Controles societarios en Latinoamérica 1

Controles societarios en Latinoamérica

Grupo 16

García Marín Heider Jair

Morales Hernández Karen Natalia
Ramírez Cubillos Bryan Daniel
Rojas Gordillo Nicole Valentina
Velandia Garzón Karen Alexandra

Politécnico Grancolombiano
Facultad de Negocios, Gestión y
Sostenibilidad Revisoría Fiscal
Tabla de Contenido
1. Introducción.............................................................................................................................................3
2. Objetivo general y específicos Objetivo General.....................................................................................4
3. Controles societarios aplicados en Latinoamérica....................................................................................5
4. Colombiana Vs Venezuela.......................................................................................................................8
5. ¿Quiénes pueden ejercer el cargo de control societario en Venezuela?..................................................10
6. Conclusiones..........................................................................................................................................11
7. Infografía de Funciones, Inhabilidades e Incompatibilidades de la Revisoría Fiscal en Colombia.........13
....................................................................................................................................................................... 13
8. Bibliografía............................................................................................................................................14
 1. Introducción

Los controles societarios buscan establecer y crear los marcos jurídicos regulatorios para las

sociedades, los cuales son conformados por diferentes estructuras a partir de las decisiones

políticas que van en dirección hacia los negocios sociales, este se ejerce respetando el interés

social que establece cada estatuto y regulación.

Se realizo la investigación de controles societarios que se implementan en los países Chile,

Ecuador, México, Venezuela y Argentina con esto se analizó cada uno para establecer la

importancia que tienen en el marco normativo y procesos con respecto a la revisoría fiscal a

través de esto compararlo con lo establecido en Colombia.

Se escogió el país de estudio Venezuela en cual se va a realizar una comparación con Colombia,

también realizar una infografía en la que se indiquen las funciones, inhabilidades e

incompatibilidades del revisor fiscal frente a los controles societarios esto también realizarlo con

Colombia para conocer como se encuentra su estructura del revisor fiscal frente al control

societario.
 2. Objetivo general y

específicos Objetivo General

 Reconocer la importancia de los controles societarios en Latinoamérica su marco

normativo y procesos con respecto a la revisoría fiscal esto con el fin de establecer

un cuadro comparativo con lo establecido en Colombia y realizar una infografía del

país escogido definiendo sus funciones en la revisoría fiscal, todo esto con el fin de

mostrar una comparativa mucho más visual y agradable para el lector de forma que

no se torne una investigación repetitiva.

Objetivos Específicos

 Comparar mediante un cuadro la implementación de los controles societarios en los

países establecidos.

 Definir quienes pueden ejercer el control societario en los países.

 Escoger un país para definir sus funciones, inhabilidades e incompatibilidades del revisor

fiscal.

 Realizar con herramientas tales como una infografía mostrar todo lo respectivo a su control

societario y que de forma gráfica.

 Ampliar la información del país elegido y conocer más a fondo puntos específicos del

manejo de su control societario.

Controles societarios en Latinoamérica 5

3. Controles societarios aplicados en Latinoamérica

Méxi Ecuador Argentina Venezuela Chi

co le
Concepto Se Esta En este país En todo el En chile el
esta territorio control
denomina legalmente
comisario a instaurada instituida nacional de este y vigilancia de
la mediante país las
la
persona la Ley Sindicatura esta instituida la sociedades esta
de figura a
facultada como
para cumplir con Compañías órgano de cargo de
las permanente, los
de Comisario
tareas de control 1999, esto se Mercantil mediante denominados
y encuentra el
fiscalización de específicamente regulado artículo 287 del inspectores
las en código
mediante de
sociedades, el articulo 274 la ley 19550 de comercio cuentas
el de del
esta o
avalado mediante cual otorga Sociedades congreso de auditores.
la el la
Ley General derecho Comerciales republica
de
ilimitado LSC, de
Sociedades de inspección del Ministerio Venezuela de 1955.
y
de
Mercantiles vigilancia Educación y

que sobre
ocupa 8 artículos todas Justicia de 1984,
del en
las
164 al 171. operaciones sus artículos 284
al
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sociales. 298.
¿Quiénes En el artículo Al igual que en La ley en El comisario Pueden ejercer
pueden 165 el mención es en
ejercer? señala tres incisos país mexicano la designa elegido en calidad
de ley una
de
las personas que excluye a directamente, sólo asamblea inspectores
no ciertas a
ordinaria de
pueden ejercer, personas de los abogados para este caso no cuentas
los poder y se
los
cuales son: ejercer el cargo contadores presenta ningún Contadores
de públicos caso
-Los que conforme comisario, para desempeñar de exclusiones o Públicos o
a las de los
las
la Ley cuales son: funciones inhabilidad a accionistas que
estén ninguna se
como
inhabilitados -Las personas Síndico; También persona que encuentren
que a quiera
para
ejercer el comercio estén sociedades ejercer dicho cargo. vinculados a
la
inhabilitadas civiles
-Los empleados de para el ejercicio constituidas La profesión empresa.
la del necesaria
sociedad, comercio solamente por para ejercer este
estos cargo
los
empleados -Los empleados profesionales y es:
de les
de
aquellas la compañía y exige que Economista
las su
sociedades o
que sean personas domicilio esté Contador Publico
accionistas en
que
de la sociedad reciban territorio
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en argentino
cuestión por más retribuciones, a Para este caso se
de un veinticinco cualquier título, debe tener en
por ciento del de la misma o de cuenta que el
capital social, ni otras compañías síndico puede ser
los en que la removido de su
empleados compañía cargo en
tenga cualquier tiempo
de aquellas acciones o momento y sin
sociedades de las presentar
que la sociedad en o explicaciones,
cuestión sea participaciones pero no puede
accionista en más de cualquier renunciar a sus
de un cincuenta funciones.
por ciento. otra naturaleza,
- Los parientes salvo los
consanguíneos de accionistas y
los tenedores de las
Administradores, partes
en línea recta sin beneficiarias;
limitación de -Los cónyuges de
grado, los los
colaterales dentro administradores y
del cuarto y los quienes estén con
afines dentro del respecto a los
segundo. administradores o
directores dentro
del cuarto grado
civil

de
consanguinidad o
segundo

de afinidad.
-Las

personas
dependientes de
 los
administradores
-Las personas
que no tuvieren
su domicilio
dentro del
país.
Responsabilidad La En este caso La ley Para este caso el Desempeñar
es la de código si funciones
responsabilidad responsabilidad sociedades describe de
de los Comisarios esta limitada para comerciales control
es, de acuerdo con la otorga
lo que contable
 se desprende de la sociedad funciones como funciones dentro de la
ley comentada, mercantil y debe lo es la especificas y las sociedad, tienen
únicamente con la cumplir las fiscalización de estipula así: la facultad de
sociedad obligaciones de -Revisar los revisar toda la
ley y los estatutos los balances y emitir su contabilidad y
mercantil de la que se le administradores y informe. dar control
cual hace parte en impongan. la examinación -Asistir a las sobre ella.
relación con las completa de asambleas.
funciones propias las -Desempeñar
del cargo. áreas
de las demás funciones
contabilidad. que la Ley y los
estatutos les
atribuyan y, en
general, velar por el
cumplimiento,
por
parte de los
administradores, de
los deberes que
les
impongan la Ley.
Facultades Tiene la facultad Las obligaciones Tiene que revisar Mediante la Ley de La ley lo obliga
y de exigir es la entrega de los libros por lo Ejercicio de a rendir
Obligacion información un balance menos una vez en la información
es financiera a las mensual de un tiempo profesión sobre
personas comprobación, el periódico de 3
encargadas del examinar los meses o siempre de los
área contable en le libros en que lo vea Licenciado accionistas
sociedad y de necesario y vinculados a
convocar cualquier convenientey en Administración, la
asambleas momento o revisar los títulos esto lo estipula el empresa y
ordinariasy periódicamente valores de la articulo 8 literal N. así
extraordinarias, los (3 meses), compañía y velar mismo a
estados financieros además de por el revisar
también pueden revisar en cumplimiento de periódicamente
ser solicitados por cualquier ocasión todas las la información
el comisario. el estado de obligaciones de contable.
situación la
financiera y el compañía.
estado de
resultados.
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4. Colombiana Vs Venezuela

Colomb Venezue
ia la
Concepto Revisor Fiscal, es un Se le denomina Comisario
profesional o que ejerce la a la persona encargada de
contaduría pública con la ejercer el control societario
capacidad de dar fe pública en este país.
sobre todos los asuntos
contables y financieros de
la
sociedad a la que representa.
Normativid En Colombia podemos - Artículo 287 del
ad encontrar múltiples Código de
regulaciones las cuales son: Comercio
- La Ley 58 de 1931 Venezolano
- La Ley 73 de 1935 - Solo están
En esta segunda Ley se
autorizados de
describe que de forma
obligatoria se debe tener un
ejercer el cargo de
Revisor Fiscal y un suplente. Comisario los
economistas o bien
sea los Contadores
públicos
Contenido a) Examinar todas las 1. Revisar los
operaciones, inventarios, balances y emitir su
actas, libros, informe.
correspondencia y negocios 2. Asistir a las asambleas.
de la compañía, y 3. Desempeñar las demás
comprobantes de las funciones que la Ley y
cuentas. los estatutos les atribuyan
b) Verificar el arqueo de y, en general, velar por el
caja por lo menos una en la cumplimiento, por parte
semana. de los administradores, de
c) Verificar la los deberes que les
comprobación de todos los impongan la Ley, la
valores de la compañía y de escritura y los estatutos
los que ésta tenga bajo su de la Compañía
custodia.
d) Examinar los balances y
demás cuentas de la
compañía.
e) Cerciorarse de que las
operaciones que se ejecuten
por cuenta de la compañía
están conformes con los
estatutos y con las
disposiciones de la
asamblea general y de la
Junta directiva.
f) Dar oportunamente
Controles societarios en Latinoamérica 13

cuenta, por escrito, a la

asamblea
general de accionistas, a
la
junta directiva y el gerente,
según los casos, de las
irregularidades que anote
en los actos de la compañía.
g) Autorizar con su firma
los balances mensuales y
semestrales; y
h) Las demás que le
imponga la asamblea
general de accionistas,
compatibles con las
señaladas en los apartes
anteriores.
 5. ¿Quiénes pueden ejercer el cargo de control societario en Venezuela?

Para este caso y según lo consultado al país venezolano en el ámbito del control societario nos

podemos encontrar que las personas que tienen la facultad de ejercer el cargo de Comisario son los

economistas y los contadores públicos, se debe tener en cuenta que Comisario se le denomina a la

persona encargada de cumplir el rol de Revisor Fiscal en el caso de Colombia, la norma encargada

de reglamentar esto es el artículo 287 del código de comercio de este país.

Funciones, incompatibilidades e incompatibilidades

Funciones

 Cerciorarse que las operaciones que se celebren por cuenta de la sociedad se ajustan a las

prescripciones de los estatutos.

 Dar oportuna cuenta a la asamblea, a la junta o al gerente.

 Colaborar con entes gubernamentales que ejerzan la inspección.

 Velar por que se lleven regularmente la contabilidad y las actas de las reuniones, etc.

 Impartir las instrucciones, e inspecciones y solicitar informes necesarios para establecer un

control.

 Autorizar su firma para informes contables.

Inhabilidades

Según el Código de Comercio en su artículo 205, podríamos resumir que NO puede ser Revisor

Fiscal en una sociedad comercial quien tengan vínculos con los administradores, funcionarios

directivos, auditor o contador y cajeros de la misma sociedad en los siguientes grados:

 de consanguinidad hasta en cuarto grado. O sea: hijos, padres, hermanos, sobrinos, tíos,

abuelos, bisabuelos y tatarabuelos.

 de matrimonio,
  de afinidad hasta el segundo grado (suegros, yernos o nueras, cuñados

 primero civil (como hijos y padres adoptivos).

Incompatibilidades

No podrán ser revisores fiscales:

 Quienes sean asociados de la misma compañía o de alguna de sus subordinadas.

 Quienes estén ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de

consanguinidad.

 Quienes desempeñen en la misma compañía o en sus subordinadas cualquier otro cargo.

 Quien haya sido elegido revisor fiscal, no podrá desempeñar en la misma sociedad.

6. Conclusiones

 A nivel internacional, no existe un consenso sobre qué países constituyen paraísos fiscales.

Esto depende desde qué jurisdicción se aborde, ya que se puede catalogar la creación de

sociedades subordinadas como una acción mucho más allá de la expansión o

administración de un grupo económico.

 Dentro de la comparación realizada de Colombia VS Venezuela, podemos evidenciar que

es muy similar como se manejan los controles societarios en estos dos países.

 Los principales de estas actividades son, de un lado, el fraude fiscal y, por otro, el

incumplimiento a acreedores de cualquier tipo, sean comerciales o laborales.

 Los controles societarios de los países mencionados deberían incluir una opinión sobre si

las políticas y criterios contables son adecuados y han sido estos aplicados de manera

consiente e integra y saber si esta refleja la situación financiera y los resultados de forma

suficiente adecuada y veraz.

 Realizando la comparación entre las funciones, inhabilidades e incompatibilidades se

puede evidenciar que Venezuela presenta similitudes en la estructura colombiana ya que

se estructura bajo los mismos fundamentos de la revisoría fiscal frente al control

societario.
7. Infografía de Funciones, Inhabilidades e Incompatibilidades de la Revisoría Fiscal en
Colombia
 8. Bibliografía

Derecho, R. C. (2005). El concepto del control societario, La administracion de la sociedad. Chile:

Revista Chilena de Derecho.
Libre, U. (2017). Entes de fiscalización y control societario en el contexto latinoamericano.
Barranquilla: Dictamen libre.
Sociedades, S. d. (4 de diciembre de 2019). Obtenido de
https://www.supersociedades.gov.co/nuestra_entidad/normatividad/normatividad_conceptos
_juridicos/OFICIO_220-151902_DE_2019.pdf