Société ………………… SUARL Exercice clos le 31 Décembre 2007

SOMMAIRE

 Rapport général

 Rapport spécial

 Etendue des travaux d’audit

 Etats financiers arrêtés au 31 Décembre 2007

Rapport général de commissariat aux comptes 1

Société ………………… SUARL Exercice clos le 31 Décembre 2007

Mozaiss
Cabinet Haikel SLAMA
Expert comptable - Commissaire aux comptes
Membre de l’Ordre des Experts Comptables de Tunisie

Rapport général du commissaire aux comptes

sur les états financiers de l’exercice clos
le 31 décembre 2007

Messieurs l’associé unique de la société ………………,

En notre qualité d’expert comptable membre de l’Ordre des Experts Comptables de

Tunisie et en exécution du mandat de commissariat aux comptes qui nous a été
confié par votre assemblée générale ordinaire, nous vous présentons notre rapport
général sur les états financiers de la société ………….. au titre de l’exercice clos le
31 Décembre 2007.
1. Etendue des
travaux
Nous avons audité le bilan ci-joint, l’état de résultat, ainsi que l’état de flux de
trésorerie et les notes aux états financiers pour l’exercice clos à cette date.
Ces états financiers relèvent de la responsabilité de la direction de la société. Notre
responsabilité consiste à exprimer une opinion sur ces états sur la base de notre
audit. Notre responsabilité consiste à exprimer une opinion sur ces états sur la base
de notre audit.

Nous avons effectué notre audit conformément aux normes professionnelles

applicables en Tunisie et les normes internationales de l’IFAC ; ces normes
requièrent la mise en œuvre de diligences permettant d’obtenir l’assurance
raisonnable que les états financiers ne comportent pas d’anomalies significatives. Un
audit consiste à examiner, par sondages, les éléments probants justifiant les
données contenues dans ces états. Il consiste également à apprécier les principes
comptables suivis et les estimations significatives retenues par la direction pour
l’arrêté des comptes et à apprécier leur présentation d’ensemble.
L’audit comporte entre autre une appréciation des estimations significatives retenues
et une appréciation de la présentation d’ensemble des états financiers.

Rapport général de commissariat aux comptes 2

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Nous avons procédé à la vérification périodique de l’efficacité du système de contrôle

interne tel que prévu par l’article 266 du Code des Sociétés Commerciales (Alinéa
2 nouveau).
Nous avons procédé aux contrôles détaillés jugés nécessaires en les circonstances.
Nous estimons que notre audit constitue une base raisonnable à l’expression de
notre opinion.

Les états financiers ci-joints arrêtés au 31 Décembre 2007 font apparaître :

 Un total net des actifs de …………….. DT.
 Un total capitaux propres de ………….. DT.
 Et une perte/un bénéfice net d’impôt de ………… DT.

2. Opinion sur les

états financiers
Sur la base des diligences accomplies, nous estimons être en mesure de certifier la
régularité et la sincérité des états financiers de la société ………… S.U.A.R.L tels
qu’arrêtés au 31 Décembre 2007. A notre avis, ces états financiers donnent une
image fidèle de la situation financière de la société ainsi que du résultat de ses
opérations financières et du résultat de ses opérations et des mouvements de
trésorerie pour l’exercice clos à cette date conformément au système comptable des
entreprises en Tunisie.

3.Vérification des
informations
spécifiques
1er cas : Conformément aux dispositions du code des sociétés commerciales, nous
avons vérifié les informations présentées dans le rapport mis à notre disposition par
la gérance. Ces informations sont conformes à celles contenues dans les états
financiers et n’appellent de notre part aucune remarque particulière

2ème cas : A l’exception des états financiers relatifs à l’exercice clos le 31 Décembre
2007, aucun rapport de gestion ne nous a été remis dans le cadre de notre mission.
Par conséquent, nous ne pouvons nous prononcer sur la régularité et la sincérité des
informations qui auraient dû y être mentionnées.

4. paragraphe
d’observation
Sans remettre en cause l’opinion déjà exprimé ci dessus, nous voulons attirer
l’attention que ….

Fait à Sousse, le ………………..

Rapport général de commissariat aux comptes 3

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Le commissaire aux comptes

Haikel SLAMA

Rapport général de commissariat aux comptes 4

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Mozaiss
Cabinet Haikel SLAMA
Expert comptable - Commissaire aux comptes
Membre de l’Ordre des Experts Comptables de Tunisie

Rapport spécial du commissaire aux comptes

sur les conventions réglementées
de l’exercice clos le 31 Décembre 2007

Monsieur l’associé unique de la société…………….,

En notre qualité de commissaire aux comptes et en application de l’article

152 du Code des Sociétés Commerciales, nous vous présentons notre
rapport spécial sur les conventions réglementées pour l’exercice clos le 31
Décembre 2007.
1. Etendue des
travaux.
Notre mission consiste à vous présenter un rapport sur les conventions qui
ont entrent dans le champ d’application de l’article 152 du Code des
Sociétés Commerciales.

Il nous appartient de vous communiquer, sur la base des informations qui

nous ont été données, les caractéristiques et les modalités essentielles de
celles dont nous avons été avisés sans avoir à nous prononcer sur leur
utilité et leur bien fondé.

Nous avons effectué nos travaux conformément aux normes

professionnelles applicables en Tunisie. Ces normes requièrent la mise en
œuvre de diligences destinées à vérifier la concordance des informations
qui nous ont été données avec les documents de base dont elles sont
issues.
2. Présentation des
conventions.
Il est à signaler que nous n’avons pas été avisé de l’existence d’aucune
convention conclue entre la société et son associé unique. Par ailleurs, et
pendant nos investigations, nous n’avons pas relevé au cours de nos
investigations d’opération rentrant dans ce cadre.

Fait à Sousse, le ……………….

Le commissaire aux comptes

Haikel SLAMA

Rapport général de commissariat aux comptes 5

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Mozaiss
Cabinet Haikel SLAMA
Expert comptable - Commissaire aux comptes
Membre de l’Ordre des Experts Comptables de Tunisie

Notes complémentaires aux rapports

1. Définition de
la mission.
Cette mission de commissariat aux comptes est confiée conformément aux
dispositions de l’article 151 du Code des Sociétés Commerciales et le
décret n° 2006-1546 du 06 Juin 2006 relatif aux conditions de nomination
du commissaire aux comptes

Elle porte sur la certification de la régularité et la sincérité des états

financiers de la société ………….. S.U.A.R.L arrêtés au 31 Décembre 2007.
Elle est assurée conformément aux normes de révision comptable
généralement admises et notamment les normes de révisions de l’Ordre
des Experts Comptables de Tunisie et les normes internationales d’audit de

l’ I.F.A.C.
L’opinion exprimée résulte d’un examen, par sondage, des éléments
justifiant les données contenues dans les états financiers ainsi qu’une
appréciation des principes comptables suivis et des estimations
significatives retenues par la direction.

Par ailleurs, et eu égard aux dispositions de l’article 152 du Code des

Sociétés Commerciales, notre mission comporte des diligences spécifiques
visant à vérifier la régularité des conventions intervenues directement ou
par personne interposée entre la société et son associé unique.
Outre ces vérifications, le commissaire aux comptes à mandat de vérifier
les livres, la caisse, le porte feuille et les valeurs de la société, de contrôler
la régularité et la sincérité des inventaires.
Selon l’article 266 du Code des Sociétés Commerciales, le commissaire
aux comptes opère toute vérifications et tous contrôles qu’ils jugent
opportuns.
Ces vérifications ont essentiellement pour but de s’assurer :
d’une protection convenable des actifs de la société,
de la régularité des transactions,

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et de la continuité de l’exploitation.

2. Conformité au
Système Comptable
des Entreprises.
Les états financiers présentés ci joints ont été établis conformément aux
dispositions du Système Comptable des Entreprises. Ils sont composés :
 du bilan,
 de l’état de résultat, établi selon le modèle autorisé,
 de l’état de flux de trésorerie, établi selon le modèle autorisé,
 et des notes aux états financiers.

Nous avons noté l’utilisation par l’entreprise des normes comptables

comme référentiel de base pour la préparation et la présentation des états
financiers. Aucune divergence significative n’a été relevée entre les normes
comptables et les principes comptables retenus par l’entreprise.
Toutefois, la conformité aux préconisations du Système Comptable des
Entreprises sera améliorée par l’élaboration du manuel comptable prévu
par le § 63 de la norme comptable générale.

3. Principes comptables
appliqués
Les états financiers devraient être établis en adoptant le concept de
capital financier et en retenant comme procédé de mesure celui du
coût historique.
Les conventions comptables de base qui devraient être adoptées sont
notamment :
 Convention de l’entité : en effet l’entreprise est considérée
comme étant une entité comptable autonome et distincte de ses
propriétaires. La comptabilité suppose une nette séparation entre
le patrimoine de l’entreprise et celui de ses propriétaires.
 Convention de la périodicité : puisque l’information financière
doit refléter l’évolution périodique des performances de
l’entreprise pour servir de base à la prise des décisions
économiques.
 Convention du coût historique : où la valeur d’origine sert de
base adéquate pour la comptabilisation des postes d’actif et de
passif de l’entreprise. Le choix du coût historique se justifie par le
fait que la valeur d’origine constitue une information véritable
reposant sur une évidence et est par conséquent objective.
 Convention de réalisation du revenu qui sert de base pour
l’identification, la reconnaissance et la mesure de revenu en

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comptabilité. Le revenu ne peut être comptabilisé qu’au moment

où il est réalisé.
 Convention de rattachement des charges aux produits qui
consiste à établir une correspondance, directe ou indirecte, entre
les produits et les charges de l’entreprise. Lorsque les revenus
sont comptabilisés au cours d’un exercice, toutes les charges
ayant concouru à la réalisation de ces revenus doivent être
déterminées et rattachées à ce même exercice. Cette convention
est le corollaire de l’autonomie des exercices.
 Convention de permanence des méthodes qui exige que les
mêmes méthodes de prise en compte, de mesure et de
présentation soient utilisées par l’entreprise d’une période à
l’autre. L’application de cette convention permet la comparaison
dans le temps de l’information comptable et favorise les
prédictions financières.
 Convention de prudence qui se définie comme étant la prise en
compte d’un certain degré de précaution dans l’exercice des
jugements nécessaires pour préparer les estimations dans des
conditions d’incertitudes, pour faire en sorte que les actifs ou les
revenus ne soient pas surévalués et que les passifs ou les
charges ne soient pas sous évalués.
 Convention de prééminence du fond sur la forme qui repose
sur le fait que les informations soient enregistrées et présentés en
accord avec leur substance et la réalité économique et non pas
seulement selon leur forme juridique.

4. Etendue des
vérifications.
Notre examen a été effectué conformément aux normes de révision
comptable et d’audit admises. Ces normes recommandent que l’auditeur
planifie et accompli l’audit en vue d’obtenir une assurance raisonnable que
les états financiers ne renferment pas d’anomalies significatives, et
comporte le contrôle des documents comptables et toutes les autres
procédures de vérification que nous avons jugés nécessaires en la
circonstance.
En effet, les procédures d’audit doivent être effectuées suivant une
démarche scientifique qui combine les tests de procédures et les tests
substantifs.

Au niveau de la phase d’audit et plus précisément les travaux de validation

des comptes, nos travaux de contrôle ont visé la justification du contenu

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des états financiers sur la base des pièces comptables et tous autres
éléments probants.
La validité d’une opération est concomitamment vérifiée sur les plans
comptable, juridique et fiscal.

Nos travaux comportent la revue critique des grands équilibres des

comptes, qui renferme en outre le contrôle général des variations des états
financiers par :
 Passer en revue la balance générale et identifier les soldes qui
paraissent atypiques.
 Calculer le poids relatif de chaque rubrique des états financiers par
rapport au total du bilan et des revenus.
 Comparer la variation des postes de bilan et de l’état de résultat par
rapport à l’exercice précédent pour focaliser sur les variations
inattendues.
 Vérifier la cohérence des données présentées en notes aux états
financiers avec données des éléments des états financiers.
 S’assurer de la concordance des chiffres croisés dans les états
financiers.
 Vérifier le tableau de détermination du résultat fiscal et le comparer
avec la liste des charges à réintégrer et des produits à déduire.
Passer aussi en revue la balance des charges et des produits.
 Vérifier les rapprochements des déclarations de TVA, TCL, TFP,
FOPROLOS, CNSS et retenues à la source.

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