CAPITULO I.

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

Hoy en día en las organizaciones existen un común denominador:

recurso humano que trabaja en beneficio de la empresa como un todo. Estas
personas llevan a cabo los avances, los logros y los éxitos de sus
organizaciones, por eso no es exagerado afirmar que constituyen el activo
tangible más importante. La verdadera importancia del recurso humano es
responder favorablemente y con voluntad a una serie de objetivos y contribuir
a la eficacia empresarial. Lo que distingue a una empresa de otra son sus seres
humanos que utilizan una serie de conocimientos de toda clase y que a través
de su ejecución son llevados a cabo con eficacia.

Partiendo de esta fundamentación teórica, toda organización debe lograr

que sus trabajadores sean eficaces y una vez logrado esto sean eficientes. Esto
debe ser un punto clave a alcanzar, ya que permite una reducción de coste por
parte de la organización y de manera indirecta una mejor valoración del
trabajo desarrollado por el recurso humano en términos cualitativo (esfuerzo)
y cuantitativo (salario recibido por el esfuerzo).

La globalización ha puesto al alcance de las organizaciones los mismos

recursos competitivos por lo cual un recurso humano calificado hace la
diferencia.

Por ese motivo el recurso humano y su dirección se han convertido en

una fuente de ventaja competitiva y su correcta gestión se ha convertido en un
fundamento de la competitividad empresarial moderna, demostrando que las
personas marcan la diferencia en el funcionamiento de una organización.

Las organizaciones sociales y empresariales están reconociendo

plenamente la existencia de nuevas variables y factores que resulta estratégico
de cara a las nuevas condiciones de competitividad que son importante a la
hora de enfrentar procesos de decisión. Uno de estos factores es considerar lo
humano muy importante dentro de la organización. Cada vez más los usuarios
reclaman información transparente, coherente, integral y sistemática sobre
asuntos referente a lo humano.

Partiendo de esto es prioritario formular desde lo contable: categorías,

conceptos e indicadores que en el marco de “Sistemas de información
Contable” logren entregar resultados que faciliten las decisiones integrales.

En la actualidad, la preocupación de la contabilidad es aportar

elementos conceptuales que permitan la generación de valor agregado en
cuanto a la gestión humana, teniendo en cuenta los recursos tangibles e
intangibles, potenciando el desarrollo humano, las habilidades, experiencias y
capacidades.

En la práctica la contabilidad pretende aportar elementos de

información que participen en la gestión humana, facilitando la toma de
decisiones en las diferentes áreas de la organización.

A pesar de las limitaciones que tiene la contabilidad sobre los sistemas

contables y sus sistemas de información sobre la gestión humana en las
organizaciones, se hace necesario reestructurar su enfoque, que permitan
cubrir las necesidades que expresen y requieran los usuarios de la información
contable, a fin de potenciar los niveles de decisión.

1.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION.

1.2.1 OBJETIVO GENERAL.

 Estudiar la relación de los sistemas de información contable financiero
y social con la gestión de talento humano y analizar la valoración que las
Empresa Hipermercado Famoso c-a le da a la gestión de talento humano.

1.2.1.1 OBJETIVOS ESPEDIFICOS.

Describir como se presenta la gestión del talento humano en las

Empresas Hipermercado Famoso c.a.

Describir la relación del sistema de información contable financiero y

social con la gestión de talento humano de la Empresa Hipermercado Famoso
c.a.

Identificar las necesidades de información referente a la gestión del

talento humano que necesita la gerencia para la toma de decisiones en la
Empresa Hipermercado Famoso c.a.

1.3 JUSTIFICACION DEL PROBLEMA

 De acuerdo a lo expresado por Méndez C. (2012): “La justificación de
una investigación obedece a tres enfoques: teórico, práctico y metodológico”
(p.27), la importancia de esta investigación de carácter documental y campo,
radica en la necesidad de brindar un aporte significativo a la Empresa
Hipermercado Famoso c.a. dedicada a la comercialización y venta de
productos al mayor y detal en la Ciudad de Puerto la Cruz, en cuanto al aporte
significativo de la Contabilidad como ciencia contable y su relación
significativa en la gestión del talento humano como beneficio tangible en la
productividad de dicha empresa.

Cuando se habla de un punto de vista teórico se pretende generar

reflexión sobre el tema a tratar, ya que actualmente la gestión del talento
humano es de vital importancia tanto en la productividad como en la toma de
decisiones en las organizaciones, aunado al hecho de que la contabilidad
propicia un conocimiento extenso para lograr dicho objetivo.

Desde el enfoque metodológico se establecieron técnicas acordes con la

situación actual que permitieron conocer las prioridades de la Empresa
Hipermercado Famoso c.a., en cuanto a la valoración de la gestión del talento
humano en su sistema de información contable.

Desde el enfoque práctico, el presente trabajo constituye una valiosa

herramienta para poner en práctica, los diferentes aportes en cuanto al estudio
de la gestión del talento humano y su relación efectiva con la contabilidad, en
las diferentes áreas de la Empresa Hipermercado Famoso c.a., si así lo
requiere.

METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÒN.

La metodología de un proyecto de investigación está constituida por

todas aquellas técnicas y procedimientos que se utilizan para llevarla a cabo.
El fin esencial del marco metodológico es precisar a través de un lenguaje
claro y sencillo, los métodos, técnicas, estrategias, procedimientos e
instrumentos utilizados por el investigador para lograr los objetivos.

Según la concepción de Arias (2006) El Marco Metodológico es el

cómo se realizó el estudio para responder al problema planteado.

La metodología de un trabajo especial de grado incluye el tipo o tipos

de investigación, así como las técnicas y los procedimientos que serán
utilizados para llevar a cabo la investigación.

Arias (2006), señala que en un estudio pueden identificarse diversos

tipos de investigación, existiendo muchos modelos y diversas clasificaciones,
sin embargo, independientemente de la clasificación utilizada “Todas son
tipos de investigación y al no ser excluyentes, un estudio puede ubicarse en
más de una clase” (p.23).

Según el nivel de investigación, es decir, el grado de profundidad con

que se aborda el fenómeno u objeto de estudio, la investigación se enmarco en
una investigación de tipo analítica.

Según Hurtado (1998): La investigación analítica tiene como objetivo

analizar un evento y comprenderlo en términos de sus aspectos menos
evidentes. La investigación analítica incluye tanto el análisis como la síntesis.

Analizar significa desintegrar o descomponer una totalidad en todas sus

partes.

Síntesis significa reunir varias cosas de modo que conformen una

totalidad coherente, dentro de una comprensión más amplia de lo que se tenía
al comienzo (p.255).

La investigación analítica consiste en el análisis de las definiciones

relacionadas con el tema para estudiar sus elementos detalladamente y
poderlos comprender con mayor profundidad

Según el diseño de investigación, es decir, la estrategia adoptada para

responder al problema planteado, el estudio se ubicó como una investigación
de carácter documental y campo-
 Según la Universidad Pedagógica Experimental Libertador (2006), la
investigación de campo es aquella que se refiere a: “Análisis sistemático de
problemas con el propósito bien sea de describirlo, interpretarlos, entender su
naturaleza y factores constituyentes, explicar sus causas y efectos o predecir
su ocurrencia, haciendo uso de métodos característicos de cualquiera de los
paradigmas o enfoques conocidos o en desarrollo” (p.14).

Según Arias (2006) una investigación de campo “consiste en la

recolección de datos de los sujetos investigados, o de la realidad donde
ocurren los hechos (datos primarios), sin controlar o manipular variable
alguna”(p.31).

Por lo tanto, este estudio se enmarcó en una investigación de campo ya

que los datos fueron extraídos de forma directa por el propio investigador a
través del uso de instrumentos para recolectar la información (entrevistas,
cuestionario, encuestas). Por otro lado esta investigación de campo se apoyó
en el empleo de fuentes documentales a partir de las cuales se construyen los
fundamentos teóricos que dan sustento al estudio.

Para Arias (2006) una investigación documental es “aquella que se basa

en la obtención y análisis de datos provenientes de materiales impresos u otros
tipos de documentos”(p.49). En este sentido, la información utilizada deriva
de fuentes primarias a través de la aplicación de entrevistas y de fuentes
secundarias por medio de trabajos de grado y todo aquel material bibliográfico
que se encuentra relacionado con el objeto de estudio.

CAPITULO II.

MARCO TEÓRICO REFERENCIAL.

Para la realización del marco teórico referencial, fue necesario llevar a

cabo una revisión bibliográfica o documental, que sirvió de guía al
investigador con respecto a las dudas que se presentaron en el lapso de la
investigación.
 Según Arias (2004), expone que el marco teórico es:
“La parte de un proyecto de investigación donde se expone
la fundamentación teórica y definición de conceptos (Antecedentes,
Bases Teóricas, definición de términos básicos, supuestos
implícitos, variables), con el propósito de que se conozca y
comprenda el qué del contenido y sentido general de la
investigación” (p.90).

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION.

Arias (2004:39), indica que:

“Se refiere a los estudios previos y tesis de grado
relacionadas con el problema planteado, es decir investigaciones
realizadas anteriormente y que guardan alguna vinculación con el
problema en estudio”.

Bavaresco (1992:406) define los antecedentes de la investigación como:

“El soporte investigativo que otros autores e investigadores
han desarrollado con anterioridad, siendo este luego, apoyo a la
ciencia y a la investigación, como recurso de la búsqueda del
conocimiento”.

Debe evitarse confundir los antecedentes de la investigación con la

historia del objeto de estudio en cuestión.

En síntesis, los antecedentes se refieren a los trabajos de investigación

realizados con anterioridad que en razón de su contenido, temática,
modalidad, sirven de elemento de apoyo y son vinculantes a la investigación.

Estos son los siguientes:

Aguirre, Rubiela (2008) realizó un trabajo de grado en la Universidad

de Manizales (Manizales, Colombia) titulado “La Contabilidad y su relación
con la gestión del talento humano en las Empresas Industriales de
Manizales bajo una perspectiva de Responsabilidad Social”, para optar al
título de Magister en Gerencia del Talento humano. El objetivo de dicho
trabajo fue evaluar el alcance que representa la relación de los sistemas de
información contable (financiera y social) con la gestión del talento humano y
analizar las formas que las Empresas Industriales de Manizales le dan a la
gestión del talento humano bajo una perspectiva de la Responsabilidad Social
(dimensión interna).

Para ello se recurrió a una investigación empírico-analítico, porque se

parte de una realidad susceptible de ser descrita (gestión del talento humano
en las Empresas Industriales de Manizales)

Se tomó una muestra de 10 personas (Gerentes de recurso humano y

expertos en contabilidad). Estas personas se eligieron ya que son las
encargadas y responsables de optimizar la productividad económica,
financiera y social de las empresas.

Se aplicó los instrumentos de recolección de información primaria y

secundaria a través de una ficha de contenido y una entrevista estructurada.

La ficha de contenido permitió observar el recorrido histórico de la

gestión del talento, los sistemas de información contable y la Responsabilidad
Social a nivel global y en el contexto Colombiano.

En la entrevista estructurada aplicado a los gerentes del talento humano

y a los expertos en contabilidad se recogió información acerca de cómo se da
la gestión humana en las Empresas Industriales, los sistemas de información
para valorar la gestión, el grado de Responsabilidad Social, la concepción de
un sistema de información de contabilidad del talento humano y elementos
para la construcción de un sistema de información de contabilidad del talento
humana bajo la perspectiva de la Responsabilidad Social.

Las fichas de contenido representan las fuentes secundarias y las

entrevistas estructuradas representan la fuente primaria de la información.

Las conclusiones a las cuales arribó la investigación fueron:

 Se evidenció que de alguna manera, las empresas gestionan el talento
humano, atendiendo el criterio de Responsabilidad Social desde el
cumplimiento de las normas legales y desde las exigencias de empresas
foráneas, que ponen como condición que para invertir exigen al menos unos
indicadores de calidad del talento humano; en este sentido se constató que los
informes contables que son proporcionados se han utilizado para realizar
informes sociales que algunas Empresas presentan más cómo un
requerimiento en los informes de gestión, es decir impuesto.

Esto generó las siguientes recomendaciones:

1) Evaluar alternativas de inversión y suministrar información que permita

evaluar el monto de la inversión sobre el personal pues de alguna manera la
capacitación y formación de los empleados obedece a problemas coyunturales
que se deben solucionar. Al establecer indicadores que permitan determinar el
grado de esta (formación y capacitación), se podrá determinar la participación
en la productividad y en la gestión a partir de la identificación y medición de
la inversión referente al proceso de desarrollo y contratación del talento
humano.

2) Suministrar información a la alta Gerencia para la toma de decisiones

relacionada con la vinculación, capacitación y desarrollo del personal
vinculado a la Empresa. No existe planeación anticipada y en muchos casos la
demanda no depende del nivel de producción esperada, sino de los
requerimientos de los clientes externos, sobre todo del exterior.

3) Establecer indicadores que permitan determinar el rendimiento y la

productividad del talento humano a partir de los resultados esperados por la
alta dirección, de esta manera al valorar el talento humano que labora dentro
de las Empresas tanto individual como colectivamente se podrá determinar el
valor de la Empresa.

4) Suministrar información sobre el valor del talento humano de las

Empresas.
2.1.1.1 BASES LEGALES.

En Venezuela las personas naturales y jurídicas están sujetas a una serie

de deberes, derechos y obligaciones instaurados en el Sistema Legal
Venezolano.

Durante el desarrollo de cualquier actividad mercantil estas deben

ajustarse a él, con el fin de evitar las diversas sanciones establecidas en el
marco legal.

Con la finalidad de fundamentar legalmente la presente investigación se

mencionan como base legal los siguientes documentos:

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE

VENEZUELA.

La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, expone en el

Capítulo V de los Derechos Sociales y de la Familia, en los Artículos 87, 89,
90, 91, 92, 93, 94, 95, 96. 97, toda una serie de deberes y derechos que le
corresponde tanto a la Empresa privada, en este caso Hipermercado Famoso
C.A. como a sus trabajadores.

Por lo tanto estos Artículos sirven como base inicial para empezar el
análisis legal del trabajo investigativo de la relación de la Contabilidad con el
rendimiento del Recurso Humano en la Empresa Hipermercado Famoso C.A.

Artículo 87:
Toda persona tiene derecho al trabajo y el deber de trabajar. El
Estado garantizará la adopción de las medidas necesarias a los fines de
que toda persona pueda obtener ocupación productiva que le proporcione
una existencia digna y decorosa y le garantice el pleno ejercicio de este
derecho. Es fin del Estado fomentar el empleo. La ley adoptará medidas
tendientes a garantizar el ejercicio de los derechos laborales de los
trabajadores y trabajadoras no dependientes. La libertas de trabajo no
será sometida a otras restricciones que la ley establezca. Todo patrono o
patrona garantizará a sus trabajadores y trabajadoras condiciones de
seguridad, higiene y ambiente de trabajo adecuados. El Estado adoptará
medidas y creará Instituciones que permitan el control y la promoción de
estas condiciones.

Artículo 89:
El trabajo es un hecho Social y gozará de la protección del
Estado. La Ley dispondrá lo necesario para mejorar las condiciones
materiales, morales e intelectuales de los trabajadores y trabajadoras. Para
el cumplimiento de esta obligación del Estado se establecen los siguientes
principios:

1) Ninguna ley podrá establecer disposiciones que alteren la

intangibilidad y progresividad de los derechos y beneficios laborales. En
las relaciones laborales prevalece la realidad sobre las formas y
apariencias.

2) Los derechos laborales son irrenunciables. Es nula toda acción,

acuerdo o convenio que implique renuncia o menoscabo de esos
derechos. Sólo es posible la transacción y convenímiento al término de la
relación laboral, de conformidad con los requisitos que establezcan la ley.

3) Cuando hubiera dudas acerca de la aplicación o concurrencia

de varias normas o en la interpretación de una determinada norma, se
aplicará la más favorable al trabajador o trabajadoras. La norma adoptada
se aplicará en su integridad.
 4) Toda medida o acto del patrono contraria a esta Constitución
es nula y no genera efecto alguno.

5) Se prohíbe todo tipo de discriminación por razones de política,

raza, sexo o credo o por cualquier otra condición.

6) Se prohíbe el trabajo de adolescentes en labores que puedan

afectar su desarrollo integral. El Estado los protegerá contra cualquier
explotación económica y social.

Artículo 90:
La jornada de trabajo diurna no excederá de ochos horas diarias ni
de cuarenta y cuatro horas semanales. Ningún patrono podrá obligar a los
trabajadores o trabajadoras a laborar horas extraordinarias. Se propenderá a
la progresiva disminución de las jornadas de trabajo dentro del interés
social y del ámbito que se determine y se dispondrá lo conveniente para la
mayor utilización del tiempo libre en beneficio del desarrollo físico,
espiritual y cultural de los trabajadores y trabajadoras. Los trabajadores y
trabajadoras tienen derecho al descanso semanal y vacaciones remuneradas
en las mismas condiciones que las jornadas efectivamente laboradas .

Artículo 91:
Todo trabajador o trabajadora tienen derecho a un salario suficiente
que le permita vivir con dignidad y cubrir para sí y su familia las
necesidades básicas materiales, sociales e intelectuales. Se garantizará el
pago de igual salario por igual trabajo y se fijará la participación que debe
corresponder a los trabajadores y trabajadoras en beneficio de la Empresa.
El salario es inembargable y se pagará periódica y oportunamente en
moneda de curso legal, salvo la excepción de la obligación alimentaria de
conformidad con la ley.

El Estado garantizará a los trabajadores y trabajadoras del sector

público y del sector privado un salario mínimo vital que será ajustado cada
año, tomando como una de las referencias el costo de la canasta básica y la
ley establecerá la forma y el procedimiento.

Artículo 92:
Todos los trabajadores y trabajadoras tienen derecho a prestaciones
sociales que les recompensen la antigüedad en el servicio y los amparen en
caso de cesantía, El salario y las prestaciones sociales son créditos laborales
de exigibilidad inmediata. Toda mora en su pago genera intereses, los
 cuales constituyen deuda de valor y gozarán de los mismos privilegios y
garantías que la deuda principal.

Artículo 93:
La ley garantizará la estabilidad en el trabajo y dispondrá lo
conducente para limitar toda forma de despido no justificado. Los despidos
contrarios a esta constitución son nulos.

Artículo 94:
La ley determinará la responsabilidad que corresponde a la persona
natural o jurídica en cuyo provecho, se presta el servicio mediante
intermediario o contratista, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria de
estos. El Estado establecerá a través del órgano competente, la
responsabilidad que corresponde a los patronos y patronas en general, en
caso de simulación o fraude con el propósito de desvirtuar, desconocer u
obstaculizar la aplicación de la legislación laboral.

Artículo 95:
Los trabajadores y trabajadoras, sin distinción alguna y sin
necesidad de autorización previa, tienen derechos a constituir libremente las
organizaciones sindicales que estimen conveniente para la mejor defensa de
sus derechos e intereses, así como el de afiliarse o no a ellas, de conformidad
con la ley. Estas organizaciones no están sujetas a intervención, suspensión o
disolución administrativa. Los trabajadores y trabajadoras están protegidos
contra todo acto de discriminación o de injerencia contrarios al ejercicio de
este derecho. Los promotores, promotoras e integrantes de las directivas de
las organizaciones sindicales gozarán de inamovilidad laboral durante el
tiempo y en las condiciones que se requieran para el ejercicio de sus
funciones.

Para el ejercicio de la democracia sindical, los estatutos y

reglamentos de las instituciones sindicales establecerán la alternabilidad de
los y las integrantes de las directivas y representantes mediante el sufragio
universal directo y secreto. Los y las integrantes de las directivas y
representantes sindicales que abusen de los beneficios derivados de la
libertad sindical para su lucro e interés personal, serán sancionados de
conformidad con la ley. Los y las integrantes de las directivas de las
organizaciones sindicales estarán obligadas a hacer declaración jurada de
bienes.
Artículo 96:
Todas las trabajadoras y trabajadores del sector público y
privado tienen derecho a la negociación colectiva voluntaria y a celebrar
convenciones colectivas de trabajo, sin más requisitos que los que establezca
la ley. El Estado garantizará su desarrollo y establecerá lo conducente para
favorecer las relaciones colectivas y la solución de los conflictos laborales.
Las convenciones colectivas ampararán a todos los trabajadores y
trabajadoras activos y activas al momento de su suscripción y a quienes
ingresen con posterioridad.

Artículo 97:

Todos los trabajadores y trabajadoras del Sector Público y del Sector

Privado tienen derecho a la huelga, dentro de las condiciones que establezca la
ley.

CODIGO CIVIL VENEZOLANO (1982).

Artículo 1:

La ignorancia de la ley no excusa de su cumplimiento.

De tal manera que en el momento que se decida emprender una

sociedad comercial de manera individual o en grupo, surge la responsabilidad
de cada persona de conocer y apegarse a la ley en cuanto esté sujeta a ella, no
sólo para la creación y protocolización que indica la ley, sino para el conjunto
de actos y relaciones futuras que deriven de las actividades propias de las
entidades.

CODIGO DE COMERCIO (CCO) (1955) VENEZOLANO

 El Código de Comercio en las Disposiciones Generales, Artículo 1 es el
que rige las obligaciones de los comerciantes en sus operaciones mercantiles y
los actos de comercio, aunque sean ejecutados por no comerciantes.

Las Empresas mantienen relaciones e interacciones económicas con

otras Empresas Públicas, Privadas y con particulares, de esa forma funciona la
economía. Algunas de esas interacciones son definidas en el Código de
Comercio como Actos de Comercio.

Disposiciones sobre el tipo de Empresa.

En este aspecto, El Código de Comercio en las Disposiciones Generales

Artículo 2, tipifica un conjunto de Actos de Comercio con los cuales se
identifica las personas sujetas a esta norma, Entre estos se encuentra el
numeral 7 que establece los Actos de Comercio realizados por “Las Empresas
para el aprovechamiento Industrial de las fuerzas de la naturaleza, tales como
las de producción y la utilización de la fuerza eléctrica”. El cual es aplicable al
caso objeto de estudio. En consecuencia, debe ajustarse de acuerdo a esta
legislación en sus prácticas comerciales.

Ahora bien, el CCO establece el tipo de Entidad que el caso objeto de

estudio es:

SOCIEDADES: Para Ochoa, O.(2006) “….Son agrupaciones de

personas con fines lucrativo…..son el resultado de un contrato mediante el
cual varias personas acuerdan o convienen poner alguna cosa en común con el
propósito de distribuirse o repartirse algún beneficio o ganancia que resulten
del beneficio de los mismo”. (p.731).

En efecto como lo señala el referido autor, una Sociedad Mercantil está

constituida por dos o más personas, con objetivos comunes, que deciden
realizar una actividad de carácter lucrativo, por lo cual aportan recursos
económicos con el propósito de repartirse los beneficios que dicha actividad
genere.
 Sobre esto el CCO, es muy específico y establece una serie de
procedimientos que se deben llevar a cabo para poder formalizar la creación
de una Empresa, y establece que una Empresa está formalmente constituida
con la protocolización del registro de la misma y la publicación.

Al cumplir con estos requisitos, la Empresa adquiere Personalidad

Jurídica, por lo cual contrae desde ese mismo momento derechos y
obligaciones. En consecuencia tiene patrimonio propio separado del
patrimonio de los socios.

De igual modo el CCO, define y establece los tipos de Sociedades que

el regula, y que según el objeto de estudio es:

SOCIEDADES DE CAPITAL: En este tipo de Sociedades prevalece

más el interés en el patrimonio que el de las personas, de hecho, se puede dar
el caso en que Socios (Accionistas) no se relacionen entre sí. Este es el caso de
las Compañías Anónimas y se caracterizan por los siguientes aspectos:

1) La Administración puede ser ejercida por uno o más Administradores

temporales, ya sean socios o no. (Art 242 CCO).

2) La Responsabilidad: Los Socios son responsable hacia terceros, por

el monto de sus acciones. (Art 201 Ord 3, CCO) y los Administradores
responden por la ejecución del mandato y las obligaciones que la ley les
impone. (Art 243 CCO).

3) Denominación Social: Puede ser un nombre de fantasía, referirse a su

objeto o nombre de persona, pero debe necesariamente agregarse la mención
de “Compañía Anónima”. (Art 202 CCO).

4) Los Socios pueden traspasar, vender o ceder las acciones. La

disolución no se da por la muerte de algún socio.

DISPOSICIONES CONTABLES.

ARTICULO 32:
 Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, lo
cual comprenderá, obligatoriamente, el Libro Diario, el Libro Mayor y el
Libro de Inventarios.

Podrá llevar además, todos los libros auxiliares que estimare

conveniente para el mayor orden y claridad en sus operaciones.

Los libros descritos en dicho Artículo deben ser previamente

presentados en el Registro Mercantil, antes de ser usados para ser fechados,
foliados y firmados, según el Artículo 33 del mismo Código.

Con respecto a la información financiera, el Artículo 35 establece:

Todo comerciante al comenzar su giro y al fin de cada año, hará en el
Libro de Inventario una declaración estimatoria de todos sus bienes, tantos
muebles como inmuebles y de todos sus créditos, activos y pasivos,
vinculados o no a su comercio.

El Inventario debe cerrarse con el Balance y la Cuenta de Ganancias y

Pérdidas, esta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios
obtenidos y las pérdidas sufridas. Se hará mención expresa de las fianzas
otorgadas, así como de cualesquiera otras obligaciones contraídas bajo
condición suspensiva con anotación de la respectiva contrapartida.

Los Inventarios serán firmados por todos los interesados en el

Establecimiento de Comercio que se hallen presentes en su formación.

En consecuencia las Empresas en sus intercambios comerciales generan

un volumen de información que debe ser reconocida, clasificada y manejada
de manera adecuada para facilitar el registro contable que establece la ley.

Esta información puede ser variada: compra y venta de bienes y

servicios, los costos de producir y vender bienes, tributos nacionales y
municipales entre otros que deben ser incorporados a la Contabilidad de la
Empresa, siempre y cuando los mismos estén sustentados por documentos
formales establecidos en la Legislación Venezolana.

De igual modo el CCO establece en la sección V De la Compañía

Anónima, ordinal 6 Del Balance, Artículos del 304 al 308 la obligatoriedad de
preparar los Estados Financieros que deben ser anexados a los expedientes de
la Empresa en el respectivo Registro Mercantil anualmente. Dichos Estados
Financieros deben ser presentados al Comisario “con un mes de antelación, al menos al
día fijado para la Asamblea….” (Art 304 CCO); quince días antes de la Asamblea el
Comisario debe entregar una copia de los Estados Financieros junto con el
informe del Comisario, durante esos quince días “Todo el que acredite su calidad de
Socio, tendrá derecho a examinar ambos documentos” (Art 306 CCO), una vez aprobado los
Estados Financieros en la Asamblea, los Administradores tendrán diez días
para presentarlos junto con el informe del Comisario antes el Registro
Mercantil correspondiente.

A su vez el Artículo 265, indica:

Cada seis meses formarán los Administradores un Estado Sumario de
la situación activa y pasiva de la Compañía, y lo pondrán a disposición
de los Comisarios.

Por otra parte el CCO establece una Partida Contable denominada

“Reserva Legal” estipulado en el Artículo 262 del CCO, el cual debe ser como
mínimo el 5% de los beneficios líquidos de la Empresa. Al respecto, Hung, F.
(1983) señala:
 La doctrina coincide en afirmar que el fondo de Reserva Legal
contribuye a reforzar la situación económica de la Sociedad y a ponerla
en posición de hacerle frente a eventuales crisis. Es igualmente
generalizadora la opinión de que la Reserva Legal se establece para
reforzar o aumentar las garantías de los Acreedores Sociales. (P.263).

Por su parte el Artículo 264, establece los criterios financieros que se

deben tomar en cuenta a la hora de determinar los riesgos inherentes a la
descapitalización de la Empresa. A tal efecto establece:
Cuando los Administradores reconozcan que el Capital Social,
según el Inventario y Balance ha disminuido un tercio, deben convocar
a los Socios para interrogarlos si optan por reintegrar el Capital o
limitarlo a la suma que queda, o poner la Sociedad en liquidación.

Cuando la disminución alcance a los dos tercios del Capital, la

Sociedad se pondrá necesariamente en liquidación, si los Accionistas
no prefieren reintegrarlo o limitar el Fondo Social al capital existente.

De igual forma, los Registros Contables de la Empresa, soportado con la

documentación y ajustada a derecho, son prueba fehaciente para prevenir o
argumentar en litigios que pueden surgir entre las personas por las
transacciones que de sus relaciones resulten.

Artículo 38:
Los libros llevados con arreglo a los artículos anteriores
podrán hacer prueba entre Comerciantes por hechos de Comercio.
Respecto a otra persona que no fuere Comerciante, los asientos de los
libros sólo harán fe contra su dueño, pero la otra parte no podrá aceptar
lo favorable sin admitir también lo adverso que ellos contengan.

En consecuencia, llevar los Registros Contables apegados a las Leyes y

Normas Contables, representan prueba fehaciente frente a terceros.
 Artículo 260:
Además de los libros prescritos, a todo Comerciante, los
Administradores de la Compañía deben llevar:

1 El Libro de Accionistas, donde conste el nombre y domicilio de

cada uno de ellos, con expresión del número de Acciones que posea y
de las sumas que haya entregado por cuenta de las Acciones, tanto por
el Capital Primitivo, como por cualquier aumento, y las cesiones que
haga.

2) El Libro de Acta de la Asamblea.

3) El Libro de Actas de la Junta de Administradores.

Cuando los Administradores son varios se requiere, para la

validez de sus deliberaciones, la presencia de la mitad de ellos, por lo
menos, si los Estatutos no disponen otra cosa, los presentes deciden
por mayoría de número.

CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO (COT) (2014.

En Venezuela, el Código Orgánico Tributario es aplicable a los Tributos

Nacionales, y en forma supletoria a los Tributos Estatales y Municipales, tal
como lo establece el Artículo 1. A su vez regula “….los Impuestos, las Tasas, las
Contribuciones de Mejoras, de Seguridad Social….”(Art 12).

A continuación, algunas definiciones contenidas en el COT, referente al

Objeto de Estudio:

Título II

Capítulo I Disposiciones Generales: Obligación Tributaria.

Artículo 13:
La Obligación Tributaria surge entre el Estado, en las
distintas expresiones del Poder Público y los Sujetos Pasivos en
cuanto ocurra el presupuesto del hecho previsto en la Ley. La
Obligación Tributaria constituye un vínculo de carácter personal,
aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con
privilegios especiales.

Capítulo II: Del Sujeto Activo.

Artículo 18:
Es Sujeto Activo de la Obligación Tributaria el Ente
Público acreedor del Tributo.

Capítulo III: Del Sujeto Pasivo

Artículo 19:
Es Sujeto Pasivo, el Obligado al cumplimiento de las
Prestaciones Tributarias, sea en calidad de Contribuyente o de
Responsable.

Capítulo III Sección Segunda: De los Contribuyentes.

Artículo 22:
Son Contribuyentes los Sujetos Pasivos respecto de los
cuales se verifica el Hecho Imponible.

Ducha condición puede recaer:

1) En las personas Naturales, prescindiendo de su capacidad

según el Derecho Privado.

2) En las Personas Jurídicas y en los demás Entes colectivos

a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de Sujeto de
Derecho.

3) En las Entidades o Colectividades que constituyen una

Unidad Económica, dispongan de patrimonio y tengan autonomía
funcional.

Capítulo III Sección Tercera: De los Responsables.

 Artículo 25:
Responsables son los Sujetos Pasivos que, sin tener el
carácter de Contribuyentes, deben por disposición expresa de la
Ley, cumplir las Obligaciones atribuidas a los Contribuyentes.

Artículo 26:
El Responsable tendrá derecho a reclamar del
Contribuyente el reintegro de las cantidades que hubiere pagado
por él.

Capítulo IV: Del Hecho Imponible.

Artículo 36:
El Hecho Imponible es el Presupuesto Establecido por la
Ley para tipificar el Tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la Obligación Tributaria.

Los Contribuyentes según lo establecido en el COT, deben sujetarse a

una serie de Obligaciones y Deberes Formales.

Capítulo III Sección Cuarta: Del Domicilio.

Artículo 35:
Los Sujetos Pasivos tienen la obligación de informar a
la Administración Tributaria, en un plazo máximo de un (1) mes
de producido, los siguientes hechos:

1) Cambio de Directores, Administradores, Razón o

Denominación Social de la Entidad.

2) Cambio de Domicilio Fiscal.

3) Cambio de la Actividad Principal.

4) Cesación, suspensión o paralización de la Actividad

Económica habitual del Contribuyente.

Título IV: Capítulo II: Deberes Formales de los Contribuyentes

Responsables y Terceros.

Artículo 155:
 Los Contribuyentes Responsables y Terceros están
obligados a cumplir con los Deberes Formales relativo a las
tareas de Fiscalización e Investigación que realice la
Administración Tributaria y en especial, deberán:

1) Cuando lo requieran las Leyes o Reglamentos:

a) Llevar en forma debida y oportuna los Libros y

Registros Especiales, conforme a las Normas Legales y los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, referente
a actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y
mantenerlos en el Domicilio o Establecimiento del
Contribuyente y Responsable.

b) Inscribirse en los Registros pertinentes, aportando los

datos necesarios y comunicando oportunamente sus
modificaciones.

c) Colocar el número de Inscripción en los Documentos,

Declaraciones y en las actuaciones ante la Administración
Tributaria o en los demás casos en que se exija hacerlo.

d) Solicitar a la Autoridad que corresponda permisos

previos o de habilitación de locales.

e) Presentar dentro del plazo fijado las declaraciones que

correspondan.

2) Emitir los documentos exigidos por las Leyes

Tributarias Especiales, cumpliendo con los requisitos y
formalidades en ellas requeridos.

3) Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el

Tributo no esté prescrito. Los Libros de Comercio. Los Libros
y Registros Especiales, los Documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan Hecho Imponible.

4) Contribuir con los Funcionarios autorizados en la

realización de las inspecciones y fiscalizaciones en cualquier
lugar, Establecimiento Comerciales o Industriales, Oficinas,
Depósitos, Buques, Aeronaves y otros medios de Transporte.

5) Exhibir en las Oficinas o ante los Funcionarios

autorizados, las Declaraciones, Informes, Documentos,
Comprobantes de legítima procedencia de mercancías,
relacionadas con Hechos Imponibles y realizar las
aclaraciones que les fueran solicitadas.
 6) Comunicar cualquier cambio en la situación que
pueda dar lugar a la alteración de su Responsabilidad
Tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o termino
de las actividades del Contribuyente.

7) Comparecer antes las Oficinas de la Administración

Tributaria cuando su presencia sea requerida.

8) Dar cumplimiento a las Resoluciones, Órdenes,

Providencias y demás decisiones dictadas por los Órganos y
Autoridades Tributarias.

LEY ORGANICA DEL TRABAJO, LOS TRABAJADORES Y LAS

TRABAJADORAS (2015) (LOTTT).

En Venezuela, La Ley Orgánica del Trabajo, Los Trabajadoras y Las

Trabajadoras (LOTTT) (2015), es la norma que establece los Beneficios
Laborales y es la Norma básica entre Trabajador y Empleador, por lo tanto, es
otro Instrumento Legal en la presente Investigación, ya que la Empresas para
poder realizar sus Actividades Económicas necesitan del Recurso Humano,
vital para cualquier Empresa.

En este sentido el Artículo 26 del Título I: Capítulo III: Del derecho al

Trabajo y del deber de Trabajar, señala:

Toda Persona tiene el derecho al Trabajo y el deber de Trabajar de

acuerdo a sus capacidades y aptitudes y obtener una ocupación productiva
debidamente remunerada, que le proporcione una existencia digna y decorosa.
Las Personas con discapacidad tienen igual derecho y deber, de conformidad
con lo establecido en la Ley que rige la materia.

El Estado fomentará el Trabajo liberador, digno, productivo, seguro y

creador.

Por otra parte, en el Artículo 54 del Título II: Capítulo I: Disposiciones

Generales, señala:
 La prestación de servicio en la relación de Trabajo será remunerada.
Toda violación a esta Norma por parte del Patrono o Patrona, acarreará las
sanciones previstas en esta Ley.

Las Empresas deben crear la partida de Costos y Gastos por concepto de

estas remuneraciones, siempre y cuando, sean establecidas en el Contrato de
Trabajo, de acuerdo al TÍTULO II: Capítulo II: Del Contrato de Trabajo, para
garantizar que tales Egresos, sean contabilizados con fines Financieros y
Legales.

A tal efecto en el Título Capítulo 3: Deposito de las Prestaciones

Sociales, señala: “…Cuando el Patrono o Patrona lo acredite en la Contabilidad de la Entidad de
Trabajo por autorización del Trabajador o Trabajadora, la garantía de las Prestaciones Sociales devengará
intereses a la tasa promedio entre la pasiva y la activa, determinada por el Banco Central de
Venezuela…”(Art.143),

En consecuencia, La Empresa Objeto de Estudio de la presente

Investigación se encuentra sujeta a esta Ley, por lo tanto, está obligada a
cumplir las disposiciones de la misma. Entre ellos los beneficios laborales que
la Empresa debe otorgarle a sus Trabajadores, y las obligaciones ante las
Autoridades que atañen asuntos laborales. Para tales efectos, La Empresa debe
llevar una nómina completa de sus Trabajadores donde se desglose cada
elemento de su Salario así como los beneficios Laborales, tales como: Horas
Extras, Vacaciones, Prestaciones, Bonificaciones, entre otros.

Esto ayudara en sumo grado a minimizar los efectos de Inspección y

sanción respectivamente que pone en peligro la permanencia de la Empresa
como Entidad de Trabajo.
Título VIII: Capítulo III: De la Supervisión de las Entidades de Trabajo.

Artículo 514:
Los Inspectores e Inspectoras de Trabajo y las
Supervisoras y Supervisores de Trabajo podrán, acreditando
su identidad y el carácter con que actúan, visitar los Lugares
de Trabajo comprendidos dentro de su Jurisdicción, en
cualquier momento dentro del Horario de Trabajo, para
verificar el cumplimiento de las Disposiciones Legales
relativas al Trabajo, sin necesidad de previa autorización al
Patrono o Patrona, pero comunicándole al llegar el motivo de
su visita.

En las visitas de inspección, el Funcionario o

Funcionaria podrá ordenar cualquier prueba, investigación o
examen que fuera procedente, así como interrogar al Patrono
o Patrona y a cualquier Trabajador o Trabajadora sobre
cualquier aspecto relativo al Trabajo; y exigir la presentación
de Libros, Registros u otros Documentos requeridos por la
Ley, o la colocación de los Avisos que ésta ordena.

TÍTULO IX: De las Sanciones.

Artículo 521:
Las Infracciones a las Disposiciones de esta Ley, serán
objeto de las Sanciones establecidas en este Título, sin perjuicio
de las Acciones Administrativas, Civiles y Penales a que
hubiera lugar.

Artículo 522:
La Sustanciación y decisión del Procedimiento que dé
lugar a la Sanción, se efectuará en estricto resguardo de los
Principios de Legalidad, El Derecho a la Defensa,
Racionalidad, Proporcionalidad y Tipicidad.
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) (2015).

El Impuesto sobre la Renta, grava: “Los Enriquecimientos Anuales, Netos, disponibles,

obtenidos en dinero o en especies…”(Art 1).

Esto surge, producto de una serie de Actividades Económicas realizadas

por las Personas Naturales y Jurídicas durante todo un año.

En este sentido, en el Título 1: Capítulo 1: Del Impuesto y su Objeto.

Artículo 4:
Son Enriquecimientos Netos los incrementos de
Patrimonio que resulten después de restar de los Ingresos
Brutos, los Costos y Deducciones permitidos en esta Ley, sin
perjuicio respecto del Enriquecimiento Neto de Fuente
Territorial, del Ajuste por Inflación previsto en esta Ley.

En cuanto, al carácter de Contribuyente, el Capítulo II: Del

Contribuyente y de las Personas sometidas a esta Ley, señala en Artículo 7,
Numeral 2, lo siguiente: “Están sometidos al Régimen Impositivo previsto en esta Ley: Las
Compañías Anónimas y las Sociedades de Responsabilidad Limitada…”

De igual forma el Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta

(2003), señala en el Título IV: Capítulo 1: De las Declaraciones.

Artículo 133:
Los Contribuyentes y Responsables deberán presentar
las siguientes Declaraciones:

1) Declaración definitiva de Rentas.

2) Declaración definitiva de Rentas, según sea el caso.

3) Declaraciones Sustitutivas, en los términos establecidos en

el Código Orgánico Tributario.

4) Declaración Informativa en los casos establecidos en la Ley

y este Reglamento, y en cualquier otra Resolución o
Instructivo dictados por la Administración Tributaria.
 En este sentido, en el Título VI: Capítulo I: De la Declaración
Definitiva, señala para la Compañías Anónimas: “…De sus enriquecimientos o pérdidas,
cualquiera sea el monto de los mismos.”(Art 79).

Para la cual La Ley establece una serie de ajustes, entre ellos el Ajuste
por Inflación, que las Empresas deben realizar para determinar el
Enriquecimiento Neto Anual gravable, el cual se le aplica la tarifa
correspondiente, que en el Caso de la Empresa Objeto del Presente Estudio
aplica la Tarifa No 2, según el Artículo 52 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.

Aunado a esto, Titulo VII: Capítulo 1: De la fiscalización y las Reglas

del Control Fiscal.

Artículo 90:
Los Contribuyentes están obligados a llevar en forma
ordenada y ajustado a Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en la República Bolivariana de
Venezuela, los Libros y Registros que esta Ley, su
Reglamento y las demás Leyes Especiales determinen, de
manera que constituyan medios integrados de Control y
Comprobación de todos sus Bienes, Activos y Pasivos,
Muebles e inmuebles, Corporales e Incorporales, relacionados
o no con el Enriquecimiento que se declara, a exhibirlos a los
Funcionarios Fiscales Competentes, y a adoptar Normas
expresas de Contabilidad que con ese fin se establezcan.

Las Anotaciones o Asientos que se hagan en dichos

Libros y Registros deberán estar apoyados en los
Comprobantes correspondientes y sólo de la fe que éstos
merezcan surgirá el valor probatorio de aquellos.

Esta Ley junto con el Código de Comercio y el Código Orgánico

Tributario, establece la obligatoriedad de llevar los Libros y Registros de
Contabilidad en forma ordenada, hecho que sustenta la necesidad de llevar un
Catálogo de Cuentas, que como se ha reiterado permite llevar la Contabilidad
en forma Sistemática y por ende cumplir con las Disposiciones Legales.

De igual modo establece que tanto los Principios de Contabilidad como

el Régimen Fiscal forman parte de un Sistema Integral de Control. La
Administración Tributaria como Usuario Externo de la Información
Financiera de la Empresa y como Ente Fiscal, debe establecer Controles que
evite la defraudación al Fisco, pues estos forman parte del Enriquecimiento
del Estado. En consecuencia, todos los Registros que se realicen en los Libros
de Contabilidad deben estar respaldados por Documentos que la
Administración Tributaria establezca como medio de prueba de las
transacciones.

RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

En materia de Retención del Impuesto la Renta, La Ley del Impuesto

sobre la Renta, establece en el Artículo 1 y 86 respectivamente el deber de las
Empresas o “deudores del Enriquecimiento Netos o Ingresos Brutos. En la
mencionada Ley se establecen las Tarifas de Retención a los distintos Sujetos
y la obligatoriedad de entregar Comprobantes Retención y de enterar dichos
Comprobantes a la Administración Tributaria a través de los mecanismos que
se dispongan para tales efectos.

En este sentido, La Providencia Administrativa SNAT2009/0095, regula

el cumplimiento de los deberes de Información y el enteramiento de las
Retenciones del Impuesto sobre la Renta, para la cual establece la
obligatoriedad de realizar la respectiva Declaración en cuanto a retenciones
del Impuesto sobre la Renta. “…aun cuando éstos no generen retención…” y “…y aunque no se
hubiesen efectuado operaciones en el periodo mensual correspondiente”(Art 2).

De acuerdo con lo antes expuesto, la Empresa Objeto de Estudio de la

presente Investigación, ésta obligada a realizar Retenciones del Impuesto
sobre la Renta, declarar y enterar y. por ende, emitir Comprobantes de
Retención.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (2018).

 La Ley del Impuesto al Valor Agregado en el Título 1: De la Creación
del Impuesto: Artículo 1, señala: “Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la
enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, según se especifica en
esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales y jurídicas…”

En cuanto a los Hechos Imponibles en el Titulo II: Capítulo 1: Del

Aspecto Material de los Hechos Imponibles:

Artículo 3:
Constituyen hechos imponibles a los fines de esta ley,
las siguientes actividades, negocios jurídicos u operaciones:

1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la

de partes alícuotas en los derechos de propiedad sobre ellos;
así como el retiro o desincorporación de bienes muebles,
realizados por los contribuyentes de este impuesto.

2. La importación definitiva de bienes muebles.

3. La prestación a título oneroso de servicios

independientes ejecutados o aprovechados en el país,
incluyendo aquellos que provengan del exterior, en los
términos de esta ley. También constituyen hechos imponibles,
el consumo del servicio propio del objeto, giro o actividad del
negocio, en los casos a que se refiera el numeral 4 del artículo
4 de esta ley.

4. La venta de exportación de bienes muebles

corporales.

5. La exportación de servicios.

De igual forma, en el Capítulo II: De los Sujetos Pasivos, señala: “…toda

persona natural o jurídica que como parte, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u
operaciones, que constituyen hechos imponibles…”(Art 5).

Título IV: Capítulo IV: Del Periodo de Imposición:

Capítulo 32:
 El impuesto causado a favor de la República, en los
términos de esta ley, será determinada por periodos de
imposición de un mes calendario, de la siguiente forma: al
monto de los débitos fiscales, debidamente ajustados si fuere el
caso, que legalmente corresponda al contribuyente por las
operaciones gravadas, correspondiente al respectivo periodo de
imposición, se deducirá o restará el monto de los créditos
fiscales, a cuya deducibilidad o sustracción tenga derecho el
mismo contribuyente, según lo previsto en esta ley. El resultado
será la cuota del impuesto a pagar correspondiente a ese periodo
de imposición.

Por otra parte en el Título V: Capítulo III: De la emisión de

Documentos y Registros Contables, señala: “Los contribuyentes deberán llevar los libros,
registros y archivos adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el control del
cumplimiento de las disposiciones de esta ley y sus normas reglamentarias. Los contribuyentes deberán
conservar en forma ordenada, mientras no esté prescrita la obligación, tanto los libros, facturas y demás
documentos contables, como los medios magnéticos, discos, cintas y similares u otros elementos, que se
hayan utilizado para efectuar los asientos y registros correspondientes. En especial, los contribuyentes
deberán registrar contablemente todas sus operaciones, incluyendo las que no fueran gravables con el
impuesto establecido en esta ley, así como las nuevas facturas o documentos equivalentes, así como las notas
de crédito y débito que emitan y reciban, en los casos en que se contrae el articulo 58 de esta ley. Las
operaciones deberán registrarse en el mes calendario que se consideren perfeccionadas, en tanto que las notas
de crédito y débito se registrarán, según el caso, en el mes calendario en que se emitan o reciban los
documentos que las motivan. Los contribuyentes deberán abrir cuentas especiales para registrar los impuestos
o débitos fiscales generados y cargados en las operaciones y trasladados en las facturas, así como los
consignados en las facturas recibidas de los vendedores y prestadores de servicio que sean susceptible de ser
imputados como créditos fiscales…”(Art 56).

Sobre este aspecto, en el Reglamento del Impuesto al Valor Agregado

(1999), señala en los Artículos 75 y 76 que los Contribuyentes deben crear y
registrar las operaciones en los Libros de Compras y Ventas respectivamente,
con los datos de la Empresa y del documento emitido, los datos fiscales y los
montos de los importes de las operaciones tanto nacionales como
internacionales. Igualmente, este reglamento establece los criterios para la
elaboración de los Libros de Compra y Venta respectivamente.

RETENCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

En materia de Retención del Impuesto al Valor Agregado, las

Providencias Administrativas SNAT 2005/0056 Y SNAT 2005/0056-A
designan los Agentes de Retención y los lineamientos a seguir para tales
efectos. En este sentido, son Agentes de Retención calificados por la
Administración Tributaria: Los Contribuyentes Especiales, los Entes Públicos,
Nacionales y Estadales, Entidades que comercialicen con metales y piedras
preciosas.

Ambas providencias establecen los lineamientos a seguir, los requisitos

para la emisión de los Comprobantes de Retención y establece los porcentajes
de retención general en 75% y 100% respectivamente, cuando el proveedor
incumpla con las Normas Generales de Emisión de las Facturas.

Por otra parte, establece que el impuesto retenido representa para el

proveedor un crédito fiscal deducible de los débitos fiscales. Las deducciones
se realizan en el Periodo en el cual se reciba el Comprobante de Retención. En
el caso de que el Impuesto retenido es superior a la Cuota Tributaria del
Periodo, la diferencia puede ser trasladada a los siguientes Periodos de
Imposición hasta su deducibilidad completa.

En cuanto a los Registros Contables, ambas Providencias establecen que

los Proveedores de Bienes y Servicios que realicen operaciones con Agentes
de Retención deben registrar en los Libros de Ventas tales operaciones en
forma discriminada.

EMISION DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS.

Sobre este aspecto, hay una Providencia Administrativa

SNAT2011/00071 dictada por el SENIAT, en el Capítulo 1: Disposiciones
Generales que señala: “…las normas que rigen la emisión de facturas, órdenes de entregas o guías de
despacho, notas de débito, notas de crédito y los certificados de débito fiscal exonerado…”(Art 1).

Por otra parte, en el mismo Capítulo 1: Disposiciones Generales señala,

con respecto a su aplicación a: “1. Las personas jurídicas…”(Art 2).

En este sentido, establece en el Capítulo II: De los medios de emisión,

lo siguiente:

Artículo 6:
Los sujetos regidos por esta Providencia Administrativa
deben emitir las facturas y las notas de débito y de crédito, a
través de los siguientes medios:
 1. Sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas
por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera
y Tributaria (SENIAT).

2. Sobre formas libres elaboradas por imprentas

autorizadas por el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). En ningún
caso las facturas y otros documentos podrán emitirse
manualmente sobre formas libres.

3. Mediante Máquinas Fiscales.

La adopción de cualquiera de los medios establecidos

en este artículo queda a la libre elección de los contribuyentes,
salvo lo previsto en el Artículo 8 de esta Providencia
Administrativa.

Los sujetos pasivos que no estén obligados al uso de

máquinas fiscales, podrán utilizar simultáneamente más de un
medio de emisión de facturas y otros documentos.

Ahora bien el Artículo 8 señala lo siguiente: “Los contribuyentes ordinarios del

Impuesto al Valor Agregado y los sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del Impuesto al
Valor Agregado deben utilizar exclusivamente Máquinas Fiscales para la emisión de facturas, cuando
concurran las siguientes circunstancias: 1. Obtengan ingresos brutos anuales superiores a un mil quinientas
unidades tributarias (1.500 U.T.). 2. Realicen mayor número de operaciones de ventas o prestaciones de
servicios, con los sujetos que no utilicen la factura como prueba de desembolso o del crédito fiscal según
corresponda. 3. Desarrollen conjunta o separadamente algunas de las actividades que se mencionan a
continuación: a) Venta de alimentos, bebidas, cigarrillos y demás manifacturas de tabaco, golosinas,
confiterías, bombonerías y otras similares. b) Venta de productos de limpieza de uso doméstico e industrial.”

De acuerdo con lo antes expuesto, ya que la Empresa objeto de Estudio

del presente trabajo es una Persona Jurídica sujeta a esta Providencia
Administrativa, debe cumplir las disposiciones de la misma desde la emisión
de los Documentos hasta la emisión de los mismos por parte de terceros, ya
que son prueba fehaciente de las Transacciones que realiza la Empresa, son
los Documentos que originan los Registros Contables y otorgan el derecho a
los Créditos Fiscales.
PD: Querida Carmen, falta los tributos nacionales, municipales, pero necesito
saber el tipo de contribuyente que es Hipermercado Famoso c,a, y el seguro
social.
.