UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE COSTOS PREDETERMINADOS

DOCENTE: MG CPCC VALLADARES CELI, MARINO

ALUMNO: VEGA TRUJILLO SANDRO ALEXANDER

CICLO: VII-B

2023
 INTRODUCCION

El apalancamiento es una estrategia financiera asociada con la forma de

financiarse y de gastar. Como ocurre en la física, una "palanca" sirve para lograr
con mayor facilidad lo que de otro modo implicaría un esfuerzo mayor. En el
campo financiero se consigue lograr con mayor facilidad la obtención de
mayores utilidades o potenciar las utilidades. No obstante, se debe tomar en
cuenta que el riesgo de registrar mayores pérdidas está presente en caso que
no se llegue al nivel de ingresos esperados. Asimismo, podemos dividir el
apalancamiento de dos maneras: apalancamiento operativo y apalancamiento
financiero. Cuando hablamos de apalancamiento financiero estamos hablando
de un concepto que define un proceso de endeudamiento para financiar
cualquier otro tipo de operación.
 PALANQUEO OPERATIVO
Definiciones
SEGUN :) (Gitman, 2003) SEGÚN Villon Cruz (2012):) ElSEGÚN
Apalancamiento
Apaza M. o
(2013 Operativo es la
Palanqueo
capacidad que tiene una
organización en función a sus
El palancamiento operativo
el palancamiento es “el costos fijos de operación, para
es la relación que existe
resultado del uso de activos así maximizar el resultado de
entre los costos fijos y los
o fondos de costo fijo para las fluctuaciones, variaciones
costos variables de una
aumentar los rendimientos o cambios, en las entradas por
empresa, y la sensibilidad de
para los dueños de la ventas por encima de las
las ganancias operativas a
empresa utilidades antes de impuestos e
los cambios en las ventas".
intereses, o sea la sensibilidad
de ellos a las disminuciones o
aumentos en el volumen de las
 Clases De Palanqueo
a) Apalancamiento operativo
. El apalancamiento operativo o primario es aquella estrategia que permite convertir costos variables en costos fijos, de tal modo que a mayores
rangos de producción menor sea el costo por unidad producida.

b) Apalancamiento financiero

El apalancamiento financiero o secundario es la estrategia que permite el uso de la deuda con terceros. En lugar de utilizar recursos propios la

empresa accede a capitales externos para aumentar la producción con el fin de alcanzar una mayor rentabilidad. Para ello la empresa puede

recurrir a una deuda o al capital común de accionistas

 Las utilidades de invertir

a) El apalancamiento operativo es un tipo de apalancamiento común en compañías con altos costos fijos y bajos costos variables,

habitual cuando se establecen sistemas fabriles basados en procesos productivos automatizados. Tecnificar los procesos

productivos supone invertir en costes fijos (tecnología) con el fin de mejorar la calidad e incrementar la producción.

b) Se busca un aumento de las utilidades operacionales cuando las empresas incrementan sus ventas a consecuencia de una

inversión tecnológica exitosa. De este modo, cuando los objetivos se logran, los costos totales disminuyen y se bajan los

precios para ganar en competitividad.así como, dentro del proceso conocido como apalancamiento operativo, partiendo de una

política de inversión en activos fijos o tecnología, se maximizan los resultados, se aumentan las ventas y, finalmente, se

consigue una mayor rentabilidad.

 ¿PARA QUE SIRVE EL APALANCAMIENTO
OPERATIVO?
Gracias al apalancamiento operativo un negocio logra reducir los costos totales de producción una vez que se
haya producido más de una determinada cantidad, es decir, a medida que el volumen de ventas en la
empresa aumenta, cada nueva venta contribuye menos a los costos fijos y más a la rentabilidad. Por
tanto, el apalancamiento operativo permite a las empresas gozar de un mayor margen bruto (precio de
venta menos costos variables) en cada venta. Podemos saber que una empresa tiene un alto grado de
apalancamiento operativo si el margen bruto de sus ventas es muy elevado.

Cuantos más costos fijos se utilicen, mayor será el apalancamiento operativo. Un alto grado de
apalancamiento operativo tiene un mayor riesgo para la empresa, ya que conlleva grandes desembolsos
al inicio de una actividad. Si al final la venta de bienes es menor de la esperada y debe producir menos
productos de los que había pronosticado que iban a ser necesarios para superar el umbral de
rentabilidad, los costes totales y las pérdidas derivadas de esa actividad serán mayores que si hubiera
tenido un menor grado de apalancamiento operativo .
¿Cuál es el riesgo del apalancamiento operativo?

Cuando una compañía asume aplicar un apalancamiento operativo para mejorar su utilidad
bruta, se expone a un gran riesgo, dado que sin bien pueden incrementar las ganancias, un
error en la planificación o la ejecución puede genera también importantes pérdidas para la
compañía.

Esto se debe a que en procesos automáticos un pequeño error puede tener un gran impacto en
los productos finales, dado que este error afectaría cada una de las etapas de producción.
 Apalancamiento operativo
VENTAJAS DESVENTAJAS

Al poseer tantos costos fijos de gran volumen,

puede que en caso de una rescisión en las
• El apalancamiento operativo puede generar ventas se genere un problema de liquidez.
ventajas también a empresas que se automatizan, • De igual manera la caída en los
conlleva un riesgo pero puede mejorar la niveles de producción de las ventas proyectados
productividad
genera un impacto directo en los resultados
• . De todas maneras las empresas deben buscar un esperados por la compañía.
punto de equilibrio entre el apalancamiento • Se aumenta que el riesgo de un error
operativo bajo y alto para poder mejorar su gestión. en el proceso pueda dañar toda la línea de
producción.

).

FUENTE:https://www.monografias.com/trabajos30/costos-estandar/costos-estandar
 DIFERENCIA ENTRE EL APALANCAMIENTO
OPERATIVO Y FINANCIERO
El apalancamiento operativo y el apalancamiento financiero son dos conceptos financieros
distintos que se relacionan con la forma en que una empresa utiliza la deuda y los costos en su
estructura financiera y operativa. El apalancamiento operativo se relaciona con la estructura de
costos de una empresa y cómo afecta a las ganancias operativas en función de las ventas,
mientras que el apalancamiento financiero se relaciona con la estructura de financiamiento y
cómo afecta a la rentabilidad y el riesgo financiero debido al uso de deuda.

Ambos tipos de apalancamiento pueden ser estrategias útiles, pero también conllevan
riesgos que deben ser gestionados adecuadamente.
 .
Las características principales del apalancamiento
operativo son las siguientes:

• Se basa en la estructura de costos de la empresa. El apalancamiento operativo es mayor cuanto mayor sea
la proporción de costos fijos en la estructura de costos de la empresa.

• Tiene un impacto positivo en los beneficios. Un mayor apalancamiento operativo genera un aumento más
que proporcional en los beneficios cuando las ventas aumentan.

• Tiene un impacto negativo en los beneficios. Un mayor apalancamiento operativo genera una disminución
más que proporcional en los beneficios cuando las ventas disminuyen.
¿Cuál es la fórmula para calcular el apalancamiento operativo?

La fórmula de apalancamiento operativo consiste en dividir la variación porcentual en los

beneficios
. operativos existentes en una compañía entre la variación porcentual de sus ventas o
producción. Esto es:

Grado de apalancamiento operativo= (Δ Beneficios operativos / Beneficios operativos iniciales) /

(Δ Ventas o producción / Ventas o producción inicial)

Otra forma de calcularlo es:

GAO= (Q (P-CV))/ (Q (P-CV)-CF

Dónde:
• GAO es el grado de apalancamiento operativo
• Q representa el nivel de ventas en unidades.
• P es igual a precio de venta por unidad.
• CV es el costo variable.
• CF significa costes fijos.
 PUNTO DE EQUILIBRIO
Definiciones
SEGUN :RAMIRES (2008) SEGÚN : Franco, Bobadilla-Soto y
Rebollar (2014)

Nos dice que en el proceso de planeación "El punto de equilibrio es el nivel

operativa o a corto plazo toda empresa de producción en donde existe la
debe estar consciente de que tiene tres igualdad o la equiparación entre la
elementos para encauzar su futuro: costos, suma de los costos fijos y variables
volúmenes y precios. y los ingresos por ventas durante un
periodo económico".
 PUNTO DE EQUILIBRIO
CARACTERÍSTICAS
.

Las características principales del punto de equilibrio son las siguientes:

Es un punto de referencia para la toma de decisiones estratégicas. El punto de

equilibrio permite a las empresas evaluar la rentabilidad de sus productos o
servicios, y tomar decisiones sobre su producción o ventas.
Es un punto de sensibilidad a los cambios en los costos o los precios. Los
cambios en los costos o los precios pueden afectar el punto de equilibrio. Por
ejemplo, si una empresa reduce sus costos fijos, el punto de equilibrio se
reducirá, lo que significa que la empresa necesitará vender menos unidades para
alcanzar la rentabilidad.
Es un punto de referencia para el análisis de la rentabilidad. El punto de
equilibrio puede utilizarse para calcular la rentabilidad de la empresa, tanto en
términos de unidades como en términos monetarios.
FUENTE:https://www.monografias.com/trabajos30/costos-estandar/costos-estandar
INTRODUCCION
• Por lo tanto, para calcular el punto de equilibrio, es necesario determinar todos los costos fijos y
variables involucrados en la operación:

1. Los costos fijos son aquellos que son invariables, con cualquier nivel de ventas.
2. Los costos variables se incurren en forma proporcional al nivel de ventas.

costos fijos
EJEMPLOS :

• Son los costes no relacionados con el propio Arriendo de la oficina, taller, bodega, fábrica u otras
producto y por lo tanto son independientes de instalaciones
variaciones o incluso paradas en nuestra  Sueldos base del personal contratado
producción. Algunos ejemplos pueden ser el alquiler  Planes de beneficios para el personal
del lugar donde se realiza la actividad, el coste de
 Planes de mantenimiento contratado
las nóminas de nuestros contratados o pólizas de
seguros entre otros.  Servicios contratados de aseo y seguridad
 Publicidad contratada
 Seguros .ETC

FUENTE:https://www.monografias.com/trabajos30/costos-estandar/costos-estandar
 Costos variables
EJEMPLOS :
Materias primas e insumos
 Flete
 Arriendo de maquinaria, equipos y
herramientas para trabajos específicos
• Son los costes totales relacionados con el propio
 Combustible
producto y por lo tanto aumentan cuando
 Horas extras del personal
incrementamos nuestra producción. Uno de los
ejemplos más claros son la adquisición de materias  Mano de obra contratado en forma
primas o mercaderías temporal
 Reparaciones y mantenimiento
 Útiles de oficina
 Llamadas telefónicas
 Gastos de viajes

FUENTE:https://www.monografias.com/trabajos30/costos-estandar/costos-estandar
 PUNTO DE EQUILIBRIO
VENTAJAS DESVENTAJAS
• proporciona pautas a la gerencia para la toma de
• No es una herramienta de avaluación económica.
decisiones.
• Ayuda a la selección de mejores procesos de • Es inflexible en el tiempo, no es apta para
producción.
situaciones de crisis.
• Sirve para establecer un mejor análisis del modelo
de costo, volumen y utilidad. • Supuestamente que los costos y gastos se
• facilidad en el manejo de gráfico y cálculo e mantienen así durante periodos prolongados, pero en
interpretación. realidad no es así.
• permite aceptar un punto de equilibrio en empresas
que da a la venta determinados productos a diferentes • dificultad en la práctica para el cálculo y
precios. clasificación de costos fijos y variables ya que
algunos conceptos son semifijos o semi variables.
• es una herramienta para la determinación de
precios.

FUENTE:https://www.monografias.com/trabajos30/costos-estandar/costos-estandar
 PUNTO DE EQUILIBRIO
EMPRESAS QUE UTILIZAN ESTE MÉTODO

En nuestro país lo deben de utilizar todas las

empresas: Industriales, Financieras, Comerciales,
de Servicios, etc.

FUENTE:https://organosdepalencia.com/biblioteca/articulo/read/185592-cuales-son-las-empresas-
en-las-cuales-se-aplica-el-costo-estandar
 REQUERIMIENTOS PARA EL PUNTO DE EQUILIBRIO

A fin de realizar un "Análisis por medio del Punto de Equilibrio", se necesitan una serie de
elementos, entre estos figuran:
• Los Inventarios.- Estos deben ser constantes, o que las variaciones que presentan no
sean relevantes durante la operación de la entidad.
• La Contabilidad.- Esta debe estar basada en el costeo directo o marginal, en lugar
del método de costeo absorbente, esto es con el fin de poder identificar los costos fijos, de los
costos variables.
• Se deberá realizar la separación de los costos fijos y los variables.
• Se deberá determinar la Utilidad o contribución marginal por unidad de producción.
• Determinar el nivel de operaciones que se requieran para cubrir todos los costos.
• Evaluar la rentabilidad relacionada con diversos niveles de ventas.
 ¿Por qué es importante el punto de equilibrio?
• Es importante, porque nos indica hasta qué punto una empresa puede trabajar sin perder dinero.

• Es importante también para planificar la utilidad.

¿Para Qué Calcular el Punto de Equilibrio?

• El punto de equilibrio es una referencia importante, que influye en la planificación y el desarrollo de las
actividades de la empresa. Al entender claramente el nivel de ventas que se necesitan para cubrir todos los
costos, se sabe cuántas unidades hay que producir, en el caso de una empresa que fabrica o compra
productos para la venta. En una empresa de servicios, el punto de equilibrio indica la cantidad de horas
cobrables que hay que trabajar para cubrir los costos
 .
MÉTODOS PARA ENCONTRAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

• MÉTODO DE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN:

El margen de contribución es igual a los ingresos por ventas menos todos

los costos que varían respecto de un factor de costo relacionado con la
producción.

a) Punto de equilibrio (en cantidad – unidades

b) Punto de equilibrio (en unidades monetarias, Nuevos soles S

.
MÉTODOS PARA ENCONTRAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

• MÉTODO ALGEBRAICO O DE ECUACIONES

• MÉTODO GRÁFICO

En el método gráfico se trazan las líneas de costos totales e ingresos totales para obtener su punto de
intersección, que es el punto de equilibrio. Es el punto en donde los costos totales igualan a los ingresos
totales.

}
CONCLUSION:

APALANCAMIENTO
 En conclusión el apalancamiento es una herramienta para administrar a una empresa, la cual
es un arma de dos filos ya que adiciona un riesgo adicional al negocio, que de no ser manejado con
conocimiento de causa y experiencia sobre una planeación bien realizada puede conducir a resultados
nefastos. Sin embargo si se utiliza inteligentemente puede traer utilidades extraordinarias para los
accionistas.

CONCLUSION:

PUNTO DE EQUILIBRIO:

En conclusión, el punto de equilibrio es una herramienta importante para las empresas que les permite
evaluar su viabilidad, planificar sus objetivos y tomar decisiones estratégicas. El apalancamiento operativo
es una medida que permite analizar la sensibilidad de los beneficios de una empresa ante cambios en sus
niveles de ventas o producción.
CASO PRÁCTICO

APALANCAIENTO OPERATIVO

• Una cadena de restaurantes que tiene ingresos operativos iniciales de 500.000 soles. Durante
un período determinado, los ingresos operativos de la empresa aumentan en un 25% mientras que las
ventas o producción se incrementan en un 15%. El cálculo del GAO sería el siguiente:{

GAO = (25% / 500.000 soles) / (15%)

GAO = 0,00005 / 0,15
GAO = 0,000333
En este ejemplo, el GAO de la cadena de restaurantes es de 0,000333.

• Una empresa manufacturera de muebles tiene ingresos operativos iniciales de 200.000 soles y
un cambio porcentual en los ingresos operativos del 15%. Además, la empresa experimenta un cambio
porcentual en las ventas o producción del 10%. Calculamos el GAO de la siguiente manera:
GAO = (15% / 200.000 soles) / (10%)
GAO = 0,000075 / 0,1
GAO = 0,00075
PUNTO DE EQUILIBRIO:

La empresa comercial ROJO E.I.R.L., se dedica a la venta de pantalones para caballeros, para ello cuenta con un
local alquilado en Galerías Grau- La Molina, por el pantalón paga s/ 25. 00 la unidad y lo venderá a s/ 40. 00
Se solicita: Aplicando el cuadro métodos para hallar el punto de equilibrio, determinar cuántos pantalones debe
vender para no ganar ni perder.

a) En Unidades:
Margen de Contribución (MC) = Pvu – Cvu
MC = 40 - 25 = 15
Pe = Costo Fijo 900 = 60
Pvu – Cvu 15
Pe = 60 Unidades
b) En Nuevos Soles:
Pe = Costo Fijo / 1- Cvu = 900 / 1-25 = S/.2,400
Pvu 40
Pe=S/2.400

Respuesta: comercial ROJO E.I.R.L. deberá vender 60 Unidades (o s/ 2.400 Nuevos Soles) para no perder ni
ganar.
 BIBLIOGRAFÍA:

 Ackermann, P. C. (2000). Análisis de actividades financieras. Quipukamayoc, 7(13), 31-39.

 Mazón Arevalo, L., Villao Burgos, D., Núñez, W., & Serrano-Luyó, M. (2017). Análisis de punto de equilibrio en

la toma de decisiones de un negocio: caso Grand Bazar Riobamba–Ecuador. Revista de estrategias del

desarrollo empresarial, 3(8), 14-24.

 Loarte, J. P. SERIE: ECONOMÍA APLICADA A LA INGENIERÍA DE PROCESOS (Parte 2) VARIABILIDAD DE

LOS COSTOS: ANÁLISIS COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD. Revista Peruana de Química e Ingeniería

Química, 7(2), 21-30.

 Urbano Corales, A. (2016). Auditoría administrativa y su relación con el estado de flujo de efectivo de las

empresas corredoras de seguros, en el distrito de Santiago De Surco, 2016.

GRACIAS POR SU ATENCION