Contabilidad de Costos

Tema: Cierre contable

Cierre contable

El cierre contable es una de las tareas más importantes para la empresa a nivel
financiero. Gracias a él, se puede tener una visión general y real de cómo ha ido el
negocio durante todo el año: si la empresa ha generado beneficios, si tiene pérdidas,
etc., además de cumplir con la normativa vigente. ¿Conoces las mejores prácticas para
hacer el cierre contable en tu empresa?, ¡En este post te las explicamos!.

1. ¿Qué es el cierre contable?

El cierre contable es el proceso en el que se cuadran y finalizan las cuentas anuales de

la empresa dentro de un ejercicio contable. Concretamente, se debe hacer balance de
las cuentas de:

 Ingresos.

 Gastos.

 Costes de venta.

 Costes de producción.

Normalmente, los ejercicios contables van desde el 1 de enero hasta el 31 de

diciembre, coincidiendo con el inicio y fin del año natural con el inicio y fin del año
fiscal. Por ese motivo, el Plan General Contable establece que las empresas deben
empezar a hacer su cierre contable a finales de año.

Una vez se termine el cierre contable deberá presentarse a Hacienda en los próximos
meses, ya que será la base a partir de la cual se harán los cálculos de las obligaciones
fiscales que correspondan a la empresa para el año siguiente.

1.1 El cierre contable es importante para la empresa

El cierre del ejercicio contable, por lo tanto, sirve para conocer la situación actual de
la empresa, pero también para trasladar esa información y entregar la
documentación necesaria al Estado. Por lo tanto, es importante que la contabilidad
de la empresa esté al día y no se cometan errores.

Una vez se termina el cierre contable, se cancelan todas las cuentas del
ejercicio que hemos comentado anteriormente: ingresos, gastos, costes de venta y
costes de producción y se analizan los resultados para ver si ha habido beneficios o
pérdidas durante el año.
Además, también deben calcularse las amortizaciones, deudas y provisiones de la
empresa para que todos los números encajen. Por ello, es importante que se calculen
bien y no tergiversar los datos en el paso al siguiente ejercicio contable.

Sólo así, los resultados respecto a años anteriores podrán ser comparables y el
director financiero y el CEO de la empresa podrán planificar y tomar decisiones en
base a la situación real del negocio y su evolución.

2. Cuándo se realiza el cierre contable

Como hemos dicho anteriormente, el cierre contable suele coincidir con el año natural.
En algunas empresas las fechas varían, pero por lo general, el ejercicio comienza el 1
de enero y termina el 31 de diciembre.

Por lo tanto, el cierre contable de 2022 finalizará el 31 de diciembre de 2022.

A partir de entonces, las empresas deben cumplir con distintos timings para realizar y
presentar documentación necesaria a Hacienda. Suponiendo que la empresa termine
el cierre contable el 31 de diciembre, tiene:

 Hasta el 31 de marzo (3 meses) para formular las cuentas.

 Hasta el 30 de abril (4 meses) para legalizar todos los libros contables.

 Hasta el 30 de junio (6 meses) para convocar una Junta General y aprobar

las cuentas anuales.

 Hasta el 30 de julio (7 meses) para depositar las cuentas anuales en el

Registro Mercantil.

 Hasta el 14 de agosto se podrá certificar si se ha presentado toda la

documentación requerida. Entonces, se publicarán en el Boletín Oficial del
Registro Mercantil o BORME aquellas empresas que hayan cumplido con
sus obligaciones.

Durante todos estos plazos, es importante recordar que el impuesto de sociedades

debe pagarse en su plazo correspondiente, por lo que las empresas en las que
coincida el año natural con su año fiscal, deberán pagarlo antes del 25 de julio
 Forma de automatizar el tratamiento de la documentación contable

En el caso de aquellas empresas en las que el año natural y el año fiscal no coincidan,
deberán pagarlo a los 25 días naturales, una vez pasado el medio año tras finalizar el
año fiscal.

3. Cómo se hace el cierre contable

Los departamentos financieros tardan de media 25 días en hacer el cierre fiscal.

Además, se debe tener en cuenta que deben hacer también el cierre del mes de
diciembre y el análisis trimestral. Por lo que en definitiva, en diciembre hay muchas
tareas pendientes y no se puede cometer ningún error.

No solamente a nivel interno, sino porque todo el trabajo hecho para el cierre de
contabilidad se presentará también a Hacienda, al Registro Mercantil y entidades
bancarias y todos los datos presentados deben reflejar la situación actual y real de la
empresa.

Por lo tanto, para que se pueda hacer el cierre contable con total seguridad y no haya
ningún tipo de problema ni error, la mejor solución es ser conscientes de cada revisión
que se haga y seguir una serie de pasos para no pasar por alto ningún detalle.

A continuación, dejamos una lista de todas las etapas necesarias para cerrar la
contabilidad con éxito y qué conlleva cada una. Así, podrás cerrar el ejercicio contable
de 2022 sin problemas.

4. Proceso de cierre contable paso a paso – Ejemplo:

A continuación, vamos a ver cual es el procedimiento para realizar el cierre contable

de principio a fin. Para ello, debemos empezar con revisar que la contabilidad de la
empresa esté bien y cuadrar los datos necesarios en el caso de que falte información o
no sea correcta.

Para ello, se deberán repasar los libros contables y hacer las modificaciones
correspondientes , los libros contables obligatorios son:

 Libro de inventarios y Cuentas Anuales, que debe incluir:

o Balance de la situación inicial de la empresa.

o Balance de sumas y saldos para el análisis trimestral.

o Inventario de cierre del ejercicio.

o Cuentas anuales con sus informes correspondientes.

  Libro Diario, con el registro diario de todas las operaciones llevadas a cabo
durante la actividad económica de la empresa.

Una vez se tenga en orden la información de los libros contables, se podrán realizar
los asientos correspondientes al cierre fiscal y terminar el año contable de la
empresa.

4.1 Paso 1: Balance de comprobación de sumas y saldos

Básicamente, todo el proceso empieza con verificar que los datos contables son
correctos y encajan con lo que se describe en el Libro Diario.

Si una vez revisadas las sumas del debe y haber de las distintas cuentas contables los
saldos coinciden, tenemos mucho ganado. Si no hay ningún error, significa que la
conciliación con el libro Mayor ya está hecha, que el patrimonio de la empresa real
coincide con lo indicado en los libros de empresa y que, por lo tanto, podemos seguir
adelante.

En el caso de que no coincidiera, se deben revisar los números registrados en las

distintas cuentas para detectar dónde está el error y corregirlo. Así, se eliminan los
errores de los demás libros de empresa.

4.2 Paso 2: Revisar el Plan General Contable

Una vez conciliadas las sumas del debe y haber, el siguiente paso es comprobar que
no haya ningún error en el Plan General Contable.

El Plan General Contable es una guía elaborada por el Instituto de Contabilidad y

Auditoría de Cuentas que sirve de referencia para los contables en cuanto a cuestiones
relativas a la regulación de la contabilidad en las sociedades españolas.

En él, se establece un listado con todos los elementos que conforman la

contabilidad de la empresa, por lo que se debe revisar que no hay ningún error en
ninguno de ellos. A continuación, detallamos todos los grupos para no perder ninguno
de vista:

 Grupo 1: Financiación básica.

 Grupo 2: Activo no corriente.

 Grupo 3: Existencias.

 Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones comerciales.

  Grupo 5: Cuentas financieras.

 Grupo 6: Compras y gastos.

 Grupo 7: Ventas e ingresos.

 Grupo 8: Gastos imputados al patrimonio neto.

 Grupo 9: Ingresos imputados al patrimonio neto.

4.3 Paso 3: Recuento de existencias

Tras revisar el Plan General Contable, se deben comprobar las existencias para saber
cuántas unidades compradas no se han consumido.

Una vez restadas las existencias no consumidas de las compradas durante todo el
año, el resultado debería coincidir con el número total de existencias de las que
dispone la empresa en el momento de hacer el recuento..

4.4 Paso 4: Reclasificar deudas y créditos

Es importante no olvidar que las deudas que se deben indicar tanto las deudas que
pertenezcan al año contable en curso como todos los créditos solicitados y que aún
están pendientes de ser cobrados.

Reclasificar las deudas y créditos implica exactamente eso: que al cerrar la

contabilidad de la compañía, las deudas y créditos que se vayan a pagar y cobrar
durante el próximo año contable se indiquen como deudas a corto plazo.

Reclasificar deudas
Así, a simple vista, podemos ver las obligaciones pendientes de pago que tiene la
empresa y que debe afrontar un período de tiempo menor a 12 meses.

Después de hacer el cambio de las cuentas de deudas con entidades financieras, se

utilizan las tablas de amortización de préstamos que ofrecen las propias entidades y
se consultan las cuotas de los pagos, qué parte corresponde a la amortización de la
deuda y qué parte corresponde a los intereses.

Reclasificar créditos
Lo mismo pasa con los créditos: todos aquellos créditos que estén pendientes de
cobrar y se vayan a recibir durante los próximos 12 meses, deberán indicarse como
créditos a corto plazo (independientemente de que el cobro sea total o parcial).
4.5 Paso 5: Aplicar ajustes contables por periodificación
Antes de comprobar si la empresa ha tenido pérdidas o ganancias durante el año
2022, se deben ajustar los gastos e ingresos que se indicarán en el cierre de
contabilidad.

Para ello, nos regiremos según el principio de devengo. Esta normativa contable
indica que no todos los gastos e ingresos se deben tener en cuenta a la hora de
hacer el cierre contable.

Aquellos gastos que se anticipan para el siguiente año o los pagos por
adelantado de los clientes no se pueden incluir en el ejercicio de ese año. Deben
formar parte del ejercicio contable al que se refieran.

En el caso de no haber tenido este punto en cuenta, se deben ajustar los gastos e
ingresos que tendrán lugar en el ejercicio contable siguiente. A este proceso se le
llama periodificar gastos e ingresos, y las cuentas a revisar deben ser las de
compras y gastos y la de ventas e ingresos (cuentas contables 6 y 7 respectivamente
en el Plan General Contable).

Una vez se hagan los ajustes pertinentes, los gastos e ingresos quedarán
reflejados en la cuenta correspondiente del ejercicio en el que realmente se
llevarán a cabo.

4.6 Paso 6: Regularizar el asiento de pérdidas y ganancias

Y por fin llegamos a la famosa cuenta de “pérdidas y ganancias”. En este punto
podremos ver la diferencia real entre los ingresos y los gastos que ha tenido la
empresa durante todo el año y tener información real sobre la situación en la que
se encuentra la empresa actualmente.

En este paso, se deben revisar varias cuentas del Plan General Contable:

 Grupo 6: Compras y gastos.

 Grupo 7: Ventas e ingresos.

 Grupo 8: Gastos imputados al patrimonio neto.

 Grupo 9: Ingresos imputados al patrimonio neto.

Así, se tendrán datos sobre la diferencia entre ingresos y gastos, y la diferencia entre
los ingresos imputados al patrimonio neto y los gastos imputados al patrimonio neto.

Este paso es importante por varios motivos:

  En primer lugar, debe presentarse correctamente para que Hacienda
pueda calcular cuántos impuestos debe pagar la empresa.

 En segundo lugar, permite tener una visión completa de los beneficios o

pérdidas de la empresa.

Por ello, aunque sea obligatorio únicamente presentar la cuenta de resultados al hacer
el cierre de contabilidad, muchas empresas lo realizan de manera mensual o
trimestral para poder saber a ciencia cierta el estado de salud de su empresa y
poder tomar decisiones más estratégicas en función de la información de los datos.

4.7 Paso 7: Asiento de amortizaciones e inmovilizado material

Para hacer el cierre contable correctamente, también se deben repasar las
amortizaciones y del inmovilizado material de la empresa y comprobar que cumplen
con los requisitos que marque el Plan General Contable para cada tipo de bien.

A modo de esquema, el director financiero debería tener una ficha para cada
bien con información sobre:

 Precio de adquisición.

 Coeficiente de amortización.

 Valor residual.

 Cuotas en cada ejercicio.

 Amortización acumulada.

4.8 Paso 8: Cierre de libros contables

Una vez hemos llegado hasta aquí, todos los pasos anteriores deben quedar reflejados
en el Libro de inventarios y Cuentas Anuales, con sus respectivas modificaciones en
el Libro Diario en el caso de que haya sido necesario rectificar algún dato.

4.9 Paso 9: Asiento de regularización

Llegados a este punto, todos los ajustes que se deben realizar ya están completados.
La última parte que queda pendiente es la de realizar los asientos de cierre de cierre,
de apertura y de regularización..

En el asiento de regularización se calcula la diferencia entre ingresos y gastos

durante el año. Así sabrás si se han generado pérdidas o ganancias. Luego tendrás
que aplicar la cuota de impuesto de sociedades que corresponda, contrastándola con
los pagos a cuenta y retenciones durante el ejercicio.

Luego debes volver a calcular el asiento de regularización, incluyendo el gasto en

impuesto de sociedades.

¿Cómo analizar los resultados

 En el caso de haber tenido más ingresos que gastos, el saldo será positivo
(saldo acreedor) y por lo tanto la empresa tendrá beneficios.

 En el caso de haber tenido más gastos que ingresos, el saldo será negativo
(saldo deudor) y por lo tanto la empresa tendrá pérdidas.

En el caso de tener beneficios, se debe hacer una propuesta ante la Junta de

Accionistas para decidir quiénes serán los destinatarios de esos beneficios o en el
caso de querer invertirlo en la empresa, guardar el margen de beneficio
como reservas.

4.10 Paso 10: Asiento de cierre de contabilidad

¡Y por fin llegamos al último paso! Después de todos estos puntos, solo nos queda
hacer el cierre definitivo del año contable actual.

En este último paso, se deberán cancelar los saldos de todas las cuentas abiertas
durante el año y cargar aquellas que tengan saldo acreedor y/o abonar las que
tengan saldo deudor.

Es importante recordar que, aunque se haga el asiento de cierre de contabilidad, aún

quedan tareas pendientes que hemos indicado anteriormente como la presentación
de documentación e información necesaria a Hacienda. (Puedes consultarlo de nuevo
en el apartado: ¿Cuándo se realiza el cierre contable 2022?)

4.11 Próximo paso: asiento de apertura

Como último paso (ahora de verdad) debemos abrir el asiento de apertura para el
próximo año contable. Así, todas las cuentas que hemos ido revisando paso a paso
quedarán registradas.

Aquellas empresas que como comentábamos al principio, compaginan el año natural

con su año contable, tienen que crear el asiento el 1 de enero.

A la hora de hacerlo, se debe tener en cuenta que, al contrario del asiento de cierre,
aquí la columna del “Haber” y el “Debe” van a la inversa. Es decir, todo lo que estaba
indicado en el “Debe” se tiene que pasar al “Haber”, y todo lo que estaba indicado en el
“Haber” tiene que pasar al “Debe”.
4.12 Cierre fiscal

A la vez que se realiza el cierre contable, también se completa el cierre fiscal. Una vez
termina el primero, las empresas hacen los ajustes necesarios en cuanto al pago de
impuestos y deducciones.

4.13 Consejos a la hora de hacer el cierre anual contable

Realizar el cierre del ejercicio contable conlleva mucho tiempo, por lo que puede ser
que en algún momento algún error a corregir pase desapercibido.

Para evitarlo, además de el paso a paso del cierre contable, te recomendamos algunas
prácticas que te ayudarán a realizarlo correctamente:

 Supervisa y actualiza la información periódicamente: La forma más

efectiva de reducir el tiempo invertido en elaborar el cierre contable es
estando al día de los cierres mensuales de cada mes. Si analizas la
información mes a mes, no tendrás que cuadrar todos los datos de 12
meses seguidos.

 Cambios de divisa: En el caso de los gastos con moneda extranjera, es

importante reflejar la equivalencia a euros para la fecha de cierre.

 Cambios en los bienes: Un aspecto a tener en cuenta de cara al cierre

anual contable es valorar la depreciación o apreciación de bienes. Esto
ayudará a conocer el valor real de la empresa y facilitará la planificación
estratégica.

 Periodicidad: A la hora de analizar los datos mes a mes, es importante

escoger siempre la misma fecha para que las comparativas sean reales.

 Analiza los datos: A partir de los resultados, podemos ver qué está
funcionando en la gestión financiera de la empresa y qué podría
mejorar. Así, favoreceremos a la toma de decisiones estratégica y hacer
todos los cambios que se crean convenientes para tener una ventaja
competitiva respecto a las demás empresas del sector.

 Calendariza: Es importante no saltarse ninguna fecha del calendario

fiscal del contribuyente, ya que la Agencia Tributaria sanciona a
aquellas empresas que no presentan datos o impuestos, al igual que
aquellas que lo hacen tarde.

 Pasivos bancarios: Comprueba en la Central de Información de Riesgos

del Banco de España que los créditos concedidos a la empresa estén
registrados correctamente.

 Asientos de cierre contable y apertura: No olvides cerrar todas las

cuentas de resultados y de generar el asiento de apertura para que el cierre
contable tenga validez.
  Automatiza el proceso: El mayor problema a la hora de realizar el cierres
contables es que es un proceso largo, ya que se debe comprobar que todos
los balances sean correctos y estén al día. Por ello, contar con herramientas
automatizadas agiliza todo el proceso, o parte de las distintas etapas.

Instrucciones: Después de haber leído el material contestar las preguntas.

1. Que es cierre contable?

2. Cual es el tiempo para realizar un cierre contable?
3. Cuales son las cuentas que debe cargar el cierre contable?
4. Por qué es importante el cierre contable en la empresa?
5. Cual es la forma de automatizar el tratamiento de la documentación contable?

Cuales son los libros contables obligatorios para el proceso de un cierre contable?

6. Escriba un listado con todos los elementos que conforman la contabilidad de la

empresa.