Nombre: Jordy Joel Macías Posligua.

CPA/2

TEORÍA DE LOS ASIENTOS.

1.- Definición de los asientos.

Un asiento es una anotación en el libro de
contabilidad que refleja los movimientos
económicos de una persona o institución. Se
realiza cada vez que la empresa contabiliza
una entrada relacionada con la actividad que
realiza.
Cuando el movimiento incrementa el
patrimonio, el asiento contable registra un
aumento del activo. En cambio, si el
movimiento hace que la empresa vea reducido
su patrimonio, lo que queda inscrito en el asiento contable es un incremento del pasivo.
Entre los datos que suelen incluirse en un asiento contable se encuentran la fecha
del movimiento, su importe y una descripción que permita saber de qué se está hablando.
¿Qué es necesario para realizar los asientos contables?

Para realizar los asientos contables necesitas seguir estos 3 pasos:

1.- Determinar las cuentas contables que intervienen en el asiento.

2.- Tener muy claro si las cuentas en cuestión son de Activo, Pasivo o Neto Patrimonial.

2.- Clasificación.

Asientos contables según su fondo.

Los asientos contables según su fondo pueden ser de hasta cuatro tipos, aunque en la práctica
cumplen dos funciones básicas. La primera de ellas es la de registrar la actividad diaria y
ajustar aquellos errores que se detecten. La segunda corresponde al cierre de cuentas al
finalizar el ejercicio fiscal.

 Asientos operativos: Son aquellos que recogen todas las operaciones que se han
llevado a cabo en una empresa a lo largo de un año fiscal. Se ordenan
cronológicamente.
  Asientos de ajuste: Se trata de aquellas anotaciones que se realizan al final del
ejercicio incorporando operaciones o desviaciones pendientes para que la
contabilidad refleje la verdadera situación económico-financiera y patrimonial de la
empresa.
 Asientos de regularización: Se refieren a las anotaciones que permiten cerrar y
saldar cuentas y trasladar el resultado de gastos e ingresos al libro de resultados del
ejercicio.
 Asientos de cierre: Son similares a los anteriores, pero en este caso cierran todas las
cuentas con saldo en el ejercicio para finalizar la contabilidad anual. Es un registro
meramente formal.

Asientos contables según su forma.

 Asientos simples: Estos asientos registran actividad en dos cuentas, una de cargo y
otra de abono. Se registran con ellos los comprobantes de diario.
 Asientos compuestos: Son idénticos a los anteriores, pero, para que sean
considerados compuestos, las anotaciones deben obligatoriamente incluir más de dos
cuentas de cargo o abono sin límite máximo.

REGISTROS CONTABLES.
Se trata de la anotaciónque se realiza en un libro de contabilidad para registrar un
movimiento económico.El registro contable, por lo tanto, da cuenta del ingreso o de la salida
de dinero del patrimonio de una corporación. Cada nuevo registro contable implica un
movimiento de recursos que se registra en el debe (la salida) o en el haber(el ingreso).

1.1 Registros básicos.

Toda operación que afecte o pueda afectar, transformar o modificar el patrimonio, se
registrará en Contabilidad en su correspondiente cuenta. Suponen el intercambio de valores
entre un mínimo de dos unidades económicas. La contabilidad registrará TODO lo que
afecte o pueda afectar al patrimonio

Cuenta

Unidad básica de la contabilidad. Tiene como principal objeto controlar las operaciones
realizadas por el titular de la misma.
Las cuentas se dividen en dos grandes grupos:

• Reales

• Nominales o de resultados
Cuentas reales

Son aquellas que representan Bienes, Derechos u obligaciones de la empresa, determinando

su patrimonio (ej: Maquinaria, Caja, Cuentas por cobrar, Mercancías, efectos a pagar, etc.)

Cuentas nominales o de resultados

Son las que indican los egresos e ingresos de la empresa. Es decir, las que controlan los gastos
y beneficios (pérdidas y ganancias) y determinan las disminuciones o aumentos del
patrimonio (ej: Gastos de ventas, gastos de administración, intereses ganados, etc.)

Cargar-Debitar

Significa anotar una cantidad en el debe de una cuenta. Las cuentas reales se cargan cuando
reciben Las cuentas nominales se cargan cuando representan gastos o pérdidas.

Abonar-Acreditar

Significa anotar una cantidad en el haber de una cuenta Las cuentas reales se abonan cuando
entregan Las cuentas nominales se abonan cuando representan ingresos o ganancias
(aumentan el patrimonio)

Debe (lado izquierdo)

Todo lo que reciba (cuentas reales) o deba (cuentas nominales) el titular de la cuenta se
anotará en el debe

Haber (lado derecho)

Todo lo que entregue (cuentas reales) o cobre debamos(cuentas nominales) el titular de la
cuenta se anotará en el debe

Saldo de una cuenta

Es la diferencia entre la suma del debe y la suma del haber (DH) Cuando el saldo de una
cuenta es positivo se denomina Saldo Deudor. Para las cuentas reales un saldo deudor
significa un activo, para las cuentas nominales significa un gasto.
Cuando el saldo de una cuenta es negativo se denomina Saldo Acreedor.
Para las cuentas reales un saldo acreedor significa un pasivo, para las cuentas nominales
significa una ganancia.
Cuando la suma del debe es igual a la suma del haber de una cuenta se denomina Saldo Cero.
1.2 LIBROS LEGALMENTE OBLIGATORIOS.

LIBRO DIARIO.

En el libro diario se registran todas las

operaciones de la actividad económica de
forma diaria o cronológica, de ahí su nombre.
El registro de estas operaciones es en un
formato y nomenclatura contable, por lo que
se requiere cierto grado de conocimiento de
contabilidad para su llevanza y también para
interpretarlo.

El libro diario se elabora por cada ejercicio económico, que normalmente coincide con el año
natural. Se inicia con el registro de la situación inicial de la empresa (asiento de apertura),
recoge las operaciones del año, y finalmente se cierra con un registro de la situación final del
año (asiento de cierre).

LIBROS DE INVENTARIOS Y CUENTAS CUENTAS ANUALES.

Este libro recoge la situación inicial de la empresa, su evolución (al menos trimestral)
mediante balances de sumas y saldos, el inventario final de la empresa y, además, un conjunto
de informes contables que se llaman “Cuentas Anuales”.

1.3 LIBRO DE BALANSA.

Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para
comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto así a consecuencia de que
la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda
operación requiere el asiento de débitos y créditos de una operación que suman igual importe,
resulta obvio que el total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos.
La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un período identificado de
tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los
saldos de las cuentas que serán empleados en la preparación de los Estados Financieros.
Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador
información para preparar los Estados Financieros periódicos, ya que le es mucho más
sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomándolos directamente del mayor.

1.4 LIBRO DIARIO.

Registro cronológico de las operaciones contables que muestra los nombres de las cuentas, los
cargos y abonos que en ellas se realizan, así como cualquier información complementaria que se
considere útil para apoyar la correcta aplicación contable de las operaciones realizadas. También es
conocido como “libro de primera anotación”. En él se asienta por primera partida el resultado del
inventario con el que cuenta la entidad al inicio de sus operaciones. De este libro se toman los datos
para su traspaso al libro mayor.

1.5 LIBRO MAYOR.

El libro más importante en cualquier contabilidad, en el que se registran cuentas individuales
o colectivas de los bienes materiales, derechos
y créditos que integran el activo; las deudas y obligaciones que forman el pasivo; el capital
y superávit de los gastos y productos; las ganancias y pérdidas y en general todas las
operaciones de una empresa. En dicho libro se registran todas las transacciones anotadas en
el diario principal o en los diarios especiales cuando los haya, ya sea particularmente o bien
en totales.

1.6 BALANZA DE COMPROBACIÓN.

Un balance de comprobación es
un instrumento financiero que se utiliza
para visualizar la lista del total de los
debitos y de los créditos de las cuentas,
junto al saldo de cada una de ellas (ya sea
deudor o acreedor). De esta forma, permite
establecer un resumen básico de un estado
financiero.
Un balance de comprobación actúa como el
primer paso en la preparación de los estados
financieros. Es un documento de trabajo que los contadores utilizan como base.
Asegura que los asientos contables correspondientes se han registrados en los libros, de
acuerdo con el concepto del sistema de partida doble en la contabilidad. Si los totales
del balance de comprobación no concuerdan, las diferencias pueden ser investigadas y
resueltas antes de que se preparen los estados financieros. El proceso de rectificación de
errores básicos puede ser una tarea extensa.

1.7 SUMAS Y SALDOS.

El balance de sumas y saldos, también conocido como balance de comprobación, muestra el
balance de los saldos deudores y acreedores de las cuentas de una empresa en un momento
determinado.
Utilidad del balance de sumas y saldos
Este balance es uno de los más utilizados en una empresa, ya que muestra fácilmente si existe
algún error en los mayores contables de alguna cuenta del libro diario.
En ningún caso, este balance sustituye al balance de situación de una empresa, que informa
de la situación patrimonial de la misma al final del ejercicio.
¿Cómo se elabora?
En primer lugar, necesitamos los movimientos de cada cuenta (al debe o al haber). A partir
de esta diferencia, obtenemos el saldo de cada cuenta.

1.8 BALANCE GENERAL.

También conocido como Balance

General, es el estado que presenta
información acerca de los recursos y
obligaciones del ente económico a una
fecha determinada, presentando los
primeros de acuerdo con su
disponibilidad y los segundos de acuerdo
con su exigibilidad.

Este estado muestra también la

información referente a la inversión de
los accionistas. Se estructura de
encabezado, cuerpo y pie, en el encabezado se anota el nombre de la entidad que ofrece la
información financiera; asimismo, el del estado financiero a que se está refiriendo y la fecha
a la cual es presentado.

En el cuerpo se pone el listado de cuentas agrupadas en activo, pasivo y capital contable,

procurando cierto orden en el uso de sangrías y columnas.

En el pie se citan los nombres, firmas y cargos de quienes elaboraron la información

financiera; es decir, del contador y del responsable de la administración del negocio
(representante legal, director general o gerente general. Además, se integran las notas a los
estados financieros.

Tipos de activos

De acuerdo con su naturaleza, los activos de una entidad pueden ser de diferentes tipos:

 Efectivo y equivalentes
 Derechos a recibir efectivo y equivalentes
 Derechos a recibir bienes o servicios
 Bienes disponibles para la venta o para su transformación
 Bienes destinados a su uso
 Aquéllos que representan participación en el capital de otras entidades
Pasivos

Tipos de pasivos
De acuerdo con su naturaleza, los pasivos de una entidad pueden ser de diferentes tipos:

 Obligaciones de transferir efectivo o equivalentes.

 Obligaciones de transferir bienes o servicios.
 Obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos por la propia entidad.

Capital contable o patrimonio contable

Tipos de capital contable y patrimonio contable

El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo con su origen en:

 Capital contribuido conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad.

 Capital ganado conformado por las utilidades y pérdidas integrales acumuladas.

1.9 ESTADO DE RESULTADOS.

Los estados financieros son una herramienta de gestión que te ayudará a tener una mejor
visión de la situación financiera de la empresa, los recursos con los que cuenta, los resultados
obtenidos, las entradas y salidas de efectivo que se han presentado, la rentabilidad generada,
entre otros aspectos de gran relevancia para la operación y administración de la organización.
El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas es un reporte
financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera detallada los ingresos
obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como consecuencia, el beneficio
o pérdida que ha generado la empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta
información y en base a esto, tomar decisiones de negocio.

Componentes del estado de resultados

Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera: ingresos, costos y

gastos. En base a estos tres rubros principales se estructura el reporte.

Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:

• Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe corresponder
a los ingresos por ventas en el periodo determinado.

• Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la empresa el artículo
que está vendiendo.

• Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas. Es un

indicador de cuánto se gana en términos brutos con el producto es decir, si no existiera ningún
otro gasto, la comparativa del precio de venta contra lo que cuesta producirlo o adquirirlo
según sea el caso.

• Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que están
directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa. Algunos ejemplos son: los
servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.

• Utilidad sobre flujo (EBITDA): Es un indicador financiero que mide las ganancias o
utilidad que obtiene una empresa sin tomar en cuenta los gastos financieros, impuestos y
otros gastos contables que no implican una salida de dinero real de la empresa como son las
amortizaciones y depreciaciones.

• Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se aplican para

disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la empresa utiliza para llevar a cabo
sus operaciones (activos fijos), por ejemplo el equipo de transporte de una empresa.

• Utilidad de operación: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar las depreciaciones

y amortizaciones al EBITDA, indica la ganancia o pérdida de la empresa en función de sus
actividades productivas.

• Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compañía tiene pero que
no están relacionados de manera directa con la operación de la misma, por lo general se
refiere montos relacionados con bancos como el pago de intereses.

• Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o pérdida de la empresa

después de cubrir sus compromisos operacionales y financieros.

• Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al gobierno.

• Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene resultante de sus
operaciones después de los gastos operativos, gastos financieros e impuestos.

Al momento de elaborar tu estado financiero es importante que tomes en cuenta algunas

consideraciones:

• Es importante que el estado de

resultados se realice de forma
mensual, trimestral y anual para un
mejor seguimiento.

• Detalla de manera precisa cada

rubro de gastos ya sean operativos,
administrativos, financieros etc.
• Asegúrate de contar con información real y confiable, esto puedes de lograrlo al contar con
una herramienta tecnológica ERP que te ayude a integrar la información de todas las áreas
operativas y financieras de tu empresa.

2.0 BIBLIOGRAFÍAS DE LA INVESTIGACIÓN.

https://debitoor.es/glosario/definicion-asiento

https://www.padigital.es/plantillas/tipos-asientos-contables-como-usarlos-
correctamente.html
https://registrocontable.wikispaces.com/contabilidad+y+sus+registros+contables

https://cuentica.com/asesoria/libros-obligatorios-sociedad-mercantil/

https://registrocontable.wikispaces.com/Registros+Contables+Libro+Diario+Libro+Mayor
+Balanza+De+Comprobacion
https://registrocontable.wikispaces.com/Registros+Contables+Libro+Diario+Libro+Mayor
+Balanza+De+Comprobacion
https://registrocontable.wikispaces.com/Registros+Contables+Libro+Diario+Libro+Mayor
+Balanza+De+Comprobacion
https://www.gestiopolis.com/que-es-la-balanza-de-comprobacion/
https://debitoor.es/glosario/balance-sumas-y-saldos

https://www.gerencie.com/balance-general.html

http://blog.corponet.com.mx/que-es-el-estado-de-resultados-y-cuales-son-sus-objetivos