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    ATELIER PRIX DE TRANSFERT

    8-12 mai 2017 – Rabat - Maroc


    Evaluation des risques en matière de prix de transfert – La
    pratique en Belgique

    Bernard de Gottal
    Cellule Prix de transfert – SPF Finances
    Belgique

    GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES


    Agenda

    1.La cellule Prix de transfert belge


    2.Analyse de risques et sélection des dossiers
    3.Les contrôles Prix de transfert en Belgique

    2
    GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES
    1. La Cellule Prix de transfert belge – Historique

    1. Création officielle (2006)


    2. Action Mantra (2013)
    3. Grandes entreprises (2015)

    3
    GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES
    1. La Cellule Prix de transfert belge - Activités

     Contrôles - Action Mantra ( depuis 2013)


     Assistance aux autres services de taxations (AGFisc, ISI, Douanes,…)
     Contrôles bi / multilatéraux
     Membre du groupe de connaissance TP (Doc, Formation,…)
     Coopération internationale (OCDE, FISCALIS, IOTA, CREDAF,…)
     Autres (CAF, Excess profit ruling, Questions parlementaires, …)

    4
    GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES
    2. Analyse de risques et sélection des dossiers

     Pas d’obligation de documentation Prix de transfert ou d’éléments


    spécifiques demandés aux groupes en Belgique
     Collaboration avec le Service Tax Audit & Compliance
    Management (TACM)
     Mise au point d’un outil de recoupement de données (depuis 2013)
     Réunions régulières d’ajustement et d’évaluations statistiques
     Timing

    5
    GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES
    2. Analyse de risques et sélection des dossiers
    – Indicateurs de risques

     Chiffre d’affaires / Ebit volatil


     Pertes récurrentes
     Réorganisations d’entreprises
     Charges / produits financiers
     Intangibles
     Transactions avec des paradis fiscaux
     …

    6
    GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES
    2. Analyse de risques et sélection des dossiers
    – Sources des indicateurs de risques

    Déclarations fiscales / TVA


    Comptes statutaires BNB
    Dossier fiscal de l’entreprise
    Site Internet du groupe
    Bases de données
    Presse économique et financière
    …

    7
    GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES
    3. Les contrôles Prix de transfert – Préalable

     Compétence nationale
     Travail d’équipe
     Délai
     18 mois
     Langue
     Support numérique
     TP = un ART et non une science!

    8
    GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES
    3. Les contrôles Prix de transfert - Timing

    18 mois

    9
    GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES
    3. Les contrôles Prix de transfert –
    Questionnaire standard

    1. Situation de l’entreprise dans le groupe


    2. Relations entre les entités belges et les autres
    membres du groupe
    3. Rôle économique de l’entité belge
    4. Analyse de comparabilité
    5. Marques, brevets et savoir-faire
    6. ARC, APP et Ruling concernant les Prix de transfert
    7. Détermination des résultats de la maison-mère et de
    l’établissement stable
    8. Captive insurance
    9. Transactions financières intragroupe
    10. Documentation intragroupe

    10
    GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES
    3. Les contrôles Prix de transfert - Timing

    18 mois

    11
    GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES
    3. Les contrôles Prix de transfert –
    Réunion pré-audit

    Buts:
    •Vision du fonctionnement, de la structure et de l’organisation
    de l’entreprise
    •Visite éventuelle du site
    •Liste des renseignements et documentation utiles
    •Questions/Réponses

    Limitation des frais pour les entreprises


    Vision claire des informations attendues
    Gain de temps pour tous

    12
    GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES
    3. Les contrôles Prix de transfert - Timing

    18 mois

    13
    GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES
    3. Les contrôles Prix de transfert –
    Réponse au questionnaire

    Analyse de la réponse
    Réunions et visites sur place
    Questionnaire(s) complémentaire(s)
    Contrôle ISoc simultané?
    …

    14
    GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES
    3. Les contrôles Prix de transfert - Timing

    18 mois

    15
    GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES
    3. Les contrôles Prix de transfert –
    Négociation / Accord / Clôture

    16
    GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES
    Questions ?

    17
    GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES
    Merci pour votre attention!

    Bernard de Gottal
    Attaché - Inspecteur
    Cellule Prix de transfert – SPF Finances -
    Belgique
    bernard.degottal@minfin.fed.be

    GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES

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