Bulletin 3050 Étude et évaluation du contrôle interne

Bulletin 3050
Etude et évaluation du contrôle interne

Généralités
L'auditeur doit procéder à une étude et une évaluation
adéquates du contrôle interne existant, qui sert de base pour
déterminer le degré de confiance qu'il y accordera et lui permet
de déterminer la nature, l'étendue et l'opportunité qu'il accordera
au procédures de vérification.
La connaissance et l'évaluation du contrôle interne doivent
permettre à l'auditeur d'établir une relation spécifique entre la
qualité du contrôle interne de l'entité et la nature, l'étendue et le
calendrier des tests d'audit. D'autre part, l'auditeur doit
communiquer les faiblesses du contrôle interne du client.
But
Définir les éléments de la structure de
contrôle interne et établir les déclarations
réglementaires pour son étude et
évaluation, comme aspect fondamental
lors de la conception de la stratégie
d'audit, ainsi que souligner les lignes
directrices qui doivent être suivies lors du
rapport sur les faiblesses ou les écarts
dans le contrôle interne.
Définition et éléments de rédaction du contrôle
interne.
La structure de contrôle interne d'une entité
comprend les politiques et procédures destinées à
fournir une assurance raisonnable que les objectifs
spécifiques de l'entité peuvent être atteints. Cette
structure est constituée des éléments suivants :
a) L'environnement de contrôle.
b) Évaluation des risques.
c) Systèmes d'information et de communication.
d) Procédures de contrôle.
e) Surveillance.
La division du contrôle interne en cinq
éléments fournit à l'auditeur un cadre utile
pour évaluer l'impact des contrôles internes
d'une entité sur l'audit. Toutefois, cela ne
reflète pas nécessairement la manière dont
une entité perçoit et met en œuvre son
contrôle interne ; De même, il est plus
affecté par les assertions contenues dans
les états financiers que par son classement
dans l'un des éléments du contrôle interne,
évoqués ci-dessus notamment.
(a) L’environnement de
contrôle
@ L'environnement de contrôle
représente la combinaison de facteurs
qui affectent les politiques et
procédures d'une entité.
@ Ces facteurs sont les suivants :
@A) l'attitude de la direction à l'égard
des contrôles internes établis.
® Structure de l'organisation de l'entité.
@ Fonctionnement du conseil
d'administration et de ses comités.
® Méthodes d'attribution de l'autorité et des
responsabilités.
® Méthodes de contrôle administratif pour
superviser et contrôler le respect des
politiques et procédures, y compris la
fonction d'audit interne.
© Politiques et pratiques en
matière de personnel.
® Influences externes qui

affectent les opérations et les
pratiques de l'entité
8) L'évaluation des risques
@ L'évaluation des risques d'une entité
dans l'information financière est la
IDENTIFIANT, analyse et
gestion des risques pertinents dans la
préparation des états financiers qui pourraient
empêcher leur établissement raisonnable
présenté de
conformément aux normes comptables ou à
toute autre base comptable acceptée.
® Ces risques peuvent survenir ou découler des
circonstances mentionnées ci-dessous :
® Modifications de l'environnement d'exploitation
® Nouveau personnel
® Systèmes d'information nouveaux ou repensés.
® Croissance accélérée
® Nouvelles technologies
® Nouvelles lignes
® Restructuration d'entreprise
® Modifications des normes d'information financière
® Personnel avec beaucoup d'ancienneté dans le
poste
® Opérations à l'étranger
© L'auditeur doit acquérir une
compréhension suffisante des
processus de reporting sur les risques
de l'entité.
® L'évaluation des risques par l'entité
diffère de la prise en compte des risques
d'audit par l'auditeur lors d'un audit
d'états financiers.
c) Systèmes d'information et de
communication
® Les systèmes d'information pertinents pour les
objectifs de l'information financière, qui incluent
le système comptable, comprennent les
méthodes et les enregistrements établis pour
identifier, rassembler, analyser, classer,
enregistrer et produire des informations
quantitatives sur les opérations réalisées par
une entité économique.
® Pourqu'un système comptable soit utile et fiable, il doit
disposer de méthodes et d'enregistrements qui
a) Identifier et enregistrer uniquement les transactions réelles

qui répondent aux critères établis par la direction.
b) Ils décrivent rapidement toutes les transactions avec les
détails nécessaires pour permettre leur classification
appropriée.
c) Quantifier la valeur des opérations en unités monétaires
d) Enregistrer les transactions dans la période
correspondante
e) Présenter et divulguer de manière appropriée ces
transactions dans les états financiers
D) Procédures de contrôle
® Les procédures et politiques établies par la

direction et qui fournissent une assurance
raisonnable que les objectifs spécifiques de
l'entité seront atteints de manière efficace et
efficiente constituent les procédures de contrôle.
L'auditeur doit évaluer la manière dont l'entité a
appliqué les politiques et procédures, leur
uniformité. application, quelles personnes les ont
réalisées et enfin, sur la base de ladite évaluation,
conclure si elles fonctionnent efficacement.
© Des procédures préventives sont établies
pour éviter les erreurs lors du déroulement
des transactions
Les procédures de contrôle défectueuses

visent à détecter des erreurs ou des écarts
qui, lors du déroulement des transactions,
n'auraient pas été identifiés par des
procédures de contrôle préventif.
® Lesprocédures de contrôle visent à répondre aux
objectifs suivants
a) Autorisation en bonne et due forme des transactions

ainsi que des activités
b) séparation adéquate des fonctions et des
responsabilités.
c) Conception et utilisation de documents et
d'enregistrements appropriés garantissant
l'enregistrement correct des opérations
d) Mise en place de dispositifs de sécurité qui
protègent les actifs
e) Vérifications indépendantes de la mise à jour des
autres et valorisation adéquate des opérations
enregistrées
COMMUNICATION DES
SITUATIONS
POUR INFORMER
Parce que les attentes des utilisateurs concernant la responsabilité

de l'auditeur de signaler par écrit les faiblesses ou les écarts liés à
la structure de contrôle interne ont augmenté. Il a fallu définir les
situations à signaler, ainsi que la forme et le contenu dudit
signalement.
Au cours de son travail, l'auditeur doit avoir
connaissance des questions liées au contrôle
interne susceptibles d'intéresser le client, qui sont
identifiées comme des « situations à signaler ». Ces
situations sont des questions qui attirent l'attention
de l'auditeur et qui, de son avis, doivent être
communiquées au client, car elles représentent des
différences importantes dans la conception ou le
fonctionnement de la structure de contrôle interne,
qui pourraient affecter négativement la capacité de
l'organisation à enregistrer , traiter, résumer et
présenter l'information financière conformément aux
affirmations de la direction dans les états financiers.
Ces déficiences peuvent concerner différents
aspects du contrôle interne.
Forme et contenu du rapport
Le rapport doit contenir :
°l'indication que l'objectif de l'audit est d'exprimer une
opinion sur les états financiers et non de fournir une
assurance sur le fonctionnement de la structure de
contrôle interne.
°Les aspects considérés comme « situations à signaler
»
°Les restrictions établies pour la diffusion de telles
communications
Validité
Ce bulletin s'appliquera aux emplois commençant après
janvier 2002.
Traitement électronique (ped) lors de
l'évaluation de la structure de
contrôle interne
En raison de l'importance que les systèmes PED ont
acquis dans l'information comptable. En raison du
volume d'opérations qui y sont traitées, ainsi que de la
perte de traces visibles et de la concentration des
fonctions comptables qui se produisent fréquemment
dans un environnement de ce type, l'auditeur doit
connaître, évaluer et, le cas échéant, tester le système
PED. un élément fondamental de l'étude et de
l'évaluation du contrôle interne et documenter de
manière adéquate ses conclusions sur son effet sur
l'information financière et le degré de confiance qu'il
accordera aux contrôles.
Tests de conformité et évaluation
finale
Tests de conformité et évaluation finale L'objectif
des tests de conformité est de rassembler des
preuves suffisantes pour conclure si les systèmes
de contrôle établis par la direction préviendront,
détecteront et corrigeront les erreurs potentielles qui
pourraient avoir un effet significatif sur les états
financiers. Cette conclusion permet d’avoir
confiance dans le contrôle en tant que source de
sécurité générale de l’audit et réduit la portée des
tests de corroboration.

Bulletin 3050 Étude et évaluation du contrôle interne

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Bulletin 3050 Étude et évaluation du contrôle interne

Transféré par

Informations du document

Description originale:

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Bulletin 3050 Étude et évaluation du contrôle interne

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Bulletin 3050

Etude et évaluation du contrôle interne

® Influences externes qui

a) Identifier et enregistrer uniquement les transactions réelles

® Les procédures et politiques établies par la

Les procédures de contrôle défectueuses

a) Autorisation en bonne et due forme des transactions

Parce que les attentes des utilisateurs concernant la responsabilité

Vous aimerez peut-être aussi

Pfad - The Proxy pFad of © 2024 Garber Painting. All rights reserved.