Universidad Abierta y a Distancia de México

Módulo 13
Administración Tributaria

Unidad 1
Estructura de la administración tributaria

Sesión 1
Autoridades fiscales y organismos fiscales autónomos

Actividad 1. Autoridades fiscales federales

Actividad 2. Organismos fiscales autónomos
Actividad integradora. La estructura fiscal en México

Que Presenta:
Luz Elena Sedano Fraga

Materia impartida por:

Lic. Shandybell Sedeño Estrada

Cuernavaca, mor. 21 de julio de 2020

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Contenido
1. Introducción ......................................................................................................................................... 2
2. Desarrollo ............................................................................................................................................ 3
2.1. Actividad 1. Autoridades fiscales federales............................................................................ 3
2.1.1. Cuadro sobre las diferencias de las atribuciones de la Secretaria de Hacienda y
Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria .......................................................... 3
2.1.2. Ámbitos de competencia fiscal local y municipal .......................................................... 6
2.1.3. Funciones de cada autoridad en materia tributaria....................................................... 7
2.2. Actividad 2. Organismos fiscales autónomos ........................................................................ 8
2.2.1. Elementos que cubren el IMSS y el INFONAVIT .......................................................... 8
2.2.2. Preguntas .......................................................................................................................... 10
2.2.3. Funciones en materia tributaria de cada organismo................................................... 11
3.1. Actividad integradora. La estructura fiscal en México ........................................................ 14
3.1.1. Presentación ..................................................................................................................... 14
4. Conclusión ......................................................................................................................................... 15
5. Bibliografía......................................................................................................................................... 16

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1. Introducción

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2. Desarrollo

2.1. Actividad 1. Autoridades fiscales federales

2.1.1. Cuadro sobre las diferencias de las atribuciones de la Secretaria de

Hacienda y Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria

Secretaria de Hacienda y Servicio de Administración

Crédito Público Tributaria

Es la dependencia federal encargada de Es un órgano desconcentrado de la Secretaría

proponer, dirigir y controlar la política de Hacienda y Crédito Público (SHCP), cuya
económica del gobierno en materia financiera, tarea es aplicar las leyes fiscales y aduaneras,
fiscal, de gasto, de ingreso y deuda pública, con el fin de que las personas físicas y
así como de estadísticas, geografía e morales contribuyan proporcional y
información, con el propósito de consolidar a equitativamente al gasto público.
México como un país con crecimiento También fiscaliza a los contribuyentes para
económico de calidad, equitativo, incluyente y que cumplan con las disposiciones tributarias
sostenido. y aduaneras, facilita e incentiva el
Entre sus funciones más importantes está cumplimiento voluntario y genera la
cobrar los impuestos en el país, proyectar y información necesaria para el diseño y la
calcular los ingresos y egresos del gobierno evaluación de la política tributaria.
federal, así como vigilar el sistema bancario.
Además, administra los procesos de entrada
Está conformada por tres subsecretarías y salida de mercancías del territorio nacional.
(Hacienda y Crédito Público, Ingresos y (Excelsior, 2020)
Egresos), la Procuraduría Fiscal de la
Federación y la Tesorería de la Federación,
así como por 17 órganos dependientes,
descentralizados y entidades, entre las que
sobresalen el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) y la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores. (Excelsior, 2020)

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En simple, el SAT se encarga principalmente

La Secretaría de hacienda y crédito público
de la recaudación de impuestos en México.
(SHCP) se encarga de los asuntos
Así, debe facilitar e incentivar a los
económico-financieros de México que tienen
ciudadanos a cumplir voluntariamente con el
que ver con el Estado. Dentro de esos asuntos
pago de tributos.
económico-financieros existen materias tales
Entre las funciones del SAT destacan:
como:

• Finanzas • Generar y proporcionar la información

necesaria al Estado para el diseño y la
• Fiscalidad
evaluación de la política tributaria.
• Ingreso público
• Fiscalizar a los contribuyentes para que
• Gasto público
cumplan con las disposiciones tributarias
• Deuda pública
y aduaneras.
Uno de los objetivos fundamentales de la • Gestionar el cobro de impuestos a la
SHCP es la administración de eficiente de las entrada y salida de productos del país, así
finanzas públicas. como inspeccionar estas mercancías.
• Solicitar y proporcionar información
necesaria a otras entidades nacionales o

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Además, en su caso, persigue un crecimiento del exterior. Esto, con el objetivo de evitar
económico sostenido, sostenible y que vele casos de elusión y/o evasión fiscal.
por el bienestar de México. • Brindar asesoría a los contribuyentes para
que puedan cumplir con sus obligaciones
Entre las funciones más destacadas de las tributarias.
que se encarga la Secretaría de hacienda y • Tramitar vía Internet las solicitudes de
crédito público (SHCP) se encuentran: CFDI o Comprobante Fiscal Digital, que es
el modelo de factura electrónica que se
• Planificación, organización y supervisión
utiliza en México. Dicho documento
del Plan Nacional de Desarrollo.
permite registrar en la web el monto de
• Elaborar presupuestos teniendo en cuenta
cada compraventa realizada y el impuesto
los ingresos y gastos públicos de la
por pagar que ha generado.
Administración Pública Federal.
• La visión del SAT es aumentar la
• Gestionar la deuda pública de México.
eficiencia recaudatoria. A la par, busca
• Ejercer las funciones señaladas por ley en
que el ciudadano tenga una buena
los campos relativos a los seguros y las
percepción de la autoridad fiscal.
fianzas.
• Participa en la negociación de acuerdos
• Establecer, en cantidad y forma, los
internacionales que lleve a cabo el
estímulos fiscales a aplicar.
gobierno federal. Esto, en las materias
• Dirigir, controlar y ejecutar todas las
que son de su competencia, que son los
cuestiones relacionadas con los tributos.
temas fiscales y aduaneros.
• Administrar la política inmobiliaria del
• Ampliar y mantener actualizado el registro
Estado.
de contribuyentes.
• Gestionar las inscripciones en el Registro
Las funciones anteriores son las funciones
Federal de Contribuyentes (RFC). Así,
resumidas y destacadas. No obstante, el
cada solicitante (individuo o empresa que
artículo 31 de la Ley Orgánica de la
genere ingresos) recibe un número que le
Administración Pública Federal de México
identificará ante la autoridad recaudadora.
recoge todas y cada una de las funciones de
(Westreicher, 2020)
la Secretaría. (López, 2020)

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2.1.2. Ámbitos de competencia fiscal local y municipal

La hacienda pública se conforma de los recursos y bienes patrimoniales con que cuenta el
Estado o Municipio, así como la distribución y aplicación de dichos recursos mediante el gasto
público y con la finalidad de alcanzar sus objetivos de Gobierno. Estas funciones o actividades
hacendarias cuentan necesariamente con un marco jurídico - normativo, que regula y permea
dichas actividades, siendo las más representativas la Constitución Política Federal; las diversas
leyes reglamentarias y ordinarias de carácter federal o los tratados internacionales, las
constituciones políticas estatales; las leyes locales; los reglamentos federales y locales; los
convenios y acuerdos intergubernamentales; los planes y programas, etc.

artículo 115 Constitucional, los Estados ejercen la Potestad Tributaria sobre la materia
inmobiliaria, pero ese ejercicio de poder se encuentra destinado específicamente a favor de sus
propios Municipios; es decir, la materia inmobiliaria se encuentra dentro del Poder Tributario de
las Entidades Federativas, pero no puede ser ejercido en provecho de los mismos Estados, sino
en beneficio de sus Municipios.

Deben corresponder a los Municipios el establecimiento y cobro de derechos por todo tipo de
licencias y refrendos y desde luego todos los que autoriza el artículo 10-A) de la Ley de
Coordinación Fiscal

nadie más apto para fijar en qué casos se deben crear derechos y cuándo no, en qué cuantía,
respecto a qué servicios públicos, para tomar en cuenta el costo de los servicios, que el propio
Municipio.

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2.1.3. Funciones de cada autoridad en materia tributaria

Autoridades fiscales Federales

• SHCP: Determinación, liquidación y recaudación, aunque para apoyo utiliza al SAT en

cuanto a estos aspectos
• SAT: Determinación, liquidación y recaudación de los impuestos, derechos,
contribuciones de mejoras, bienes y servicios, así como aprovechamientos federales y
accesorios.

Autoridad fiscal Local o Estatal

• Entidades locales: Determinación, liquidación y recaudación siempre y cuando no sea de

determinación exclusiva de la Federación.

Autoridad Fiscal Municipal

• Municipios: Exclusivamente de recaudación ya que carece de potestad tributaria.

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2.2. Actividad 2. Organismos fiscales autónomos

2.2.1. Elementos que cubren el IMSS y el INFONAVIT

Instituto Mexicano del Instituto del Fondo

Seguro Social Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) En el año de 1972 se fundó el Instituto del
es una Institución del gobierno federal, Fondo Nacional de la Vivienda para los
autónoma y tripartita (Estado, patrón y Trabajadores (Infonavit).
trabajador), dedicada a brindar servicios de El objetivo principal del instituto es otorgar
salud y seguridad social a los mexicanos que crédito para que los trabajadores puedan
cuenten con afiliación al instituto. adquirir su vivienda. Funciona con la
La institución es considerada la más grande participación del gobierno, el sector
de América Latina. Fue fundada el 19 de empresarial y los trabajadores.
enero de 1943 por decreto del entonces Para conseguir el crédito es necesario
Presidente de la República, el General Manuel acumular puntos, los cuales dependerán
Ávila Camacho. (Excelsior, 2020) fundamentalmente del tiempo de cotización y
la cantidad de salario que cobra un trabajador.
Por ley, cada trabajador paga un 2% de su
sueldo en base de cotización, el cual es
cobrado directamente al empresario.
A lo largo de los años se ha consolidado como
la principal institución hipotecaria de México.
Desde 1972, fecha en que fue creado, hasta
finales de 2012, Infonavit ha otorgado cerca
de 7 millones de créditos. (Excelsior, 2020)

El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene

la misión de otorgar a los trabajadores el
derecho a la salud, la asistencia médica, los

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medios de subsistencia y los servicios

sociales, para el bienestar de las personas y Artículo 3º de la Ley del Instituto del Fondo
el bienestar social, son servicios puestos a Nacional de la Vivienda para los
disposición de los individuos para que tengan Trabajadores, nos dice:
la seguridad de que sus derechos básicos Artículo 3º.- El Instituto tiene por objeto:
serán protegidos por el Estado. I.- Administrar los recursos del Fondo
(UNADM,2020) Nacional de la Vivienda;
II.- Establecer y operar un sistema de
financiamiento que permita a los trabajadores
obtener crédito barato y suficiente para:
a).- La adquisición en propiedad de
habitaciones cómodas e higiénicas,
b).- La construcción, reparación, ampliación o
mejoramiento de sus habitaciones, y
c).- El pago de pasivos contraídos por los
conceptos anteriores;
III.- Coordinar y financiar programas de
construcción de habitaciones destinadas a ser
adquiridas en propiedad por los trabajadores;
y
IV.- Lo demás a que se refiere la fracción XII
del Apartado A del Artículo 123 Constitucional
y el Título Cuarto, Capítulo III de la Ley
Federal del Trabajo, así como lo que esta ley
establece (Ley del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, 2020)

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2.2.2. Preguntas

2.2.2.1. ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

2.2.2.2. ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de

contribución?

Como se mencionó en la respuesta anterior se fundamenta en el artículo 2, fracción II del

Código Fiscal Federal, el cual cita:

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,

contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

… II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley
en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el mismo Estado… (Código Fiscal de la Federación,
2019)

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2.2.3. Funciones en materia tributaria de cada organismo

Artículo 270 y 271 de la Ley del Seguro Social

Artículo 270. El Instituto, en su carácter de organismo fiscal autónomo, se
sujetará al régimen establecido en esta Ley, ejerciendo las atribuciones
que la misma le confiere de manera ejecutiva, con autonomía de gestión
y técnica, en los ámbitos regulados en la presente Ley. (Ley del Seguro
Social, 2019)
Artículo 271. En materia de recaudación y administración de las
contribuciones que conforme a esta Ley le corresponden, que de
conformidad con lo dispuesto por el artículo 2o., fracción II y penúltimo
Instituto
párrafo, del Código de la Federación, tienen la naturaleza de aportaciones
Mexicano del
de seguridad social, el Instituto recaudará, administrará y, en su caso,
Seguro Social
determinará y liquidará, las cuotas correspondientes a los seguros
establecidos en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la misma y
en lo no previsto expresamente en ella, el Código, contando respecto de
ambas disposiciones con todas las facultades que ese Código confiere a
las autoridades fiscales en él previstas, las que serán ejercidas de manera
ejecutiva por el Instituto, sin la participación de ninguna otra autoridad
fiscal. (Ley del Seguro Social, 2019)
Las atribuciones en materia fiscal que tiene el INFONAVIT se encuentran
señalas en el Artículo 30 de la Ley del INFONAVIT, el cual, a la letra,
establece:
Art. 30.- Las obligaciones de efectuar las aportaciones y enterar los
descuentos a que se refiere el Artículo anterior, así como su cobro, tienen
el carácter de fiscales. El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para
los Trabajadores, en su carácter de organismo fiscal autónomo, está
facultado, en los términos del Código Fiscal de la Federación, para:
Instituto del
I.- Determinar, en caso de incumplimiento, el importe de las aportaciones
Fondo Nacional
patronales y de los descuentos omitidos, así como calcular su
de la Vivienda
actualización y recargos que se generen, señalar las bases para su
para los
liquidación, fijarlos en cantidad líquida y requerir su pago. Para este fin
Trabajadores
podrá ordenar y practicar, con el personal que al efecto designe, visitas

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domiciliarias, auditorías e inspecciones a los patrones, requiriéndoles la

exhibición de libros y documentos que acrediten el cumplimiento de las
obligaciones que en materia habitacional les impone esta Ley. Las
facultades del Instituto para comprobar el cumplimiento de las
disposiciones de esta Ley, así como para determinar las aportaciones
omitidas y sus accesorios, se extinguen en el término de cinco años no
sujeto a interrupción contado a partir de la fecha en que el propio Instituto
tenga conocimiento del hecho generador de la obligación. El plazo
señalado en este párrafo sólo se suspenderá cuando se interponga el
recurso de inconformidad previsto en esta Ley o se entable juicio ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. La prescripción de los
créditos fiscales correspondientes se sujetará a lo dispuesto en el Código
Fiscal de la Federación;
II.- Recibir en sus oficinas o a través de las entidades receptoras, los
pagos que deban efectuarse conforme a lo previsto por este artículo. Las
entidades receptoras son aquellas autorizadas por los institutos de
seguridad social para recibir el pago de las cuotas del seguro de retiro,
cesantía en edad avanzada y vejez, previsto en la Ley del Seguro Social,
de aportaciones y descuentos de vivienda al Fondo Nacional de la
Vivienda y de aportaciones voluntarias. El Instituto deberá abonar a la
subcuenta de vivienda del trabajador el importe de las aportaciones
recibidas conforme a este artículo, así como los intereses determinados
de conformidad a lo previsto en el artículo 39, que correspondan al período
de omisión del patrón. En caso de que no se realice el abono dentro de
los diez días hábiles siguientes a la fecha de cobro efectivo, los intereses
se calcularán hasta la fecha en que éste se acredite en la subcuenta de
vivienda del trabajador;
III. Realizar por sí o a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público el cobro y la ejecución correspondiente a las aportaciones
patronales y a los descuentos omitidos, sujetándose a las normas del
Código Fiscal de la Federación;
IV.- Resolver en los casos en que así proceda, los recursos previstos en
el Código Fiscal de la Federación relativos al procedimiento administrativo

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de ejecución, así como las solicitudes de prescripción y caducidad

planteadas por los patrones;
V.- Requerir a los patrones que omitan el cumplimiento de las obligaciones
que esta Ley establece, la información necesaria para determinar la
existencia o no de la relación laboral con las personas a su servicio, así
como la que permita establecer en forma presuntiva y conforme al
procedimiento que al efecto el Instituto señale, el monto de las
aportaciones omitidas. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el
Instituto, indistintamente, sancionarán aquellos casos en que el
incumplimiento de las obligaciones que esta Ley establece origine la
omisión total o parcial en el pago de las aportaciones y el entero de los
descuentos, en los términos del Código Fiscal de la Federación. Previa
solicitud del Instituto, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, el
Instituto Mexicano del Seguro Social y las autoridades fiscales locales, en
los términos de los convenios de coordinación que al efecto se celebren,
indistintamente y conforme a las disposiciones legales aplicables, están
facultados para determinar, en caso de incumplimiento, el importe de las
aportaciones patronales y de los descuentos omitidos. Para estos efectos,
podrán ordenar y practicar visitas domiciliarias, auditorías e inspecciones
a los patrones y requerir la exhibición de los libros y documentos que
acrediten el cumplimiento de las obligaciones que en materia habitacional
les impone esta Ley.
VI.- Determinar la existencia, contenido y alcance de las obligaciones
incumplidas por los patrones y demás sujetos obligados en los términos
de esta Ley y demás disposiciones relativas, para lo cual podrá aplicar los
datos con los que cuente, en función del último mes cubierto o con apoyo
en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación de que goza como autoridad o bien a través de los
expedientes o documentos proporcionados por otras autoridades fiscales;
VII.- Ordenar y practicar, en los casos de sustitución patronal, las
investigaciones correspondientes, así como emitir los dictámenes
respectivos;

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VIII.- Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre el

cumplimiento de las disposiciones contenidas en esta Ley y sus
disposiciones reglamentarias respectivas;
IX.- Hacer efectivas las garantías del interés fiscal ofrecidas a favor del
Instituto, incluyendo fianza, en los términos del Código Fiscal de la
Federación;
X.- Conocer y resolver las solicitudes de devolución y compensación de
cantidades pagadas indebidamente o en exceso, de conformidad a lo
previsto en las disposiciones legales y reglamentarias, y
XI.- Las demás previstas en la Ley (Ley del Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores, 2020)

3.1. Actividad integradora. La estructura fiscal en México

3.1.1. Presentación

Ver: https://prezi.com/view/wbudQ3tAcAld6jfFqAQr/

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4. Conclusión

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5. Bibliografía

Código Fiscal de la Federación. (2019). México. Obtenido de

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

Excelsior. (2020). INFONAVIT. Topicos. (P. B. Río, Ed.) México. Obtenido de

https://www.excelsior.com.mx/topico/infonavit

Excelsior. (2020). Servicio de Administración Tributaria. (P. B. Río, Ed.) Topicos. Obtenido de
https://www.excelsior.com.mx/topico/servicio-de-administracion-tributaria

Excelsior. (2020). SHCP. (P. B. Río, Ed.) Topicos. Obtenido de

https://www.excelsior.com.mx/topico/secretaria-de-hacienda-y-credito-publico-shcp

Excelsior. (2020). Topicos. Instituto Mexicano del Seguro Social. (P. B. Río, Ed.) México. Obtenido de
https://www.excelsior.com.mx/topico/instituto-mexicano-del-seguro-social

Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. (2020). México. Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/86_010519.pdf

Ley del Seguro Social. (2019). México. Obtenido de

http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/leyes/LSS.pdf

López, J. F. (marzo de 2020). Secretaria de hacienda y crédito público (SHCP). México. Obtenido de
https://economipedia.com/definiciones/secretaria-de-hacienda-y-credito-publico-shcp.html

Westreicher, G. (2020). Servicio de Administración Tributaria (SAT). México. Obtenido de

https://economipedia.com/definiciones/servicio-de-administracion-tributaria-sat.html

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