CAS PRATIQUES & CORRIGES

1-Quelles sont les voies prévues par le Code Général des Impôts pour permettre la notification d’un
contribuable conformément aux dispositions de l’article 219 dudit CGI ?
2-Veuillez préciser les agents habilités à recevoir les notifications de l’inspecteur vérificateur ?
3-Dans quels cas de figure la procédure de rectification des bases d’imposition est frappée par la nullité ?
Si c’est le cas, quelles sont les mesures à entreprendre par l’inspecteur vérificateur?
4-Quelle est le délai maximal accordé par le Code Général des Impôts pour entamer les travaux de
vérification d’un contribuable ?

5-Si l’avis de vérification n’a pas été remis au contribuable pour motif que l’adresse est inconnue, quelles
sont les mesures à entreprendre par l’inspecteur vérificateur ?

6-Au moment de l’ouverture des travaux de vérification, le PV d’ouverture a été signé conjointement par
l’inspecteur vérificateur et le conseiller comptable dudit contribuable. Sachant que le conseiller comptable
ne fait pas parti des salariés dudit contribuable, analysez la situation et quelles sont les mesures à
entreprendre par l’inspecteur des impôts dans ce cas ?

7-Quels sont les délais accordés à l’inspecteur des impôts pour clôturer les travaux de vérification d’un
contribuable ?

8-Quel est le délai maximal accordé à l’inspecteur des impôts pour envoyer la 1 ère lettre de notification au
contribuable ?

9-Quelle est la procédure appropriée dans les cas suivants pour la rectification des bases d’imposition ?
 Société en cessation totale de l’activité ;
 Société en redressement ou liquidation judiciaire ;
 Sociétés absorbantes ou nées de la fusion ainsi que les sociétés absorbées ;
 Société dont la cession de l’actif corporel et/ou incorporel dépasse 50% de l’actif total ;
 Société résidente au Maroc filiale d’une société étrangère ;
 Un contribuable qui cesse d’avoir un domicile fiscal au Maroc ;
 Décès d’un contribuable ;
 Redressement du profit foncier.

10-Quelle est la différence entre une procédure normale et une procédure accélérée ?

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11-L’inspecteur vérificateur n’a pas répondu ou a répondu hors délais aux réponses du contribuable.
Quelles sont les mesures et actions à entreprendre par l’inspecteur vérificateur et le contribuable ?
12-Après la remise de la première lettre de notification ou la deuxième lettre de notification par
l’inspecteur vérificateur, la société n’a pas répondu dans les délais. Quelles sont les mesures et actions à
entreprendre par l’inspecteur vérificateur et le contribuable ?

13-Quelles sont les effets de la 1ère lettre de notification ?

14-Dans le cadre du droit de préemption exercé par l’administration fiscale :

14-1-Dans quel cas, l’administration fiscale exerce le droit de préemption ?
14-2-Quel est le délai maximum accordé à l’administration pour l’exercice du droit de préemption ?
15-Dans le cadre d’un droit de constatation :

15-1-Quel est le délai maximal accordé à l’inspecteur pour clôturer ?

15-2-Quel est le délai maximal accordé au contribuable pour répondre au PV de constatation ?

16-Quelles sont les délais dont disposent la commission locale de taxation (CLT), commission régionale
du recours fiscal (CRRF) et la commission nationale du recours fiscal (CNRF) pour statuer sur un litige ?

17-Quelles sont les délais dont disposent la commission locale de taxation (CLT), commission régionale
du recours fiscal (CRRF) et la commission nationale du recours fiscal (CNRF) pour notifier la décision
aux parties en litige ?

18-Si la CLT ou la CRRF n’a pas statué dans les délais de 12 mois, quelles sont les mesures à
entreprendre dans ce cas par le secrétaire rapporteur de la CLT ou CRRF ainsi que l’inspecteur
vérificateur ?

19-Si la commission nationale de recours fiscal n’a pas statué dans les délais de 12 mois, quelles sont les
effets y afférents ainsi que les mesures à entreprendre dans ce cas par l’inspecteur vérificateur ?

20-Dans quels cas de figure, l’inspecteur vérificateur établie l’émission des droits suite à la rectification
des bases d’impositions ?

21-Après la notification de la décision des commissions compétentes CLT, CRRF ou CNRF aux parties
en litige dans les délais. Quelles sont les mesures à entreprendre par l’inspecteur vérificateur ainsi que le
contribuable avec précision des délais correspondants.
22-Quel est la commission compétente pour statuer sur le litige opposant l’administration fiscale et le
contribuable dans les cas suivants :
22-1-Vérification de comptabilité des contribuables dont le chiffre d’affaires déclaré au compte de
produits et charges, au titre de chaque exercice de la période non prescrite vérifiée, est inférieur à
dix (10) millions de dirhams ;
22-2-Rectifications en matière de revenus professionnels déterminés selon le CPU ;
22-3-Droits d’enregistrement et de timbre ;
22-4-L’examen d’ensemble de la situation fiscale des contribuables prévu à l’article 216 du CGI,
d’une société dont le chiffre d’affaires déclaré des quatre exercices non prescrits est inférieur à 10
millions de dirhams ;
22-5-Les recours pour lesquels les commissions locales de taxation n’ont pas pris de décision dans le
délai de douze (12) mois.
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23-Quelles sont les mesures et actions à entreprendre par l’inspecteur des impôts dans les cas suivants :
23-1-Lors d’un contrôle sur pièces en 2023, l’inspecteur des impôts a constaté le non dépôt du bilan
de l’exercice 2019 ;
23-2-Lors d’un contrôle sur pièces en 2023, l’inspecteur a constaté des erreurs matérielles sur la
déclaration mensuelle de TVA du mois d’Août 2019 ;
22-3-Le contribuable n’a pas répondu à la deuxième lettre de notification ;
23-4-L’inspecteur des impôts a clôturé dans le délai légal les travaux qui lui ont été confiés dans le
cadre du droit de constatation.

24-Les délais de prescription suite à la procédure de rectification des bases d’imposition, sont suspendus
dans quels cas de figure d’après le CGI ?

25-Quels sont les cas de figure la prescription est interrompue ?

27-Un avis de vérification est remis à la société «ABC» le 02 Juin 2023 sous pli fermé. La dite société est
en liquidation judiciaire.

 D’après les déclarations déposées auprès de l’administration fiscale, il s’agit des exercices à
cheval allant du 01/02/N au 31/01/N+1 ;

 Les chiffres d’affaires TTC, dont le taux de la TVA est de 20%, sont comme suit :
Exercice 2016/2017 : 40 000 000,00 Dhs
Exercice 2017/2018 : 72 000 000,00 Dhs
Exercice 2018/2019 : 60 000 000,00 Dhs
Exercice 2019/2020 : 45 000 000,00 Dhs
Exercice 2020/2021 : 15 000 000,00 Dhs
Exercice 2021/2022 : NEANT
Exercice 2022/2023 : 10 000 000,00 Dhs

 D’après les déclarations de TVA :

Crédit de TVA au 31/12/2018 d’un montant de : 500 000,00 Dhs
Crédit de TVA au 31/12/2017 d’un montant de : 300 000,00 Dhs
Crédit de TVA au 31/12/2016 d’un montant de : 100 000,00 Dhs
Crédit de TVA au 31/12/2015 d’un montant de : 500 000,00 Dhs

Le mois de Mai 2016, Il s’agit d’un paiement de TVA de 300 000,00 Dhs.

 D’après les déclarations du résultat fiscal :

Exercice 2018/2019 : Déficit fiscal
Exercice 2017/2018 : Déficit fiscal
Exercice 2016/2017 : Déficit fiscal
Exercice 2015/2016 : Déficit fiscal
Exercice 2014/2015 : Déficit fiscal

1-1- A partir de quelle date, la première intervention du contrôle fiscal doit avoir lieu ?
1-2- Quel est le délai maximal accordé à l’inspecteur vérificateur pour signer le PV d’ouverture ?

1-3- Si le PV d’ouverture a été signé le 21/06/2023. Est-ce que la procédure est frappée par la nullité ?
Si c’est le cas, quelles sont les mesures à entreprendre par l’inspecteur vérificateur?

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1-4- Si l’avis de vérification n’a pas été remis à la société pour motif que l’adresse est inconnue,
quelles sont les mesures à entreprendre par l’inspecteur vérificateur ?

1-5- Quel est le délai maximal accordé à l’inspecteur vérificateur pour clôturer les travaux de
vérification et pour envoyer la 1ère lettre de notification ?
1-6- Au moment de l’ouverture des travaux de vérification, le PV d’ouverture a été signé
conjointement par l’inspecteur vérificateur et le conseiller comptable dudit contribuable. Sachant
que le conseiller comptable ne figure pas parmi les salariés dudit contribuable, analysez la
situation et quelles sont les mesures à entreprendre par l’inspecteur dans ce cas ?

1-7- Veuillez préciser les agents habilités à recevoir les notifications de l’inspecteur vérificateur ?
1-8- Au moment de l’ouverture des travaux de vérification, les documents comptables n’ont pas été
présentés par la société sur support informatique. Quelles sont les mesures et actions à
entreprendre par l’inspecteur des impôts dans ce cas ?
1-9- Quel est le délai maximal accordé à l'administration fiscale pour vérifier la comptabilité de la
société ABC?
1-10- Veuillez préciser la période d'imposition non prescrite. Est ce que l'administration est en droit de
réparer les insuffisances du chiffre d'affaires relevées par l'Inspecteur vérificateur au titre de la
période prescrite?
1-11- Quelle est la procédure appropriée dans ce cas pour la rectification des bases d’imposition ?
1-12- Après la remise de la première lettre de notification ou la 2 ème lettre de notification par l’inspecteur
des impôts, la société n’a pas répondu dans les délais. Quelles sont les mesures et actions à
entreprendre par l’inspecteur des impôts et le contribuable ?
1-13- L’inspecteur vérificateur n’a pas répondu ou a répondu hors délais aux réponses dudit
contribuable Quelles sont les mesures et actions à entreprendre par l’inspecteur vérificateur et le
contribuable ?