figurent.

2. Saisie de la fiche

Comme pour la saisie des factures après la réception électronique, le comptable saisie les
informations concernant l’acquisition par crédit-bail. Il s’agit des références concernant le
bien en question comme la marque du véhicule, le matricule, le code équipement attribué par

35
la DBCG, une brève description des caractéristiques du bien, le montant du bien, etc.., et du
nom du nom de la banque, du numéro attribué à la banque par la société.

3. Edition du ticket comptable et certification

Ces deux étapes sont pareilles à celles des biens acquis directement.

4. Création de la fiche d’immobilisation

Comme la fiche d’immobilisation d’un bien acquis directement, elle retrace les informations
sur le bien acquis par crédit-bail. Mais, il faudra ici apporter une précision sur le mode
d’acquisition en précisant dans le logiciel dans la partie concernée L (pour location
acquisition). En effet la fiche d’immobilisation étant comme une carte d’identité pour une
immobilisation, il convient d’y faire figurer toutes les informations utiles pour les opérations à
venir (inventaire, amortissement, cession…).

5. Rapprochement de la fiche d’immobilisation avec la comptabilité

Cette étape est pareil à celle précédemment décrite lors des étapes pour les biens acquis
directement.

C- DIFFÉRENCE ENTRE LES DEUX PROCÉDURES

Les différences majeures entre les étapes de la procédure d’immobilisation des biens acquis
directement et de ceux acquis par crédit-bail se situent au niveau des factures et de
l’immobilisation.

1. Au niveau de la réception des factures

Les réceptions physiques et électroniques des factures décrites lors des étapes du processus
d’acquisition directe ne sont pas visibles lors de la procédure d’acquisition par crédit-bail. En
effet, c’est à la banque qu’il appartient de vérifier la conformité des factures avec la demande

36
de l’entreprise. La banque devient la cliente du fournisseur du bien. C’est à elle de régler la
facture au fournisseur et donc de vérifier les informations figurant sur la facture.

2. Au niveau de l’immobilisation du bien 

Pour rappel, immobiliser un bien consiste à annuler le compte d’attente mobilisé avant
l’établissement des différentes formalités nécessaires pour enregistrer le bien sûr son compte
réel et à enregistrer le bien sur le compte qui lui est dédié.
Dans le cas du processus d’immobilisation des biens acquis par crédit-bail, aucun compte
d’attente n’est mobilisé. Le bien rentre directement dans le patrimoine de l’entreprise et ce
sans attendre la levée d’option.
En effet, le SYSCOHADA (Système comptable de l’Organisation pour l’harmonisation en
Afrique du Droit des Affaires) traite l’opération de crédit-bail comme une acquisition
d’immobilisation assortie d’un emprunt de même montant, semblant ainsi appliquer le
principe de "la prééminence de la réalité sur l’apparence " (norme IAS 17 : comptabilisation
des contrats de location).
Le contrat de crédit-bail est “retraité” comme une acquisition d’immobilisation par
emprunt, en faisant l’hypothèse que l’option finale sera levée.
Il est considéré ainsi: que le bien entre à l’actif comme s’il était acheté et corrélativement,
un emprunt de même montant est souscrit, dont les annuités successives seront formées par
les redevances du crédit-bail et par le prix prévu dans la levée d’option.
Toutes les conséquences de ce choix doivent être traduites dans les enregistrements
comptables et notamment:
 Si le bien est amortissable, il doit faire l’objet d’un plan d’amortissement conforme
aux pratiques de l’entreprise pour des biens similaires ;
 Chaque redevance payée, considérée comme annuité de l’emprunt, doit être scindée en
charge d’intérêts et en remboursements (amortissements financiers).

   

37
SECTION 2 : LA GESTION COMPTABLE DES IMMOBILISATIONS DE LA
SODECI

I- LAMORTISSEMENT

La SODECI utilise l’amortissement linéaire. Le tableau suivant retrace les différentes

durées d’amortissent :

IMMOBILISATIONS CORPORELLES DUREE D’UTILISATION

Bâtiments industriels et administratifs 20 ans
Matériels et outillages 7 ans
Compteurs SODECI 10 ans
Matériels de transport 4-5 ans
Engins de travaux publics 4 ans
Matériels de bureau 7 ans
Matériels informatiques 5 ans
Mobilier des agents 10 ans

Le calcul des amortissements se fait mensuellement à l’aide du logiciel J@de. En effet,

après la comptabilisation des immobilisations qui constitue la dernière étape dans le processus
d’acquisition des immobilisations, le logiciel dispose des informations utiles pour le calcul
des amortissements (toutes les informations étant saisies comme le cout d’acquisition, la
durée d’amortissement et le mode d’amortissement étant déjà programmé).

Mais avant de lancer le calcul des amortissements dans le logiciel, le comptable doit
s’assurer que toutes les fiches d’immobilisation ont bien été comptabilisées.

Ce contrôle est appelé : contrôle d’intégrité. C’est un contrôle qui permet de s’assurer que
toutes les fiches ont été rapprochées avec l’écriture comptable passée. Il s’agit juste pour le
comptable de mentionner le numéro de document qui figure sur le ticket comptable dans le
logiciel et l’écran affichera la fiche d’immobilisation du bien et sur laquelle il sera marquée
comptabilisée. Il est effectué chaque mois avant de lancer les amortissements.

38
 En ce qui concerne les dépenses d’entretiens et de réparations des immobilisations, elles
sont comptabilisées en charges d’exploitation par le service comptabilité section fournisseurs
et charges.

II- L’INVENTAIRE DES IMMOBILISATIONS DE LA SODECI

Le comptable fournisseur chargé des immobilisations établit une base de données de

toutes les acquisitions de biens effectuées au cours d’une année. Cette base de données est
intitulé « inventaire du matériel possédé ». Ce fichier extrait du logiciel J@de comprend la
date d’acquisition, les numéros de compte impactés, le centre d’imputation, le code
d’équipement, les amortissements, le valeur nette comptable, la date prévisionnelle de sortie
de l’immobilisation. 
Toutes les immobilisations sont inventoriées et enregistrées dans ce fichier. Il s’agit là de
l’inventaire comptable. L’entreprise ne procède à aucun inventaire physique.

III- CESSIONS ET MISE AUREBUT D’UNE IMMOBILISATION

A- CESSIONS

Dans le cadre de la politique sociale de l’entreprise, la cession de certains biens notamment

les véhicules et le matériel informatique se fait au profit du personnel.

Le Département Audit Exploitation Eau du service Gestion Clientèle et Clients Autres

Activités est chargé du suivi des opérations de cession. Il revient au comptable du service
clients et autres activités de la DFC de passer les écritures comptables de l’achat du bien par
le client avant d’acheminer la liasse de la facture de cession au service fournisseur
d’immobilisations pour la prise en compte dans le module immobilisation.

La liasse de documents de cession comporte les éléments suivants:

 Le ticket comptable;
 La facture de la commission vente du département audit exploitation;
 L’autorisation d’enlèvement;
 Le justificatif du règlement du bénéficiaire à la caisse du siège.

39
 B- MISE AU REBUT

La reforme mise au rebut concerne l’ensemble des immobilisations que l’entreprise décide de
sortir du patrimoine à une valeur nulle (à matérialiser par un PV de mise au rebut).
Pour le cas spécifique des moto bicyclettes, la liasse des documents de réforme comprend:
 La fiche d’autorisation de cession;
 L’état de l’inventaire du matériel possédé;
 La photocopie de la carte grise du véhicule et de la carte d’identité de l’agent
utilisateur.

40
SECTION 3 : CRITIQUES ET SUGGESTIONS

I- CRITIQUES

A- POINTS POSITIFS

1. Un logiciel comptable de gestion

J@de, le logiciel dont dispose la société pour la gestion comptable de ses immobilisations
facilite certaines tâches et permet au comptable de gagner du temps.
En effet, le logiciel étant déjà parametré et adapté à la gestion comptable de la société permet
de répertorier de façon électronique le patrimoine immobilier de la société et d’avoir des
informations sur tous les biens détenus par celle-ci. Il rend automatique certaines opérations
comptables comme le calcul des amortissements. 

2. Les avantages des différentes procédures

a- La procédure d’acquisition

Suivre une procédure d’acquisition permet à l’entreprise de ne pas s’écarter du budget

alloué à cet effet et de faire investissements nécessaires et profitables pour l’entreprise.
La politique d’acquisition des immobilisations des par appel d’offre permet à l’entreprise
d’acquérir les biens de bonne qualité et bon prix.

b- La procédure d’immobilisation

Cette manière de traiter les factures permet de faire, grâce au logiciel J@de:
 Le bon suivi des factures d’immobilisation 
 La bonne comptabilisation des écritures d’immobilisation 
 Le calcul des amortissements à chaque fin de mois
 De disposer d’informations sur les biens dont dispose la société par exemple pour les
véhicules l’immatriculation, une description du véhicule, le nom de l’utilisateur, etc. 
 La tenue du bilan en fin d’année en donnant les informations sur la partie qui concerne
les immobilisations 

41
Le bon suivi des factures fournisseurs se voit à travers la vérification de la liasse de factures et
des mentions obligatoires du fournisseur, la certification des factures.
Concernant la bonne comptabilisation, un rapprochement de la facture à la réception avec le
bon de commande est d’abord fait puis le bien est enregistré sur un compte d’attente
(239.Immobilisations en cours) en attendant que les formalités suivantes soient remplies.
L’archivage des factures d’investissements par ordre alphabétique des noms des fournisseurs
et par période est utile lorsque le comptable a besoin d’une facture d’une date donnée ou d’un
fournisseur donné. 

3. L’inventaire comptable du matériel possédé et le tableau de bord de suivi des

immobilisations

L’inventaire du matériel possédé permet de connaitre les biens totalement amortis de les faire
sortir du patrimoine.
L’existence d’un tableau de bords de suivi du traitement comptable des factures
d’investissements. Ce tableau de bord permet de suivre la facture dans le circuit comptable
depuis la réception de la facture au service comptabilité fournisseur jusqu’au retour de la
certification afin de passer à l’immobilisation du bien et transmettre à la trésorerie pour
règlement.

4. La politique de cession des immobilisations à la sortie au personnel de

l’entreprise

D’une certaine manière, ce système permet de booster la productivité des salariées parce
qu’étant motivés. En effet, en les considérant comme prioritaires pour l’acquisition de ces
immobilisations, l’entreprise montre l’intérêt qu’elle leur porte. Pour montrer leur reconnaisse
en retour de cet intérêt à leur égard, ils s’attèleront à la tâche.

42
 B- FAIBLESSES

1. L’absence d’un inventaire physique

Il n’existe que l’inventaire comptable, ce qui ne permet pas d’établir un rapprochement entre
le patrimoine répertorié dans la base comptable et le patrimoine réel dont dispose la société. 
En cas de vols ou de pertes, il sera difficile pour l’entreprise de le savoir.
D’autant plus que l’inventaire physique est une garantie de la sincérité des comptes.
Rappelons que les états financiers doivent refléter le patrimoine réel de l’entreprise. Il en va
de la responsabilité des dirigeants et des commissaires aux comptes qui certifient que les
comptes renvoient une image fidèle du patrimoine de l’entreprise à la clôture de l’exercice.

2. Aucun suivi des immobilisations dans la pratique

a- Absence d’un service destiné au suivi rigoureux des immobilisations

Une fois le bien mis à la disposition de son utilisateur, c’est celui-ci qui en a l’entière charge.
Il n’existe pas d’unité chargé d’inspecter régulièrement le bien et de s’assurer que son
utilisateur l’utilise de façon efficace sans abus et dans un cadre exclusivement professionnel.
Ainsi, on observe très souvent une détérioration rapide des immobilisations.

b- Pas de gestion prévisionnelle

La société ne dispose pas d’assurance pour ses biens. En cas de perte ou de vols ou de tout
autre incident, elle devra elle-même fournir les fonds pour un remplacement.

3. Des failles dans les procédures 

a- Non suivi régulier du compte d’attente 

Le solde du compte des immobilisations en cours qui est d’un montant colossal du fait d’un
non suivi régulier du compte et un manque d’informations concernant le bien immobilisé à
immobilisé. Un grand nombre d’immobilisations figurant sur ce compte se trouve déjà en
service. Aussi, cela montre que la procédure d’immobilisation n’est pas toujours respectée.

43
 b- Non-respect des procédures

Les procédures d’acquisition et d’immobilisation des biens ne sont pas toujours respectées.
Cette situation peut s’expliquer principalement par le non suivi physique des immobilisations
une fois à la disposition de l’utilisateur, ce qui entraine une détérioration rapide du bien.
Ainsi, l’entreprise est obligée de faire en permanence de nouvelles acquisitions. Mais comme
les procédures d’entrée du bien dans le patrimoine sont longues, certaines étapes ne sont pas
accomplies pour éviter de retarder le travail par manque de matériel.

4. Au niveau du service comptable

Au niveau du service comptabilité fournisseurs d’immobilisations, on note des erreurs dans

les imputations comptables et lors de la création des fiches, un retard lors de la certification et
de nombreuses factures qui se perdent en chemin.

II- SUGGESTIONS

1. Mettre en place un inventaire physique 

La SODECI devra mettre en place un inventaire physique précis et exhaustif de ses

immobilisations. Elle pourra ainsi faire un rapprochement avec les données de sa base
comptable.
Pour la mise en œuvre de cette opération, il faudra s’assurer que tous les biens corporels de
l’entreprise soient étiquetés, codifiés afin de pouvoir les reconnaître. Ensuite, il faudra faire
appel à un cabinet professionnel spécialisé qui se chargera de faire un inventaire physique
précis des immobilisations corporelles de la société. 
Mettre en place en inventaire physique sera avantageux en ce sens où il permettra à
l’entreprise d’être informée en cas de vols, de destruction, de détournement d’un bien.

Mais également de garantir que les comptes de la société reflètent une image fidèle de celle-
ci.

2. La souscription à une police d’assurance 

Pour protéger son patrimoine immobilier en cas de vols, d’incendie ou de tout autre incident
qui pourrait entraîner une perte au nouveau de ses biens corporels, l’entreprise devrait
souscrire à une assurance.

44
Ainsi la sortie des immobilisations en cas d’incident se fera en deux étapes qui sont la sortie
de l’immobilisation en valeur nette comptable et la comptabilisation de l’indemnité
d’assurance qui sera considérée comme le prix de cession de l’immobilisation.

3. La mise en place d’un service de maintenance 

Avoir un service d’entretien préventif qui aura pour mission de prévenir les pannes par
exemple sur une immobilisation donnée permettra à l’entreprise d’utiliser durablement ses
biens en les maintenant en bon état et d’économiser sur les coûts de renouvellement et de
remplacement des immobilisations non encore totalement amorties mais inutilisables du fait
d’une panne découverte trop tard par exemple.

4. Recommandations relatives à la gestion comptable des immobilisations

a- La comptabilité fournisseur

Il faudra que le comptable fournisseur chargé de la gestion des immobilisations et ses

collaborateurs aient de la vigilance dans la réalisation de certaines tâches entre autres la
création des fiches d’immobilisation et les écritures des opérations diverses qui seront
rapprochées afin d’éviter des erreurs.

b- Le suivi des factures d’investissements et du compte d’attente des

immobilisations 

Il faudra analyser régulièrement, au moins deux fois par semaine le compte

239.Immobilisations en cours en vue de l’apurer au fur et à mesure.
Pour éviter que les factures ne s’égarent en cours de traitement, il faudra un suivi plus
rigoureux de la part des comptables.

45
CONCLUSION

La bonne gestion des immobilisations au sein d’une entreprise passe par des procédures en
amont. C’est à dire un ensemble de règles à respecter avant l’entrée de ces immobilisations
dans le patrimoine de la société. Ainsi, mettre en place une bon processus d’acquisition et
s’assurer du respect de ce processus est essentiel pour la l’entreprise.

Une fois les biens acquis, la gestion se fera à la fois comptablement et de façon physique. En
effet si la gestion comptable est plus axée sur des éléments théoriques, la gestion physique
notamment l’inventaire physique traduit plus la situation réelle du patrimoine mobilier de
l’entreprise. Ainsi, la complémentarité de ces deux types de gestion permettra d’optimiser la
gestion mais également de s’assurer d’une cohérence entre les informations de la base
comptable et celles constatées en pratique. 

Outre ces mesures permettant une bonne gestion des immobilisations corporelles, mettre en
place un système de gestion préventive en souscrivant à une police d’assurance est utile
notamment en cas d’évènements imprévus comme les vols, les incendies, etc.

46
 CONCLUSION GENERALE

Ce stage nous a été très bénéfique car il nous a permis de nous plonger dans le monde
professionnel, d’appliquer notre apprentissage théorique et de renforcer nos connaissances
notamment en comptabilité. L’entreprise SODECI qui nous a permis de vivre cette expérience
pendant huit semaines, et de voir comment elle gère son patrimoine mobilier nous a apporté
beaucoup d’éléments complémentaires pour nos études et surtout notre préparation pour la vie
professionnelle.

Nous avons appris à nous servir d’un logiciel comptable à travers notamment les saisies de
factures fournisseurs d’immobilisations, à établir des documents utiles pour la gestion des
immobilisations corporelles comme les tickets comptables, les fiches d’immobilisations, de
certification et de trésorerie et à immobiliser des biens corporels et à passer de façon concrète
des écritures comptables.

Cette expérience nous a également permis d’apprendre le travail en équipe, de vivre

l’ambiance professionnelle surtout en période de stress.

Par ailleurs, l’un des points essentiels à retenir de ce stage est que nous avons appris le
processus d’entrée d’un bien dans le patrimoine de l’entreprise qui s’avère un peu plus
complexe qu’une simple acquisition.

47
 BIBLIOGRAPHIE

http://diapason123.blogspot.com/2018/01/procedure-de-gestion-des-immobilisations.html?
m=1
https://www.insee.fr/fr/metadonnees/definition/c1195
https://www.ohada.com/uploads/actualite/3504/Guide-d-application-du-SYSCOHADA.pdf

http // Focus ifrs ias 16

https://plan-comptable-ohada.com/nouvelle-norme-2016

Rapport de gestion SODECI 2019

Notes annexes-SODECI 2006

Cours de comptabilité approfondie 2020-2021

Série 4 UE-116 Finance d’entreprise 2021-2022 Cnam intec

Dictionnaire Larousse

48
Annexe 1 : Première étape de la création d’une fiche d’immobilisation

Annexe 2: Deuxième étape de la création d’une fiche d’immobilisation

49
Annexe 3: Troisième étape de la création d’une fiche d’immobilisation

Annexe 4 : Quatrième étape de la création d’une fiche d’immobilisation

50
Annexe 5 : Exemple d’un ticket comptable

51
Annexe 6 : Exemple d’une fiche de cession d’immobilisation

52