BIENVENIDOS MAESTRANTES

CLASE: CONTABILIDAD GERENCIAL

MAE: ZEYDA MEDINA

Correo: zeyda.medina@uth.hn
 OBJETIVOS
• Conceptos del Ciclo contable y sus etapas.
• Ejercicios prácticos
 CONCEPTOS
• La contabilidad es muy importante para que las empresas sean rentables. A
partir de ella se puede evaluar todo el capital que entra en una compañía y
en qué se gasta, uno de los términos que se debe comprender para llevar
la contabilidad de tu empresa en regla es el ciclo contable, este
determinará la organización y la eficiencia del departamento de
contabilidad el resto del año.
• El ciclo contable es el periodo en el que una sociedad registra de forma
cronológica y fiable cada transacción en su respectivo libro diario con el fin
de analizar, elaborar y preparar la información financiera. También se le
conoce como proceso contable o flujo registral.
• El proceso contable lo componen todos los pasos que hay que
seguir desde que ocurre un hecho contable hasta que es introducido
en el sistema y, por tanto, tiene su reflejo en los estados
financieros.
 ¿Cómo es el ciclo
contable?
• Las etapas del ciclo contable se inician con la identificación del hecho
contable como, por ejemplo, la venta de un producto. El siguiente
paso es generar un documento contable que soporte esta transacción
y permita reflejarla en contabilidad, cuantificando el hecho en
unidades monetarias y con una fecha concreta.
• Una vez se genera este documento (factura) se registra la operación
en el libro diario. Terminando el ciclo contable, que suele ser de enero
a diciembre, las transacciones se traspasan al libro mayor. Tras
algunas regularizaciones (amortizaciones, reclasificaciones entre
corto plazo y largo plazo, cálculo del resultado, etc.), se cierra la
contabilidad para generar los estados financieros definitivos.
 ¿Cómo es el ciclo
contable?
• El ciclo contable es el registro de todas las operaciones financieras del
negocio durante un periodo concreto, normalmente un año. Pero
también puede haber ciclos de menor extensión, como los semestres
o los trimestres que sirven para determinar la salud financiera de la
empresa al momento. y tomar decisiones necesarias para compensar
posibles desajustes.
 Fases del Ciclo Contable
• Dado el tiempo que dura un ciclo contable, y para poder definir de forma más
precisa todos los datos que se recogen durante el mismo, este se divide en tres
fases bien diferenciadas:.
1. Apertura: se realiza al momento de empezar el ejercicio para conocer la situación
patrimonial, teniendo en cuenta el resultado del ciclo anterior. También se abre el nuevo
ciclo contable tanto en el libro diario como el en libro mayor, en el que se registra todo el
inventario que tiene la empresa.
2. Movimiento: en esta fase del ciclo contable se procede a registrar todas las operaciones de
la empresa en el libro diario. A saber: venta de mercancías, venta de suministros, aporte de
capital y cualquier movimiento financiero de la empresa. Estas facturas deben quedar
registradas de forma precisa para después hacer el análisis al momento del cierre del ciclo
contable.
3. Cierre: al final de año, que suele coincidir con el 31 de diciembre, todas las operaciones
que se han ido registrando en el libro diario pasan al libro mayor. Luego se hacen los
ajustes pertinentes, es decir, amortizaciones, reclasificaciones, conciliación de cuentas
bancarias, calculo final de resultados… Y se cierra el ciclo contable para hacer el balance
final.
Pasos del Ciclo Contable
• Para llevar un registro sano de todas las operaciones de la compañía y
llegar al final del ciclo contable con unos registros sanos, hay que
realizar una serie de pasos que nos permitirán transitar entre las
distintas fases del ciclo contable sin problemas. Estos pasos son:

1. Balance de la situación inicial: toda empresa cuenta con un patrimonio,

unos activos y unas obligaciones que coinciden con los datos del cierre
anterior. Estos datos se deben comparar a lo largo del año para ver las
variaciones durante el ciclo contable.
2. Apertura del ciclo contable: aquí se registra el primer asiento del año, es
decir, todos los saldos que ya han sido pagados durante el ejercicio anterior.
Por tanto, se inicia en cero.
 Pasos del Ciclo Contable
3. Registro de las operaciones: a lo largo del ciclo contable se debe anotar todas las
operaciones financieras que realiza la compañía. Dicho de otra manera, la pérdida
o ganancia de patrimonio, el debe o el haber, entre otras cosas. Cada una de estas
operaciones tiene su nombre y su forma especial de registrarse la contabilidad.
4. Periodificación: a lo largo del año la empresa tendrá unos gastos y unos ingresos.
No obstante, muchas veces entre que se realiza un ingreso y realmente se cobra,
pueden pasar unos días, por lo que debemos separar los ingresos y gastos en dos
grupos. El primero consistirá en los ingresos o gastos ya realizados o devengados,
pero no cobrados. Y el segundo tendrá los gastos o ingresos devengados y
cobrados.
5. Ajustes previos al cierre del ciclo contable para eliminar y evitar errores.
6. Balance de comprobación para ajustar la contabilidad a la realidad de la
empresa. Esta operación conviene realizarla varias veces durante el ciclo contable y
antes del cierre del año para no llevarse sorpresas inesperadas posibles.
Pasos del Ciclo Contable
7. Cálculo de resultado a través de la cuenta de pérdidas y ganancias
totales de la empresa en ese ciclo contable.
8. Cierre de la contabilidad: al igual que en el caso anterior hay que
saldar todas las cuentas y dejarlas en cero para el siguiente año.
9. Cierre de cuentas: una vez que se ha cerrado este ciclo contable y se
ha abierto otro, hay que elaborar un informe con las cuentas anuales,
junto con un análisis de la gestión del ciclo contable anterior, y una
propuesta de mejora. En este informe debe reflejarse el balance total,
las pérdidas y ganancias, cambios en el patrimonio neto, estado de los
flujos de efectivo y una memoria.
 Periodificación contable
• Dentro del ciclo contable hay un paso que se llama periodificación
contable que consiste en asignar a cada ejercicio financiero los gastos
y los ingresos que le correspondan a fin de mantener las cuentas
claras.
• Hay que dejar claro que la periodificación contable recoge tanto los
ingresos o gastos devengados como los no devengados, a fin de llevar
unas cuentas precisas y de acuerdo con la realidad empresarial.
 Libros Contables
• Son los libros exigidos por la ley, deben hacerse manuales o impresos,
a menos que la empresa solicite autorización para llevarlos digitales
en cuyo caso no tendría que imprimir ni llenar a mano, solo certificar
a través del SAR que su sistema es apto (sistemas como SAP se
pueden certificar para llevar libros contables digitales.
• Los contables. Libro Mayor, Libro Diario de partidas, y Libro de
Inventarios y Balances. Cada hoja debidamente foliada, y autorizados
los libros (primera y ultima página) por la municipalidad donde tenga
su domicilio fiscal la empresa.
 Libro Diario de Partidas
• En Contabilidad, el Libro Diario es uno de los documentos contables
de mayor relevancia para las empresas y profesionales. Pertenece a
los libros contables obligatorios, y aporta una imagen clara y fiel de la
actividad económica.
• Es el documento en el que se registran todos los asientos contables
que van sucediendo en el día a día de la empresa, y que quedan
ordenados de manera cronológica.
• Teniendo siempre presentes la regla de la doble partida y las normas
contables, el Libro Diario deberá mostrar la contabilidad de cualquier
entidad de forma ordenada y precisa, sin desajustes.
Libro Diario de Partidas
 Libro Mayor
• El Libro Mayor o mayor contable es un documento que recoge todas las
operaciones económicas registradas en las distintas cuentas contables de la
empresa y de forma cronológica.
• Cada página se destina a cada una de las cuentas contables de la empresa. Estas
están, normalmente, divididas en cinco columnas: fecha, concepto, en la tercera
el DEBE, en la cuarta el HABER y en la última el saldo.
• El Libro Mayor muestra, a priori, la misma información que el Libro Diario. Sin
embargo, en el primero esta aparece de manera mucho más concreta, se
distribuye de forma diferente y, por lo tanto, tiene otra finalidad.
• En él podremos consultar el estado de una cuenta en particular y saber cuáles
han sido los últimos movimientos. Por eso este libro se utiliza para llevar un
estricto control de los ingresos y gastos diarios de la empresa.
• Resulta útil para llevar un control del saldo de cada cuenta.
Libro Mayor
LIBRO DIARIO Y
MAYOR
 Libro de Inventario y
Balances
• Este documento recoge una relación detallada y valorada de los
bienes, derechos y obligaciones de la empresa. En él deben constar:
• Balance de la situación inicial de la empresa.
• Balances de sumas y saldos para comprobar la evolución trimestral.
• Inventario de cierre de ejercicio.
• Cuentas anuales, donde se recogen estos informes contables:
• Balance de situación.
• Cuenta de pérdidas y ganancias.
• Estado de cambios en el patrimonio neto.
• Estado de flujos de efectivo.
• Memoria del ejercicio.
Libro de Inventario y
Balances
 Ejercicios practicos
• EJERCICIO No. 1 La empresa LOS TRES HERMANOS, S. A se constituye
el 2 de julio de 2014 con los valores siguientes:
Caja LPS. 60,000.00
Bancos(Banco Mercantil) “ 100,000.00
Inventarios “ 200,000.00
Clientes (Mario Osorio) “ 30,000.00
Proveedores (Mayra Ruiz) “ 125,000.00
Capital Social “ 265,000.00
 Ejercicios practicos
• Las operaciones del mes son las siguientes:
1. Compramos mercadería por valor L. 150,000.00 más el impuesto
sobre venta a nuestro proveedor Jaime Salina. Pagamos el 20 %
más el impuesto con cheque y la diferencia en cuenta corriente. se
paga fletes para trasladar la mercadería al almacén por valor del 10 %
de la compra neta.
2. De mercadería comprada anteriormente se devuelve el 10 % por
encontrarse en mal estado nos devuelven el impuesto sobre ventas.
Valor que nos acreditan a nuestra cuenta.
 Ejercicios practicos
• Las operaciones del mes son las siguientes:
3. Se adquiere un préstamo por valor de L. 100,000.00, a 30 días plazo
y con el 20 % de interés anual.
4. Compramos papelería y útiles por valor de L. 4,000.00 más el
impuesto y la quedamos a deber sin garantía documental.
5. Vendemos mercadería a Sonia González, con valor de L. 100,000.00
valor que incluye el impuesto, nos pagan con cheque la cantidad
de L. 20,000.00, la diferencia nos quedan a deber firmando dos letras
de cambio.
 Ejercicios practicos
• Las operaciones del mes son las siguientes:
6. De la mercadería vendida anteriormente nos devuelve el 10 % por
encontrarse en mal estado se devuelve el valor del impuesto sobre
ventas. Valor que acreditamos cuenta de los clientes.
7. Se adquiere un préstamo por valor de L. 100,000.00, a 30 días plazo y con
el 20 % de interés anual.
8. Le pagamos el 50 % de lo adeudado al señor Jaime Salinas con cheque.
10. Compramos mobiliario y equipo por valor de L. 20,000.00, valor
que incluye el impuesto sobre ventas pagamos el 25 % y la diferencia la
quedamos a deber.
 Ejercicios practicos
• Las operaciones del mes son las siguientes:
11. 20 días después de haber recibido el préstamo se paga el valor del
mismo más los intereses correspondientes.

SE PIDE: Registre en el libro diario, mayorice y elabore la balanza de

comprobación con el saldo final de las cuentas.